内部审计绩效评价指标体系构建,审计论文.docx

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1、内部审计绩效评价指标体系构建,审计论文摘 要： 随着信息化和互联网的不断推进, 在企业经营中内部审计发挥着日益重要的作用。本文在平衡计分卡理论基础上, 研究公司内部审计绩效评价体系问题, 以便帮助内审部门提高审计质量和效率, 加强企业辨别和应对风险的能力, 为企业增加价值。 本文关键词语： 平衡计分卡; 内部审计; 绩效评价; 随着信息化和互联网的不断推进, 越来越复杂的市场经济形势, 迫使企业要加强风险防备, 积极主动应对各类风险, 而内部审计在应对和防备各种风险、评价和改善内部控制以及完善各项机制等方面发挥着越来越重要的作用, 随着内部审计的内容不断变化, 其职能定位需要不断更新和改良,

2、相应的绩效评价体系也需要优化。因而, 本文在平衡计分卡理论的基础上, 深切进入研究公司的内部审计绩效评价体系问题, 以便帮助内审部门提高审计质量和效率, 加强企业辨别和应对风险能力, 为企业增加价值。 一、企业内部审计绩效评价现在状况 内部审计绩效是指内部审计部门履行其职责在不同层面的作用和效果。内部审计绩效评价主要是衡量内部审计部门、内审人员和内审工作在组织目的实现经过中奉献的程度;内部审计绩效评价的内容包括工作成果、审计成本和审计质量这几个方面;主要方式方法包括:关键绩效指标评价体系、平衡计分卡和绩效棱柱模型。 企业在开展内部审计绩效评价审核工作的经过中, 绩效评价标准扮演着特别重要的角色

3、, 大都采用企业资金的使用情况和计划的完成程度这两种评价标准, 选取的内容过于简单, 构造也比拟单一的评价指标。这种绩效评价指标的设计比拟分散, 没有围绕公司战略进行合理的规划, 缺乏系统的绩效评价指标体系, 很难精到准确地反映企业实际情况, 对企业经营管理者的决策产生影响, 甚至会对企业的发展产生阻碍。结合当前我们国家企业的内部审计绩效评价体系, 发现其存在下面一些问题:一是与组织战略目的联络不严密, 未以企业战略目的为导向, 确定出内审的目的;二是评价主体不全面, 对公司内部审计绩效的评价大都是公司高层, 缺少其他层级 (比方内部审计日常工作中面向的其他部门、董事会、被审计单位等) 对内部

4、审计工作情况的反应;三是评价方式方法不合理, 大都采用定性的方式方法, 评价时主观性较强, 未采用定性与定量相结合的方式方法;四是缺少对审计成本费用的控制和管理, 审计成本的控制和减少会影响到企业整体财务的效益和企业的利润。这些问题会对内部审计职能的发挥产生影响, 不能有效推动公司实现其战略目的和价值增值。因而, 建立一个愈加符合当代化企业的内部审计绩效评价指标体系显得尤为重要。 二、平衡计分卡理论 平衡计分卡 (BSC) 是企业的一种新型绩效管理体系, 它从财务、客户、内部流程、学习与成长四个角度评价组织业绩, 有效地平衡了企业财务与非财务指标、长期和短期目的、内部和外部、结果性指标和动因性

5、指标、领先指标和滞后指标之间的关系, 并将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目的值, 是加强企业战略执行力的最有效管理工具。 结合内部审计绩效评价体系存在的问题, 平衡计分卡能够弥补上述存在的缺陷。因而, 本文在平衡计分卡理论的基础上, 构建内部审计绩效评价体系, 对企业平稳的发展具有推动作用, 能促进企业战略目的的实现, 还与内部审计促进企业价值增值的目的相一致。 三、内部审计绩效评价指标体系构建 在运用平衡计分卡构建内部审计绩效评价指标时, 应遵循如下设计原则:一是目的导向性原则, 以企业的战略目的为导向, 为企业实现战略目的和增值做奉献;二是可操作性原则, 用于绩效评价的信息和数据可获得

6、, 便于评价主体使用;三是成本效益原则, 尽量用最低的成本, 使企业效益最大化;四是定性与定量相结合原则, 灵敏性的战略、方向断定结合定性原则, 并通过定量研究获得客观详细、可量化的指标。 结合当前企业的发展愿景和战略目的, 本文在传统BSC模型基础上做出了进一步的调整和优化, 对内部审计绩效评价指标体系的构建, 主要从财务奉献、顾客、业务流程、学习与成长和风险评估这五个维度进行, 并以各维度目的选取和设计评价指标。 (一) 财务奉献维度。 企业经营业绩的成果能够通过财务绩效评价来反映。但内部审计部门没有直接介入企业的盈利经过, 而是间接通过本身的活动为企业增加价值。因而, 要评估企业的内部审

