4-银行会计--支付结算业务ppt课件(全).ppt

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1、 项目四 支付结算业务的核算【项目导言】随着经济的发展，社会经济生活中的经济往来包括商品交易、劳务供应和资金调拨等呈现出广泛性、多样性、复杂性等特点，但不论何种经济往来关系，都必然伴随货币的给付与清偿，这就是货币结算。由于安全、效率和宏观经济管理等因素，现金形式的货币支付范围和数量日益减少，支付结算反之逐渐增加。目前支付结算是世界范围内货币给付的主要形式。对于目前我国的商业银行而言，支付结算业务是业务量最大的中间业务，支付结算业务的核算是银行日常核算的重要内容。【学习目标】1.知识目标：了解支付结算的概念、支付结算工具的种类及其操作流程；掌握各种支付结算的基本规定及账务处理。2.能力目标：在理

2、解掌握各种支付结算的基本规定和核算方法的基础上，能够结合实际情况以及管理要求，正确核算各种支付结算业务。3.素质目标：具备正确核算支付结算业务的基本知识与实务操作能力。【项目任务】1、结算的种类。2、票据结算业务的核算。3、结算方式业务的核算。【项目验收标准】1、区分不同的票据结算业务，并按相应票据的核算要求进行业务处理。2、能够区分不同的结算方式业务，并按相应结算方式的核算要求进行业务处理。项目四 支付结算业务的核算 任务一 支付结算业务概述 任务二 票据类结算业务的核算 任务三 非票据类业务的核算项目测试题 任务一 支付结算业务概述【项目任务书】1、了解支付结算的概念、原则和纪律。2、能够

3、区分目前我国的支付结算业务的种类。【必备知识】（一）支付结算的概念（二）支付结算的原则（三）支付结算的纪律（四）支付结算业务的种类我国目前的支付结算方式按使用的支付结算工具不同分为票据、结算凭证和信用卡三类，称为“三票三式一卡”。“三票”是指支票、汇票和银行本票三种票据，其中汇票又分为银行汇票和商业汇票；“三式”是指汇兑、托收承付和委托收款三种结算方式；“一卡”是指信用卡。支付结算方式按使用的区域范围不同分为同城使用的结算方式、异地使用的结算方式、同城异地均可使用的结算方式。【任务测试】1、（填空题）票据结算方式包括 、汇票、三种。2、（填空题）结算方式结算包括 、和委托收款三种。任务二 票据

4、类结算业务的核算【项目任务书】1、掌握支票的基本规定，并对支票业务进行核算。2、掌握银行本票的基本规定，并对银行本票业务进行核算。3、掌握银行汇本票的基本规定，并对银行汇票业务进行核算。4、掌握商业汇票的基本规定，并对商业汇票业务进行核算。任务2.1 支票业务的核算【必备知识】支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（一）支票的基本规定【操作规程】(一)科目设置存放中央银行款项“存放中央银行款项”属于资产类科目，核算银行按规定存入中国人民银行的存款。存入时，借记本科目，贷记相关科目；转出时，借记相关科目，贷记本科目。（

5、二）持票人、出票人在同一行处开户的核算银行受理持票人送交支票的处理对持票人送交的转账支票（见表41）和三联进账单(见表42)，银行应当认真审查：支票内容是否正确、完整，进账单填写的内容是否与支票相符，支票的付款期是否有效，印鉴是否相符，大小写金额是否一致，付款人账户是否有足够支付的余额。经审查无误后，支票作转账借方传票，进账单第二联作转账贷方传票，办理转账。其会计分录为：借：活期存款出票人户 贷：活期存款持票人户进账单第一联作回单加盖转讫章交给持票人，第三联作收账通知交持票人。银行受理出票人送交支票的处理 银行接到出票人送交的转账支票和三联进账单，按前述要求认真审查无误后，支票作转账借方传票，

6、进账单第二联作转账贷方传票，办理转账。会计分录同上，进账单第一联加盖转讫章作回单交出票人，进账单第三联加盖转讫章作收账通知交持票人。（三）持票人、出票人在同城、但不在同一行处开户的核算持票人开户行受理持票人送交支票的处理持票人开户行接到持票人送交的转账支票和两联进账单，按前述要求认真审查无误后，在两联进账单上按票据交换场次加盖“收妥入账”戳记，将进账单第一联退持票人，支票按票据交换规定及时提出交换，俟退票时间过后进账单第二联作转账贷方传票，办理转账。其会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：活期存款持票人户出票人开户行收到交换提入的支票后，经审查无误，支票作转账借方传票，办理转账。其会计分录为：

