金融企业会计第版练习题参考答案.pdf

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1、第三章第三章存款业务的核算存款业务的核算练习题参考答案练习题参考答案11借：库存现金 16 000贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 16 0003借：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 8 000贷：库存现金 8 000分分户户账账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72%单位：元201 年月日61摘 要承前页借方贷方借或贷贷余额60000日数积数复核盖章0072256600000742000000304000002430000014600000122000001360000066666681215171921现收转贷现付转借现收转息80000012000001600000500000

2、7000007874贷贷贷贷贷贷7600000 48100000 37300000 26100000 26800000 2680787492393700000利息3 937 0000.72%36078.74 元借：应付利息活期存款利息户 78.74贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户 78.7421借：吸收存款活期存款天龙集团户 200 000贷：吸收存款定期存款天龙集团户 200 0002 到期利息50 00012.52%1 260 元借：吸收存款定期存款丽江宾馆户 50 000应付利息定期存款利息户 1 260贷:吸收存款活期存款丽江宾馆户 51 2603 利息80 000830.72%

3、360132.80 元借:吸收存款定期存款友谊商场户 200 000应付利息定期存款利息户 132.80贷:吸收存款活期存款友谊商场户 200 132.80借：吸收存款活期存款友谊商场户 120 000贷：吸收存款定期存款友谊商场户 120 0004 到期利息=100 0002.25%1=2 250 元过期利息=100 000650.72%360=130 元借：吸收存款定期存款恒信有限责任公司户 100 000应付利息定期存款利息户 2 380贷：吸收存款活期存款恒信有限责任公司户 102 3803.112 月 3 日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 500212

4、月 15 日：借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000312 月 19 日借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000412 月 20 日结计陈浩存款账户的利息：利息326 0005 852.3727 352.37124 352.3743 352.3720.72%360 =326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74 0.72%360 =450 047.400.72%3609 元税金9201.80 元税后利息=9-1.80=7.20 元12 月 21 日办理利息转账:借：应付利息活期储蓄利息户 9贷：吸收存

5、款活期储蓄存款陈浩户 7.20应交税费应交利息税户 1.80512 月 27 日:利息=3 352.377.260.72%360=0.40 元税金=0.4020%=0.08 元税后利息=0.40-0.08=0.32 元借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3359.57应付利息活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费应交利息税户 0.084.1 借：库存现金 20 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取林翼凡户 20 000 2 利息10 00062.07%12=103.50 元税金=103.5020%=20.70 元税后利息=103.50-20.70=82.80元借：吸收存款

6、定期储蓄存款整存整取李亚光户 10 000应付利息定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80应交税费应交利息税户 20.703 利息=8 000870.72%360=13.92 元税金=13.9220%=2.78 元税后利息=13.92-2.78=11.14元借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 30 000应付利息定期存款利息支出户 13.92贷：库存现金 30 013.92借：库存现金 22 002.78贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 22 000应交税费应交利息税户 2.784 到期利息40 00012.25%=900 元过期利息=40 000700.72%3

7、60=56 元税金=9005620%=191.2 元税后利息=956-191.2=764.8元借:吸收存款定期储蓄存款整存整取刘辉户 40 000应付利息定期存款利息户 956贷：库存现金 40 764.8应交税费应交利息税户 191.2 5 利息=5006 0002121.71%12=39 0001.71%12=55.58 元税金=55.5820%=11.12 元税后利息=55.58-11.12=44.46元税后利息=970.40-194.08=776.32元借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张玮户 6 000应付利息定期存款利息户 55.58贷：库存现金 6 044.46应交税费应交利息税户

8、 11.12第四章第四章系统内往来的核算系统内往来的核算练习题参考答案练习题参考答案1各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：1 工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据,经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行;会计分录为：借：待清算辖内往来武汉分行户 30 000贷：吸收存款活期存款健民药业公司户 30 0002 工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文,系统自动进行账务处理,并将汇划数据加押后传输至总行清算中心;会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金户 30 000贷：待清算辖内往来大东门支行户 30 0003 工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇

