新办纳税人学堂教程课件.pptx

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1、新办纳税人学堂教程新办纳税人学堂教程第一章第一章 认定管理事项认定管理事项第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项第三章第三章 纳税申报事项纳税申报事项第四章第四章 政策变化政策变化第五章第五章 纳税人权益保护和法律责任纳税人权益保护和法律责任12023/1/26 纳税服务科职责：组织、协调和指导各部门、各纳税服务科职责：组织、协调和指导各部门、各税种、各环节的纳税服务工作；组织实施纳税服务工税种、各环节的纳税服务工作；组织实施纳税服务工作规范和操作规程；组织落实纳税人权益保障规章制作规范和操作规程；组织落实纳税人权益保障规章制度及规范性文件；组织协调、实施纳税辅导、咨询服度及规范性

2、文件；组织协调、实施纳税辅导、咨询服务、税收法律救济等工作，受理纳税人投诉；指导税务、税收法律救济等工作，受理纳税人投诉；指导税收争议的调解；承担收争议的调解；承担12366热线、网站纳税服务栏目热线、网站纳税服务栏目的管理工作；负责税务代理工作的监督、管理、指导、的管理工作；负责税务代理工作的监督、管理、指导、协调；负责纳税信用等级评定工作。协调；负责纳税信用等级评定工作。22023/1/26第一章第一章 认定管理事项认定管理事项增值税纳税人分为增值税纳税人分为:一般纳税人一般纳税人 小规模纳税人（包括个体工商户）。小规模纳税人（包括个体工商户）。有何区别？有何区别？税率税率&征收率征收率发

3、票开具发票开具认证认证 32023/1/26第一章第一章 认定管理事项认定管理事项增值税纳税人分为增值税纳税人分为:一般纳税人一般纳税人 小规模纳税人（包括个体工商户）。小规模纳税人（包括个体工商户）。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500500万元及以下。万元及以下。新开业的纳税人，可以根据新开业的纳税人，可以根据实际经营的需要实际经营的需要，向主管税务机关申，向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。请一般纳税人资格认定。一般纳税人如果年销售额一般纳税人如果年销售额 连续连续1212个月（以个月（以1 1个月为个月为1 1个纳税期）个纳税期）

4、或者连续或者连续4 4个季度（以个季度（以1 1个季度为个季度为1 1个纳税期）的累计销售额个纳税期）的累计销售额 不超过不超过500500万元的，可在万元的，可在20192019年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。享受免税政策。42023/1/26第一章第一章 认定管理事项认定管理事项增值税纳税人分为增值税纳税人分为:一般纳税人一般纳税人 小规模纳税人（包括个体工商户）。小规模纳税人（包括个体工商户）。小规模纳税人自开专票小规模纳税人自开专票-征收率依旧是征收率依旧是3%3%或者或者5%5%1.1.住宿业住宿业2.2.鉴证咨询业鉴证咨

5、询业3.3.建筑业建筑业4.4.工业工业5.5.信息传输、软件和信息技术服务业信息传输、软件和信息技术服务业6.6.租赁和商务服务业租赁和商务服务业7.7.科学研究和技术服务业科学研究和技术服务业8.8.居民服务、修理和其他服务业居民服务、修理和其他服务业9.9.转登记为小规模纳税人的一般纳税人转登记为小规模纳税人的一般纳税人试点纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照规定向税务机关申请代开。52023/1/26第一章第一章 认定管理事项认定管理事项 小规模纳税人免征增值税政策小

6、规模纳税人免征增值税政策 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过售额未超过1010万元（以万元（以1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，季度销个纳税期的，季度销售额未超过售额未超过3030万元，下同）的，免征增值税。万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过售额超过1010万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过额后未超过1010万元的，其销售货物、劳务、服务、无形万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取

7、得的销售额免征增值税。资产取得的销售额免征增值税。62023/1/26第一章第一章 认定管理事项认定管理事项 小规模纳税人免征增值税政策小规模纳税人免征增值税政策 例例1 1：A A小规模纳税人小规模纳税人20192019年年1 1月销售货物月销售货物4 4万元，提供服万元，提供服务务3 3万元，销售不动产万元，销售不动产2 2万元。合计销售额为万元。合计销售额为9 9（=4+3+2=4+3+2）万）万元，未超过元，未超过1010万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额务和不动产取得的销售额9 9万元，可享受小规模纳税人免税万元，可

