公司货币资金内部控制制度.docx

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1、公司货币资金内部控制制度1 .目的为了加强对公司货币资金的内部控制，保证货币资金的 安全，降低资金使用本钱，结合本公司的实际情况，特制定 本制度。2 .适用范围本制度所称货币资金是指公司拥有的库存现金、银行存 款以及外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存 款、信用证保证金存款、有价证券等。3 .资金收入、支出控制流程3.1.1 现金收款时先在验钞机中鉴定现钞真伪，再开具 收款收据。3.1.2 为明确责任，交款人必须在收据“经办”一栏签 字。3.1.3 出纳根据收款收据逐笔登记现金日记账，同时将 收款收据入账。3.1.4 支票、银行汇票及时存入银行，并将原始单据入 账。3.1.5 如有与

2、货币资金收入相关的合同、协议等证明资 料，应附在会计凭证之后。3.1.6 收到银行承兑汇票应在备查簿中明细登记并进 行票据要素及背书印章的自验。3.1.7 票据按到期日的顺序依次排放，存入保险柜中并 对每张票据进行银行查询。3.1.8 据到期前15天向银行提交银行承兑汇票，办 理委托收款事宜，并在备查簿中登记。3.1.9 月未对现金、银行承兑汇票进行盘点，并与账面 进行核对，对清查经果进行反映，编制盘点表。3.2.1 公司财务部门根据董事会批准的全年预算，在每 月汇总编制各部门编制的预算，报总经理批准。3.2.2 预算内货币资金支出，业务部门持部门经理或上 级主管审批过的借款单或报账单，向财务

3、部门提出付款申请, 财务负责人审批后执行预算外的所有货币资金支出，除执行 预算内支出流程外必须报总经理批准后执行。3.2.3 财务部门对原始单据的合法性、业务的合规性及 签批的完整性进行审核。3.2.4 审核通过后，由会计填制“会计凭证”后转出纳 付款，出纳对签字批准后的借款单或报账单进行复核。3.2.5 复核的内容为：授权审批程序是否完整、手续及 相关合同或证明资料是否完备有效、金额计算是否准确、支 付方式是否妥当等。3.2.6 对超越支付范围和批准权限的，有权拒绝受理或 要求补办手续。3.2.7 7出纳人员依据复核无误的借款单或报账单办理货 币资金支付手续。3.2.8 为明确责任，现金付款

4、时领款人需在支出凭证中 领款”一栏签字。3.2.9 出纳人员依据审核过的支出凭证登记现金日记账, 并在记账处签章。3.2.10 10银行付款时，须等待原始凭证完整后传递入账。3.2.11 月末核对银行账，并编制银行余额调节表。3.2.12 金内部控制的基本要求是：货币资金收支与 记账的岗位别离；货币资金收支的经办人员与货币资金收支 的审核人员别离；支票（现金支票和转账支票）的保管与支 取货币资金的负责人名章的保管别离。3.2.13 务负责人对货币资金内部控制的建立健全 和有效实施以及货币资金的安全完整负责。4.分工与授权4.1 财务部门设置出纳岗位。出纳主要负责现金的收付 和现金日记账的记录、

5、货币资金的收支，保管银行支票等有 编号的银行结算凭证及财务专用章、操作员网银盾。4.2 出纳人员必须持有会计从业资格证书并具有相关 专业知识、技能，熟悉国家有关的法律、法规和制度，同时 应具备良好的职业道德，廉洁自律、遵纪守法，并能够不断 提高道德水平。4.3 公司对各部门领导按照经济业务分类的预算内授 权审批，以及所审批经济业务的真实性、合理性负责，对超 权限的经济业务有审核责任，并在审核栏内签字确认，交上 级领导签批。对已支付的货币资金建立以“谁批准，谁负责” 为原那么的责任追究制度，批准人要对由本人批准支付的货币 资金负责任，以防范货币资金风险，保证货币资金的安全。4.4 货币资金支付业

6、务的批准形式为书面形式，批准人 必须在付款单据上签字后方能生效，批准人在外地急需用款 的可在本人的批准限额之内委托本部门的货币资金主管人 员代理批准手续，但批准人回来后要立即补办批准手续。4.5 任何未经授权的人员、部门不得进行货币资金的收 支活动；有关业务部门使用现金时要提出用款申请，说明用 途、金额、用款方式，同时要与预算相结合。4.6 严禁一人控制货币资金收支的全过程。5.实施与执 行5.1 现金收支必须严格遵守国家规定，办理现金支付业 务要优先通过企业网银转账结算，符合规定以及确实无法通 过企业网银转账结算的货币资金支付业务，才可以用现金支 付。对不属于现金结算范围的支出，不得以现金方