9、划业务报文,系统自动登记后,传输至工商银行昆明分行;日终,系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户;会计分录为：借：系统内款项存放昆明分行备付金户 30 000贷：系统内款项存放武汉分行备付金户 30 0004 工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文,一并处理本行及关上支行的账务;对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000贷：上存系统内款项上存总行备付金户 30 000次日,昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来关上支行户 30 000贷：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000代理关上支行记账的会

10、计分录为：借：吸收存款汇出汇款 30 000贷：待清算辖内往来昆明分行户 30 0002各经办行、清算行及总行的账务处理如下：1 工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据,经复核、授权后实时发送至工商银行成都分行;会计分录为：借：吸收存款活期存款国凤商贸公司户 10 000贷：待清算辖内往来成都分行户 10 0002 工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文,系统自动进行账务处理,并将汇划数据加押后传输至总行清算中心;会计分录为：借：待清算辖内往来青羊宫支行户 10 000贷：上存系统内款项上存总行备付金户 10 0003 工商银行总行清算中心收到成都分行

11、上送的汇划业务报文,系统自动登记后,传输至工商银行福洲分行;日终,系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户;会计分录为：借：系统内款项存放成都分行备付金户 10 000贷：系统内款项存放福洲分行备付金户 10 0004 工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文,一并处理本行及古街支行的账务;会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金户 10 000贷：待清算辖内往来古街支行户 10 000代理古街支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来福洲分行户 10 000贷：吸收存款活期存款亿洋海产公司户 10 0003工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：13 月 2 日,

12、工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款待处理汇划款项户 1 200 000贷：存放中央银行款项准备金存款户 1200 000工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项上存总行备付金户 1 200 000贷：其他应收款待处理汇划款项户 1200 000工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：借：存放中央银行款项准备金存款户 1 200 000贷：系统内款项存放武汉分行备付金户 1200 00025 月 8 日,工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项武汉分行备付金户 500 000贷：存放中央银行款项准备金存款户

13、 500 000工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：借：其他应收款待处理汇划款项户 500 000贷：上存系统内款项上存总行备付金户 500 000工商银行武汉分行收到调回的备付金时：借：存放中央银行款项准备金存款户 500 000贷：其他应收款待处理汇划款项户 500 0004工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：110 月 11 日,工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：借：系统内借出一般借出户 2 000 000贷：上存系统内款项上存总行备付金户 2000 0002 工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：借：系统内款

14、项存放湖北省分行备付金户 2 000 000贷：系统内款项存放武汉分行备付金户 2000 0003 工商银行武汉分行收到借款信息时：借：上存系统内款项上存总行备付金户 2 000 000贷：系统内借入一般借入户 2000 0005工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：112 月 6 日,工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：借：系统内款项存放湖北省分行备付金户 800 000贷：系统内款项存放武汉分行备付金户 800 0002 湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：借：系统内借出强行借出户 800 000贷：上存系统内款项上存总行备付金

15、户 800 0003 武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：借：上存系统内款项上存总行备付金户 800 000贷：系统内借入强行借入户 800 0006.中国银行甲支行及 N 分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下：1 中国银行甲支行会计分录为：借：吸收存款活期存款亮丽家具厂户 96 000贷：待清算辖内往来中国银行N 分行户 96 0002 中国银行 N 分行会计分录为：借：待清算辖内往来中国银行甲支行户 96 000贷：存放中央银行款项准备金存款户为什么不是上存系统内款项96 0003 国家处理中心会计分录为：借：商业银行存款中国银行N 分行户 96 000贷：大