8、享受小规模纳税人免税政策。政策。例例2 2：A A小规模纳税人小规模纳税人20192019年年1 1月销售货物月销售货物4 4万元，提供服万元，提供服务务3 3万元，销售不动产万元，销售不动产1010万元。合计销售额为万元。合计销售额为1717（=4+3+10=4+3+10）万元，剔除销售不动产后的销售额为万元，剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)7(=4+3)万元，因此，万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7 7万元可以享受小万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产规模纳税人免税政策，销售不动产1010万元应照章纳税。万元应照章纳税。7

9、2023/1/26第一章第一章 认定管理事项认定管理事项 小规模纳税人免征增值税政策小规模纳税人免征增值税政策 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中的增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中的“免免税销售额税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。相关栏次，填写差额后的销售额。举例：举例：20192019年年1 1月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入取

10、得建筑服务收入2020万元，同时向其他建筑企业支付分包款万元，同时向其他建筑企业支付分包款1212万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8 8万元，未超过万元，未超过1010万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。税人免税政策。82023/1/26第一章第一章 认定管理事项认定管理事项 小规模纳税人免征增值税政策小规模纳税人免征增值税政策 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1 1个月或个月或1 1个季度个季度为纳税期限，为纳税期限，一经选择，一个

11、会计年度内不得变更一经选择，一个会计年度内不得变更。情况情况1 1：某小规模纳税人：某小规模纳税人20192019年年1-31-3月的销售额分别是月的销售额分别是5 5万元、万元、1111万元和万元和1212万元。如果按月纳税，则只有万元。如果按月纳税，则只有1 1月的月的5 5万元能够享受免万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为税；如果按季纳税，由于该季度销售额为2828万元，未超过免税标万元，未超过免税标准，因此，准，因此，2828万元全部能享受免税。万元全部能享受免税。情况情况2 2：某小规模纳税人：某小规模纳税人20192019年年1-31-3月的销售额分别是月的销售额分别

12、是8 8万元、万元、1111万元和万元和1212万元，如果按月纳税，万元，如果按月纳税，1 1月份的月份的8 8万元能够享受免税，万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额如果按季纳税，由于该季度销售额3131万元已超过免税标准，因此，万元已超过免税标准，因此，3131万元均无法享受免税。万元均无法享受免税。92023/1/26第一章第一章 认定管理事项认定管理事项 小规模纳税人免征增值税政策小规模纳税人免征增值税政策 其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超收入，可在

13、对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过过1010万元的，免征增值税。万元的，免征增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人（跨地区（跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等）提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等），凡在预缴地实，凡在预缴地实现的月销售额未超过现的月销售额未超过1010万元的，当期无需预缴税款。万元的，当期无需预缴税款。20192019年年4 4号号公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。102023/1/26第一章第一章 认定管理

14、事项认定管理事项下列纳税人不办理一般纳税人资格登记：下列纳税人不办理一般纳税人资格登记：（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。特别提醒：正常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得特别提醒：正常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人转为小规模纳税人。112023/1/26第一章第一章 认定管理事项认定管理事项一般纳税人资格登记可以在下列规定的时限内提出：一般纳税人资格登记可以在下列规定的时限内提出：年应税销售额未超过财政部、国家税务

15、总局规定的小规模年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人纳税人标准的纳税人,根据纳税人的经营需要根据纳税人的经营需要，可及时向，可及时向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。主管税务机关办理一般纳税人资格登记。年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，应当在超过标准月份的税人标准的纳税人，应当在超过标准月份的所属申报期结所属申报期结束后束后1515日日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。未内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后按规定时限

16、办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5 5日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在5 5日内日内向主管税务机关办理相关手续。向主管税务机关办理相关手续。逾期仍不办理逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。止。122023/1/26深化增值税改革降低增值税税率调整购进农产品扣除率不动产进项税额一次性抵扣国内旅客运输服务纳入抵扣范围试行期末留抵退税制度生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减第一章第一章

17、认定管理事项认定管理事项132023/1/26增值税税率变化调整增值税税率一是降低增值税税率。从2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。即保持6%一档税率不变。二是同步调整出口退税率。原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。同时，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。第一章第一章 认定管理事项认定