7、计工作的效率和效果, 能否为企业降低损失并节约成本, 对企业的价值增值奉献率等情况能够通过财务奉献维度来衡量。 (二) 顾客维度。 顾客维度具体表现出了内部审计各个相关方 (包括管理人员、被审计部门、外部审计方等) 对内审部门工作的评价, 能够客观反映内部审计能否按预期目的以及客户的满意度情况等。因而, 要提高各相关方的满意度能够通过参谋维度来衡量。 (三) 业务流程维度。 业务流程维度关注的是审计部门日常的工作流程, 对内部审计工作计划、施行、完成、报告、后续审计等各环节进行评价。该流程会影响到内部审计的绩效, 设计的业务流程要结合企业实际情况, 否则审计效果就会大打折扣。因而, 要提高内部

8、审计质量能够通过设计合规高效的内部审计流程, 并且重点对业务流程维度进行绩效评价, 确保内部审计工作的效率和效果。 (四) 学习与成长维度。 学习与成长维度主要关注的是内审部门和人员的专业胜任能力、创新能力以及将来长远发展。内部审计的相关工作主要由他们开展, 要想使内部审计工作与企业战略相适应, 他们需要不断地进行培训学习专业知识、提升工作技能、更新审计技术, 才能不断成长, 适应多元化的工作内容, 真正履行好内部审计的职能。因而, 内审人员的学习能力、创新精神等能够通过学习与成长维度来衡量, 以充分发挥内部审计的效用使企业组织可持续发展。 (五) 风险评估维度。 随着宏观经济环境的变化, 影

9、响企业的经营风险和管理风险因素越来越多, 而且有些因素很难控制, 这就要求企业能够在辨别和应对风险时, 发挥内部审计的优势, 去帮助企业提早辨别、预防风险, 减少企业面临的损失。因而, 本文单独评估风险这一个因素, 开创建立风险评估维度, 将内部审计在风险管理中的作用进一步凸显出来。 表1 内部审计绩效评价指标体系一览表 结合上述从五个维度方面构建的内部审计绩效评价体系, 详细的评价指标设计情况请见表1所示。 (表1) 上述24个详细的绩效评价指标, 建立起了内部审计活动与组织战略之间的因果关系, 能促进组织战略目的的实现, 这些指标会因利益相关者需求与奉献的不同而变化, 构成了一个动态的绩效

10、考核评价体系。 四、保障内部审计绩效评价体系顺利施行的措施 为了能顺利施行基于平衡计分卡的内部审计绩效评价体系, 企业还应当建立相应的保障措施, 以增加该体系的灵敏性和实用性。详细的保障措施如下: (一) 建立有效的沟通机制。 内部审计应当与管理者进行有效沟通和协调, 获得管理层对内部审计工作的理解和支持;加强与各职能部门的沟通和沟通, 建立内部审计联络通道, 使部门之间的信息能及时传达和反应;加强与外部审计师的合作, 以免内外部审计工作范围重合。 (二) 强调风险的重要性。 提高全员对内部审计工作的认可, 加强对风险的重视, 在各个环节积极辨别和评估风险;在审计施行方案制定时, 评估辨别审计

11、对象的风险, 根据评估结果优化配置审计资源;还能够根据企业所面临的内外部环境, 不断对企业的风险进行评估, 根据获取的最新审计证据, 在必要时对审计施行方案进行调整。 (三) 及时开展后续审计工作, 强化审计监督效果。 内审部门要及时制定后续审计计划, 加强各职能部门、管理者对内部审计工作的支持与配合, 对审计决定或建议的合理性要及时反应, 及时提出存在的缺陷, 并做好监督检查工作;同时要强化内部审计人员的服务意识, 尽量减少审计经过中存在的争议和矛盾。 以下为参考文献 1吉丽喆.内部审计绩效综合评价模型的设计与应用J.中国内部审计, 2021.5. 2杨雯, 王媚, 杨静.基于平衡计分卡的企业成长性因素断定J.会计之友, 2020.6. 3张昱.平衡计分卡在FM公司内部审计绩效评价体系的应用D.宁夏大学, 2021.4. 4庞晓佳.A公司内部审计绩效评价指标研究D.北京交通大学, 2021.6.