流动资产评估1PPT学习教案.pptx

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1、会计学1流动资产流动资产(lidng zchn)评估评估1第一页，共21页。第一节 流动资产评估(pn)的特点第二节 实物类流动资产评估(pn)第三节 债券类及货币类流动资产评估(pn)第1页/共21页第二页，共21页。第一节流动资产评估的特点一、流动资产的内容及其特点 流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个(y)营业周期内变现或者运用的资产。1、现金。2、各项存款。3、应收账款。4、预付款。5、存货。6、短期投资。7、其他。第2页/共21页第三页，共21页。流动资产的特点：流动资产的特点：第一，周转速度快。第一，周转速度快。流动资产在使用中经过一个生产经营周期，就改变其实物形态，流动资产

2、在使用中经过一个生产经营周期，就改变其实物形态，并将全部价值转移到所形成商品中去，构成成本费用的组成部分，并将全部价值转移到所形成商品中去，构成成本费用的组成部分，然后从营业收入中得到补偿。然后从营业收入中得到补偿。第二，变现能力强。第二，变现能力强。各种形态的流动资产都可以在较短的时间内出售和变卖各种形态的流动资产都可以在较短的时间内出售和变卖(binmi)(binmi)，具有较强的变现能力，是企业对外支付和偿还债务的，具有较强的变现能力，是企业对外支付和偿还债务的重要保证。重要保证。第三，形态多样化。第三，形态多样化。流动资产在周转过程中不断改变其形态，依次由货币形态开始，流动资产在周转过

3、程中不断改变其形态，依次由货币形态开始，经过供应、生产、销售等环节，从一种形态转化为另一种形态，经过供应、生产、销售等环节，从一种形态转化为另一种形态，最后又变为货币形态。最后又变为货币形态。第3页/共21页第四页，共21页。二、流动资产评估的特点二、流动资产评估的特点1 1、流动资产评估是单项评估。、流动资产评估是单项评估。以单项资产为评估对象以单项资产为评估对象(duxing)(duxing)，不需要以其综合能力进行，不需要以其综合能力进行综合性价值评估综合性价值评估2 2、必须选取准流动资产评估的基准时间。、必须选取准流动资产评估的基准时间。尽可能在会计期末尽可能在会计期末3 3、既要认

4、真进行资产清查，又要分清主次，掌握重点。、既要认真进行资产清查，又要分清主次，掌握重点。清查方法有抽查、重点清查、全面清查清查方法有抽查、重点清查、全面清查4 4、流动资产周转速度快，变现能力强。、流动资产周转速度快，变现能力强。价格变化不大的情况下，可以用历史成本作为评估值；价格变化不大的情况下，可以用历史成本作为评估值；无需考虑功能性贬值因素，实体性贬值也只适用于低值易耗品无需考虑功能性贬值因素，实体性贬值也只适用于低值易耗品及呆滞、积压流动资产的评估及呆滞、积压流动资产的评估第4页/共21页第五页，共21页。三、流动资产评估的程序三、流动资产评估的程序1 1、确定评估对象、确定评估对象(

5、duxing)(duxing)和评估范围。和评估范围。第一，鉴定流动资产：划清流动资产与其他资产的界限第一，鉴定流动资产：划清流动资产与其他资产的界限 第二，查核待估流动资产的产权：存放的外单位委托加工材料、第二，查核待估流动资产的产权：存放的外单位委托加工材料、代保管的材料物资等，及抵押后的资产不列入评估范围代保管的材料物资等，及抵押后的资产不列入评估范围 第三，对被评估流动资产进行抽查核实，验证基础资料。第三，对被评估流动资产进行抽查核实，验证基础资料。2 2、对有实物形态的流动资产进行质量检测和技术鉴定。、对有实物形态的流动资产进行质量检测和技术鉴定。了解这部分资产的质量状态，以便确定其

6、是否尚有使用价值了解这部分资产的质量状态，以便确定其是否尚有使用价值3 3、对企业的债权、票据、分期收款发出商品等基本情况进行分析。、对企业的债权、票据、分期收款发出商品等基本情况进行分析。确定其回收的可能、时间、回收时将要发生的费用及风险确定其回收的可能、时间、回收时将要发生的费用及风险4 4、合理选择评估方法。、合理选择评估方法。一是根据评估目的选择，二是根据不同种类流动资产的特点选一是根据评估目的选择，二是根据不同种类流动资产的特点选择。择。5 5、评定估算流动资产，产生评估结论。、评定估算流动资产，产生评估结论。第5页/共21页第六页，共21页。第二节实物类流动资产评估第二节实物类流动