18、管理事项142023/1/26增值税税率变化调整增值税税率关于增值税税率的适用时间问题：按照纳税义务发生时间确定。纳税义务发生时间2019年4月1日前的，按照16%、10%、6%税率开票交税;纳税义务发生时间在2019年4月1日以后，按照13%、9%、6%税率开票交税。纳税义务发生时间的规定，主要有中华人民共和国增值税暂行条例第十九条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十八条、营业税改征增值税试点实施办法第四十五条等。基本规定是，纳税人发生增值税应税销售行为，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。第一章第一章 认定管理事项认定管理事项152023/1/26调整购进

19、农产品扣除率农产品进项税额扣除率农产品进项税10%扣除率适用范围 调整购进农 产品扣除率1、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。2、按照规定，从2019年4月1日起，农产品进项税额10%扣除率仅限于纳税人生产或者委托加工13%税率货物所购进的农产品。对适用核定扣除政策的纳税人购进的农产品，扣除率为销售货物的适用税率。TIPS：生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工，能否同时适用农产品加计扣除以及加计抵减政策？答：按照财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号的规定，提供生活服务的销售

20、额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务，其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，并可同时适用加计抵减政策。第一章第一章 认定管理事项认定管理事项162023/1/26调整购进农产品扣除率3、购进农产品进项税额抵扣凭证类型（1）农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；（2）取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；（3）从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。TIPS：取得批发零售环节纳税人销售免税农产品

21、开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。购进农产品进项税额抵扣凭证类型第一章第一章 认定管理事项认定管理事项172023/1/26调整购进农产品扣除率4、农产品进项税额加计抵扣环节（1）纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%抵扣（含计算抵扣）进项税额。（2）在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，若购入农产品时按9%扣除率计算进项税额以及取得增值税专用发票、海关专用缴款书等按9%税率抵扣进项税额的，则再按1%加计扣除农产品进项税额。比如，2019年5月份购进一批农产品，购进时按照9%计算抵扣进项税额；2019年6

22、月份领用时，确定用于生产13%税率货物，则在2019年6月份再加计1%进项税额。农产品进项 税额加计 抵扣环节第一章第一章 认定管理事项认定管理事项182023/1/26（1）基本规定纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣；此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。（2）两个注意不动产一次性抵扣的政策，主要包括两方面内容：（1）2019年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣。（2）2019年4月1日前购入的不动产，还没有抵扣的进项税额40%部分，自2019年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣。“自20

23、19年4月税款所属期起从销项税额中抵扣”，一般情况下，纳税人从自身税款缴纳、资金占用角度考虑，在2019年4月所属期就应将待抵扣部分转入进项税额。但是，如果发生个别纳税人2019年4月以后要求转入的，也是允许的。纳税人将待抵扣的不动产进项税额转入抵扣时，需要一次性全部转入。不动产进项税额一次性抵扣解析第一章第一章 认定管理事项认定管理事项192023/1/26国内旅客运输服务纳入抵扣范围增值税专用发票按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%增值税电子普通发票发票上注明的税额其他扣税凭证扣税凭证种类取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单取得注明旅客身份信息的

24、公路、水路等其他客票按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%取得注明旅客身份信息的铁路车票按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%第一章第一章 认定管理事项认定管理事项202023/1/26国内旅客运输服务纳入抵扣范围（1）只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税。国际运输适用零税率或免税，上环节运输企业提供的国际运输未缴纳增值税，也就不存在下环节进项抵扣的问题。（2）除增值税专用发票和电子普通发票外，其他的旅客运输扣税凭证，都必须是注明旅客身份信息的票证才可以计算抵扣进项税，纳税人手写无效。（3）航空运输的电

25、子客票行程单上的价款是分项列示的，包括票价、燃油附加费和民航发展基金。因民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售收入。因此计算抵扣的基础是票价加燃油附加费。（4）除扣税凭证和进项税计算方法的特殊规定外，对于旅客运输的进项税抵扣原则，需要符合现行增值税进项抵扣基本规定。比如用于免税、简易计税的不得抵扣；用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等等。（5）与本单位建立了合法用工关系的个人发生的旅客运输费用，属于可以抵扣的范围。对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。2、注意 事项5条第一章第一章 认定管理事项认定管

