第八章 会计账簿.pptx

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1、账簿的作用账簿的作用为企业管理部门提供系统、完整的会计信息 为编制会计报表提供资料 有利于开展会计检查和会计分析 第1页/共65页二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类（一）按会计账簿用途不同分（一）按会计账簿用途不同分类类账 簿账 簿序时账簿分类账簿备查账簿备查簿第2页/共65页1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。（1 1）特种日记账）特种日记账：专门用来记录某一特定种类的经济业务的日记账。如“库存现金日记账”和“银行存款日记账”（2 2）普通日记账）普通日记账：用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫“分录账”。第3页/共65页 2.2.

2、分类账簿分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。（1 1）总分类账：）总分类账：根据总分类账户进行分类登记，总括反映经济业务的内容的账簿。（2 2）明细分类账：）明细分类账：根据明细分类账户进行分类登记，用来反映经济业务的详细内容的账簿。第4页/共65页2.2.分类账簿分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。（1 1）总分类账：）总分类账：根据总分类账户进行分类登记，总括反映经济业务的内容的账簿。（2 2）明细分类账：）明细分类账：根据明细分类账户进行分类登记，用来反映经济业务的详细内容的账簿。根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括

3、括反映会计主体经济业务情况反映会计主体经济业务情况分类账簿根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记录某一类经济业务情况记录某一类经济业务情况第5页/共65页 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿，是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。如如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”。第6页/共65页（二）按账簿外表形式分类（二）按账簿外表形式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿:在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿。适用于比较重要的账簿，如总账、库存现金日记账和银行存款日记账。2.2.活页式账簿活页式账簿:把若

4、干零散的具有专门格式的账页装存在账夹内，并可以随时增减账页的账簿，适用于一些明细账。3.3.卡片式账簿卡片式账簿:指用印有记账格式的硬纸卡片登记经济业务的账簿。适用于无需经常更换的明细账，如固定资产明细账。第7页/共65页三、账簿的基本结构三、账簿的基本结构 1.1.封面。封面。用以标明账簿和记账单位的名称。2.2.扉页扉页。用以填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表和签章、会计主管人员签章；账户目录等内容。3.3.账页。账页。账簿是由若干张账页组成的。第8页/共65页第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、序时账簿的设置与登记一、序时账簿的设置与登记 1.1.

5、普通日记账的设置和登记。普通日记账的设置和登记。设置普通日记账的单位，一般不再使用记账凭证，而是在经济业务发生后，根据原始凭证或汇总原始凭证，登记普通日记账。第9页/共65页普通日记帐普通日记帐2008年年原始凭证原始凭证摘要摘要会计科目会计科目借方借方贷方贷方月月 日日 6 1现金支票 从银行提取现金库存现金 1 000银行存款1 0003发货票购买办公用品管理费用600转账支票银行存款600第10页/共65页2.2.特种日记账的设置和登记特种日记账的设置和登记（1 1）库存现金日记账的设置和登记）库存现金日记账的设置和登记 格式：格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。登记方法：登记方法：逐日

6、逐笔登记，日清月结。登记依据：登记依据：现金收款凭证、现金付款凭 证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务）。第11页/共65页库存现金日记账（三栏式库存现金日记账（三栏式）20072007年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目收入收入支出支出余额余额月月日日 种类种类 编号编号1 1上年余额2002现付1付材料运费材料采购602银付2提现金备发工资银行存款11 2002现付2王涛预借差旅费其他应收款800 2本日合计11 20086010 540 131本月合计18 32017 720800第12页/共65页 （2 2）银行存款日记账的设置和登记）银行存款日记账的设置和登记 格式：格式：

7、收入、支出（或借方、贷方）、余额三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记，日清月结。登记依据：登记依据：银行存款付款凭证、银行存款收款凭证和现金付款凭证（记录将库存现金存入银行业务）。第13页/共65页银行存款日记账（三栏式银行存款日记账（三栏式 ）0808年年凭凭 证证摘摘 要要现金现金支票支票号码号码转账转账支票支票号码号码对方科目对方科目收入收入支出支出余额余额月月 日日种类种类编号编号11上年结余20 0002银付1提取现金475库存现金2002银付2付购料款512材料采购6002银收1收到货款应收账款2 0002本日合计2 00080021 20031本月合计13 20012 400

