2022年浅析中小企业内部会计控制制度.doc

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1、浅析中小企业内部会计操纵制度摘 要：中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济开展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前我国许多中小企业开展寸步难行，主要缘故是中小企业内部治理制度的不科学。内部会计操纵是内部治理核心的子系统，是科学治理的重要组成部分。但我国许多中小企业不注重内部会计操纵，无视了会计的监视职能，这大大增加了企业的买卖本钱，伴随产生较低的经济效益，因而，中小企业走出窘境的出路是在企业内部建立有效的内部会计操纵。本文通过分析中小企业内部会计操纵存在的咨询题 ，提出了加强中小企业内部会计操纵的对策。关键词：企业；内部；会计操纵目录：1 中小企业的定义 P2 2 中小企业内部会计操纵综述

2、.P23 中小企业内部会计操纵存在的咨询题.P33.1 治理制度、工作标准、技术标准等都特别少，职责分工不明确.P33.2 会计人员一人身兼数职，岗位设置缺乏牵制性.P33.3 资产平安完好系数低，运营活动缺乏有效性和合法、合规性.P33.4 执行力不强，制度形同虚设.P44 加强中小企业内部会计操纵的对策.P44.1 提高内部会计操纵认识，建立健全内部操纵制度.P44.2 提高会计人员的综合素养，保证内部会计制度的执行力.P44.3 部门配合，同心协力，完善内控环境，标准操纵程序.P54.4 建立健全资产平安完好维护体系，实现财产平安操纵.P54.4.1 加强对应收账款的治理，提高资金的使用

3、效率. P64.4.2 加强对存货的治理.P64.4.3 改变重钱不重物的错误思想.P64.4.4 加强审计监视工作,建立有效的鼓舞机制.P65 结论.P7参考文献 P7致谢.P81 中小企业的定义中小型企业须符合以下条件：职工人数2 000人以下，或销售额30 000万元以下，或资产总 额为40 000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3 000 万元及以上，资产总额4 000万元及以上；其余为小型企业。2 中小企业内部会计操纵综述内部操纵是以专业治理制度为根底，以防备风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控 制体系、描绘关键操纵点和以流程方式直观表达消费运营

4、业务过程而构成的治理标准。内部会计操纵是单位为了提高会计信息质量，保护资产的平安、完好，确保有关法律法规和 规章制度的贯彻执行等而制定和施行的一系列操纵方法、措施和程序。内部会计操纵是内部操纵的重要组成部分，是内部操纵的根底。只有在保证会计信息真实和资产平安根底上才能做好内部操纵的其他工作。3 中小企业内部会计操纵存在的咨询题3.1 治理制度、工作标准、技术标准等都特别少，职责分工不明确中小企业的组织方式有独资、合伙和有限责任。不管采纳哪种组织方式，中小企业的组织形 式多采纳集权制，运营机构和内部组织机构比拟简单，没有太多的治理层次, 能够发挥信息 传递快，不易失确实优点。但容易构成“一言堂”

5、的现象。3.2 会计人员一人身兼数职，岗位设置缺乏牵制性中小型企业运营活动单一，运营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各 司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如，有的中小企业 库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。3.3 资产平安完好系数低，运营活动缺乏有效性和合法、合规性中小型企业因内部操纵制度未被引起足够注重，在资产治理上暴露出特别多弊病。主要表如今 ：对现金治理不严，造成资金闲置或缺乏。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲 置。应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。缘故是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力 的催收措施，应收账款不能兑现或

6、构成呆账。存货操纵薄弱，造成资金呆滞。重钱不重 物，资产流失浪费严峻。不少中小企业的治理者，对原材料、半成品、固定资产等的治理不 到位，出了咨询题无人追查，资产浪费严峻。3.4 执行力不强，制度形同虚设中小企业内部会计操纵制度执行力不强。会计机构与会计人员的设置不符合会计标准，建账 不标准，会计核算常有违规操作，会计人员素养低下，有些会计和出纳根本不明白核算；在控 制环节的落实方面，中小企业事先制定的内部会计操纵制度常常成为一纸空文。企业领导越权治理、随意调整业务流程等现象时有发生。4 加强中小企业内部会计操纵的对策4.1 提高内部会计操纵认识，建立健全内部操纵制度企业治理层要认真学习根本标准

7、和会计法及相关的条例、法规，由于企业领导不仅 是企业会计行为的责任主体，而且还要组织本单位的会计工作。由于财务部门是企业内操纵 度建立的牵头部门和详细工作的主要承担者，也要认真学习根本标准。企业员工也应了 解根本标准的内容，积极配合企业领导与财务人员的工作。只有如此，企业才能是一个 全方位、全过程、全员都要参与的一项综合性较强的治理活动，才能充分认识到会计操纵制 度是企业内部操纵制度的核心和根底。4.2 提高会计人员的综合素养，保证内部会计制度的执行力不断提高会计人员的业务素养及职业道德，使内部会计操纵有效发挥作用。一个财会人员不 仅要通晓业务、熟悉法规，更要和相关部门一起研究制定不断完善企业

8、内部会计操纵制度。会计人员在内部操纵中具有双重身份，有着关键的作用。一方面，企业内部各种制度的执行 是通过会计人员日常工作得到贯彻执行，同时会计人员要监视运营者和参与运营活动人员执 行会计制度标准的责任。4.3 部门配合，同心协力，完善内控环境，标准会计核算操纵操纵程序 会计核算操纵 包括两方面内容：一是会计核算业务流程操纵，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算详细业务的操纵。是指在办理详细会计核算业务时应当贯彻有关内部操纵的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的操纵，在核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当表达职务别离，互相核算，权限操纵的要求，现金收支人