26、理事项212023/1/26无骗税、虚开行为申请退税前36个月内不存在骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票的行为信用等级信用等级为A级或B级 退税门槛 自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）的增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；增量留抵税额，是与2019年3月底相比，新增加的留抵。2019年4月1日以后新设立的纳税人，2019年3月底的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。未因偷税接受处罚申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次及以上未享受特殊税收优惠2019年4月1日起至申请退税期间，未享受即征即退、先征后返或

27、先征后退政策。0302040501试行期末留抵退税制度退税条件第一章第一章 认定管理事项认定管理事项222023/1/26 进项构 成比例60%增量留 抵税额允许退还的增量留抵税额进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。试行期末留抵退税制度退税额的计算第一章第一章 认定管理事项认定管理事项232023/1/26生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减1、适用主体（1）生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（

28、以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照销售服务、无形资产、不动产注释（财税201636号印发）执行。（2）注意问题：加计抵减政策只适用于一般纳税人。小规模纳税人即使四项服务销售额占比超过50%，也不能适用加计抵减政策。四项服务销售额是指四项服务销售额的合计数。销售额占比的计算区间。A、2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。B、2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定

29、条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。第一章第一章 认定管理事项认定管理事项242023/1/26生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减1、适用主体（4）加计抵减优惠享受 纳税人需就其适用加计抵减政策提交适用加计抵减政策的声明；以后年度如继续适用政策需再次提交适用加计抵减政策的声明第一章第一章 认定管理事项认定管理事项252023/1/26生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减2、加计抵减政策的计算 （1）加计抵减额计提计算 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 A、加计抵减不同与进项税额

30、。B、进项税额转出同时调减加计抵减额。C、加计抵减不适用于出口业务。D、准确核算加计抵减额变动情况 第一章第一章 认定管理事项认定管理事项262023/1/26第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项增值税专用发票最高开票限额的申请增值税专用发票最高开票限额的申请（一）领购资格：（一）领购资格：新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定的同时对增值税专用发票最高开票限额进行申请，主可以在认定的同时对增值税专用发票最高开票限额进行申请，主管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可。管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可。（

31、二）需提供资料（二）需提供资料:纳税人新办事项申请审批表纳税人新办事项申请审批表（三）税务机关承诺时限（三）税务机关承诺时限 1 1、对纳税人专用发票最高开票限额的行政许可申请，当场办、对纳税人专用发票最高开票限额的行政许可申请，当场办结。结。2 2、对纳税人防伪税控企业最高开票限额的申请，提供资料完、对纳税人防伪税控企业最高开票限额的申请，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，最高开票限额为整、填写内容准确、各项手续齐全，最高开票限额为十万元及以十万元及以下，当场办结下，当场办结；最高开票限额为；最高开票限额为百万元及以上的百万元及以上的1515个工作日内个工作日内办办结。结。27202

32、3/1/26第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项 防伪税控发行防伪税控发行 纳入防伪税控系统管理的增值税一般纳税人在增值税防伪税控纳入防伪税控系统管理的增值税一般纳税人在增值税防伪税控申请通过后，持申请通过后，持纳税人新办事项申请审批表纳税人新办事项申请审批表和和增值税防伪税增值税防伪税控系统使用通知书控系统使用通知书购买防伪税控设备并到办税服务厅税控管理岗购买防伪税控设备并到办税服务厅税控管理岗办理办理“防伪税控防伪税控”发行手续。发行手续。注意：申请购买增值税专用发票或者货物运输增值税专用发票，注意：申请购买增值税专用发票或者货物运输增值税专用发票，在审批同意后自行选择向宁波

33、爱信诺信息有限公司购买金税盘、报在审批同意后自行选择向宁波爱信诺信息有限公司购买金税盘、报税盘（本期服务热线：税盘（本期服务热线：87678686，全国统一热线：，全国统一热线：95113），），或者自行选择向宁波百旺金赋信息科技有限公司购买税控盘、报税或者自行选择向宁波百旺金赋信息科技有限公司购买税控盘、报税盘（本地服务热线：盘（本地服务热线：86585000，全国统一热线：，全国统一热线：4006112366）。）。282023/1/26第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项 防伪税控发行防伪税控发行注意事项：纳税人本月购买防伪税控设备，并办理发行手续后，无注意事项：纳税人本月

