《金融企业会计》（孟艳琼第3版）练习题答案.docx

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1、第2章 存款业务的核算1.（1）中国工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下:借：库存现金16 000贷：吸收存款一一单位活期存款一一红叶日化厂16 000借：吸收存款一一单位活期存款一一红叶日化厂8 000贷：库存现金8 000（2）中国工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如 下：分户账20X1 年摘要借方贷方借或 贷余额日 数积数月61承前页贷60000727536600042000068现收16000贷760004304000612转贷5000贷810003243000615现付8000贷730002146000617转借12000贷61000

2、2122000619现收7000贷680002136000621转息75. 57贷68075. 57926737000户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）中国工商银行中关村支行计算红叶日化厂20X1年第二季度利息如下：（由于 计息期间利率调整，应分段计息。）1） 20义1年3月21日至6月16日活期存款年利率为0.4%,其中，20义1年3月 21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20X 1年6月1日至6月16日的累计积 数为 1 113 000 元（420 000 + 304 000 + 243 000 + 146 000）,那么 20义

3、1 年 3 月 21 日至 6月16日的利息为：利息=（5 366 000+1 113 000） X0. 4%4-360 = 71. 989 （元）2） 20X1年6月17日至6月20日活期存款年利率为0.5%,累计积数为258 000 元（122000+136000）,那么20X1年6月17日至6月20日的利息为：利息= 258 000X0. 5%4-360 = 3. 583 （元）3）红叶日化厂20义1年第二季度利息为：第二季度利息= 71. 989+3.583 = 75. 57 （元）（4）中国工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如 下：1）补提利息。补提利息=7

4、5.57 5 366 000X0. 4%4-360 = 75. 57-59. 62 = 15. 95 （元）借：利息支出一一单位活期存款利息支出15. 95贷：应付利息一一单位活期存款应付利息15. 952）办理利息入账。采用实际利率法计算贷款利息收入表时间期初账面余额 利息收入（实际 月利率0.8652%） 二x0. 8652%现金流入期末账面余额 二+一利息调整2020. 12. 11 010 0001 010 000借 10 0002020. 12.311 010 0008 73901 018 739贷 1 2612021. 1.311 018 7398 81401 027 553贷 1

5、 1862021.2. 281 027 5538 89001 036 443贷 1 1101 036 4438 96801 045 411贷 1 0322021.4. 301 045 4119 04501 054 456贷9551 054 4569 12301 063 579贷8772021.6. 301 063 5799 20201 072 781贷7981 072 7819 28201 082 063贷7181 082 0639 36201 091 425贷6382021.9. 301 091 4259 44301 100 868贷5572021. 10. 311 100 8689 525

6、01 110 393贷4752021. 11.301 110 3939 60701 120 000贷3932021. 12. 11 120 0001 120 0000合计110 0001 120 000余额0根据上表数据，中国工商银行海淀支行有关账务处理如下: （1）编制发放贷款的会计分录。2020年12月1日，发放贷款时：（1）编制发放贷款的会计分录。2020年12月1日，发放贷款时：借：贷款一一流动资金贷款一一天意公司（本金）1 000 000贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）10 000应交税费应交增值税（进项税额）600贷：吸收存款一一单位活期存款一一天意公司1 000 00

7、0吸收存款一一单位活期存款一一环亚公司10 600（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 2020年12月31日，计提利息时：含税利息收入二期初账面余额义实际利率=1 010 000X0. 8652739（元）应交增值税二含税应收利息+ （1+税率）X税率=10 0004-(1+6%) X6%566 (元)借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司10贷:利息收入一一流动资金贷款利息收入（8 739-566）0008 1730008 173应交税费一一待转销项税额566贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）1 2612） 2021年1月31日，计提利息时:借：应收利息一一流动资

8、金贷款应收利息一一天意公司10 000贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入8 248应交税费一一待转销项税额566贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）1 1863） 2021年2月28日,计提利息时：借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司10 000贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入8 324应交税费一一待转销项税额566贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）1 1104） 2021年3月31日，计提利息时:借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司10 000贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入8 402应交税费一一待转销项税额566贷款一一流动资金贷款一一天

