2023年小企业会计管理制度7篇.docx

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1、2023年小企业会计管理制度7篇 在发展不断提速的社会中,制度起到的作用越来越大,制度是一种要求大家共同遵守的规章或准则。大家知道制度的格式吗?下面是我细心整理的劳动保障规章制度,下面是由我给大家带来的小企业会计管理制度7篇，让我们一起来看看! 小企业会计管理制度1 第一章 总则 第一条 为加强本公司财务会计管理、规范会计工作，促进公司经营业务的发展，提高公司的经济效益。依据中华人民共和国会计法、国家有关财务会计管理法规个公司章程的有关规定，结合本公司的实际状况，特制定本财务会计管理制度。 其次条 本制度主要包括岗位责任制度、预算管理制度、实物资产管理制度、原始记录管理制度、财产清查制度、计量

2、验收制度、财务收支审批制度、成本核算制度、内部牵制制度、稽核制度、会计档案管理制度。 其次章 岗位责任制度 第一条 会计人员岗位责任制度，依据规范和公司的工作特点分为：财务总监、会计主管、出纳、审计。请仔细执行。 其次条 财务总监岗位责任制度(散文阅读： ) (一)在董事长和总经理领导下，总管公司会计、审计、预算工作。 (二)负责制定公司利润安排、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。 (三)制定和管理税收政策方案及程序。 (四)建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。 (五)组织公司有关部门部门开展经济活动分析，组织编制公司财务安排、成本安排

3、、努力降低成本、增收节支、提高效益。 (六)监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。 第三条 会计主管岗位责任制度 (一) 负责组织企业经济核算，对各项财务会计工作定期探讨，布置、检查、总结，刚好反馈经济运行动态，为企业经营决策供应重要信息。 (二) 仔细贯彻执行财经法规，严格遵守财经纪律和各项规章制度，做到依法经营，照章纳税。协调好与银行、税务和有关单位、部门的工作关系。 (三) 制定本单位的财务会计制度，并不断地修订、完善、督促执行。 (四) 依据生产经营的发展和增收节支要求，组织有关人员合理核定流淌资金定额，加强对流淌资金和固定资产的管理。负责组织财会人员协同有关部门人员做好资金

4、回收工作，确保安排内生产经营资金的供应，提高资金运用效果。 (五) 加强内部经济核算，搞好财务管理，做到财务清楚、账实、账证、账表、账账相符。各核算环节不出漏洞。按规定组织编制财务决算报表，编报财务状况说明书和税务申报表。 (六) 定期进行经济分析，充分运用会计资料，分析成本安排、资金安排和利润安排完成状况，供应牢靠信息。预料经济前景，为领导决策当好参谋助手。 (七) 参与生产经营会议，参加重要经济合同、协议及其他经济文件拟定，加强事前监督，削减经济损失。 (八) 负责向财务总监报告财务状况和经营成果，审查对外供应的会计资料。 (九) 建立财务会计例会制度，总结布置财务工作。制定考核方法，定期

5、对会计人员进行考核。重视会计人员的专业学习，提高会计人员的综合素养，并为会计人员职称考试创建条件。 (十) 完成财务总监支配的其他工作。 第三条 出纳员岗位责任制度 (一) 负责办理现金出纳和银行结算业务 严格根据国家有关现金管理和银行结算制度的规定，依据会计人员制作，并经过复核的收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记。没有会计凭证不得收付款。 库存现金(下班时)，不得超过银行核定的限额，超过部分要刚好送存银行。不得以“白条”抵充库存现金，不准挪用现金，严禁签发觉金空白支票。 严格限制签发空白转帐支票，如因状况的确特别，必需签发不填写金额的转帐支票时，必需在支票上写明收款单位，款项用途，

