第十一章非流动负债.ppt

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1、第十一章第十一章 非流动负债非流动负债第一节第一节 长期借款长期借款第二节第二节 应付债券应付债券第三节第三节 长期应付款长期应付款偿还期在偿还期在1 1年或超过年或超过1 1年的一个营业周期以上的负债年的一个营业周期以上的负债返回长期借款长期借款本金本金计提的计提的利息利息尚未归还的本息尚未归还的本息按按贷款单位开设明细帐进行明细核算贷款单位开设明细帐进行明细核算指企业从银行或其他金融机构借入的期限指企业从银行或其他金融机构借入的期限在在1年以上（不含年以上（不含1年）的各种借款年）的各种借款长期借款：长期借款：返回1.借入借入借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款2.计息计息资

2、本化：记入相关资产成本资本化：记入相关资产成本费用化：计入当期损益费用化：计入当期损益专项借款、一般借款专项借款、一般借款资产交付使用前资产交付使用前同时满足：同时满足：资产支出已发生资产支出已发生借款费用已发生借款费用已发生购建购建活动已开始活动已开始筹建期间：记入筹建期间：记入“长期待摊费用长期待摊费用”，在开始经营月，在开始经营月一一次摊入次摊入“管理费用管理费用”帐户。帐户。经营期间：记入经营期间：记入“财务费用财务费用”贷记贷记需经相当长时间的购建或者生产活动需经相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货固

3、定资产、投资性房地产和存货分期付息：记入分期付息：记入“应付利息应付利息”一次还本付息：记入一次还本付息：记入“长期借款长期借款”返回3、还本付息、还本付息借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款返回【例例11-1】韶冈公司为建造厂房于韶冈公司为建造厂房于2007年年初向城市商业银行借入年年初向城市商业银行借入200万元，期限万元，期限3年，年利率年，年利率6%，按单利计算，每年付息一次，到期还，按单利计算，每年付息一次，到期还本。所借款项已存入银行。当日购买工程用物资本。所借款项已存入银行。当日购买工程用物资150万元，并交付工地万

4、元，并交付工地使用；支付工程款使用；支付工程款50万元。第二年末厂房竣工交付使用。（假定实际利万元。第二年末厂房竣工交付使用。（假定实际利率与合同利率相差较小）。率与合同利率相差较小）。（1）取得借款时）取得借款时借：银行存款借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 2 000 000（2）购买工程物资）购买工程物资借：工程物资借：工程物资 1 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 000借：在建工程借：在建工程厂房工程厂房工程 1 500 000 贷：工程物资贷：工程物资 1 500 000 （3）工程领用物资）工程领用物资返回（5）第）第1年按月计息年按月

5、计息借：在建工程借：在建工程厂房工程厂房工程 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000（4）支付工程款）支付工程款借：在建工程借：在建工程厂房工程厂房工程 10 000 贷：应付利息贷：应付利息 10 000（7）第）第2年利息处理与第一年相同年利息处理与第一年相同（6）第）第1年付息年付息借：应付利息借：应付利息 120 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 000（8）第）第2年末工程竣工交付使用年末工程竣工交付使用借：固定资产借：固定资产 2 240 000 贷：在建工程贷：在建工程厂房工程厂房工程 2 240 000返回（9）第）第3年按月计息年按月计息借：财务费用

6、借：财务费用 10 000 贷：应付利息贷：应付利息 10 000借：应付利息借：应付利息 120 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 000（11）到期还本）到期还本借：借：长期借款长期借款 2 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 000（10）年末付息）年末付息返回帐户设置帐户设置应付债券应付债券 面值面值 利息调整利息调整 应计利息应计利息债券：债券：企业为筹集长期资金而依照法定程序发行企业为筹集长期资金而依照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付息的一种有的、约定在一定期限内还本付息的一种有价证券。价证券。返回.发行发行发行费用发行费用 发行期间冻结发行期间冻结

7、 资金利息收入资金利息收入按按差额差额相关资产成本相关资产成本财务费用财务费用发行费用发行费用 发行期间冻结发行期间冻结 资金利息收入资金利息收入差额视为债券溢价分期摊销差额视为债券溢价分期摊销（1）溢价发行：）溢价发行：借：银行存款借：银行存款 （实收款项）（实收款项）贷：应付债券贷：应付债券面值面值 利息调整利息调整（2）折价发行：）折价发行：借：银行存款借：银行存款 （实收款项）（实收款项）应付债券应付债券利息调整利息调整 贷：应付债券贷：应付债券面值面值返回.计计息息（1）溢价）溢价借：财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程）应付债券应付债券利息调整利息调整 贷：应付债券贷：应付债