7、借：活期存款出票人户 贷：存放中央银行款项出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人开户行接到出票人送交的转账支票和三联进账单，认真审查无误后，支票作转账借方传票，办理转账。其会计分录为：借：活期存款出票人户 贷：存放中央银行款项进账单第一联加盖转讫章作回单交出票人，进账单第二联加盖业务公章连同第三联按票据交换规定及时提出交换。持票人开户行收到交换提入两联进账单，审查无误，进账单第二联作转账贷方传票，办理转账。其会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：活期存款持票人户进账单第三联加盖转讫章作收账通知交持票人。（四）支票退票与挂失处理退票出票人开户行收到交换提入的支票，经审查如发现问题需退票的，应

8、填制退票理由书在约定时间通知持票人开户行，通过“其他应收款”科目先办理转账。挂失的处理支票丧失，失票人到付款行挂失时，应提交两联挂失止付通知书。付款行按规定审核无误并确未付款的，方可受理。第一联挂失止付通知书加盖业务公章作为受理回单交给失票人，第二联挂失止付通知书登记支票挂失登记簿后专夹保管，并在出票人账户账首明显处用红笔注明“年月 日第号支票挂失止付”字样，据以控制付款。【任务测试】1、（填空题）支票分为_、_和_。2、（填空题）支票的提示付款期限_起_，_遇例假日顺延。3、（判断题）用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。（）4、（判断题）支票的金额、收款人名称必须由

9、出票人自己填写完整，他人不得代填。（）5、（单选题）支票的付款人为()。A出票人 B开户行 C支票上记载的出票人开户银行 D背书人6、（多选题）支票结算中银行应予以退票，并对出票人按票面金额处以百分之五但不低于1千元罚款的情况有（）。A出票人签发空头支票 B付款人拒收 C签章与预留银行签章不符的支票 D使用支付密码地区，支付密码错误的支票任务2.2 银行本票业务的核算【必备知识】（一）概念：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（二）银行本票的有关规定【操作规程】（一）科目设置本票“本票”属于负债类科目，核算银行向客户签发本票而收取的款项。签发本票时

10、，借记有关科目，贷记本科目；兑付本票时，借记本科目，贷记有关科目。应解汇款“应解汇款”属于负债类科目，核算银行收到异地汇入未在本行开户的单位和个人待解付的款项。异地汇入待解付款项，借记有关科目，贷记本科目；将汇入款项解付收款人或根据收款人要求将款项退汇转汇时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按收款单位或个人设置明细科目。（二）出票行签发银行本票的处理申请人需要使用银行本票时，应填写一式三联“银行本票申请书”。出票银行受理申请人银行本票申请书时，应认真审查，审核无误后，对于转账签发本票的，其会计分录为：借：活期存款申请人户 贷：本票交现金签发本票的，其会计分录为：借：库存现金 贷：应解汇款申请

11、人户借：应解汇款申请人户 贷：本票（三）银行本票付款的处理转账支付的处理代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来本票和三联进账单，应认真审查，审查无误后，如果是他行签发的本票，则应通过票据交换，待退票时间过后办理转账。其会计分录为：借：存放中央银行款项(或有关科目)贷：活期存款持票人户现金支付的处理出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的本票时，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对相符办理转账。其会计分录为：借：本票 贷：库存现金（四）出票行结清本票的处理持票人、申请人不在同一行处开户的处理出票行收到票据交换提入的本票时，抽出保管的本票卡片或存根，经核对无误后办理转账。其会计分录为：借：本

12、票 贷：存放中央银行款项(或有关科目)持票人、申请人在同一行处开户的处理出票行受理本行签发的转账本票，则不需要通过票据交换。其会计分录为：借：本票 贷：活期存款持票人户【任务测试】1、（填空题）定额银行本票的面额为_、_、_和_四种。2、（填空题）银行本票的提示付款期限_，逾期的银行本票，_不予受理。3、（判断题）银行本票核算申请人和持票人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：（）借：本票 贷：存款持票人户 任务2.3 银行汇票业务的核算【必备知识】（一）概念：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的

13、付款人。（二）基本规定【操作规程】（一）科目设置汇出汇款“汇出汇款”属于负债类科目，核算汇款人采用电、信、票汇的方式汇出的款项。贷方登记银行已办理汇款手续尚未汇出的汇款；借方登记银行已经解付的汇款。辖内往来“辖内往来”属于资产负债共同类科目，用来核算清算行辖内分支机构之间的资金结算与内部资金划拨。（二）银行汇票出票的核算申请人需要使用银行汇票，应向银行填写“银行汇票申请书”。申请书一式三联(见表45)，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。交现金办理的第二联注销。出票银行受理时应认真审查申请书填写的各项内容是否符合要求，填明现金字样的，申请人和收款人是否均为个人，并交存现金。审查无误后以