6、签发日期，规定限额，并由领用支票人在专设的登记簿上签章。逾期未用的空白转帐支票，要刚好收回注销。不得将空白转帐支票交给其他单位或个人签发。对于填写错误的支票，必需加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时，要马上向开户行办理挂失，假如造成经济损失，全部由负责人自负。 领用空白转帐支票时，必需持有经公司主管领导批准的支票领用单，一般一次只发一张，状况的确特别，一次最多不得超过三张，并限十日内报销。凡是领用空白支票尚未报销(交回)完者，不得而知再发给空白转帐支票。 (二) 登记现金和银行存款日记账 依据已办完的收付款凭证，要每日逐笔依次登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的帐面余额要同实际

7、库存现金核对相符。银行存款的帐面余额要刚好与银行对账单核对。月末要编制“银行存款余额调整表”，使帐面余额与对账单余额调整相符，对未达账款，要刚好查询清理。 要随时驾驭银行存款实际余额，不准签发空头支票。不准签法远期支票。不准将银行帐户出租，出借给任何单位或个人办理结算。 (三) 保管有关印章和空白支票 出纳人员所管的印章必需妥当保管，严格根据规定用途运用。但签发支票所运用的财务专用公章和有关人员私章要分开保管，不得一人兼管。 空白支票和空白票据必需严格管理，专设登记簿登记，领用或交接时要仔细按规定办理手续。 (四) 负责编制报送资金收支日报表。完成领导交办的其他工作。 (五) 仔细执行财经纪律

8、和各项规章制度。协调好同银行的工作关系。 第四条 审计员岗位责任制度 (一)在处长领导下，仔细主动的开展学校财务收支审计工作，向处领导负责并报告工作。 (二)熟识有关财经和审计工作的法律、法规和学校规章制度。 (三)严守审计纪律，恪守审计职业道德。 (四)驾驭会计、审计及其相关专业学问。 (五)负责处内办公室档案管理等日常事务工作。 (六)详细实施财务收支审计和审计专项调查。 (七)负责招标选购日常事务、收费立项、经济合同管理及全部审计资料的收集等工作。 (八)仔细学习会计、审计业务学问，不断提高自身业务水平。 (九)完成处领导临时交办的任务。 第三章 预算管理制度 第一条 财务预算的原则：统

9、筹兼顾，全面支配的'原则;实事求是，综合平衡的原则;指标分解，责任到人的原则;提高效益，增收节支的原则。 其次条 财务预算的依据： (一)依据国家方针，政策和市场发展改变状况。 (二)依据董事局确定的总体经营目标，经营策略和经营发展规划。 (三)依据公司确定的本年度的预算中的改变因素。(公司设备设施变更或扩大，经营规模调整、面积增减，经营品种增减改变，人员素养的提高和增减改变，员工的主动性。) 第三条 财务预算的权限： (一)各经营单位根据公司年度预算的编制要求，仔细编制财务预算，由综合业务部统一汇总报董事局批准。 (二)经批准的财务预算，各部门在实施过程中应遵照公司的审批预算执行。

10、(三)各部门如超预算开支，必需经董事会批准后方可追加预算。 第四条 财务预算的范围：经营预算;费用支出预算;利润预算;资本性支出预算;现金流量预算。 第五条 财务预算的基本方法 (一)财务预算的基本方法： 1、平均先进法：先求出该指标的平均数，再用公式：(先进数+平均数)/2，这类指标即大于平均数，又小于先进数，较为适用。 2、定率法：即用费用率指标限制经营单位变动费用支出的方法。 3、定额法：即用费用预算定额限制经营单位、管理部室费用支出的方法。 (二)财务预算指标的编制方法 各项指标的预算，要以经营安排为基础，费用支出本着勤俭节约的原则进行编制，采劝自下而上，再自上而下”的方式，反复测算综

11、合平衡。 1、营业收入：在上年预料营业总额的基础上，结合当年国家政策市场形势改变，参照公司总体方案及本部门经营目标制定。 2、毛利率：依据上年本部门毛利率实现水平，参照市场改变以及国家确定的物价指数和公司总体方案确定的收益水平。 3、费用率：依据上年本部门费用率实际水平，参照公司总体确定的费用水平制定。 4、税金：依据上年本部门实际纳税状况，结合预算年度经营预料改变制定。 5、利润：依据上年本部门实现利润状况，结合预算年度各项预算指标改变和实际状况制定。 6、人数：按上年平均人数结合本年任务所需人数计算。 7、人均劳效：用含税营业收入额除以平均人数。 8、人均利税：用利润加增值税、营业税、消费