9、意公司（利息调整）1 0325） 2021年4月30日，计提利息时：借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司10 000贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入8 479应交税费一一待转销项税额566贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）9556） 2021年5月31日，计提利息时：借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司10 000贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入8 557应交税费一一待转销项税额566贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）8777） 2021年6月30日，计提利息时：借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司10 000贷：利息收入一一流动

10、资金贷款利息收入8 636应交税费一一待转销项税额566贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）7988） 2021年7月31日，计提利息时:借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司10 000贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入8 716应交税费一一待转销项税额566贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）7189） 2021年8月31日，计提利息时:借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司10 000贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入8 796应交税费一一待转销项税额566贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）63810） 2021年9月30日,计提利息时：

11、借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司10 000贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入8 877应交税费一一待转销项税额566贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）55711） 2021年10月31日，计提利息时：借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司10 000贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入8 959应交税费一一待转销项税额566贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）47512） 2021年11月30日，计提利息时：借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司10 000贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入9 041应交税费待转销项税额566贷款一一

12、流动资金贷款一一天意公司（利息调整）393（3）编制到期收回本息的会计分录。 2021年12月1日，收回贷款本息时: 借：吸收存款一一单位活期存款一一天意公司1 120 000贷：贷款一一流动资金贷款天意公司（本金）1 000 000应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司120 000借：应交税费待转销项税额（566X12） 6 792贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）6 7922. 贷款初始确认金额=969 530 （元） 设贷款的实际利率为IRR,根据公式CF,十5(l + IRRy (1 + IRR)2CF,十5(l + IRRy (1 + IRR)2CF；，得:(l + /R

13、R)n (1 + 冲)969 530 =969 530 =1000 000x(1+ 3%y(1 + IRR)，?R=3.8%采用实际利率法计算贷款利息收入的数据见下表所示:采用实际利率法计算贷款利息收入表备注：41 199.81 为倒挤求出,即 125 508.81+30 470-36 842-38 242-39 695=41 199.81, 与1 084 309X3. 8%=41 203. 74存在小数点尾差。时间期初账面余额利息收入（实际 季利率3.8%）现金流入期末账面余额利息调整2020. 1. 1969 530969 530贷 30 470969 53036 84201 006 37

14、2借 6 8422020. 6. 301 006 37238 24201 044 614借 7 3422020. 9. 301 044 61439 69501 084 309借 7 8682020. 12. 311 084 30941 199.81*01 125 508. 81借 8 4182021. 1. 11 125 508. 811 125 508.810合计155 978. 811 125 508.81余额0根据上表数据，中国工商银行海淀支行有关账务处理如下:（1）编制发放贷款的会计分录。2020年1月1日，发放贷款时：1 000 000969 53030 470借：贷款一一流动资金贷

15、款一一天意公司（本金）贷：吸收存款一一单位活期存款一一天意公司 贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整） （2）编制每季季末计提利息的会计分录。1） 2020年3月31日，计提利息时:含税应收利息=1 000 000X3%=30 000 （元）含税利息收入入69 530X3. 8%=36 842 （元）应交增值税二含税应收利息+ （1+税率）义税率=30 000+（1+6%） X6%-1 698 （元）借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司30 000贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）6 842贷：利息收入流动资金贷款利息收入（36 842-1 698） 35 144应

16、交税费一一待转销项税额1 6982020年6月30日,计提利息时：含税应收利息二（1 000 000 + 30 000） X3%=30 900 （元） 应交增值税二含税应收利息+ （1+税率）义税率=30 900+（1+6%） X631 749 （元）借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司30 900贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）7 342贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入36 493应交税费待转销项税额1 7492） 2020年9月30日，计提利息时：含税应收利息二(1 000 000 + 30 000 + 30 900) X3%=31 827 (元) 应交增值税二

17、含税应收利息+ （1+税率）X税率=31 8274-（1+6%） X6%1 802 （元）借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司31 827贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）7 868贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入37 893应交税费一一待转销项税额1 8023） 2020年12月31日,计提利息时:含税应收利息二(1 000 000 + 30 000 + 30 900 + 31 827) X3%=32 781.81 (元) 应交增值税二含税应收利息+ （1+税率）X税率二32 781.81+（1+6%） X6%比 1 855 （元）32 781.818 41839