14、申请书第二联作借方凭证，第三联作贷方凭证办理转账。其会计分录为：借：活期存款申请人户(或库存现金)贷：汇出汇款（三）银行汇票付款的核算代理付款行接到在本行开户的持票人直接交来的银行汇票、解讫通知和三联进账单时，应认真审查以下有关内容：汇票和解讫通知的号码、内容是否一致；汇票是否真实，是否超过提示付款期限；汇票填明的持票人是否在本行开户，与进账单上的名称是否一致；汇票必须记载的事项是否齐全，出票金额、实际结算金额、出票日期、收款人名称等是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；出票行的签章是否符合规定，加盖的汇票专用章是否与印模相符；压数机压印的出票金额是否由统一制作的压数机压印，与大

15、写的出票金额是否一致；汇票的实际结算金额是否在出票金额以内，与进账单金额是否一致，多余金额结计是否正确；持票人是否在背面签章；背书转让汇票背书是否连续。经审查无误后，第二联进账单作贷方凭证，汇票第二联作借方凭证附件办理转账。其会计分录为：借：辖内往来 贷：活期存款持票人户进账单第一联作回单、第三联作收账通知加盖转讫章交持票人，第三联汇票解讫通知加盖转讫章，随联行借方报单划转出票行。（四）银行汇票结清的核算出票行接到代理付款行寄来的第三联汇票解讫通知和联行借方报单时，抽出专夹保管的汇票卡片根，经核对确属本行签发，报单金额与实际结算金额相符，多余金额结计正确无误后。分别情况处理：汇票全额付款出票行

16、应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“-0-”，汇票卡片作借方凭证，解讫通知和多余款收账通知作借方凭证附件，办理转账。其会计分录为：借：汇出汇款 贷：辖内往来同时销记汇出汇款账。汇票部分付款出票行应在汇票卡片的实际结算金额栏填写实际结算金额，将多余金额填写在多余款收账通知的多余金额栏内，汇票卡片作借方凭证，解讫通知作多余款转账贷方凭证办理转账。其会计分录为：借：汇出汇款 贷：辖内往来 活期存款申请人户同时销记汇出汇款账，将第四联多余款收账通知加盖转讫章作收账通知交申请人。如果申请人未在出票银行开立账户，多余金额应先转入“其他应付款”科目，通知申请人持申请书

17、存根及本人身份证件来行办理取款手续。（五）银行汇票逾期付款、退款及挂失的处理银行汇票逾期付款的处理持票人超过付款期限向代理付款行提示付款不获付款的，在票据权利时效内请求付款时，应向出票行说明原因，并提交汇票第二、三联。持票人为个人的，还应交验本人身份证件。出票行经与原专夹保管的汇票卡片核对无误，多余金额结计正确后，即在汇票和解讫的备注栏填写“逾期付款”字样，并一律通过“应解汇款”科目核算。退款的处理申请人由于汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应交回汇票和解讫通知，并提交单位证明或身份证件。出票行经核对无误，即在实际结算金额大写栏填写“未用退回”字样，汇票卡片作借方凭证，汇票作附件，解讫通知

18、作贷方凭证，办理转账。会计分录与签发时相反。挂失的处理确系填明“现金”字样和代理付款行的汇票丧失，失票人到出票行或代理付款行挂失时，应提交三联挂失止付通知书。代理付款行先受理的，应登记挂失登记簿后，立即通知出票行。出票行先受理或接到代理付款行通知后，应查对汇出汇款账和汇票卡片，经核对相符，确属本行签发并未注销的，方可受理。挂失止付通知书登记挂失登记簿后，与原汇票卡片及多余款收账通知一并专夹保管，据以控制付款。如失票人委托出票行通知代理付款行挂失的，出票行应立即向代理付款行发出挂失通知。【任务测试】1、（填空题）银行汇票的提示付款期限自_起_。持票人超过付款期限提示付款的，_不予受理。2、（填空

19、题）银行汇票的背书转让以不超过_为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得_。3、（填空题）申请人和收款人均为_，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，应在银行汇票“出票金额”栏上先填明_字样，后填写出票金额。4、（填空题）银行汇票的核算分为_、_、_的核算。5、（单选题）银行汇票出票行结清银行汇票时，对多余款而申请人又未在银行开立账户的，多余金额应转入（）。A其他应付款科目 B应解汇款科目 C汇出汇款科目 D其他应收款科目6、（多选题）银行汇票的出票和付款，全国范围能办理的机构是（）。A中国人民银行 B商业银行 C各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构 D所有金融机