12、税除以平均人数。 9、资金定额：由财务部依据各经营单位的任务，从实际动身赐予核定，报总经理批准。 (三)财务部要设专人负责对财务预算的限制及检查。 第六条 财务预算编制程序 (一) 财务预算从当年10月份起先编制，每年10月份由公司财务部提出下一年度财务预算编制方案，统一布置上报的各种表格。 (二) 各经营单位会计部依据财务部统一的布置和要求，组织本部门编制各项预算，11月中旬，将预算草案(费用预算细目草案)上报。 (三) 11月30日前财务部汇总平衡，写出编制预算的文字说明，报公司高层审定。 (四)12月份上旬正式将预算支配状况及实现预算的措施报集团董事局批准。 (五) 12月中旬前财务部将

13、董事局批准的预算下达到各经营单位，将年度预算指标分解成月指标落实到最小核算单位，上报财务部，同时落实到班组或个人。 第七条 财务预算的执行 (一) 各经营单位要高度重视财务预算工作，要依据总体经营目标和本部门的实际状况，编制各项预算指标，制定实现目标的安排及措施，并在执行中加强监督和管理。 (二)财务预算一经批准，各经营单位都要严格遵照执行，不得随意超支，对超支预算的项目，需写追加预算报告，说明超支缘由，报董事会批准后，财务部方可予以调整预算。 (三) 各经营单位的各项费用要严格按财务预算管理制度的标准执行。 第八条 财务预算的检查 (一) 月审核，费用会计要对各项支出进行审核。不仅审核其合理

14、性，还要审核是否在预算范围内，对超预算开支一律不得报账。依据各经营单位的经营成果及费用比照检查预算执行状况，找出本月超支缘由，制定改进措施，上报公司财务部。 (二) 季分析，每季度对财务预算执行状况进行重点、简要、全面地分析，或做专题分析。 (三) 年度终了，要对销售收入、毛利率、费用支出等状况进行具体分析。 小企业会计管理制度2 1、严格遵守国家财经纪律，执行一切财会制度，熟识和驾驭有关财会工作的方针、政策和规定，正确地对园内的收支进行监督，仔细审核各种凭证。 2、合理支配全园经费，编制支配全年经费预算，做到开支有安排，运用有标准，各项费用来源渠道分得清，专款专用，常常分析预算的执行状况及效

15、果。 3、每月编制各项会计报表，要求做到科目精确，帐表相符，数字正确，帐目清楚，完整无缺，日清月结，报表刚好，按月公布有关帐目。 4、定期向家长报告幼儿经费收入与支出状况，帮助园长做好幼儿园的财务管理工作。 5、妥当保管好本园的会计凭证、帐簿、报表等财务档案资料，并定期立卷归档。 6、正确核算幼儿的伙食费及代办费，向家长公布每月幼儿伙食帐目，期末向家长公布代办费清单。 7、帮助出纳做好每月的工资奖金发放工作。 小企业会计管理制度3 为提高企业财会效率，进而提高企业的经济效益，严格执行财政部颁发的会计电算化管理方法，同时结合本单位的详细状况，特制定本制度。 一、有严格的操作管理制度 1、岗位责任

16、制： 在系统运行前，必需确定会计电算化岗位及职责，依据会计业务量要求和会计数据处理方式不同，可设以下岗位： A、会计主管： (1)负责组织开展单位会计电算化工作，包括制订会计电算化发展规划、协作计算机人员研制相关的系统开发、会计软件系统的日常应用、岗位监督、会计档案管理等。做为会计主管应具备会计和计算机学问。 (2)负责制订会计岗位责任制，并协调管理各岗位员工的工作。 (3)制订会计电算化的各项管理制度。 (4)负责整个系统正常运行、应用软件资源的调配、系统故障刚好处理。 B、系统操作员： (1)负责会计核算所需数据，如：记帐凭证、往来帐、银行帐、报表、材料单、工资单等。 (2)打印输出各种帐