9、员应当及时与会计人员进展核对并定期盘点。 内部会计操纵是一项系统工程，任何个人都不得拥有超越内部会计操纵的权力。企业的各项 运营治理活动均应纳入内部操纵范围，事权划清楚确详细，具有操作性。做到操纵程序、控 制过程标准化，构成科学的内部操纵机制，尤其是把对运营治理过程的操纵放在突出的地位 ，通过操纵，做到防患于未然。4.4 建立健全资产平安完好维护体系，实现财产平安操纵加强中小企业的内部会计操纵，对财产的有效操纵应当是内部会计操纵制度的重要组成部分，要求单位限制未经受权人员对财产的直截了当接触、应做到以下几点：一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管，限制无关人员接近财产。二是职务别离。即财

10、产的保管人员，使用审批权限应当通过受权严格执行，只有通过受权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进展账物清点，保证账物相符，确保各种财产的平安完好。说明财产清查在单位内部治理和操纵的中心作用，也是对单位实物财产平安采取的操纵措施。4.4.1 加强对应收账款的治理，提高资金的使用效率。定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即依照应收账款的账龄做账龄分析 ，并依照合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止 发生坏账。资金作为企业营运的根底是企业财务治理的重要内容。把握资金的来龙去脉，对资金进 行合理的分配与运用，对资金的调拨进展紧密的权限操

11、纵，从而减少资金的流失。4.4.2 加强对存货的治理。尽可能压缩过时的存物资资，防止大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确 保存货资金的最正确构造。4.4.3 改变重钱不重物的错误思想。加强对各类财产物资的治理。建立健全财产物资治理的内部操纵制度，不能把资产治理 、记录、检查核对交由一个人来做。4.4.4加强中小企业的财务收支操纵。财务收支操纵是内部会计操纵制度中特别重要的环节。而对财务收支权限的操纵应当是收支的重要操纵点，其根本要求是：一是受权批准操纵。受权批准操纵是指企业在处理经济业务时，必须通过受权批准以便进展操纵。包括应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以防止越权

12、审批，违规审批的情况发生。受权批准的范围。受权批准的层次。受权批准的责任。二是权限统一。财务收支权限的受权应当表达统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时受权多个人，否则，失去操纵的有效性，应实行“一支笔”审批制度。三是职权别离。指财务收支的审批人与经办人必须职务别离。4.4.5 加强审计监视工作,建立有效的鼓舞机制。首先要强化企业内部审计，不仅要审计会计报表，还要审核内部会计操纵制度的执行情 况，做好会计监视的再监视。其次要建立有效鼓舞机制，一个有效的鼓舞机制，能确保企业运营人员不断挑战自我，将本身的提升与企业的开展有机结合，做到尽职尽责。为了保证企业内部会计操纵制度能有效地发

13、挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计操纵制度的执行情况进展检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵照，执行中还存在什么咨询题，缘故如何并采取措施加以纠正。同时关于严格执行内部会计操纵制度的，给予精神鼓舞和物质奖励；关于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处分。只有做到压力与动力相结合，才能是最终到达内部操纵的目的，使制度真正落到实处。5 结论随着我国经济体制改革不断深化和企业市场主体逐步确立，会计治理在单位内部治理中的地位日益突出，加强内部会计操纵制度建立，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部治理制度的重要根底，通过实践得出结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。 中小企业内部

14、会计操纵的咨询题是复杂多样的，不管何种组织构造，都有其优点和缺乏。只有依照企业的不同情况、不同咨询题，采取灵敏机动的方式，寻找咨询题存在的缘故，建立其适当 的内部会计操纵对策，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地开展。参考文献1 杨雄胜内部操纵理论面临的窘境及其出路J会计研究，2006，(2).ZK )2 李珉，王怀栋建立健全小企业的内部会计操纵J金融经济，2006，(8) .3 刘春和中小企业内部会计操纵现状及对策研究J哲学社会科学版，200 5，(4).4 王晓军中小企业内部会计操纵的现状与对策研究J特区经济，2005，( 9).5 易翠映浅谈中小企业内部会计操纵J广东科技，

15、2007，(4).6 田永许浅析企业内部会计操纵J科技信息，2007，(14).7 刘范晔中小企业融资咨询题研究J科技情报开发与经济，2005，(5).ZK )8 史彬小企业内部会计操纵存在的咨询题与对策J企业科技与开展，2008 ，(12).9 杨淑云，李珍贵论标准和施行内部会计操纵 J社会科学版，2005，(2 ). 致谢: 在写作本文过程中,我得到了我所效劳公司的同事和领导的协助,使我对中小企业存在的咨询题有了感性和直观的认识,同时依照公司治理层的一次又一次的集体分析和总结,也得到了一些加强企业内部操纵的好的方法,这些方法不空谈,有可操作性,在企业中执行起来,效果明显,能特别好地操纵本钱,减少浪费,最终能够对提高企业效益有积极的正面作用,能我感受到会计的作用不仅仅是算算账而已,只要我们能用企业主人翁的态度来考虑咨询题,会计事实上还能够为企业治理和内部操纵提供可靠有力的数据信息.在写作本文过程,我也得到了学校教师无私的协助.在此,我衷心的感谢不断以来给予我支持的公司同事及学校教师.感谢你们.