18、344.811 855借：应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司 贷款一一流动资金贷款一一天意公司（利息调整）贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入应交税费一一待转销项税额（3）编制到期收回本息的会计分录。2021年1月1日，收回贷款本息时:借：吸收存款一一单位活期存款一一天意公司1 125 508.81贷：贷款一一流动资金贷款一一天意公司（本金）1 000 000应收利息一一流动资金贷款应收利息一一天意公司125 508.81借：应交税费一一待转销项税额7 104贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）7 104贷款初始确认金额=49 000 000 （元）采用实际利率法计算贷款利息收入的

19、数据见下表所示:采用实际利率法计算贷款利息收入表时间期初 账面余额期初摊余成 本利息收入 =0x10.53 %现金 流入 减值损失/利 得 期末 账面余额 =+一累计计提的 损失准备 期末摊余 本钱 二一20X1. 12.3149 000 0005 159 7005 000 000(800 000)49 159 700800 00048 359 70020X2. 12.3149 159 70048 359 7005 176 5165 000 000(2 400 000)49 336 2163 000 00046 336 21620X3. 12.3149 336 21646 336 2165 1

20、95 1045 000 000(21 544 173)49 531 32024 544 17324 987 147小计15 531 32015 000 000(24 544 173)时间期初账面余额 期初摊余成 本 利息收入（折现回 拨）二x 10.53 %现金 流入 减值损失/利 得 期末 账面余额 二一累计计提的 损失准备* 期末摊余 本钱 二一20X4. 12.3149 531 32024 987 1472 631 1475 000 000044 531 32021 913 02622 618 29420X5. 12.3144 531 32022 618 2942 381 70625 0

21、00 000019 531 32019 531 3200合计，20 544 17345 000 000(24 544 173)注：（1）小括号内的金额表示损失。（2）累计计提的损失准备二上期累计计提的损失准备-折现回拨H银行编制会计分录如下：（1） 20X1年1月1日，发放贷款时：借：贷款XX贷款迪克公司 （本金）50 000 000贷：吸收存款单位活期存款迪克公司49 000 000贷款XX贷款迪克公司（利息调整）1 000 000（2） 20义1年12月31日，计提利息时: 贷款期初账面余额=49 000 000 （元）含税利息收入二期初账面余额X实际利率=49 000 000X10. 5

22、3%=5 159 700 （元） 应交增值税二含税应收利息+ （1+税率）X税率=50 000 000* 10%+（1+6%） X6%7283 019 （元）借：应收利息XX贷款应收利息迪克公司5 000 000贷款XX贷款迪克公司（利息调整）159 700贷：利息收入XX贷款利息收入（5 159 700- 283 019） 4 876 681应交税费一一应交增值税（销项税额）283 019收到利息时： 借：吸收存款一一单位活期存款迪克公司5 000 000贷：应收利息一一XX贷款应收利息一一迪克公司5 000 000计提贷款损失准备时： 借：信用减值损失贷款准备支出800 000贷：贷款损失

23、准备800 000贷款期末账面余额=49 000 000+49 000 000X 10. 53%-5 000 0000=49 159 700 （元） （3） 20义2年12月31日，计提利息时：含税利息收入二期初账面余额义实际利率=49 159 700X 10. 53%=5 176 516 （元） 应交增值税二含税应收利息+ （1+税率）义税率=50 000 000X 10%+（1+6%）又6%283 019 （元）000 000176 516借：应收利息一一XX贷款应收利息一一迪克公司 贷款一一XX贷款一一迪克公司（利息调整）贷：利息收入XX贷款利息收入（5 176 516- 283 019

24、） 4 893 497应交税费应交增值税（销项税额）283 019收到利息时：借：吸收存款单位活期存款迪克公司5 000 000贷：应收利息XX贷款应收利息迪克公司5 000 000补提贷款损失准备时：补提贷款损失准备金额二3 000 000-800 000=2 400 000 （元）借：信用减值损失贷款准备支出2 400 000贷：贷款损失准备2 400 000贷款期末账面余额=49 159 700+49 159 700X10. 53%-5 000 0000=49 336 216 （元）（3） 20义3年12月31日，计提利息时：含税利息收入二期初账面余额X实际利率=49 336 216X1