17、簿、报表等。 (3)做好数据备份工作。 C、凭证审核员： (1)对手工计算编制的计帐凭证审核。 (2)负责计帐、结帐工作。 (3)负责报表的编制工作。 (4)做好数据的备份工作。 D、会计档案： (1)负责有关系统软盘、数据软盘的存档，各种帐、证、表的保管。 2、操作管理制度： (1)操作员应经过系统培训后才能上岗。 (2)应经会计主管批准才能上岗，且只能在主管批准的权限内工作。 (3)严格按系统说明完成每一步工作。 (4)若出现故障状况，应报告领导一同分析缘由;若出现系统引起的故障，应刚好通知销售商派人进行维护。 (5)应至少一个月备份一次数据，以防数据丢失。 (6)外来软盘不得在有会计软件

18、的机器上运行，以防感染病毒。 3、机房管理制度： (1)未经许可的无关人员不得随意运用财会专用机。严禁在机器上玩嬉戏。 (2)不得带电拔插头，以免损坏机器、设备。 (3)严禁运用外来软盘，必要时要先杀毒后再运用。 (4)严格按依次开启机器，长时间离开应关闭机器，下班必需关闭电源。 (5)应保持计算机清洁。 (6)计算机出现故障，应由专人修理，未经许可不得擅自拆开。 4、有严格的硬件、软件维护制度： 若硬件出现故障，应刚好通知销售商派人维护，切勿自己拆开。 软件维护包括： (1)对会计软件的日常维护，包括：科目的升级、常见错误解除、数据复原、调整打印机参数等。 (2)维护人员不得擅自变更原有软件

19、的程序。 (3)财会人员因正常操作失误而引起的错误，应由财会人员改正，不得由维护人员通过维护修改，如打开凭证库、帐簿库等文件进行修改。 (4)加强对硬件、软件的维护，是提高效率的关键。 5、有会计档案管理制度： 会计电算化的档案管理，大部分内容同手工一样，应特殊加强以下方面的管理： (1)会计电算化软件的文档资料的保存。 (2)定期备份核算数据软件的保管。 (3)帐簿中的日记帐、银行帐每天打印，帐页打印输出装订成册;总帐每月打印，年终装订成册。 (4)全年会计年度结束，备份两份完整软盘分别保存。 (5)全部会计档案必需造册登记，以备查用。 小企业会计管理制度4 一、依据会计法及有关会计制度和幼

20、儿园章程的规定，设置会计科目和会计帐薄，对幼儿园的一切经营活动进行会计核算和会计监督。 二、严格执行财务制度和幼儿园有关制度，负责对幼儿园的会计凭证、帐薄、报表及其他会计资料进行审核。 三、向董事会及园长刚好通报幼儿园的经营状况、财务开支状况和财务制度执行状况。 四、仔细履行监督职能，发觉问题刚好处理和向有关领导反映，帮助园长搞好学期和年度预算，合理支配经费，安排开支。 五、加强财务核算，对幼儿园的资金运转状况进行有效的管理，保证幼儿园财务资金的平安和完整。 六、督促工作人员刚好结帐、报帐，刚好进行会计核算，全部账目日清月结，做到手续完备，数字精确，编制会计报表，做好财务分析，保证会计核算的合

21、法性、真实性、正确性。 七、刚好核算并做好幼儿伙食收费工作，定期公布幼儿伙食收支状况。 八、按时按要求组织好幼儿园收费、退费、发放工资等工作。 九、妥当保管好幼儿园的会计凭证、账薄、账表等财务档案资料。并定期整理立卷归档 十、负责建好幼儿园固定资产账，严防资产损坏或流失。 十一、定期对幼儿园的全部资产进行盘点，并登记造册。 十二、树立好幼儿园的窗口形象。 十三、自觉遵守幼儿园规章制度和教职工职业道德行为规范。 小企业会计管理制度5 1、会计人员应依法行使职权，维护国家财政制度和财务制度，爱护社会主义公共财产，加强经济管理，提倡勤俭办园，提高经济效益。严格根据上级财政部门要求，坚持“收”“支”两