16、额支付往来人民银行行户 96 000借：大额支付往来人民银行行户 96 000贷：商业银行存款建设银行乙分行户 96 0004 建设银行乙分行会计分录为：借：存放中央银行款项准备金存款户 96 000贷：吸收存款活期存款立邦油漆厂户 96 0007.1 工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：1 工商银行北京分行的会计分录为：发起业务时：借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户 8 000贷：待清算支付款项 8 000收到已清算通知时：借：待清算支付款项 8 000贷：存放中央银行款项准备金存款户 8 0002 农业银行重庆分行的会计分录为：接收业务时：借：待清算支付款项 8 000贷：吸

17、收存款活期存款南岸皮革厂户 8 000收到已清算通知时：借：存放中央银行款项准备金存款户 8 000贷：待清算支付款项 8 0002 若工商银行北京分行收到已拒绝通知,则账务处理如下：1 工商银行北京分行发起业务时,会计分录为：借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户 8 000贷：待清算支付款项 8 0002 工商银行北京分行收到已拒绝通知时,会计分录为：借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户 8 000贷：待清算支付款项 8 0008.NPC 的账务处理如下：1 对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为：借：招商银行准备金存款招商银行广州分行户 600 000贷：小额支付往来人民银行广州分行户 6

18、00 0002 对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：借：汇总平衡科目人民银行杭州中心支行户 100 000贷：小额支付往来人民银行杭州中心支行户 100 0003 对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：借：小额支付往来人民银行重庆营业管理部户 200 000贷：中国银行准备金存款中国银行重庆分行户 200 0004 对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为：借：小额支付往来人民银行天津分行户 500 000贷：工商银行准备金存款工商银行天津分行户 500 000第五章第五章金融机构往来的核算金融机构往来的核算练习题参考答案练习题参考答案1.本旬应缴金额99 38

19、6 00061 975 00037 411 000 元本旬实缴金额为 25 610 000 元,欠缴金额为 11 801 000 元;16 月 15 日,工商银行武汉分行实缴财政性存款时：红字红字借：存放中央银行款项缴存财政性存款户 25 610 000贷：存放中央银行款项准备金存款户 25610 00026 月 19 日,工商银行武汉分行补缴财政性存款,并支付罚款时：借：存放中央银行款项缴存财政性存款户 11 801 000贷：存放中央银行款项准备金存款户 11801 000借：营业外支出罚款支出户 28 322.40贷：存放中央银行款项准备金存款户 28 322.402 1 贷款发放人民银

20、行：借：工商银行贷款行户 250 000贷：工商银行准备金存款 250 000工商银行：借：存放中央银行款项准备金存款户 250 000贷：向中央银行借款季节性贷款户 250 000 2 归还贷款本息利息=250000 2 048%=2400 元人民银行：借：工商银行准备金存款 252 400贷：工商银行贷款行户 250 000利息收入金融机构利息收入户 2 400工商银行：借：向中央银行借款季节性贷款户 250 000利息支出中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项准备金存款户 252 40031 办理再贴现再贴现利息=320 000 80 0.2475%/30=2 112元实付再

21、贴现额=320 000 2 112=317 888 元人民银行：借：再贴现工商银行再贴现户 320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项准备金存款户 317 888贴现负债利息调整 2 112贷：贴现负债面值 320 000 2 再贴现到期收回人民银行：借：银行准备金存款承兑行户 320000贷：再贴现工商银行再贴现户 320000商业银行：借：贴现负债面值 320000贷：贴现资产面值 320000借：利息支出 2 112贷：贴现负债利息调整 2 112借：贴现资产利息调整 2133贷：利息收入 213341 工商银行

22、交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项准备金存款户 23 676贷：清算资金往来 23 676 2 农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来 28 417贷：存放中央银行款项准备金存款户 28 417 3 中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项准备金存款户 4 741贷：清算资金往来 4 741 4 人民银行借：农业银行准备金存款 28 417贷：工商银行准备金存款 23 676中国银行准备金存款 4 7415建设银行：借：拆出资金工商银行户 146 000贷：存放中央银行款项准备金存款户工商银行：借：存放中央银行款项准备金存款户 146 00