25、0. 53%=5 195 104 （元）应交增值税二含税应收利息+ （1+税率）X税率=50 000 000X 10%+（1+6%） X62283 019 （元）5 000 000195 104借：应收利息一一XX贷款应收利息一一迪克公司 贷款一一XX贷款一一迪克公司（利息调整）贷：利息收入XX贷款利息收入（5 195 104- 283 019） 4 912 085应交税费应交增值税（销项税额）283 019收到利息时：借：吸收存款单位活期存款迪克公司5 000 000贷：应收利息XX贷款应收利息迪克公司5 000 000计提贷款损失准备时：20义3年12月31日，未发生信用减值前贷款的账面余

26、额=49 336 216+49 336 216X 10. 53%-5 000 0000=49 531 320 （元）20X3年12月31日，对迪克公司贷款预计将收到的未来现金流量现值为：5 000 000X （1 + 10. 53%） -，+ 25 000 000X （1 + 10.53%）N24 987 147 （元）20义3年12月31日，H银行对迪克公司贷款应确认的预期信用损失=49 531 320-24 987 147 = 24 544 173 （元）补提贷款损失准备金额=24 544 173-3 000 000=21 544 173 （元）21 544 17321 544 17349

27、 531 320468 68050 000 000借：信用减值损失一一贷款准备支出贷：贷款损失准备借：贷款一一义）贷款一一迪克公司（已减值） 贷款一一义贷款一一迪克公司（利息调整） 贷：贷款一一义贷款一一迪克公司（本金）贷款期末摊余本钱成9 336 216+49 336 216X10. 53%-5 000 000-24 544 173=24 987147 （元）20X4年12月31日，确认已发生信用减值贷款利息收入时：已发生信用减值贷款利息收入（含税）=贷款摊余本钱义实际利率=24 987 147X 10. 53%=2 631 147 （元）借：贷款损失准备2 631 147贷:利息收入XX贷

28、款利息收入2 348 128应交税费一一应交增值税（销项税额）283 019收到利息时：借：吸收存款一一单位活期存款迪克公司5 000 000贷：贷款XX贷款迪克公司（已减值）5 000 000贷款期末摊余本钱=24 987 147+2 631 147-5 000 000=22 618 294 （元）20X5年12月31日，确认已发生信用减值贷款利息收入并与迪克公司结算贷款时:已发生信用减值贷款利息收入（含税）=贷款摊余本钱X实际利率 =22 618 294X10. 53%=2 381 706 （元）借：贷款损失准备贷：利息收入一一XX贷款利息收入应交税费一一应交增值税（销项税额）与迪克公司结

29、算贷款时：借：吸收存款一一单位活期存款一一迪克公司贷款损失准备贷：贷款一一XX贷款一一迪克公司（已减值）信用减值损失381 7062 098 687283 0192619000 000531 32044 531 3201 000 000贷款初始确认金额=15 000 000 （元）采用实际利率法计算贷款利息收入的数据见下表所示:采用实际利率法计算贷款利息收入表注：（1）小括号内的金额表示损失。时间期初 账面余额 期初摊余成 本利息收入 二 xlO%现金 流入 减值损失/ 利得 期末 账面余额 二+ 累计计提 的损失准备期末摊余成 本二一20X1. 12.3115 000 0001 500 00

30、01 500 000(2 500 000)15 000 0002 500 00012 500 00020X2. 12.3115 000 00012 500 0001 500 0000(4 233 400)16 500 0006 733 4009 766 600小计3 000 0001 500 000(6 733 400)时间期初 账面余额 期初摊余成 本利息收入 （折现回 拨）二 X 10 %现金 流入 减值损失/ 利得 期末 账面余额 二一累计计提 的损失准 备* 期末摊余成 本二一20X3. 12.3116 500 0009 766 600976 6600016 500 0005 756