8、20 800第14页/共65页二二、总分类账的设置与登记、总分类账的设置与登记 是按总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。1.1.格式：格式：借方、贷方、余额三栏式 2.2.登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总登记。对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。第15页/共65页总分类账总分类账会计科目：原材料会计科目：原材料0707年年凭凭 证证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或贷或贷余额余额月月日日种类种类编号编号61期初余额借8 5458转6购进材料8 000借16 54525转32生产领用5 480借 11 06530本月合计8 0005 480借 11

9、 065第16页/共65页三、明细分类账的设置与登记三、明细分类账的设置与登记 是按照各个明细账户分类登记经济业务的账簿，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用及利润的详细资料。1.1.三栏式（同三栏式（同总分类账总分类账）格式：格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：登记方法：逐笔登记。特点：特点：只提供价值指标。第17页/共65页应付账款明细账应付账款明细账明细科目：东方公司明细科目：东方公司0707年年凭凭 证证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或贷或贷余额余额月月日日种类种类编号编号61期初余额贷60 0008银付6偿还货款35 000贷25 00017转32赊购材料 1

10、5 000贷 40 00020转40 赊购材料 22 000 贷 62 00030本月合计35 000 37 000贷 62 000第18页/共65页2.2.数量金额式明细分类账的设置与登记数量金额式明细分类账的设置与登记 格式格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。适用范围适用范围：财产物资如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算 。特点：特点：提供价值指标和实物指标。第19页/共65页原材料明细分类账原材料明细分类账材料名称：甲材料材料名称：甲材料 计量单位：计量单位：千克千克0707年年凭证凭证摘要摘要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日种种类类编

11、编号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额61期初余额25972 4258转6购入501005 00075997 42525转32生产领用40993 96035993 46530本月合计501005 00040993 960 35993 465第20页/共65页3.多栏式明细分类账的设置与登记格式：格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。适用范围：适用范围：成本费用和收入等账户的明细分类核算 。特点：特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第21页/共65页（1 1）借 方 多 栏 式 明 细 分 类 账 的 设 置 与 登

12、记）借 方 多 栏 式 明 细 分 类 账 的 设 置 与 登 记制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）2008年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日工工 资资福利费福利费折旧费折旧费办公费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 500 11 9205转6提取福利费 770 12 69015转7购办公用品 300 12 99031转33提取折旧 3 200 16 19031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190第22页/共65页（2 2）贷方多栏式明细分类账的设置）贷方多栏

13、式明细分类账的设置 主营业务收入明细账主营业务收入明细账2008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷贷 方方余额余额月月日日种类种类编号编号A A产品产品 B B产品产品 合计合计 3 5银收4销售A产品50 000 50 000 50 000 10转20销售B产品 20 000 20 00070 000 19 转 38 退回B产品 5 000 5 00065 000 25转 50 销售A产品 30 000 30 000 95 000 31 转65结转利润95 000 031 本月合计95 00080 000 15 000 95 0000第23页/共65页（3 3）借方贷方多栏式明细分类账的设置）借

14、方贷方多栏式明细分类账的设置 应交增值税明细账应交增值税明细账年年凭凭 证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余余额额月月日日种种类类编编号号进项进项税额税额已交已交税额税额合合计计销项销项税额税额进项税进项税额转出额转出出口出口退税退税合合计计第24页/共65页四、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记四、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记 1.1.总分类账与明细分类账的关系总分类账与明细分类账的关系 联系联系 ：（1）两者所反映的经济业务的内容相同 （2）两者的登账依据相同 区别：区别：（1）反映经济内容的详尽程度不同 （2）作用不同 第25页/共65页2.2.总分类账与明细分类账的平行登

15、记总分类账与明细分类账的平行登记 所谓平行登记，是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证（包括原始凭证和记账凭证），一方面要登记有关的总分类账户；另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。（1 1）同期登记）同期登记 （2 2）方向一致）方向一致 （3 3）金额相等）金额相等 第26页/共65页 例例：某企业2007年6月1日“原材料”总账余额为8 545元，其所属甲材料明细分类账的余额为2 425元，乙材料明细分类账的余额为6 120元。该月发生下列业务：（1）6月8日购入甲材料50公斤，每公斤100元；购入乙材料20公斤，每公斤150元，货款已用银行存款支付，材料已验收入库。其验收