22、条线。 2、依据勤俭办园的原则，制定年度经费预算，合理支配运用经费。 3、制定本单位的财务、财产、物资管理的详细规定和方法，并仔细组织实施。 4、会计人员必需遵遵守法律律、法规，根据会计法的规定办理事务进行会计核算。 5、严格执行财务制度，对各项收支凭证进行仔细审核， 6、仔细刚好做好记帐、算帐、结帐及财产物资清查工作，照实反映本单位各项资金活动状况，做到凭证合法、手续完备，帐目健全、数据精确、报帐刚好。 7、每月制好收支表，并刚好向领导供应经费运用状况。 8、根据规定，妥当保管会计凭证、会计账簿、会计报表、财务文件等会计档案资料，遵守国家保密制度。 9、常常分析财务工作中存在的问题，刚好向领

23、导汇报，并提出改正工作的详细方法，当好领导的参谋，发挥监督作用。 10、仔细完成领导临时支配的其他工作。 小企业会计管理制度6 第一章总则 1、制定的依据：本制度是依据中华人民共和国工会法、中华人民共和国会计法、行政单位会计制度、工会预算管理方法等有关制度来制定本法的。说了制定本制度是为了适应市场经济发展的须要，规范工会预算会计核算行为，保证会计信息质量等。 2、工会会计的任务：是对工会预算的执行和对工会经费收支活动进行反映，核算和监督。是一种专业会计。审核和监督是会计的基本职责。 3、工会的会计管理体系：是依法建立的，一般分为五级，工会会计组织系统与工会预算管理体系应相适应。咱们金融系统具有

24、特别性，分为六级全总;金融工会;总行;分行;中心支行;县行。 4、工会会计的职责是 1.进行会计核算，反映预算执行状况，实行会计监督，参加预算管理、合理调度资金; 2.组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定; 3.组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。 5、工会财务的设置，提出了基层工会应设财务机构或专职财务人员，小型基层工会可聘请兼职工会会计。咱们对专兼职的定位是，只要是工会的人，就叫专职，但他可能在工会还做其他的工作;假如是聘请的行政的或其他部门的同志代工会记帐，这样才叫兼职。而我们还是应当尽量做到我们所说的专职，就是要有工会的同志来管理工会的帐。不但要配备

25、相应的财务人员，钱、账、物要分开，还要会计、出纳要分开，这也是财务的基本要求。 6、会计核算的对象。是工会活动中发生的经济业务为对象，记录、反映工会的各项经济活动。 7、小金库：不能私设小金库，财产、资金应纳入工会会计的统一核算。 8、会计记账的本位币：讲了工会会计核算是以人民币为记账本位币，以“元”为金额单位，元以下记至“角”、“分”，有外币收支的，应折算为人民币记账。我们报表的右上角都注明有“单位：元”，这并不是角分不要的意思，决算和资产负债表都必需报到角分，只有预算的单位是万元。这一点请大家留意一下，我们总行这几年的百分竞赛几乎每年都有单位为这事扣分。 9、会计期间：主要讲会计期间的划分

26、，分为年度、季度、月份，都是采纳公历日期。咱们国家习惯上是以每年的1月1日至12月31日作为一个会计期间。有一些欧洲国家和一些中国境内的外企是到3月31日。 10、记账方法：讲记账方法是采纳“借贷记账法”。80年头我们的行政事业单位的预算会计用的是收付记帐法，好象是90年头初，要求与国际接轨，就都改成借贷记帐法了。 11、记账文字：讲记账应运用中文，少数民族地区可以采纳民族文字。 其次章一般原则 1、真实性原则：会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，真实客观地反映各项收支状况，这是任何会计都应当做到的。也就是说不要记假帐。 2、宏观管理原则：会计信息应当符合工会宏观管理的要求，既要满意上