31、74010 743 26020X4. 12.3116 500 00010 743 2601 074 3269 000 000(999 386)7 500 0005 681 8001 818 20020X5. 12.317 500 0001 818 200181 8201 000 000363 6306 500 0005 136 3501 363 65020X6. 12.316 500 0001 363 650136 350*1 500 00005 000 0005 000 0000合计5 369 15613 000 000(7 369 156)（2）累计计提的损失准备二上期累计计提的损失准备-

32、折现回拨 (3) 136 350 为倒挤求出，即 1 500 000-1 363 650 = 136 350,与 1 363 650X 10% = 136 365存在小数点尾差。（1） 20X1年1月1日，发放贷款时：借：贷款一一XX贷款一一A公司（本金）贷：吸收存款一一单位活期存款一一A公司20X1年12月31日,计提并收到贷款利息时:借：应收利息一一XX贷款应收利息一一A公司贷：利息收入一一XX贷款利息收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：吸收存款一一单位活期存款一一A公司贷：应收利息一一XX贷款应收利息一一A公司计提贷款损失准备时：借：信用减值损失贷款准备支出贷:贷款损失准备20X2

33、年12月31日,计提利息时：借：应收利息一一XX贷款应收利息一一A公司贷：利息收入一一XX贷款利息收入应交税费一一应交增值税（销项税额）计提贷款损失准备时：20X2年12月31日，未发生信用减值前贷款的账面余额=贷款本金+应收未收利息=16 500 000 （元）20X2年12月31日，新预计未来现金流量的现值=9 766 600 （元）20X2年12月31日，确认的贷款预期信用损失=未发生信用减值前贷款的账面余额一预计未来现金流量的现值=16 500 000-9 766 600 = 6 733 400 （元）补提贷款损失准备金额=6 733 400-2 500 000=4 233 400 （

34、元）借：信用减值损失一一贷款准备支出贷：贷款损失准备借：贷款一一XX贷款A公司（已减值）贷:贷款一一XX贷款一一A公司（本金）15 000 00015 000 0001 500 0001 415 09484 9061 500 0001 500 0002 500 0002 500 0001 500 0001 415 09484 90616应收利息一一XX贷款应收利息一一A公司（4） 20X3年12月31日，确认已发生信用减值贷款利息收入时：已发生信用减值贷款利息收入（含税）=贷款摊余本钱X实际利率=9 766 600X10%y976 660233 4004 233 400500 00015 00

35、0 0001 500 000借：贷款损失准备贷：利息收入一一流动资金贷款利息收入（元）976 660891 754应交税费一一应交增值税（销项税额）84 906收：应收未收利息1 500 00020义3年12月31日贷款的摊余本钱=9 766 600 + 976 660=10 743 260 （元） （5） 20X4年12月31日，确认已发生信用减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备1 074 326贷：利息收入一一XX贷款利息收入989 420应交税费应交增值税（销项税额）84 906实际收到现金时：借：吸收存款一一单位活期存款一一A公司9 000 000贷：贷款XX贷款A公司（已减值）9 0

36、00 000确认贷款减值损失时：借：信用减值损失一一贷款准备支出999 386贷：贷款损失准备999 386时间预期现金流量复利现值系数现值20X5年12月31日2 000 0000. 90911 818 20020X6年12月31日00. 82640小计2 000 0001 818 200现值计算金额单位：元（6） 20X5年12月31日，确认已发生信用减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备181 820注：20X4年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余本钱=10 743 260+1074 326-9 000 000-2 817 586 （元）。由于R银行对20X5年及20义6年的现金流

37、入预期 不变，因此，应调整的贷款损失准备=2 817 586-1 818 200 = 999 386 （元）。相关计 算如下表如示。借：贷款损失准备181 820贷：利息收入XX贷款利息收入96 914应交税费应交增值税（销项税额）84 906实际收到现金时：借：吸收存款单位活期存款A公司1 000 000贷：贷款XX贷款A公司（已减值）1 000 000收：应收未收利息500 000确认贷款减值损失时：借：贷款损失准备363 630贷：信用减值损失一一贷款准备支出363 630注：20X5年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余本钱=1 818 200+181 820 1 000 000