7、资产评估实物类流动资产包括各种材料、在产品、产成实物类流动资产包括各种材料、在产品、产成品及库存商品等。品及库存商品等。一、材料评估一、材料评估（一）材料评估的内容与步骤（一）材料评估的内容与步骤材料评估是对库存材料的评估。材料评估是对库存材料的评估。1.1.库存材料的内容：库存材料的内容：主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。装物、低值易耗品等。2.2.库存材料的特点：库存材料的特点：品种多，金额大，而且品种多，金额大，而且(r qi)(r qi)性质各异，计量性质各异，计量单位、计价和购进时间、单位、计价和购进时间、自然损耗各不

8、相同。自然损耗各不相同。第6页/共21页第七页，共21页。3.库存材料的评估步骤：（1）账、表与实物数量应相符，并查明有无霉烂、变质、毁损、的材料，有无超储呆滞的材料等。（2）根据不同评估目的和待评估资产的特点，选择适应的评估价值类型和方法(fngf)。（3）运用企业库存管理的ABC管理法，按照一定的目的和要求，对材料排队，分清重点，着重对重点材料进行评估。第7页/共21页第八页，共21页。（二）材料评估的方法（二）材料评估的方法1 1、近期购进库存材料的评估。、近期购进库存材料的评估。由于库存时间短，在市场价格变化不大的情况下，其账面价值由于库存时间短，在市场价格变化不大的情况下，其账面价值

9、与市场价值基本接近，可采用历史成本法或市场法评估。与市场价值基本接近，可采用历史成本法或市场法评估。a.a.外地购进：运杂费发生额较大，应分摊外地购进：运杂费发生额较大，应分摊(fntn)(fntn)至被评估材料至被评估材料 b.b.本地购进：运杂费发生额较少，评估时可不考虑本地购进：运杂费发生额较少，评估时可不考虑2 2、购进批次间隔时间长、价格变化大的库存材料评估。、购进批次间隔时间长、价格变化大的库存材料评估。可以采用最接近市场价格的材料价格或直接以市场价格作为评估可以采用最接近市场价格的材料价格或直接以市场价格作为评估值。值。3 3、购置时间早，市场已经脱销，没有准确市场现价的库存材料

10、评、购置时间早，市场已经脱销，没有准确市场现价的库存材料评估。估。修正替代品的价格变动资料、分析市场供需、修正替代品的价格变动资料、分析市场供需、市场同类商品的平均物价指数市场同类商品的平均物价指数4 4、超储积压物资的评估。、超储积压物资的评估。第8页/共21页第九页，共21页。（三）低值易耗品的评估（三）低值易耗品的评估 低值易耗品是指单项价值在规定限额以下或使用期限不满一年，但能多低值易耗品是指单项价值在规定限额以下或使用期限不满一年，但能多次使用而基本保持其实物形态的劳动资料。次使用而基本保持其实物形态的劳动资料。1 1、按用途分类（可按大类评估）：、按用途分类（可按大类评估）：一般工

11、具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品 2 2、按使用情况、按使用情况(qngkung)(qngkung)分类（影响评估方法）：分类（影响评估方法）：在库低值易耗品在库低值易耗品与库存材料评估方法相同与库存材料评估方法相同 在用低值易耗品在用低值易耗品采用成本法评估采用成本法评估在用低值易耗品评估值在用低值易耗品评估值=全新成本价值全新成本价值*成新率成新率其中：其中：全新成本价值：账面价值（价格变动不大）、现行市场价格、全新成本价值：账面价值（价格变动不大）、现行市场价格、账面价值基础上乘以其物价变动指数账面价值基础上乘以其物价变动

12、指数 成新率：按剩余可使用月数计算成新率：按剩余可使用月数计算第9页/共21页第十页，共21页。二、在产品评估二、在产品评估 这部分流动资产包括制作过程中的在制品、已加工完成这部分流动资产包括制作过程中的在制品、已加工完成(wn(wn chng)chng)入库但不能单独对外销售的半成品。入库但不能单独对外销售的半成品。（一）成本法（一）成本法只适用于生产周期在半年以上或一年以上，仍需继续生产、销只适用于生产周期在半年以上或一年以上，仍需继续生产、销售并且有盈利的在制品等的评估。售并且有盈利的在制品等的评估。1.1.按价格变动系数调整原成本。按价格变动系数调整原成本。评估值评估值=原合理材料成本

13、原合理材料成本*（1+1+价格变动系数）价格变动系数）+原合理工资、费用原合理工资、费用*（1+1+合理工资、费用变动系数）合理工资、费用变动系数）注意：注意：评估时，要将其中超出正常范围的不合格在制品从总成本中剔除，评估时，要将其中超出正常范围的不合格在制品从总成本中剔除，同时将非正常的不合理费用从总成本中剔除；同时将非正常的不合理费用从总成本中剔除；第10页/共21页第十一页，共21页。2.2.按社会平均工艺定额和现行市价计算评估值按社会平均工艺定额和现行市价计算评估值 评估值评估值=在制品实有数量在制品实有数量*（该工序单件材料工艺定额（该工序单件材料工艺定额*单位材料现行市价单位材料现