20、构任务2.4 商业汇票业务的核算【必备知识】（一）概念：商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（二）商业汇票的基本规定【操作规程】（一）商业承兑汇票的核算持票人开户行受理汇票的处理持票人委托银行收款时，应填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏内注明“商业承兑”及其汇票号码，连同汇票一并提交开户行。持票人开户行应认真审查以下内容：汇票是否是统一印制的凭证；提示付款期限是否超过；汇票上填明的持票人是否在本行开户；出票人、承兑人的签章是否符合规定；汇票必须记载的事项是否齐全，出票日期、出票金额、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否有记载人签

21、章证明；是否作成委托收款背书，背书转让的汇票其背书是否连续，签章是否符合规定；委托收款凭证的记载事项是否与汇票记载的事项相符。审查无误后，在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记，将第二联委托收款凭证单独保管，并登记发出委托收款结算凭证登记簿，其余手续参照委托收款处理。付款人开户行收到汇票的处理手续付款人开户行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，应按照有关规定认真审查，付款人确在本行开户，承兑人在汇票上的签章与预留银行的签章相符，即将汇票留存，并将第五联委托收款凭证交给付款人并签收。第三、四联委托收款凭证登记“收到委托收款结算凭证登记簿”后，专夹保管，以便考核汇票款的支付或退回情况

22、。付款人开户行接到付款人的付款通知或在付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内仍未接到付款人的付款通知的，应按照支付结算办法规定的划款日期和以下情况处理：付款人存款足以支付。付款人的银行账户有足够票款支付的，第三联委托收款凭证作借方凭证，汇票加盖转讫章作附件，按委托收款付款手续处理。其会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：辖内往来或有关科目付款人存款不足支付。付款人银行账户不足支付的，银行应填制三联付款人未付票款通知书(用异地结算通知书代替)，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样。第一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查，将第二联通知书连同第四、五联委托收款凭证及汇票寄持票人开户行转

23、交持票人。付款人拒付。银行在付款人接到通知的次日起3日内收到付款人的拒绝付款证明时，经核对无误后，在委托收款凭证和收到委托收款凭证登记簿备注栏注明“拒绝付款”字样；将拒绝付款证明连同委托收款凭证及汇票一起寄至持票人开户行转交持票人，其余手续参照委托收款处理。持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理划回票款。持票人开户行接到付款人开户行寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来的电报，应将留存的第二联委托收款凭证上填注转账日期作贷方凭证办理转账。其会计分录为：借：辖内往来或有关科目 贷：活期存款持票人户其余手续参照委托收款处理。退回凭证。持票人开户行接到付款人开户行寄来的付款人未付票款通知书或付款人的拒

24、绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，经核对无误，应在原专夹保管的第二联委托收款凭证和发出委托收款凭证登记簿上作相应记载后，将委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票退给持票人并由持票人接收。（二）银行承兑汇票的核算银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行审查同意承兑的票据。该汇票为一式三联(见表48)；第一联卡片，由承兑行留存备查，到期支付票款时作借方凭证附件；第二联汇票，由持票人开户行随委托收款凭证寄付款行作借方凭证附件；第三联存根，由出票人存查。银行承兑汇票承兑的处理会计部门接到汇票和承兑协议审核无误后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票“承兑人签章

25、”处加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章；由出票人申请承兑的，将第二联汇票连同一联承兑协议交给出票人，由持票人提示承兑的，将第二联汇票交给持票人；一联承兑协议交给出票人。同时按照承兑金额的万分之五向出票人收取手续费。其会计分录为：借：活期存款户 贷：手续费收入承兑手续费收入承兑银行根据第一联汇票卡片填制银行承兑汇票表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿：收入：银行承兑汇票持票人开户行受理银行承兑汇票的处理持票人凭汇票委托开户银行向承兑银行收取票款时，应填制邮划或电划委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票第二联一并送交开户行。持票人开户行经审查有关凭证

26、无误后，在委托收款凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。银行承兑汇票第二联连同有关委托收款凭证寄承兑银行。其余手续按照发出委托收款凭证的手续处理。承兑银行到期收取票款的处理承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期汇票，应于到期日(法定休假日顺延)向出票人收取票款，专户存储。转账时填制两联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，并在“转账原因”栏注明“根据号汇票划转票款”。其会计分录为：借：活期存款出票人户 贷：应解汇款出票人户承兑银行支付汇票款项的核算承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，抽出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，审查各项内容无误后，于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按