23、0贷：拆入资金建设银行户 146 000人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款 1460006.16 月 5 日,拆借资金时,各行的账务处理如下：1 建设银行浦东分行：借：拆出资金农业银行上海分行户 6 000 000贷：存放中央银行款项准备金存款户 6 000 0002 当地中央银行：借：建设银行准备金存款建设银行浦东分行户 6 000 000贷：农业银行准备金存款农业银行上海分行 6 000 0003 农业银行上海分行：借：存放中央银行款项准备金存款户 6 000 000贷：拆入资金建设银行浦东分行户 6 000 00026 月 12 日,归还拆借资金时,各

24、行的账务处理如下：1 农业银行上海分行：利息6 000 00075.13605 950 元借：拆入资金建设银行浦东分行户 6 000 000利息支出拆入资金户 5 950贷：存放中央银行款项准备金存款户 6 005 9502 当地中央银行：借：农业银行准备金存款农业银行上海分行户 6 005 950贷：建设银行准备金存款建设银行浦东分行户 6 005 9503 建设银行浦东分行：借：存放中央银行款项准备金存款户 6 005 950贷：拆出资金农业银行上海分行户 6 000 000利息收入拆出资金户 5 950第六章第六章支付结算业务的核算支付结算业务的核算练习题参考答案练习题参考答案 146

25、0001.借：吸收存款活期存款家电商场户 426 000贷：待清算辖内往来 426 0002.借：待清算辖内往来 66 600贷：吸收存款活期存款华联商厦户 66 600 3.借：吸收存款活期存款家电商场户 22 300啤酒集团户 28 700三联商场户 50 120贷：吸收存款活期存款供电局户 101 120 4借：吸收存款活期存款第八中学户 1 350贷：吸收存款活期存款三和粮店户 1 350 5罚款：16 6005830 元,应收取 1 000 元借：吸收存款活期存款酒精厂户 1 000贷：营业外收入结算罚金收入户 1 000 6.借：吸收存款活期存款华联商厦户 85 000贷：吸收存款

26、汇出汇款 85 000 7.借：吸收存款汇出汇款 85000贷：待清算辖内往来 79 600吸收存款活期存款华联商厦户 5 400 8.手续费250 0000.5125 元借：吸收存款活期存款果品加工厂户 125贷：手续费及佣金收入 125收入：银行承兑汇票应付款 250 0009.借：吸收存款活期存款洗衣机厂 140 000贷款逾期贷款洗衣机厂逾期贷款户 40000贷：吸收存款应解汇款洗衣机厂户 180000付出：银行承兑汇票应付款 18000010.借：吸收存款活期存款果品加工厂户 26 000贷：吸收存款本票 2600011.借：吸收存款本票 15 700贷：清算资金往来同城票据清算 1

27、5 70012.经办行：借：清算资金往来同城票据清算 4 860贷：吸收存款活期存款海天大酒店户 4 811.40手续费及佣金收入 48.60发卡行：借：吸收存款银行卡存款兴隆实业公司户 4 860贷：清算资金往来同城票据清算 4 860第七章第七章贷款与贴现业务的核算贷款与贴现业务的核算练习题参考答案练习题参考答案1.贷款初始确认金额1 000 0001 000 0003.047969 530 元设贷款的实际利率为 IRR,根据公式nCFtCF1CF2CFnV,得：12nt(1 IRR)(1 IRR)(1 IRR)t1(1 IRR)1000 000(13%)4969 530(1 IRR)4I

28、RR 3.8%采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时 间2011.12.312012.3.312012.6.302012.9.302012.12.31合 计期初摊余成本969 530969 5301 006 3721 044 6141 084 309利息收入实际季利率 3.836 84238 24239 69541 199.81现金流入0001 125 508.811 125 508.81期末摊余成本利息调整969 5301 006 3721 044 6141 084 3090贷 30 470借