16、入库的会计分录为：借：原材料甲材料 5 000 乙材料 3 000 贷：材料采购 8 000第27页/共65页 （2）6月25日生产产品领用：甲材料40公斤，单价99元；乙材料10公斤，单价152元。发出材料的会计分录为：借：生产成本 5 480 贷：原材料甲材料 3 960 乙材料 1 520 原材料总账及其明细账如下：第28页/共65页总分类账总分类账会计科目：原材料会计科目：原材料07年年凭凭 证证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或贷或贷余额余额月月日日种类种类编号编号61期初余额借8 5458转6购进材料8 000借16 54525转32生产领用5 480借 11 06530本月合计8 0

17、005 480借 11 065第29页/共65页原材料明细分类账原材料明细分类账材料名称：甲材料材料名称：甲材料 计量单位：千计量单位：千克克07年年凭证凭证摘要摘要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日种种类类编编号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额61期初余额25972 4258转6购入501005 00075997 42525转32生产领用40993 96035993 46530本月合计501005 00040993 960 35993 465第30页/共65页原材料明细分类账原材料明细分类账材料名称：乙材料材料名称：乙材料 计量单位：千计量单位：

18、千克克07年年凭证凭证摘要摘要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日种种类类编编号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额61期初余额401536 1208转6购入201503 000601529 12025转32生产领用101521 520501527 600 30本月合计 201503 000101521 520501527 600第31页/共65页总分类账户与明细分类账户发生额总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表及余额对照表账户名称账户名称月初余额月初余额发生额发生额 月末余额月末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方甲材料明细账2

19、4255 0003 9603 465乙材料明细账6 1203 0001 5207 600材料总分类账户8 5458 0005 48011 065第32页/共65页 四、备查账簿的格式与登记方法四、备查账簿的格式与登记方法 1.1.格式：不固定。格式：不固定。2.2.登记方法：根据备忘事项逐笔登记。登记方法：根据备忘事项逐笔登记。3.3.适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵押品等事项。适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵押品等事项。4.4.特点：不是根据会计科目设置，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关特点：不是根据会计科目设置，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽

20、关系。系。第33页/共65页第三节第三节 结账和对账结账和对账一、对账一、对账 （一）概念（一）概念核对账目，为了保证账簿记录的真实、完整和准确，在将本期经济业务登记入账以后，对账簿记录所进行的核对工作。账证核对账证核对 账账核对账账核对 账实核对账实核对第34页/共65页（二）对账的内容与方法（二）对账的内容与方法为对账内容为对账内容为对账方法为对账方法第35页/共65页二、结账二、结账 （一）概念（一）概念 在会计期末对本期内全部经济业务登记入账的基础上,按照规定的方法进行小结,计算出各账户的本期发生额和期末余额，并将其结转下期或转入新账的过程。第36页/共65页（二）结账的步骤与内容（二

21、）结账的步骤与内容1.1.结账的步骤结账的步骤2.2.结账的内容结账的内容(后三项后三项)第37页/共65页(1)(1)调整收入、费用分录的编制调整收入、费用分录的编制(2)(2)收入、费用账户结账分录的编制收入、费用账户结账分录的编制 费用类账户费用类账户 收入类账户收入类账户 主营业务成本主营业务成本 主营业务收入主营业务收入 (1)8 200 (1)15 800 管理费用管理费用 其他业务收入其他业务收入 (1)500 (1)415 (2)1 200 (2)1 185 (3)800 财务费用财务费用(1)300日常业务发生以后，根据编制的会计分录在收入类账户和费用类账户的登记情况第38页

22、/共65页会计期末进行收入与费用账户结转会计期末进行收入与费用账户结转转入转入“本年利润本年利润”账户，收入类账户从借账户，收入类账户从借方结转；费用类账户从贷方结转。目的：确方结转；费用类账户从贷方结转。目的：确认当期利润，转前需编制结转分录。认当期利润，转前需编制结转分录。费用类账户费用类账户 利润类账户利润类账户 收入类账户收入类账户 主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润 主营业务收入主营业务收入 (1)8 200 (1)8 200 (22)11 000 (21)17 400 (1)15 800 (1)15 800 管理费用管理费用 其他业务收入其他业务收入 (1)500 (1)2

