审计实训二.ppt

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1、审计实训二案例一：案例分析目的案例分析目的通过阅读资料，了解承接业务前注册会计通过阅读资料，了解承接业务前注册会计师应当如何初步了解和评价被审计单位，师应当如何初步了解和评价被审计单位，并掌握承接业务应当考虑的因素，掌握如并掌握承接业务应当考虑的因素，掌握如何进行前后任注册会计师沟通，以决定是何进行前后任注册会计师沟通，以决定是否承接业务。否承接业务。案例一ABCABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺制品、日用杂品、烟酒等，自家具、食品、针纺制品、日用杂品、烟酒等，自20022002年上年上市以来，业务迅速扩张，股

2、价也不断上升。市以来，业务迅速扩张，股价也不断上升。20062006年和年和20072007年的会计报表及前任注册会计师的审计报告显示，公司年的会计报表及前任注册会计师的审计报告显示，公司20062006年和年和20072007年分别实现主营业务收入为年分别实现主营业务收入为34.8234.82亿元和亿元和70.4670.46亿元，同比增长亿元，同比增长152.69%152.69%和和102.35%102.35%，同时总资产也，同时总资产也分别增长分别增长178.25%178.25%和和60.43%60.43%，但利润率却从，但利润率却从20062006年开始出年开始出现明显的下降，由现明显的

3、下降，由20062006年的年的2%2%下降到下降到20072007年的年的0.69%0.69%，远，远远低于商贸类上市公司的平均水平远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%3.77%。2007年公司利润总额中年公司利润总额中40%为投资收益，这些投资者系华为投资收益，这些投资者系华兴公司利用银行承兑汇票进行账款结算，从回笼贷款到支兴公司利用银行承兑汇票进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。券进行短期套利所得。自自2002年以来，年以来，ABC公司已经两次更换了注册会计师。公司已经两次更

4、换了注册会计师。案例一案例分析：案例分析：1、承接、承接ABC公司业务委托前公司业务委托前，应如何进行初步，应如何进行初步的了解和评估？的了解和评估？2、请讨论在承接业务委托时，应关注哪些履约风、请讨论在承接业务委托时，应关注哪些履约风险？为什么？险？为什么？3、如果事务所要承接公司、如果事务所要承接公司2007年的财务报表，年的财务报表，请综合考虑注册会计师应当关注的风险。请综合考虑注册会计师应当关注的风险。4、如果征得、如果征得ABC公司的同意公司的同意，注册会计师与前，注册会计师与前任注册会计师联系时，应当如何沟通？任注册会计师联系时，应当如何沟通？案例二华特公司为是一个小饭店发展为拥有

5、华特公司为是一个小饭店发展为拥有12家连锁酒店集餐饮、家连锁酒店集餐饮、旅游和度假于一体的集团公司，几年的大发展使得董事长旅游和度假于一体的集团公司，几年的大发展使得董事长张英拥有上亿元的资产，并受到政府的重视，张英拥有上亿元的资产，并受到政府的重视，2003年当选年当选为人大代表。当选为人大代表后，张英准备引导集团公司为人大代表。当选为人大代表后，张英准备引导集团公司以更快的速度发展，急需资金。为此，华特公司引进了一以更快的速度发展，急需资金。为此，华特公司引进了一些专门人才，如把当地工商银行行长的儿子李明招募到公些专门人才，如把当地工商银行行长的儿子李明招募到公司，委以重任，委任副总经理，

6、专门负责融资事项。司，委以重任，委任副总经理，专门负责融资事项。21岁的李明刚从名牌大学毕业，踌躇满志。当公司急需一岁的李明刚从名牌大学毕业，踌躇满志。当公司急需一笔资金用于度假村的建设时，李明利用与负责银行贷款业笔资金用于度假村的建设时，李明利用与负责银行贷款业务的处长的关系，成功为该公司洽谈了一笔贷款，解决了务的处长的关系，成功为该公司洽谈了一笔贷款，解决了公司发展的急需资金，为此获得重金奖励，为此董事长更公司发展的急需资金，为此获得重金奖励，为此董事长更加器重李明，赋予他更大的职权，李明的融资活动直接报加器重李明，赋予他更大的职权，李明的融资活动直接报董事长核准即可。董事长核准即可。案例

7、二李明的父亲对他要求特别严厉，尤其在金钱上，李明获得重金后没敢李明的父亲对他要求特别严厉，尤其在金钱上，李明获得重金后没敢和父亲说，在其女朋友赵娜的协商下，成立了晋美公司，由赵娜经营。和父亲说，在其女朋友赵娜的协商下，成立了晋美公司，由赵娜经营。几年下来，由于经营不好陷入困境，但赵娜总嚷着要大规模发展。几年下来，由于经营不好陷入困境，但赵娜总嚷着要大规模发展。2004年华特公司对外扩张遇到资金问题，董事长指示李明为公司申请年华特公司对外扩张遇到资金问题，董事长指示李明为公司申请贷款贷款6亿元贷款，李明费了好大劲终于申请到了亿元贷款，李明费了好大劲终于申请到了6亿元贷款资金，就在亿元贷款资金，就