34、购买防伪税控设备，并办理发行手续后，无论是否开具增值税专用和普通发票，必须在论是否开具增值税专用和普通发票，必须在次月次月1515日之前日之前进行抄报进行抄报税。税。防伪税控用户如果发生防伪税控设备损坏，先到技术单位换领新的防伪税控用户如果发生防伪税控设备损坏，先到技术单位换领新的防伪税控设备，然后持技术单位开具的维修单和提供的损坏前已开防伪税控设备，然后持技术单位开具的维修单和提供的损坏前已开具的增值税专用发票信息盘到办税大厅窗口进行数据导入，最后办具的增值税专用发票信息盘到办税大厅窗口进行数据导入，最后办理理“防伪税控防伪税控”重新发行手续。重新发行手续。(如防伪税控设备被盗，首先到办税如

35、防伪税控设备被盗，首先到办税大厅审批同意。）大厅审批同意。）292023/1/26第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项 增值税扣税凭证增值税扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、通通用缴款书。用缴款书。（纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。）

36、纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。302023/1/26第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项20182018年年1 1月月1 1日至日至6 6月月3030日，纳税人支付的高速公路通行日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额计算抵扣的进项税额。的收

37、费金额计算抵扣的进项税额。20182018年年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日，纳税人支付的一级、二级公日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算抵扣进项税额。抵扣进项税额。纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算抵扣的进项税额。注明的收费金额计算抵扣的进项税额。312023/1/26第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事

38、项 P25 P25 增值税扣税凭证期限：增值税专用发票包括：增值税扣税凭证期限：增值税专用发票包括：增值增值税专用发票税专用发票、机动车销售统一发票机动车销售统一发票，海关进口增海关进口增值税专用缴款书值税专用缴款书应在开具之日起（从应在开具之日起（从20172017年年7 7月月1 1日起）日起）360360日内日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。认证通过的增值税专用发票，应在认证通过的认证通过的增值税专用发票，应在认证通过的当月当月按按照增值税有关规定核算当期进项

39、税额并申报抵扣，否则不照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。予抵扣进项税额。未有规定抵扣期限：未有规定抵扣期限：农产品收购发票农产品收购发票，中华人中华人民共和国通用税收缴款书民共和国通用税收缴款书。*两个两个认证平台：免扫描认证和选择确认平台认证平台：免扫描认证和选择确认平台322023/1/26第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项财税财税201215201215号关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额号关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知有关政策的通知 增值税纳税人增值税纳税人20112011年年12

40、12月月1 1日日(含，下同含，下同)以后以后初次购买增值税税控系初次购买增值税税控系统专用设备统专用设备(包括分开票机包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计抵减额为价税合计额额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应

41、纳税额中抵减。增值税纳税人增值税纳税人20112011年年1212月月1 1日以后缴纳的日以后缴纳的技术维护费技术维护费(不含补缴的不含补缴的20112011年年1111月月3030日以前的技术维护费日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。按照价格主管部门核定的标准执行。332023/1/26第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项增值税一般纳税人将抵减

42、金额填入增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表增值税纳税申报表(适用适用于增值税一般纳税人于增值税一般纳税人)第第2323栏栏“应纳税额减征额应纳税额减征额”。另填减免税明细表另填减免税明细表 注意：不能大于注意：不能大于19+2119+21栏应纳税额栏应纳税额 342023/1/26第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项增值税红字发票开具应注意事项增值税红字发票开具应注意事项 增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）或货物运输业增值税专用发票后，发生销货退回、销发票）或货物运输业增值税专用发票后，发生销货退回、

43、销售折让以及开票有误等情况的按以下方法处理：售折让以及开票有误等情况的按以下方法处理：1.专用发票已交付购买方，购买方已认证且认证通过的，专用发票已交付购买方，购买方已认证且认证通过的，购买方可在增值税发票系统中填开并上传购买方可在增值税发票系统中填开并上传开具红字增值税开具红字增值税专用发票信息表专用发票信息表或或开具红字货物运输业增值税专用发票开具红字货物运输业增值税专用发票信息表信息表，并在当月作进项税额转出。，并在当月作进项税额转出。2.专用发票尚未交付购买方或购买方拒收的，销售方应专用发票尚未交付购买方或购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统中填开并上传于专用发票