27、级工会的须要，也要满意本级工会加强财务管理的须要。 3、指标口径：讲了会计指标口径的一样性，这样信息之间才有可比性，所以不得随意变更。假如前后数据的口径不一样，数据之间就没有可比性了，这样的数据就失去意义了。会计的数据有许多都是要进行比较的，如我们在编制报表时，在说明中就要说与上年同期比如何如何;或者是与预算相比较如何如何等等。 4、刚好性原则：讲会计核算的刚好性。也就是指要做到日清月结。因为目前咱们工会的会计基本上都是兼职的，专职的很少，可能“日清”较难做到，但月清还是肯定要保证的。 5、对账目、报表的要求：讲会计记录，也就是账目和报表要清楚、明白，以便于理解和应用。就是说当我们须要什么数据

28、的时候，能够一目了然地从会计人员的帐上查到、看到。 6、记账原则：讲工会会计的记账原则是“收付实现制”，也就是一笔业务发生后才记账，一般行政事业单位的预算会计都是用“收付实现制”，企业一般用“权责发生制”。但在本制度里又涉及到了部分“权责发生制”的会计科目，如资产类的“应收上解经费”，“应收上级补助”以及负债类的“应付上解经费”“应付补助下级经费”等。全总今年的工作要点中说今年要进行财务制度改革，可能也是感到他的这个制度有点非驴非马。 7、专款专用原则：指定用途的资金，应按规定用途运用，并单独记账。 8、固定资产的记账原则：固定资产按购进的实际价格记帐，一般状况不得随意调整账面价值。这与企业是

29、有区分的，我们不计提折旧。 固定资产包括： 、房屋和建筑物; 、专用设备：指有特地性能和特地用途的设备; 、一般设备：用于业务工作的通用设备，如，办公家具、交通工具、被服等; 、文物和陈设品：如古物、字画、纪念品等; 、图书：如单位图书馆、阅览室的图书等; 、其他固定资产：也就是以上不包括的固定资产。 9、会计报表的要求：报表要正确、全面地反映工会财务的收支状况几结果。对于重要的经济业务，应当单独反映。这就是说在做报表时假如有重大的事情，必需在报表说明中要特地说清晰。 小企业会计管理制度7 第一章、总则 第一条、为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工

30、会法等有关规定，制定本制度。 其次条、本制度适用于各级工会组织。 第三条、工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。 第四条、县级以上(含县级，下同)工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县级以下工会应当依据会计业务的须要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员;不具备设置条件的基层工会，应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。 第五条、各级工会应当建立健全内部限制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细

31、则或补充规定;组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。 第六条、工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。 第七条、工会会计应当以工会的持续运行为前提。 第八条、工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间(如半年度、季度和月度)。 第九条、工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。 第十条、工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。 第十一条、工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为：资产=负债+净资产。 第十二条、会计应当采纳借贷记账法记账。 第十三条、会计记录的文字应当运

32、用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时运用当地通用的一种民族文字。 其次章、一般原则 第十四条、工会供应的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满意会计信息运用者的须要，满意本级工会加强财务管理的须要。 第十五条、工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，照实反映工会财务状况、各项收支状况及结果，保证会计信息真实牢靠、内容完整。 第十六条、工会供应的会计信息应当清楚明白，便于理解和运用。 第十七条、工会会计应当根据规定的会计处理方法进行，前后各期一样，不得随意变更，以确保会计信息口径一样，相互可比。 第十八条、工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。 第十九条、工会应当刚好

33、进行会计处理和报告，不得提前或延后。 其次十条、资产在取得时应当根据实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。 其次十一条、凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。 第三章、资产 其次十二条、资产是工会拥有或限制的能以货币计量的经济资源。包括流淌资产、投资和固定资产等。 其次十三条、流淌资产是指预料在一年内(含一年)变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。 (一)货币资金包括库存现金、银行存款等。 货币资金应当根据实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账，根据业务发生依次逐日逐笔登记。库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额