8、在要办理贷款业务时，董事长根据公司情况指示李明只要要办理贷款业务时，董事长根据公司情况指示李明只要3亿元资金即亿元资金即可。李明非常生气，说他花了许多心思，最后贷款变成可。李明非常生气，说他花了许多心思，最后贷款变成3亿，太可惜亿，太可惜了。了。李明见到赵娜时，把事情告诉给赵娜，赵娜说，既然这样，干脆把剩李明见到赵娜时，把事情告诉给赵娜，赵娜说，既然这样，干脆把剩余的余的3亿元贷给我们公司吧，李明同意了。暗中草拟亿元贷给我们公司吧，李明同意了。暗中草拟2份贷款合同，并份贷款合同，并趁董事长不注意的时候，说银行需要把趁董事长不注意的时候，说银行需要把3亿元的贷款协议分两次贷出，亿元的贷款协议分两

9、次贷出，董事长没仔细审核就签了名，结果李明把董事长没仔细审核就签了名，结果李明把3亿元贷款转到了晋美公司亿元贷款转到了晋美公司的账户上。的账户上。案例二一年过去了，华特公司由于近年来投资高级楼堂馆所的资一年过去了，华特公司由于近年来投资高级楼堂馆所的资金多，而且建设周期长，造成利润率下滑，许多银行的贷金多，而且建设周期长，造成利润率下滑，许多银行的贷款都无法按期支付利息，银行方面派人到华特公司了解情款都无法按期支付利息，银行方面派人到华特公司了解情况，李明正好到广州出差，董事长亲自接待了银行方面的况，李明正好到广州出差，董事长亲自接待了银行方面的人员，贷款人员，贷款6亿元其中亿元其中3亿元被挪

10、用的事情暴露出来，李明亿元被挪用的事情暴露出来，李明被投诉，受到应有的处罚。被投诉，受到应有的处罚。案例分析：案例分析：1、结合本案例，理解并分析、结合本案例，理解并分析“贷款三角贷款三角”。2、华特公司应建立什么样的内部控制制度，可以防止李、华特公司应建立什么样的内部控制制度，可以防止李明的犯罪？明的犯罪？作业实训目的实训目的通过让学生讨论不同场景的情况产生动因、心理状况和管理通过让学生讨论不同场景的情况产生动因、心理状况和管理层舞弊的不同特征，以及应对员工和管理层舞弊的技巧。层舞弊的不同特征，以及应对员工和管理层舞弊的技巧。资料资料1、食品零售店的兼职雇员从后门偷运成箱的啤酒给朋友。、食品

11、零售店的兼职雇员从后门偷运成箱的啤酒给朋友。2、保险销售员为了赢得一场提交寿险申请表数量为依据的、保险销售员为了赢得一场提交寿险申请表数量为依据的销售竞赛，在寿险申请表中填写的承保年限远远超出顾客要销售竞赛，在寿险申请表中填写的承保年限远远超出顾客要求。销售竞赛结束后几天，他会告诉承保部门他填写有误，求。销售竞赛结束后几天，他会告诉承保部门他填写有误，然后降低保险年限。然后降低保险年限。3、为了避免违反债务契约中的净收益金额的规定，公司的、为了避免违反债务契约中的净收益金额的规定，公司的首席财务官将存货计价方法由后进先出法改成实际计价法。首席财务官将存货计价方法由后进先出法改成实际计价法。作业

12、4、复印机售后服务部门经理为了个人目的使用公司车队。、复印机售后服务部门经理为了个人目的使用公司车队。5、恰好在年底前，音乐制品分销商的管理当局授权将大、恰好在年底前，音乐制品分销商的管理当局授权将大批预先录制好的批预先录制好的CD运送给零售商，并允许零售商退回未运送给零售商，并允许零售商退回未售出去的售出去的CD。分销商将运出的所有。分销商将运出的所有CD均按照正常销售价均按照正常销售价格确认了收入。格确认了收入。6、虽然有证据表明账上部分存货的可变现净值已经降低，、虽然有证据表明账上部分存货的可变现净值已经降低，应进行冲销，管理当局却拖延到下一个报告期间才予以冲应进行冲销，管理当局却拖延到

13、下一个报告期间才予以冲销。销。7、制造企业的设备管理员经常将工具带回自己的家中使、制造企业的设备管理员经常将工具带回自己的家中使用，并且大多数还没有还回厂里。用，并且大多数还没有还回厂里。8、财务副总经理说服首席执行官不向董事会披露债券投、财务副总经理说服首席执行官不向董事会披露债券投资组合价值下降的详细情况。资组合价值下降的详细情况。作业要求要求1、分辨上述情况中哪些是管理层舞弊，哪、分辨上述情况中哪些是管理层舞弊，哪些属于员工舞弊。些属于员工舞弊。2、指出针对各种可能的舞弊，企业的控制、指出针对各种可能的舞弊，企业的控制措施。措施。3、指出针对各种可能的舞弊，注册会计师、指出针对各种可能的舞弊，注册会计师如何查证。如何查证。