44、认证期限内在增值税发票系统中填开并上传信信息表息表。系统自动校验通过后，生成带有系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号红字发票信息表编号”的的信息表信息表，红字专用发票应与，红字专用发票应与信息表信息表一一对应。一一对应。352023/1/26第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项普通发票网络开具系统使用说明普通发票网络开具系统使用说明 首先需要向税务机关申请首先需要向税务机关申请CACA证书（携带营业执照（税务证书（携带营业执照（税务登记证）副本、登记证）副本、U U盘和经办人身份证）盘和经办人身份证），然后进行普通发票，然后进行普通发票网络开具资格的开通，若想开通分机

45、可以在此过程一并申请；网络开具资格的开通，若想开通分机可以在此过程一并申请；然后购买纸质发票，回到单位后可以自行下载网络发票系统然后购买纸质发票，回到单位后可以自行下载网络发票系统软件。软件。软件下载请到宁波市税务局网站软件下载请到宁波市税务局网站软件下载软件下载普通发普通发票网络开具系统票网络开具系统。软件安装或操作过程中有疑问，请拨打服务热线软件安装或操作过程中有疑问，请拨打服务热线 8767868687678686362023/1/26正确安装软CA，步骤如下：点击CA证书，弹出证书导入向导界面，如下图。请点击此处！372023/1/26输入密码输入密码111111，点击下一步即可完成证

46、，点击下一步即可完成证书安装，如下图。书安装，如下图。111111111111点击进入下一步！382023/1/26CA证书安装完成！证书安装完成！392023/1/26第三章第三章 纳税申报事项纳税申报事项纳税申报的期限：纳税申报的期限：增值税增值税每月每月1515日前日前。企业所得税企业所得税季度终了后季度终了后1515日前日前。申报期限最后一天是法定休假日的，以休假日结申报期限最后一天是法定休假日的，以休假日结束的次日为期限的最后一天。申报期内有超过连续三束的次日为期限的最后一天。申报期内有超过连续三天的法定休假日的，申报期限按照休假日顺延天的法定休假日的，申报期限按照休假日顺延。402

47、023/1/26第三章第三章 纳税申报事项纳税申报事项一般情况下所有税种均可以通过电子一般情况下所有税种均可以通过电子税务局税务局申报。或者到大厅申报。或者到大厅窗口上门申报。窗口上门申报。网厅技术维护电话：网厅技术维护电话：412023/1/26第三章第三章 纳税申报事项纳税申报事项关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过额未超过10万元（以万元（以1个季度为个季度为1个纳税期的，季度销售个纳税期的，季度销售额未超过额未超过30万元，下

48、同）的，免征增值税。万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。的销售额免征增值税。货物及加工修理修配劳务货物及加工修理修配劳务&服务服务 的区别，分开填写的区别，分开填写422023/1/26o开具开具通用机打发票将不含税销售额直接填写第通用机打发票将不含税销售额直接填写第1 1栏栏o开具增值税普

49、通发票将不含税销售额分别填写第开具增值税普通发票将不含税销售额分别填写第1 1栏和栏和第第3 3栏栏o第第2222栏自动产生税额（第栏自动产生税额（第1 1栏栏*征收率）征收率）1.1.当个季度开的普通发票超过当个季度开的普通发票超过3030万，没有代开万，没有代开432023/1/26项目项目栏次栏次本期数本期数应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（3%征收率）征收率）132万万税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额332万万免税销售额免税销售额9其中：小微企业免税其中：

50、小微企业免税销售额销售额10未达起征点未达起征点销售额销售额11本期免税额本期免税额17其中：小微企业免税其中：小微企业免税额额18未达起征点免税未达起征点免税额额19本期预缴税额本期预缴税额210本期应补（退）税额本期应补（退）税额229600eg.当个季度开的普通发票超过当个季度开的普通发票超过3030万，没有代开万，没有代开442023/1/26o个体工商户填写第个体工商户填写第1111栏栏“未达起征点销售额未达起征点销售额”，企业填，企业填写第写第1010栏栏“小微企业免税小微企业免税销售额销售额”o系统自动带出第系统自动带出第9 9栏栏“免税销售额免税销售额”o个体工商户填写个体工商