23、 500 (1)1 600 (1）415 (2)1 200 (2)1 185 (3)800 财务费用财务费用(1)300 (1)300 第39页/共65页(3)(3)计算账户余额计算账户余额,并结转下期并结转下期月结月结每月月末时进行的结账。每月月末时进行的结账。总分类账总分类账会计科目：原材料会计科目：原材料08年年凭凭 证证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或贷或贷余额余额月月日日种类种类编号编号61月初余额借8 5458转6购进材料 8 000借16 54518转32生产领用 5 480借 11 06525转45生产领用 3 000 借 8 06530本月合计 8 000 8 480 借 8

24、06571月初余额 借 8 065第40页/共65页年结年结每年年末时进行的结账。每年年末时进行的结账。总分类账总分类账会计科目：原材料会计科目：原材料08年年凭凭 证证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或贷或贷余额余额月月日日种类种类编号编号11上年结转借 3 0008转6购进材料 8 000借11 000 1231本月合计 21 000 15 000 借 8 00031本年合计 320 000315 000 借 8 000上年结余 3 000结转下年 8 000 合计323 000323 000第41页/共65页第四节第四节 会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则一、会计账簿的登记规则一、会计账簿

25、的登记规则 1.1.根据凭证记账，登记内容齐全。根据凭证记账，登记内容齐全。2.2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。使用蓝黑墨水，红字限制使用。制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）2008年凭证号数摘要借方合计月 日工资福利费折旧费办公费31月初余额3000420280020064205转5分配工资5500119205转6提取福利费7701269015转7购办公用品3001299031转33提取折旧32001619031转34分配85001190600050016190记账凭证编号蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义第42页/共65页 3.3.账页连续登记账页连续登记,不得隔页跳

26、行。不得隔页跳行。第43页/共65页4.4.说明简明扼要说明简明扼要,书写适当留格。书写适当留格。总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方第44页/共65页5.5.账页结转说明账页结转说明第45页/共65页 6.6.注明余额方

27、向注明余额方向本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000在“T”T”形账户中，没有余额时的表示方法第46页/共65页 7.7.做好记账标记做好记账标记 8.8.记账发生错误记账发生错误,按规定方法更正。按规定方法更正。第47页/共65页 二、错账的更正方法二、错账的更正方法 1.1.错账的基本类型（错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析）(1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账第48页/共65页 (2)(2)记账凭证记账凭证错误引发账簿登记错误。错误引发账

28、簿登记错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少第49页/共65页 2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 （1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正适用于更正记账凭证正确记账凭证正确只是记账时发生的错账。只是记账时发生的错账。【例例】用银行存款用银行存款3 6003 600元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 6003 600 贷：银行存款贷：银行存款 3 6003 600 错账：其中错账：其中“银行存款银行存款”账户中误登记为账户中误登记为

29、3 9003 900。更正方法为：。更正方法为：分录正确，无需更正第50页/共65页注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰划掉的数字必须保持清晰可见。可见。银行存款 管理费用 3 600 3 900 3 600 6 3 900 原来的错账张清更正方法错误更正方法正确第51页/共65页 （2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正适用于更正记记账凭证会计科目用错的错账。账凭证会计科目用错的错账。【例例】企业管理人员公出预借差旅费企业管理人员公出预借差旅费 3 0003 000元元,付给现金

30、。错误分录如下，并已付给现金。错误分录如下，并已入账：入账：借：应收账款借：应收账款 3 0003 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000 3 000 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“其他应收款其他应收款”。更正方法为：更正方法为：第52页/共65页注意问题：注意问题：对登记没有错误的账户（如对登记没有错误的账户（如“库存现金库存现金”）也要重新登记，不能只登）也要重新登记，不能只登记原来错账的账户（记原来错账的账户（“应收账款应收账款”）。）。库存现金 应收账款 其他应收款 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000A 用红字编分录并记账，冲销错账：借

