基础会计考证（第6章）演示文稿1.ppt

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1、第十章第十章 账务处理程序账务处理程序 学习目的与要求：学习目的与要求：通通过过本本章章的的学学习习，应应了了解解账账务务处处理理程程序序的的基基本本模模式式和和几几种种常常见见的的账账务务处处理理程程序序；掌掌握握不不同同账账务务处处理理程程序序在在企企业业中中的的具具体体应应用用；重重点点掌掌握握记记账账凭凭证证处理程序。处理程序。第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一、账务处理程序的概念一、账务处理程序的概念 是指账簿组织、记账程序和记账方法互相结是指账簿组织、记账程序和记账方法互相结合的形式，所以又叫会计核算形式。不同的记账合的形式，所以又叫会计核算形式。不同的记账程序规定了

2、填制会计凭证、登记账簿、编制会计程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。报表的不同步骤和方法。二、账务处理程序的种类、账务处理程序的种类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序会计账务处理程序的选择会计账务处理程序的选择与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应经营规模的大小，经

3、济业务的繁简程度相适应账务处理程序应能够正确、及时、全面、完账务处理程序应能够正确、及时、全面、完账务处理程序应能够正确、及时、全面、完账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息的会计信息的会计信息的会计信息账务处理程序既要保证会计工作的质量，又账务处理程序既要保证会计工作的质量，又账务处理程序既要保证会计工作的质量，又账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，要尽可能地简化核算手续，提高会计

4、工作效率，要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用并能节约账务处理的费用并能节约账务处理的费用并能节约账务处理的费用记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序特点根据记账凭证根据记账凭证根据记账凭证根据记账凭证逐笔、直接登逐笔、直接登逐笔、直接登逐笔、直接登记总分类账；记总分类账；记总分类账；记总分类账；操作简单，但操作简单，但操作简单，但操作简单，但工作量较大；工作量较大；工作量较大；工作量较大；适用性企业规模较企业规模较企业规模较企业规模较小；小；小；小；经济业务较经济业务较经济业务较经济业务较少；少；少；少；记账凭证账务处理

5、程序的步骤根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证登登记记现现金金、银银行行存存款款日日记记账账根据根据载明载明经济经济业务业务发生发生或完或完成情成情况的况的原始原始凭证凭证或原或原始凭始凭证汇证汇总表总表填制填制记账记账凭证凭证根根据据原原始始凭凭证证和和记记账账凭凭证证登登记记各各种种明明细细分分类类账账户户根根据据记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总分分类类账账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资

6、料编制财务报表账及其他资料编制财务报表 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序特点先根据记账凭证编先根据记账凭证编制科目汇总表，然制科目汇总表，然后根据科目汇总表后根据科目汇总表登记总分类账；登记总分类账；简化登记总分类账简化登记总分类账的工作量；的工作量；适用性由于科目汇总表由于科目汇总表不能反映各账户不能反映各账户的对应关系，不的对应关系，不利于了解经济业利于了解经济业务的来龙去脉，务的来龙去脉，因此一般适用于因此一般适用于中小型企业；中小型企业；科目汇总表的编制科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上总账的登记根

7、据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如110日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏 定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作科目汇总表账务处理程序的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证编制科目汇总表根据上述科目汇总表登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及

8、其他资料编制财务报表科目汇总表账务处理程序图现现金金银行银行日记账日记账科目汇总表科目汇总表明细账明细账总总账账会会计计报报表表收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证汇总记账凭证账务处理程序特点先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账适用性简化了登记总分类账的工作量，同时可反映账户数据的来龙去脉，一般适用于规模较大、业务较多的企业汇总记账凭证的分类汇总收款凭证汇总收款凭证根据收款根据收款凭证、分别以库存现金、凭证、分别以库存现金、银行存款科目的借方设银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科置，并按相应的贷方科目归类汇总；目归类汇总；汇总付款凭证汇总付款

9、凭证根据付款根据付款凭证、分别以库存现金、凭证、分别以库存现金、银行存款科目的借方设银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科置，并按相应的贷方科目归类汇总；目归类汇总；汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证pp汇总转账凭证应定期（一般为每隔汇总转账凭证应定期（一般为每隔5 5天、天、1010天或天或1515天）汇总；天）汇总；pp对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总：款凭证为依据汇总：t t以现金存入银行以现金存入银行填入填入汇总库存现金付款汇总库存现金付款凭证凭证t t向银行提取

10、现金，则应汇总到向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款汇总银行存款付款凭证中凭证中；总账登记总账登记将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证借贷方科目合计数汇总记账凭证借贷方科目合计数将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户过入有关总分类账户汇总库存现金（或银行存款）收款凭证汇总库存现金（或银行存款）收款凭证汇总库存现金（或银行存款）付款凭证汇总库存现金（或银行存款）付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总记账凭证账务处理程序的步骤汇总记账凭证账务处理程序的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭根

11、据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户账户根据记账凭证编制汇总记账凭证根据记账凭证编制汇总记账凭证根据上述汇总记账凭证登记总分类账根据上述汇总记账凭证登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表明细分类账及其他资料编制财务报表汇总记账凭证账务处理程序图核对核对核对核对原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证转帐凭证现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账会计会计会计会计报表报表报表报表明细帐明细帐明细帐明细帐总账总账总账总账汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证核对核对核对核对