34、必需与库存数相符;银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调整表调整相符。 工会发生外币业务时，应当将有关外币金额折算成人民币金额记账。 (二)借出款是工会因开展工作或发展工运事业的须要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。 工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年;对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明缘由。逾期三年以上、因借款单位缘由尚未收回的借出款，报经批准认定的确无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应刚好予以核销。 (三)应收款项包括应收上级经费、应收下级经费

35、、其他应收款等。 应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付(或划转)工会经费和补助。应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。 应收款项应当根据实际发生额入账。期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于的确不能收回的应收款项应报经批准认定后刚好予以核销。 (四)库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。 库存物品在取得时应当根据其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额(加上相关费用)记账。 库存物品在

36、发出(领用或出售等)时，应当依据实际状况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。 工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，应当刚好查明缘由，报经批准认定后刚好进行处理。盘盈的库存物品根据其公允价值入账，并计入当期收入;盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。 其次十四条、投资是指工会根据国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流淌性

37、分为短期投资和长期投资;按其性质分为股权投资、债权投资等。 (一)投资在取得时应当根据其实际成本入账。以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。 (二)投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。 (三)处置(出售)投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。 对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等状况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当刚好核销。 其次十五条、固定资产是指工会运用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在运用过程中基本保持原来物

38、质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈设品、图书、其他固定资产。 (一)一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是运用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。 (二)固定资产在取得时应当根据其实际成本入账。 购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。 自行建立的固定资产，以建立过程中实际发生的全部必要支出记账。 无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额(加上相关费用)记账。 对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产

39、价值。固定资产修理费用干脆计入当期支出。 (三)处置(出售)固定资产时，冲减其账面余额并相应削减固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入(或损失)计入当期收入(或支出)。 (四)工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当刚好查明缘由，报经批准认定后刚好进行处理。盘盈的固定资产根据其公允价值入账，并相应增加固定基金;盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应削减固定基金。报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应削减固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入(或损失)计入当期收入(或支出)。 第四章、负债 其次十六条、负债

40、是指工会担当的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。 其次十七条、借入款指工会借入的款项。 其次十八条、应付个人收入包括应付工资(离退休费)、应付地方(部门)津贴补贴、应付其他个人收入。 (一)应付工资(离退休费)指应付未付给本单位职工的工资及离退休费。其中，工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴等。离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。 (二)应付地方(部门)津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方(部门)津贴补贴。其中，地

41、方(部门)津贴补贴指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。 (三)应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性嘉奖等。 其次十九条、应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款。 (一)应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。 (二)应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。 (三)其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。 第三十条、各项负

42、债应当根据实际发生额入账。 第五章、净资产 第三十一条、净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。 第三十二条、固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当根据实际发生额入账。 在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当根据实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。 第三十三条、投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金应当根据实际发生数额入账。 第三十四条专用基金指工会按规定依法提取和运用的有特地用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。 提取专用基金时，根据实际提取金额计入当

43、期支出;运用专用基金时，根据实际支出金额冲减专用基金余额;专用基金未运用的余额，可滚存下一年度运用。 第三十五条、后备金指县级以上工会按规定依法提取的特别状况下运用的储备金。 提取后备金时，根据实际提取金额冲减结余;运用后备金时，根据实际支出金额冲减后备金余额;后备金未运用的余额，可滚存下一年度运用。 第三十六条、结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。 第六章、收入 第三十七条、收入是指工会依据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入根据来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。 (一)会费收入指工会会员

44、依照规定向工会组织缴纳的会费。 (二)拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。 (三)上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送暖和补助、救灾补助、其他补助。 (四)政府补助收入指各级人民政府根据工会法和国家的有关规定赐予工会的补助款项。 (五)行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面根据工会法和国家的有关规定赐予工会的补助款项。 (六)事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 (七)投资收益指工会对外投资发生的损益。 (八)其他收入指工会除会费收入、拨缴