29、6 842借 7 342借 7 868借 8 418余额 0155 978.81备注：41 199.81 为倒挤求出,即 125 508.81+30 47036 84238 24239 69541 199.81,与1 084 3093.841 203.74 存在小数点尾差;根据上表数据,工商银行洪山支行有关账务处理如下：1 编制发放贷款的会计分录;2011 年 12 月 31 日,发放贷款时：借：贷款信用贷款澳华公司户本金 1 000 000贷：吸收存款活期存款澳华公司户 969 530贷款信用贷款澳华公司户利息调整 30 4702 编制每季季末确认利息收入的会计分录;12012 年 3 月

30、31 日,确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 1 000 000330 000贷款信用贷款澳华公司户利息调整 6 842贷：利息收入发放贷款及垫款 36 84222012 年 6 月 30 日,确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 1 000 00030 0003%30 900贷款信用贷款澳华公司户利息调整 7 342贷：利息收入发放贷款及垫款 38 24232012 年 9 月 30 日,确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 1 000 00030 00030 9003 31 827贷款信用贷款澳华公司户利息调整 7 868贷：利息收入发放贷款及垫款 39 69542012 年 12

31、 月 31 日,确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户1 000 00030 00030 90031 8273 32 781.81贷款信用贷款澳华公司户利息调整 8 418贷：利息收入发放贷款及垫款 41 199.813 编制到期收回本息的会计分录;2012 年 12 月 31 日,收回贷款本息时：借：吸收存款活期存款澳华公司户 1 125 508.81贷：贷款信用贷款澳华公司户本金 1 000 000应收利息澳华公司户 125 508.812.EFG 银行编制会计分录如下：1201 年 1 月 1 日,发放贷款时：借：贷款贷款户本金 100 000 000贷：吸收存款活期存款户 100 00

32、0 0002201 年 3 月 31 日、6 月 30 日、9 月 30 日和 12 月 31 日,分别确认贷款利息时：借：应收利息户 2 500 000贷：利息收入发放贷款及垫款 2 500 000借：吸收存款活期存款户 2 500 000贷：应收利息户 2 500 0003201 年 12 月 31 日,确认减值损失时：借：资产减值损失贷款损失准备金户 10000 000贷：贷款损失准备客户贷款户 10 000 000借：贷款贷款户已减值 100 000 000贷：贷款贷款户本金 100 000 000此时,贷款的摊余成本100 000 00010 000 00090 000 000 元4

33、202 年 3 月 31 日,从客户收到利息时：借：吸收存款活期存款户 1 000 000贷：贷款贷款户已减值 1 000 000确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入贷款摊余成本实际利率90 000 0001042 250 000 元借：贷款损失准备客户贷款户 2250 000贷：利息收入发放贷款及垫款 2 250 000此时,贷款的摊余成本90 000 0001 000 0002 250 00091 250 000 元5202 年 4 月 1 日,收到抵债资产时：借：抵债资产 85 000 000贷款损失准备客户贷款户 7 750 000营业外支出 6 450 000贷：贷款贷款户已减值

34、 99 000 000应交税费 200 0006202 年 6 月 30 日,收到上述房地产租金时：借：存放中央银行款项等 800 000贷：其他业务收入 800 000确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备85 000 00084 000 0001 000 000 元借：资产减值损失 1 000 000贷：抵债资产跌价准备 1 000 0007202 年 12 月 31 日,收到上述房地产租金时：借：存放中央银行款项等 1 600 000贷：其他业务收入 1 600 000确认发生的维修费用时：借：其他业务成本 200 000贷：存放中央银行款项等 200 0008202 年 12 月 3

35、1 日,确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备84 000 00083 000 0001 000 000 元借：资产减值损失 1 000 000贷：抵债资产跌价准备 1 000 0009203 年 1 月 1 日,处置该房地产时：借：存放中央银行款项等 83 000 000抵债资产跌价准备 2 000 000营业处支出 1 500 000贷：抵债资产 85 000 000应交税费 1 500 0003.1201 年 1 月 1 日,发放贷款时：借：贷款贷款A 公司户本金 15 000 000贷：吸收存款活期存款A 公司户 15 000 0002201 年 12 月 31 日,确认并收到贷款利