7、式支付, 必须通过企业网银转账支付。5.2 借款必须执行严格的授权审批程序，实行前账不清 后账不借，借款期限超过1个月不履行报账义务且无正当理 由的，不得借支新借款。5.3 财务部门对超越支付范围和批准权限的，有权拒绝 受理或要求补办手续，批准人拒不配合的，出纳人员有权向 批准人的上级授权部门报告。审核人明知超出支付范围或有 越权批准行为而签字同意支付，或出纳员按没有审核人签字 的付款单办理货币资金支付业务的，以失职论处，并对由此 引起的不良后果负连带责任。5.4 出纳人员取得的现金收入必须及时地入账，不得私 设“小金库”.不得账外设账，不得坐支现金，因特殊情况 需要坐支现金的，应事先报经开户

8、银行审查批准。取得货币 资金收入要开具发票或内部收款收据等合法的凭据，如有与 货币资金收入相关的合同、协议等证明资料，应附在会计凭 证之后。5.5 业务执行部门要根据经济活动的交易情况交款并 取得收款收据等凭证；出纳在收取现金时须在验钞机中鉴定 现钞真伪；为明确责任，出纳人员、业务经办人员须在原始 凭证上签字；出纳根据收款收据逐笔登记现金日记账，同时 将收款收据一同入账。5.6 支付货币资金时出纳人员需对签字批准后的借款 单或报账单进行复核。复核资金支付申请的批准范围、权限、 程序是否正确，手续及相关合同或证明资料是否完备有效, 金额计算是否准确，支付方式是否妥当等。出纳人员依据复 核无误的借

9、款单或报账单，办理货币资金支付手续。5.7 严格遵守银行结算规定，不准签发没有资金保证的 票据或远期支票、无日期支票，套取银行信用；不准签发、 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人资金；不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金；不准违 反规定开立和使用银行账户不准出借或出租账户，为他人套 取现金。出纳人员有擅自出借或出租账户为他人套取现金行 为的，一经发现，应立即将其调离本岗位并追究相应的法律 责任。5.8 无特殊原因应在支票中确认收款人名称；作废支票 应在支票登记本中注明“作废”字样，将作废支票的号码剪 下粘贴在支票登记本中相应的位置所开的支票在支票登记 本中逐笔做好开票日期

10、、金额、收款单位、领票人的登记. 领票必须由经办人签字。5.9 对领出的空白票据，催促领用人及时交回票据存根 或回单，收回空白票据存根或回单后，出纳人员应注销领出 的空白票据。及时催促支票头核销，当支票头返回后须对用 途进行核查，并将支票核销日期及相关信息填写在支票登记 本中。5.10 银行承兑汇票按到期日的顺序依次排放，存入保 险柜中；要对每一张票据进行查询；提前15天向银行办理 委托收款；月末对银行承兑汇票进行盘点，并与账面进行核 对，对清查经果进行反映，编制盘点表。票据的背书转让由 财务总监批准，已背书转让的票据由出纳人员在备查簿上登 记并注意掌握其动向，直到该票据兑现为止。5.11 1

11、1现金出纳在每个工作日结束后，清点库存现金并 与现金日记账金额进行核对，保证账实相符，做好日盘点记 录；月末财务部门经理对库存现金进行清查，并与现金日记 账进行核对，对清查经果进行反映，编制现金盘点表，记录 盘盈、盘亏情况，最后进行分析处理。5.12 12出纳人员应当定期核对银行账户，每月至少核对 一次，编制银行存款余额调节表，使公司银行存款账面调节 余额与银行存款对账单余额相符。如调节后不符，应查明原 因，及时地上报处理。银行余额调节表按年装订归档。5.13 13财务专用章和法人私章应该别离保管，财务专用 章应由出纳保管，法人名章必须由会计人员保管。严禁由一 个人保管支付货币资金所需的全部印

12、章。按规定需要有关负 责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 印章离开企业需要经过总经理或授权人的特别批准，印章使 用者取得印章后要签字，印章保管人员要备查登记，及时地 收回。5.14 严禁擅自挪用、借出货币资金，一经发现，应立 即将出纳员调离岗位，由出纳人员补足已擅自挪用、借出的 货币资金，并追究相应的法律责任。5.15 与货币资金相关的资料按年装订归档，同时限制 无关人员接近现金类会计档案。6.监督检查6. 1公司内部审计部门负责对公司的货币资金内部控 制执行情况进行监督检查。6.2 货币资金监督检查的内容主要包括：6.2.1 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点 检

13、查是否存在货币资金不相容职务混岗的现象。6.2.2 货币资金支付授权批准制度的执行情况。重点检 查货币资金支付的授权批准手续是否健全，是否存在越权审 批行为。6.2.3 2. 3支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办 理付款业务的全部印章交由一人保管的现象。6.2.4 银行结算票据的保管情况。重点检查票据的购买、 领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。6.2.5 随机检查库存现金的账实相符情况。6.2.6 货币资金收入、支出是否取得合理、合法的凭据。6.3 监督检查过程中发现的货币资金内部控制薄弱环 节，要求被检查部门应及时地纠正和完善，发现重大问题应 作书面检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时地采取 措施，加以纠正和完善。