14、行市价+该工序该工序单件工时定额单件工时定额*正常工资、费用）正常工资、费用）3.3.按在制品的完工程度计算评估值按在制品的完工程度计算评估值 在制品评估值在制品评估值=产成品重置成本产成品重置成本*在制品约当量在制品约当量或：或：在制品评估值在制品评估值=产成品重置成本产成品重置成本*在制品完工率在制品完工率其中：其中：在制品约当量、完工率可根据其完成在制品约当量、完工率可根据其完成(wn chng)(wn chng)工序与全部工序比例、工序与全部工序比例、生产完成生产完成(wn chng)(wn chng)时间与生产周期比例确定。时间与生产周期比例确定。第11页/共21页第十二页，共21页

15、。（二）市场法（二）市场法按同类在制品和半成品的市价，扣除销售过程中预计发生按同类在制品和半成品的市价，扣除销售过程中预计发生的费用后计算评估值。的费用后计算评估值。适用于因产品下马，在制品和自制半成品只能按评估时的适用于因产品下马，在制品和自制半成品只能按评估时的状态项市场出售情况下的评估。状态项市场出售情况下的评估。公式：公式：在制品评估值在制品评估值=该种在制品实有数量该种在制品实有数量*可接受的不含税的单位可接受的不含税的单位(dnwi)(dnwi)市市 场价格场价格-预计过程中发生的费用预计过程中发生的费用 报废在制品评估值报废在制品评估值=可回收废料的重量可回收废料的重量*单位单位

16、(dnwi)(dnwi)重量现重量现行回收价格行回收价格第12页/共21页第十三页，共21页。三、产成品及库存商品的评估三、产成品及库存商品的评估 这部分流动资产包括完工入库和已完工并经过质量检验但尚未输这部分流动资产包括完工入库和已完工并经过质量检验但尚未输入库手续的产成品、商业企业的库存商品等，应依据其变现的可能入库手续的产成品、商业企业的库存商品等，应依据其变现的可能和市场接受的价格进行评估。和市场接受的价格进行评估。（一）成本法（一）成本法 1 1、当评估基准日与产成品完工时间较接近，成本升降变化不大时，、当评估基准日与产成品完工时间较接近，成本升降变化不大时，可以直接按产成品账面成本

17、确定其评估值。可以直接按产成品账面成本确定其评估值。产成品评估值产成品评估值=产成品数量产成品数量 单位产成品账面成本单位产成品账面成本2 2、当评估基准日与产成品完工时间较远，制造产成品的成本费用变化、当评估基准日与产成品完工时间较远，制造产成品的成本费用变化较大时，产成品评估值可按下列公式计算：较大时，产成品评估值可按下列公式计算：（1 1）产成品评估值）产成品评估值=产成品实有数量产成品实有数量（合理材料工艺（合理材料工艺(gngy)(gngy)定额定额 材料单位现行价格材料单位现行价格+合理工时定额合理工时定额 单位小时合理工时工资、费用）单位小时合理工时工资、费用）（2 2）产成品评

18、估值）产成品评估值=产成品实际成本产成品实际成本（材料成本比例（材料成本比例 材料综合调整材料综合调整系数系数+工资、费用成本比例工资、费用成本比例 工资、费用综合调整系数）工资、费用综合调整系数）第13页/共21页第十四页，共21页。（二）市场法（二）市场法这种方法是指按不含价外税的可接受市场价格，扣除相关这种方法是指按不含价外税的可接受市场价格，扣除相关费用后计算被评估产成品评估值的方法。工业企业的产品以费用后计算被评估产成品评估值的方法。工业企业的产品以卖出价为依据，商业企业的产品以买进价为依据。卖出价为依据，商业企业的产品以买进价为依据。应用市场法评估产成品时应注意的因素：应用市场法评

19、估产成品时应注意的因素：第一，产品及库存商品的使用价值。第一，产品及库存商品的使用价值。第二，分析市场供求关系和被评估产成品的前景。第二，分析市场供求关系和被评估产成品的前景。第三，所选择的价格应是在公开市场上所形成的近期交易价格。第三，所选择的价格应是在公开市场上所形成的近期交易价格。第四，对于产品技术水平先进、但外表存有不同程度第四，对于产品技术水平先进、但外表存有不同程度(chngd)(chngd)的残缺的产成品，可根据其损坏程度的残缺的产成品，可根据其损坏程度(chngd)(chngd)，通过调整系，通过调整系数予以调整。数予以调整。注意：注意：以产成品出售为目的的评估，直接以现行市场