8、券应计利息（应付利息）应计利息（应付利息）（2）折价）折价借：财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程）贷：应付债券贷：应付债券利息调整利息调整 应计利息（应付利息）应计利息（应付利息）利息费用比照长期借款利息记入相利息费用比照长期借款利息记入相关资产成本或当期关资产成本或当期“财务费用财务费用”。返回.到期还本付息到期还本付息借：应付债券借：应付债券面值面值 应计利息应计利息 贷：银行存款贷：银行存款返回例例11-2 澳德公司澳德公司2007年年1月月1日平价发行面值为日平价发行面值为200万元、期限万元、期限3年、年、票面利率为票面利率为10%、每年计息一次、到期还本付息的债券。、每年计

9、息一次、到期还本付息的债券。（2）第）第1、2、3年计息年计息 （3）到期还本付息）到期还本付息 （1）发行时）发行时 借：银行存款借：银行存款 2 000 000 贷：应付债券贷：应付债券面值面值 2 000 000借：财务费用借：财务费用 200 000 贷：应付债券贷：应付债券应计利息应计利息 200 000借：应付债券借：应付债券面值面值 2 000 000 应计利息应计利息 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 600 000返回例例11-3 华纳公司华纳公司2007年年1月月1日发行面值为日发行面值为200万元、期限万元、期限3年、票面年、票面利率为利率为10%、实际利率、

10、实际利率8%、每年计息一次、到期还本付息的、每年计息一次、到期还本付息的债券，发行价格债券，发行价格2 100 000元，发行取得的款项存入银行。元，发行取得的款项存入银行。（2）每期计息及摊销溢价）每期计息及摊销溢价（1）发行时）发行时借：银行存款借：银行存款 2 100 000 贷：应付债券贷：应付债券面值面值 2 000 000 利息调整利息调整 100 000返回02 449 4402 268 0002 100 000应付债券摊余应付债券摊余成本成本26 000 00049440150 560200 00009.12.31018 560181 440200 00008.12.31032

11、 000168 000200 00007.12.3107.1.1支付本息支付本息摊销的利息摊销的利息调整调整利息费用利息费用应计利息应计利息计息日期计息日期返回600 000 100 000100 0002008年年12月月31日日（3）到期还本付息）到期还本付息 2007年年12月月31日日2009年年12月月31日日借：财务费用借：财务费用 168 000 应付债券应付债券利息调整利息调整 32 000 贷：应付债券贷：应付债券应计利息应计利息 200 000借：财务费用借：财务费用 181 440 应付债券应付债券利息调整利息调整 18 560 贷：应付债券贷：应付债券应计利息应计利息

12、200 000借：财务费用借：财务费用 150 560应付债券应付债券利息调整利息调整 49 440 贷：应付债券贷：应付债券应计利息应计利息 200 000借：应付债券借：应付债券面值面值 2 000 000 应计利息应计利息 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 600 000返回例例11-4 海欣公司海欣公司2007年年1月月1日发行面值为日发行面值为200万元、期限万元、期限3年、票面年、票面利率为利率为10%、市场利率、市场利率12%、每年付息一次、到期还本的债、每年付息一次、到期还本的债券，发行价格券，发行价格1 903 920元，发行取得的款项存入银行。元，发行取得的款项

13、存入银行。（2）每期计息及摊销溢价）每期计息及摊销溢价（1）发行时）发行时借：银行存款借：银行存款 1 903 920 应付债券应付债券利息调整利息调整 96 080 贷：应付债券贷：应付债券面值面值 2 000 000返回01 964 277.251 932 390.41 903 920应付债券摊余成本应付债券摊余成本2 200 00035 722.75235 722.75200 00009.12.31200 00031 886.85231 886.85200 00008.12.31200 00028 470.40228 470.40200 00007.12.3107.1.1支付本息支付本息

14、摊销的利息摊销的利息调整调整利息费用利息费用应计利息应计利息付息日期付息日期返回2008年年12月月31日日（3）到期还本付息）到期还本付息2007年年12月月31日日2009年年12月月31日日借：财务费用借：财务费用 228 470.40 贷：应付债券贷：应付债券利息调整利息调整 28 470.40 应付利息应付利息 200 000 借：应付利息借：应付利息 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000借：财务费用借：财务费用 231 886.85 贷：应付债券贷：应付债券利息调整利息调整 31 886.85 应付利息应付利息 200 000借：财务费用借：财务费用 235 722.75 贷：应付债券贷：应付债券利息调整利息调整 35 722.75 应付利息应付利息 200 000借：应付利息借：应付利息 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000借：应付债券借：应付债券面值面值 2 000 000 应付利息应付利息 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 200 000返回