38、 = 1 000 020元。因此，应调整的贷款损失准备=1 000 0201 363 650 =- 363 630元。其中，1 363 650元系20X6年将收回现金1 500 000元按复利现值 系数0. 9091进行折现后的结果。（7） 20X6年12月31日，确认已发生信用减值贷款利息收入时：已发生信用减值贷款利息收入（含税）=1 500 000-1 363 650=136 350借：贷款损失准备136 350贷：利息收入XX贷款利息收入51 444应交税费一一应交增值税（销项税额）84 906R银行与A公司结算贷款时：借：吸收存款一一单位活期存款一一A公司2 000 000贷款损失准备

39、5 000 000贷：贷款XX贷款A公司（已减值）6 500 000信用减值损失500 000付：应收未收利息2 000 000A银行编制会计分录如下：（1） 2021年5月4日,A银行办理贴现时：贴现天数应从2021年5月4日算至8月31日，共120天。 贴现利息= 200 000X120X4. 8%+360 = 3 200 （元）实付贴现金额= 200 000-3 200=196 800 (元)200 000200 000借：贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一海天公司（面值）贷：吸收存款单位活期存款海天公司贷：吸收存款单位活期存款海天公司196 800贴现资产商业承兑汇票贴现海天公司（利息调

40、整）3 200（2） 2021年5月31日，A银行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额=3 2004-120X28 = 747 （元）借：贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一海天公司（利息调整）747贷：利息收入贴现利息收入705应交税费应交增值税（销项税额）（3） 2021年6月30日,A银行摊销贴现利息调整时: 当月摊销金额=3 2004-120X30 = 800 （元）借：贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一海天公司 贷：利息收入一一贴现利息收入应交税费应交增值税（销项税额）（4） 2021年7月31日，A银行摊销贴现利息调整时:应交税费应交增值税（销项税额）（5） 2021年6月30日,A银行摊销

41、贴现利息调整时: 当月摊销金额=3 2004-120X30 = 800 （元）借：贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一海天公司 贷：利息收入一一贴现利息收入应交税费应交增值税（销项税额）（6） 2021年7月31日，A银行摊销贴现利息调整时:747 + (1+6%) X 6% 42（利息调整）8007558004-(1+6%) X 6% 45当月摊销金额=3 2004-120X31=827 (元)借：贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一海天公司（利息调整）827贷：利息收入一一贴现利息收入780应交税费应交增值税（销项税额）827 + （1+6%） X 6% 47（5） 2021年8月31日，A银行摊

42、销贴现利息调整时：当月摊销金额=3 200-747-800-827 = 826 （元）借：贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一海天公司（利息调整）826贷：利息收入一一贴现利息收入779应交税费应交增值税（销项税额）826 + （1+6%）X6% 47（6） 2021年9月1日，A银行收回票款时:借：待清算辖内往来200 000贷：贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一海天公司（面值）200 0006.A银行编制会计分录如下：（1） 2021年7月12日，A银行办理贴现时：贴现天数应从2021年7月12日算至11月5日，共117天。汇票到期值= 400 000X （1+6X4% +=408 000 （元

43、）贴现利息=408 000义117义6%+360 = 7 956 （元）实付贴现金额=408 000-7 956 = 400 044 （元）借：贴现资产一一银行承兑汇票贴现一一中天公司（面值）400 000贴现资产一一银行承兑汇票贴现一一中天公司（已贴现票据到期利息）8 000贷：吸收存款单位活期存款中天公司400 044贴现资产银行承兑汇票贴现中天公司（利息调整）7 956（2） 2021年7月31日，A银行摊销贴现利息调整时:当月摊销金额=7 9564-117X20=1 360 （元）借：贴现资产一一银行承兑汇票贴现一一中天公司（利息调整） 1 360贷：利息收入一一贴现利息收入1 283应交税费应交增值税（销项税额）1 360 + （1+6%）*6% 77（3） 2021年8月31日，A银行摊销贴现利息调整时:借：应付利息一一单位活期存款应付利息75. 57贷：吸收存款一一单位活期存款一一红叶日化厂75. 572.建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款一一单位活期存款一一雨田公司80 000贷：吸收存款一一单位定期存款一一雨田公司80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。（1） 2019年12月31日，计提利息。应提利息费用=80 000X27X1.