27、照委托收款的付款手续处理。其会计分录为：借：应解汇款出票人户 贷：辖内往来或有关科目同时销记表外科目登记簿。付出：银行承兑汇票持票人开户行收到汇票款项的处理持票人开户行接到承兑银行寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来的电报，按照委托收款的款项划回手续处理抽卡核对无误后办理转账。其会计分录为：借：辖内往来或有关科目 贷：活期存款持票人户其余手续参照委托收款处理。（三）商业汇票丧失的处理持票人丧失已承兑的银行承兑汇票，向承兑行申请挂失止付时，应当提交三联挂失止付通知书。承兑行接到挂失止付通知书，应从专夹中抽出第一联汇票卡片和承兑协议副本，核对相符确未付款的，方可受理。在第一联挂失止付通知书上加盖业务

28、公章作为受理回单，第二、三联于登记汇票挂失登记簿后，与第一联汇票一并另行保管，据以控制付款。商业承兑汇票丧失，由失票人向承兑人挂失。已承兑的银行承兑汇票丧失，失票人凭人民法院出具的其享有票据权利的证明向承兑行请求付款。承兑行应审查确未支付的，根据人民法院出具的证明抽出原专夹保管的第一联汇票卡片，核对无误后，将款项支付给失票人。【任务测试】1、（填空题）商业承兑汇票可由_签发并承兑，也可由_签发交由_承兑。2、（填空题）银行承兑汇票应由_签发。3、（填空题）商业汇票的付款期限，最长不超过_；其提示付款期限，自_。4、（判断题）商业汇票必须在签发后先向付款人提示承兑后使用，未经承兑的汇票不能使用。

29、（）5、（判断题）银行承兑汇票到期日，如出票人账户不足支付时，承兑银行应将不足的款项转入出票人的逾期贷款户，每日计收罚息。（）6、（单选题）因出票人账户不足支付，而将不足支付的款项转入出票人逾期贷款的票据是（）。A银行本票 B银行汇票 C商业承兑汇票 D银行承兑汇票7、（多选题）适用于同一票据交换地区使用的票据有（）A支票 B银行汇票 C银行本票 D商业汇票8、（多选题）可以背书转让的票据是（）。A支票 B银行汇票 C银行本票 D商业汇票 任务三 非票据类业务的核算【项目任务书】1、掌握汇兑业务的基本规定，并对汇兑业务进行核算。2、掌握委托收款业务的基本规定，并对委托收款业务进行核算。3、掌握

30、托收承付业务的基本规定，并对托收承付业务进行核算。任务3.1 汇兑业务的核算【必备知识】（一）概念：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑按凭证寄递方式的不同，可分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。信汇是汇款人委托汇出银行以邮寄结算凭证方式通知汇入行将款项付给指定收款人的一种汇兑结算。电汇时汇款人委托银行用拍发电报的方式通知汇入行付款的一种汇兑结算。（二）基本规定汇兑适用于单位和个人的各种款项的结算。签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签

31、章。汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。汇兑凭证上记载汇款人名称、收款人名称，其在银行开立存款户而又欠缺记载账号的，银行不予受理。【操作规程】(一)信汇的核算汇出行的处理汇款人委托银行办理信汇时，应向银行填交一式四联信汇凭证(见表49)：第一联为汇出行给汇款人的回单；第二联由汇出行作支款凭证；第三联由汇入行作收款凭证；第四联由汇入行给收款人作收账通知或作取款凭证。汇出行受理信汇凭证后，应认真审查：信汇凭证记载的各项内容是否齐全、正确；汇款人账户内是否有足够支付的余额；汇款人的印章是否与预留银行印鉴相符；对填明“现金”字样的，还应审查汇款人和收款人是否均为个人。审查无误后，第一联回单

32、上加盖转讫章或受理凭证专用章退给汇款人。转账汇款的，第二联信汇凭证作借方传票。其会计分录为：借：活期存款汇款人户 贷：辖内往来或有关科目现金汇款的，填制一联现金贷方凭证，第二联信汇凭证作附件。其会计分录为：借：库存现金 贷：应解汇款汇款人户借：应解汇款汇款人户 贷：辖内往来或有关科目转账或收妥现金后，第三联信汇凭证加盖联行专用章与第四联随同联行往来划款报单寄汇入行。对跨系统的汇款，信汇凭证第三、四联按有关跨行转汇办法处理。汇入行的处理汇入行接到汇出行寄来的联行报单及第三、四联信汇凭证。应审查第三联信汇凭证上的联行章与报单印章是否一致，无误后，按下列情况分别处理：直接入账的汇款。以信汇凭证第三联