20、价格为评估值，无以产成品出售为目的的评估，直接以现行市场价格为评估值，无须扣除其销售费用和税金；须扣除其销售费用和税金；以投资为目的的产成品评估，必须从市价中扣除各种税金和利润以投资为目的的产成品评估，必须从市价中扣除各种税金和利润后才能作为评估值；后才能作为评估值；第14页/共21页第十五页，共21页。第三节债权类及货币类流动资产评估债权类流动资产包括应收账款、预付(y f)账款、应收票据、短期投资及其他费用（如待摊费用）等；货币类流动资产包括现金和各项存款。一、应收账款及预付(y f)账款的评估 从两方面进行：一是清查核实应收账款数额；二是判断估计可能的坏账损失。基本公式：应收账款评估值=

21、应收账款账面价值-已确定坏账损失-预计坏账损失第15页/共21页第十六页，共21页。1.1.应收账款账面价值应收账款账面价值与帐表核对，发函与帐表核对，发函(f hn)(f hn)核对核对 2.2.已确定坏账损失已确定坏账损失指债务人已经死亡或破产倒闭而确实无法收回的应收账款指债务人已经死亡或破产倒闭而确实无法收回的应收账款 3.3.预计坏账损失预计坏账损失根据企业与债务人的业务往来和债务人的信用情况进行分类，按类根据企业与债务人的业务往来和债务人的信用情况进行分类，按类估计回收可能估计回收可能(1)(1)坏账估计法：按坏账的比例，判断不可回收的坏账损失额坏账估计法：按坏账的比例，判断不可回收

22、的坏账损失额(2)(2)账龄分析法：按应收账款拖欠时间的长短，分析判断可收回的金额和账龄分析法：按应收账款拖欠时间的长短，分析判断可收回的金额和坏账。一般是账龄越长，坏账损失的可能性越大坏账。一般是账龄越长，坏账损失的可能性越大 第16页/共21页第十七页，共21页。二、应收票据的评估二、应收票据的评估 票据是具有一定格式的书面债据，是由债务人签发票据是具有一定格式的书面债据，是由债务人签发(qinf)(qinf)的在指定日期内由持票人向出票人（即签发的在指定日期内由持票人向出票人（即签发(qinf)(qinf)人）或承兑人收回票面金额的书面证明。人）或承兑人收回票面金额的书面证明。票据可以转

23、让，也可以贴现。票据可以转让，也可以贴现。应收票据指企业持有的尚未兑现的各种票据，包括：应收票据指企业持有的尚未兑现的各种票据，包括：（1 1）顾客交来的自己签发）顾客交来的自己签发(qinf)(qinf)的本票；的本票；（2 2）顾客交来的他人签发）顾客交来的他人签发(qinf)(qinf)背书的本票和汇票；背书的本票和汇票；（3 3）企业本身签发）企业本身签发(qinf)(qinf)的，经付款人承兑的汇票；的，经付款人承兑的汇票；不带息票据：评估值即为票面额不带息票据：评估值即为票面额带息票据：评估值为本金和利息之和带息票据：评估值为本金和利息之和第17页/共21页第十八页，共21页。三、

24、待摊费用、预付费用和短期投资的评估三、待摊费用、预付费用和短期投资的评估（一）待摊费用的评估（一）待摊费用的评估 待摊费用是指企业中已经支付或发生，但应由本月和以后各个月份负待摊费用是指企业中已经支付或发生，但应由本月和以后各个月份负担的费用。担的费用。对其评估，原则上应按其形成的具体资产价值来确定。对其评估，原则上应按其形成的具体资产价值来确定。（二）预付费用的评估（二）预付费用的评估 预付费用在评估日之前已经支出，但在评估日之后才能产生效益。预付费用在评估日之前已经支出，但在评估日之后才能产生效益。如预付的报刊杂志费、预付租金等。如预付的报刊杂志费、预付租金等。预付费用的评估主要依据其未来

25、预付费用的评估主要依据其未来(wili)(wili)可产生效益的时间。可产生效益的时间。（三）短期投资的评估（三）短期投资的评估 公开挂牌交易的有价证券：按评估日的收盘价计算公开挂牌交易的有价证券：按评估日的收盘价计算 不能公开交易的油价证券：按其本金加持有期间利息计算不能公开交易的油价证券：按其本金加持有期间利息计算第18页/共21页第十九页，共21页。四、现金和各项存款的评估(pn)众所周知，资产评估(pn)主要是对非货币性资产而言，货币性资产不会因时间的变化而发生差异。因此，对于现金和各项存款的评估(pn)，实际上是对现金和各项存款的清查确认。以核实后的实有额作为评估(pn)值第19页/共21页第二十页，共21页。第20页/共21页第二十一页，共21页。