36、息时：借：应收利息A 公司户 1 500 000贷：利息收入发放贷款及垫款 1 500 000借：吸收存款活期存款A 公司户 1 500 000贷：应收利息A 公司户 1 500 0003202 年 12 月 31 日,确认贷款利息时：借：应收利息A 公司户 1 500 000贷：利息收入发放贷款及垫款 1 500 000确认贷款减值损失：贷款减值损失未确认减值损失前的摊余成本新预计未来现金流量现值贷款本金应收未收利息新预计未来现金流量现值16 500 0009 766 6006 733 400 元借：资产减值损失贷款损失准备金户 6 733 400贷：贷款损失准备客户贷款户 6 733 40

37、0借：贷款贷款A 公司户已减值 16 500 000贷：贷款贷款A 公司户本金 15 000 000应收利息A 公司户 1 500 0004203 年 12 月 31 日,确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入贷款摊余成本实际利率9 766 60010976 660 元借：贷款损失准备客户贷款户 976 660贷：利息收入发放贷款及垫款 976 660203 年 12 月 31 日贷款的摊余成本9 766 600976 66010 743 260 元5204 年 12 月 31 日,确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备客户贷款户 1 074 326贷：利息收入发放贷款及垫款 1 074

38、326实际收到现金时：借：吸收存款活期存款A 公司户 9 000 000贷：贷款贷款A 公司户已减值 9 000 000确认贷款减值损失时：借：资产减值损失贷款损失准备金户 999 386贷：贷款损失准备客户贷款户 999 386注：204 年 12 月 31 日计提贷款损失准备前,贷款的摊余成本10 743 26010743269 000 0002 817 586 元;由于 XYZ 银行对 205 年及 206 年的现金流入预期不变,因此,应调整的贷款损失准备2 817 5861 818 200999 386 元;相关计算如下表如示;现值计算金额单位：元时间205 年 12 月 31 日20

39、6 年 12 月 31 日小计预期现金流量2 000 00002 000 000复利现值系数0.90910.8264现值1 818 20001 818 2006205 年 12 月 31 日,确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备客户贷款户 181 820贷：利息收入发放贷款及垫款 181 820实际收到现金时：借：吸收存款活期存款A 公司户 1 000 000贷：贷款贷款A 公司户已减值 1 000 000确认贷款减值损失时：借：贷款损失准备客户贷款户 363 630贷：资产减值损失贷款损失准备金户 363 630注：205年12月31日计提贷款损失准备前,贷款的摊余成本1 818 200

40、181 8201 000 0001 000 020 元;因此,应调整的贷款损失准备1 000 0201 363 650363 630 元;其中,1 363 650 元系 206 年将收回现金 1 500 000 元按复利现值系数0.9091 进行折现后的结果;7206 年 12 月 31 日,确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备客户贷款户 136 365贷：利息收入发放贷款及垫款 136 365XYZ 银行与 A 公司结算贷款时：借：吸收存款活期存款A 公司户 2 000 000贷款损失准备客户贷款户 4 999 985贷：贷款贷款A 公司户已减值 6 500 000资产减值损失贷款损失准备金户 499 9854.1 借：贴现资产 350000贷：吸收存款活期存款一一通信公司户 341810利息收入发放贷款及垫款 81902 借：清算资金往来同城票据清算 85000贷：贴现资产 850003 借：吸收存款活期存款一一油漆厂户 100000逾期贷款一一油漆厂户 50000贷：贴现资产 1500004 借：待清算辖内往来 60000贷：贴现资产 600005 借：待清算辖内往来 75000贷：贴现资产 750006 借：吸收存款活期存款一一蓝天贸易公司户 190000贷：贴现资产 190000