33、作贷方传票，另填转账借方传票办理转账。其会计分录为：借：辖内往来或有关科目 贷：活期存款收款人户不能直接入账的汇款。以信汇凭证第三联作贷方传票，另填转账借方传票办理转账。其会计分录为：借：辖内往来或有关科目 贷：应解汇款收款人户同时，登记应解汇款登记簿，并在信汇凭证上编列应解汇款顺序号，第四联信汇凭证留存专夹保管。另以便条通知收款人来银行办理取款手续。收款人持便条来行办理取款时，汇入行应按规定认真审查，无误后，按下列手续处理：转账支付的，应由原收款人向银行填制支款凭证。其会计分录为：借：应解汇款收款人户 贷：科目以第四联信汇凭证作借方凭证附件，同时销记应解汇款登记簿。支付现金的，应一次办理现金

34、支付手续。未注明“现金”字样，需要支取现金的，由汇入行按照现金管理规定审查支付。另填制一联现金借方凭证，第四联信汇凭证作附件。其会计分录为：借：应解汇款收款人户贷：库存现金同时销记应解汇款登记簿。（二）电汇的核算汇出行的处理汇款人委托银行办理电汇时，应按照信汇凭证的填写要求向银行填制一式三联电汇凭证，第一联回单，第二联借方凭证，第三联发电依据。汇出行受理电汇凭证时，比照信汇审查无误后，第一联电汇凭证加盖转讫章退给汇款人，第二联作借方凭证办理转账，其分录与信汇相同。并根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单据以向汇入行拍发电报。汇入行的处理汇入行接到汇出行发来的电报，经审核无误后，应编制电划补充报单，

35、其余各项处理手续，均与信汇相同。（三）退汇的处理汇款人申请退汇的处理汇出行处理。汇款人要求退汇时，对收款人在汇入行开立账户的，由汇款人与收款人自行联系退汇；对收款人未在汇入行开立账户的，应由汇款人备函或将本人身份证件连同原信、电汇回单交汇出行办理退汇。汇出行接到退汇函件和原回单，经与原汇款凭证核对无误后，填制一式四联“退汇通知书”(用支付结算通知书代)，在第一联上批注“年月日申请退汇，俟款项退回后再办理退款手续”字样，加盖业务公章退交汇款人，第二、三联加盖结算专用章寄汇入行，第四联与申请退汇函件一同保管。要求用电报通知退款时只需填制两联退汇通知书，并拍发电报通知汇入行，其余手续比照邮寄通知退汇

36、处理。汇入行处理。汇入行接到汇出行寄来的退汇通知书第二、三联或通知退汇的电报时，经查明汇款尚未解付，应与收款人联系，索回取款通知，并以第二联退汇通知书作借方凭证，原第四联信汇凭证作附件办理转账。其会计分录为：借：应解汇款收款人户 贷：辖内往来或有关科目退汇通知书第三联随同联行贷方报单寄原汇出行。如系电报通知退汇，应另填一联特种转账借方传票，并编制电划贷方报单，据以拍发电报。如果该笔汇款已经解付，应在退汇通知书上注明解付情况和日期后，将第二联(或电报)留存，以第三联退汇通知书(或拍发电报)通知汇出行。汇出行的处理。汇出行接到汇入行寄来的联行贷方报单及退汇通知书第三联，经与原保管的第四联退汇通知书

37、核对无误后，即以第三联退汇通知书作贷方传票办理转账。其会计分录为：借：辖内往来或有关科目 贷：活期存款原汇款人户同时，在原信(电)汇凭证第二联上注明“此款已于月日退回”字样，以备查考。在留存的第四联退汇通知书上注明“汇款退回，已代进账”字样，加盖转讫章后交汇款人。汇入行主动退汇的处理汇入行收到收款人拒收或发出通知两个月仍无人办理的汇款时，应主动将汇款退回汇出行。如收款人因故拒收汇款，应在收账通知上注明拒收理由并加盖印章，汇入行据以办理退汇手续。【任务测试】1、（填空题）汇兑是_委托_将款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为_和_，由汇款人选择使用。2、（填空题）_和 _的各种款项结算，均可使用汇