31、：应收账款 3 000 贷：库存现金 3 000B 编制正确分录并记账：借：其他应收款 3 000 贷：库存现金 3 000原 来 的 错账原 来 的 错账教学中红字的表示方法：3 000第53页/共65页 用于更正记账凭证上金额写多的用于更正记账凭证上金额写多的错错账。账。【例例】用银行存款用银行存款7 5007 500元缴纳税金。错误分录如下，并已入账：元缴纳税金。错误分录如下，并已入账：借：应交税费借：应交税费 75 00075 000 贷：银行存款贷：银行存款 75 00075 000 错账：分录中金额写多（错账：分录中金额写多（67 50067 500元，即元，即75 00075 0

32、007 5007 500）。）。更正方法为：更正方法为：第54页/共65页 银行存款 应交税费 75 000 75 000 67 500 67 500原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差67 500元），冲销错账：借：应交税费 67 500 贷：银行存款 67 500 原来的错账第55页/共65页 （3 3）补充登记法）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错错账。账。【例例】用银行存款用银行存款28 00028 000元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账：元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账：借：应付账款借：应付账款

33、 2 8002 800 贷：银行存款贷：银行存款 2 8002 800 错账：会计分录中金额写少（错账：会计分录中金额写少（25 20025 200元，即元，即28 00028 0002 8002 800）。）。更正方法为：更正方法为：第56页/共65页 银行存款 应付账款 2 800 2 800 25 200 25 200 原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差25 200元），冲销错账：借：应付账款 25 200 贷：银行存款 25 200原来的错账第57页/共65页课堂讨论题课堂讨论题 .购销合同是不是原始凭证？说出理由。.计算机可以做日常的簿记工作，为什么我们

34、还要学习怎样登记账簿和编制会计报表？第58页/共65页参考答案参考答案:.购销合同不是原始凭证购销合同不是原始凭证原始凭证是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。购销合同并不能证明购销业务已经发生或完成，只反映预期的交易，不属于会计的原始凭证，不能单独作为会计记账的根据，发票等单据是购销业务的原始凭证。第59页/共65页会计电算化以后，计算机能够自动地编制凭证，也能编制报表，大大节省了时间和人力成本，也在很大程度上提高了数据处理工作的精确性，但计算机不能代替人脑，它是按照会计软件的指令完成各项工作

35、，计算机的力量取决于操作者的的知识和能力软件程序的编制人员，必须懂会计。学习这门课程，能够了解学习这门课程，能够了解会计的基本理论和基本方法，对于非会计专业会计的基本理论和基本方法，对于非会计专业的学生，主要是利用所学的会计知识从事经济的学生，主要是利用所学的会计知识从事经济管理。管理。第60页/共65页个案分析个案分析 东方股份公司是增值税一般纳税人，注册会计师在查阅该公司2007年11月份的会计报表时，发现利润表中“主营业务收入”项目较前几个月的发生额有较大的增加，资产负债表中的“应收账款”项目也比前几期有较大的增加。于是，注册会计师查阅该公司的账簿及相关的记账凭证，发现三张记账凭证后未附

36、原始凭证，分别是：第61页/共65页（1 1）1111月月1515日日28#28#凭证的会计分录是：凭证的会计分录是：借：应收账款 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应收税费应交增值税 136 000（2 2）1111月月2020日日41#41#凭证的会计分录是：凭证的会计分录是：借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应收税费应交增值税 102 000（3 3）1111月月2424日日50#50#凭证的会计分录是：凭证的会计分录是：借：应收账款 238 000 贷：应收税费应交增值税 238 000第62页/共65页 注册会计师进一步审查发现，三笔业务中在“库存商品”和“主营业务成本”总账和明细账中均未作登记，准备于下年年初作销货退回处理。回答：回答：（1）根据上述资料，分析东方股份公司这样做的目的是什么？会产生什么影响？（2）若上述问题在年终结账前发现，注册会计师建议东方股份公司应怎么做？第63页/共65页参考答案：参考答案：（1）通过虚构销售收入，达到虚增利润的目的。人为地进行利润操纵，使会计报表失去真实性，会计报表使用者利用会计报表提供的信息作出的决策有可能是错误的。（2）建议东方股份公司调整账簿记录，调整分录为：借：主营业务收入 1 400 000 贷：应收账款 1 400 000第64页/共65页感谢您的观看！第65页/共65页