38、兑结算方式。3、（判断题）汇兑结算只适用于在银行开立账户的汇款人汇划各种款项。（）4、（判断题）在汇兑结算中，汇款人或收款人为个人的，可以在汇入银行支取现金。（）5、（判断题）未在银行开立存款账户的收款人，向汇入银行支取款项，银行审查无误后，以收款人的姓名开立应解汇款账户，该户只付不收，付完清户，不记付利息。（）6、（单选题）在汇兑结算方式中，汇入行对留行待取的款项，应先转入（）A其他应付款 B其他应收款 C汇出汇款 D应解汇款7、（多选题）汇入行主动办理退汇的原因有：（）A 经过两个月无法交付的汇款 B收款人为不在本行开户的个人C汇款人申请退汇 D收款人拒收汇款8、（多选题）汇兑结算中，汇入

39、行收到汇入款项时会计分录为：借：联行来账贷：应解汇款其反映的情况是（）。汇款人要求退汇 收款人未在银行开立账户收款人要求“留行待取”收款人要求提取现金任务3.2 委托收款业务的核算【必备知识】（一）概念：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（二）委托收款的基本规定【操作规程】（一）收款人开户行受理委托收款的处理收款人办理委托收款结算时，应向银行提交托收凭证和有关的债务证明。托收凭证为一式五联(见表410)。第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联收账通知(电划的为发电依据)，第五联付款通知。收款人按规定填写之后，在第二联凭证上签章，然后连同有关债务证明一并交开户银行。

40、收款人开户行收到收款人提交的托收凭证和债务证明后，经审查无误后，第一联加盖业务公章退给收款人，第二联在凭以登记“发出委托收款凭证登记簿”后专夹保管。第三联托收凭证加盖结算专用章与第四、五联及有关债务证明一并交付款人开户行。（二）付款人开户行的处理付款人开户银行接到收款人开户行寄来的第三、四、五联托收凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本行的凭证。审查无误后，在各联凭证填注收到日期，根据托收凭证第三、四联将有关内容输入资金汇划系统，逐笔登记“收到委托收款凭证登记簿”。然后将第三、四联托收凭证专夹保管。银行作为付款人付款的处理以银行为付款人的，对托收凭据已到期并在付款期限内的，应在收到寄来托收凭证

41、和有关债务证明的当日将款项支付给收款人，对托收凭据未到期的，俟到期日将款项主动支付给收款人。其会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：辖内往来转账后，销记“收到委托收款凭证登记簿”。付款人为单位付款的处理以单位为付款人的，付款人开户行接到托收凭证和有关债务证明时，按照有关办法规定需要将有关债务证明留存或交给付款人的，应将第五联托收凭证加盖业务公章及时交给付款人。付款人应于接到付款通知的当日书面通知银行付款。付款人未在接到付款通知的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人签收日的次日起第四天上午开始营业时，将款项划给收款人。银行在付款人签收日的次日起第四天上午开始营业时，付款

42、人账户有足够的资金支付全部款项，办理划款。其会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：辖内往来转账后注销收到委托收款凭证登记簿。付款人拒绝付款的核算付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。付款人为银行的，银行应在收到托收凭证及债务证明的次日起3日内出具拒绝付款证明连同有关债务证明、托收凭证邮寄收款人开户行，转交收款人。付款人为单位的，付款人应在接到付款通知的次日起3日内出具拒绝证明，送交其开户行；持有债务证明的，连同债务证明一并送交其开户行。开户行将拒绝证明、债务证明和有关托收凭证邮寄收款人开户行，转交收款人，并销记收到委托收款凭证登记簿。（三）收款人开户

43、行收到划回款项的核算收款人开户行收到付款人开户行划来的托收有关凭证，经确认后，记入收款人账户和销记发出委托收款凭证登记簿及应收托收款项表外科目。其会计分录为：借：辖内往来 贷：活期存款收款人户【任务测试】1、（填空题）委托收款是_委托银行向_收取款项的结算方式。2、(判断题)委托收款结算方式在同城、异地均可使用。（）3、(判断题)委托收款是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（）4、（单选题）委托收款结算银行在办理划款时,付款人账户不足支付全部款项,按()处理。A无款支付 B逾期支付 C不作处理 D拒绝支付5、（多选题）委托收款结算方式可能出

44、现的情况是（）。A部分付款 B如期如数付款 C无款支付D划付赔偿金 E拒绝付款 任务3.3 托收承付业务的核算【必备知识】(一)概念：托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人验单或验货后，向银行承认付款的结算方式。托收承付按款项划回方式的不同，分为邮划和电划；按承付货款的方式不同，分为验单付款和验货付款，由收付款双方协商选用。(二)托收承付的基本规定【操作规程】(一)托收承付的核算收款人开户行受理托收承付的处理付款人开户行通知付款及划款的处理付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知的次日算起(承付期内遇法定休假

45、日顺延)。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起，对收付双方在合同中明确规定，并在托收凭证上注明验货付款期限的，银行从其规定。全额付款的处理付款人在承付期内没有任何异议，并且其在承付期满日营业终了前银行存款账户上有足够金额，银行便视作同意全额付款，开户行便于承付期满日次日(遇例假日顺延)上午开始营业时，主动将款项从付款人账户内划出，按收款人指定的划款方式，划给收款人，以第三联托收凭证作借方传票办理转账。其会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：辖内往来转账后销记定期代收结算凭证登记簿，并以第四联托收凭证作附件随联行报单寄收款人开户行。提前承付的处理付款人在承付期满前通

46、知银行提前付款，银行划款的手续同全额付款，但应在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“提前承付”字样。多承付的处理付款人因商品的价格、数量或金额变动的原因，要求对本笔托收多承付的款项一并划回时，付款人应填四联“多承付理由书”(以托收承付拒绝付款理由书改用)提交开户行，银行审查后，在托收凭证和登记簿备注栏注明多承付的金额，以第二联多承付理由书代借方凭证，第三联托收凭证作附件办理转账。其会计分录为：借：活期存款付款户 贷：辖内往来然后将第一联多承付理由书加盖转讫章作支款通知交给付款人，第三、第四联多承付理由书寄收款人开户行。逾期付款的处理付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分

47、，即为逾期付款。付款人开户银行对逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，每天按万分之五计算逾期付款赔偿金。部分付款的处理付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户只能部分支付的，付款人开户行应在托收凭证上注明当天可以扣收的金额；同时，填制两联特种转账借方凭证，并注明原托收号码及金额，以一联特种转账借方凭证作借方传票。其会计分录为：借：活期存款付款户(部分支付金额)贷：辖内往来(部分支付金额)全部拒绝付款的处理付款人在承付期内提出全部拒付的，应填制四联全部拒付理由书，连同有关的拒付证明、第五联托收凭证及所附单证送交开户行。银行严格审核，不同意拒付的，实行强制扣款，对无理拒付而增加银行审查时

48、间的，银行应按规定扣收赔偿金。对符合规定同意拒付的，经银行主管部门审批后，在托收凭证和登记簿备注栏注明“全部拒付”字样，然后将第一联拒付理由书加盖业务公章退给付款人，将第二联拒付理由书连同第三联托收凭证留存备查，其余所有单证一并寄给收款人开户行。部分拒绝付款的处理付款人在承付期内提出部分拒绝付款，经银行审查同意办理的，依照全部拒付审查手续办理，并在托收凭证和登记簿备注栏注明“部分拒付”字样及部分拒付的金额，对同意承付部分，以第二联拒付理由书代借方凭证(第三联托收凭证作附群)。其会计分录为：借：活期存款付款户 (同意承付金额)贷：辖内往来 (同意承付金额)然后将第一联拒付理由书加盖转讫章交付款人

49、，其余单证，如第三、第四联部分拒付理由书连同拒付部分的商品清单和有关证明邮寄收款人开户行。收款人开户行收款结账的处理全额划回的处理收款人开户行收到付款人开户行寄来的联行报单及第四联托收凭证后，与留存的第二联托收凭证核对无误后，在第二联托收凭证上注明转账日期，办理转账。其会计分录为：借：辖内往来 贷：活期存款收款户在另一联资金汇划贷方补充凭证上加盖转讫章作收账通知交收款人，并销记登记簿。多承付款划回的处理收款人开户行收到付款人开户行划来多承付款项及第三、第四联多承付理由书后，在第二联托收凭证和登记簿备注栏注明多承付金额，为收款人及时人账，并将一联多承付理由书交收款人，其余手续与全额划回相同。部分

50、划回的处理银行收到付款人开户行部分划回的款项，在第二联托收凭证和登记簿上注明部分划回的金额，为收款人及时入账。其余手续与全额划回相同。逾期划回、单独划回赔偿金及无款支付退回凭证的处理收款人开户行收到第一、第二联到期未收通知书后，应在第二联托收凭证上注明“逾期付款”字样及日期，然后将第二联通知书交收款人，第一联通知书、第二联托收凭证一并保管。待接到一次、分次划款或单独划回的赔偿金时，比照部分划回的有关手续处理。拒绝付款的处理收款人开户行收到付款人开户行寄来的托收凭证、拒付理由书、拒付证明及有关单证后，抽出第二联托收凭证，在备注栏注明“全部拒付”或“部分拒付元”字样，并销记登记簿，同时将托收凭证、