会计实务 制单28514.docx

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1、会计实务之 制单目 录1、记账凭证怎怎样设计12、什么是自制制原始凭证33、制单的形式式和特点44、发票存根联联应当保存多多长时间55、会计原始单单据数字化网网上报销模式式56、怎么处理记记账凭证的附附件107、原始凭证的的类别108、会计凭证装装订前的准备备工作129、有问题的自自制原始凭证证如何处理1310、什么样的的自制原始凭凭证不能接受受1311、受理自制制原始凭证时时应审核哪些些方面1412、自制原始始凭证必须具具备哪些内容容1413、外来原始始凭证必须具具备哪些内容容1514、填制原始始凭证应注意意哪些问题1615、处理原始始凭证有哪些些要点1816、什么是制制单2117、自制原始

2、始凭证有几类类2218、制单会计计岗位职责2319、外外贸制单2420、外贸会计计的相关单证证2821、各单位应应当设置哪些些法定会计账账簿2922、如何编制制工资结算凭凭证3023、自制的原原始凭证应包包括什么内容容3324、哪些收据据可以入账3325、会计凭证证设计的原则则是什么？3426、记账凭证证怎样设计3627、会计凭证证装订前怎样样排序、粘贴贴和折叠4028、怎样装订订会计凭证4129、怎样装订订会计账簿431、记账凭证怎怎样设计记账凭证的的设计与记账账方法的采用用密切相关，根根据企业会会计准则的的要求，应在在借贷记账法法的基础之上上设计记账凭凭证。记账凭证设设计的基本内内容包括：

3、记记账凭证的名名称；填制凭凭证的日期；经济业务内内容摘要；会会计科目（包包括明细科目目）的名称和和方向；金额额；凭证编号号；凭证所附附原始凭证的的件数；有关关经办人员和和主管人员的的签章等。记账凭证设设计的基本步步骤与原始凭凭证设计的基基本步骤大致致相同：首先，需要要确定使用记记账凭证的种种类。一个单单位究竟设计计什么样的记记账凭证，不不能一概而论论，只能根据据事前调查的的内容和已设设计的会计账账务处理程序序以及企业活活动的特点来来决定。如果果是小型企事事业单位，且且设计的账务务处理程序记记账凭证账务务处理程序或或日记总账账账务处理程序序，则可选择择通用记账凭凭证格式；如如果是大中型型企业，且

4、设设计的账务处处理程序是凭凭证汇总的账账务处理程序序（科目汇总总表账务处理理程序和汇总总记账凭证账账务处理程序序），则应选选择专用记账账凭证（收、付付、转凭证）和和汇总记账凭凭证两种格式式；如果已设设计的账务处处理程序是利利用账户汇总总的处理程序序，也应选择择专用记账凭凭证格式。此外，有些些特殊业务还还可以以单代代证，即以原原始凭证代替替凭证。显然然，只要确定定了选用记账账凭证的种类类，记账凭证证的用途也就就随之确定下下来了。紧接接着就是根据据记账凭证的的种类和用途途，分别绘制制凭证的样式式，以确定记记账凭证的内内容、格式及及规模大小。最后，记账账凭证及所附附原始凭证的的保管制度也也是记账凭证

5、证设计时应考考虑的基本内内容之一。记记账凭证应定定期装订成册册，在法定期期限内指定专专人妥为保管管，期限届满满再按规定程程序销毁。 设计记账凭凭证时，应考考虑下列要求求：第一，要保保证记账凭证证能在记账工工作中起到分分录指示作用用，有关的借借贷双方科目目栏次应清晰晰醒目，简单单明了；第二，应反反映填制、审审核、主管等等不同岗位人人员的签章，以以便减少错弊弊，加强内部部牵制，保证证经济业务和和会计工作的的合法合规性性；第三，记账账凭证必须附附有原始凭证证，作为书面面依据，记账账凭证中应有有标明所附原原始凭证数量量、概况的节节目，以便查查阅、核对； 第四，记账账凭证的设计计应贯彻会会计法和企企业会

6、计准则则的要求，一一律采用借贷贷复式记账法法，以便规范范企业的会计计行为；第五，记账凭证证的基本格式式已经约定俗俗成，除非十十分必要，企企业可尽量采采用国家有关关部门统一印印制的记账凭凭证，以简化化设计工作，节节约人力物力力。2、什么是自制制原始凭证自制原始凭凭证是指由本本单位内部经经办经济业务务的部门或人人员，在办理理经济业务时时所填制的凭凭证，如商品品入库时，由由仓库保管人人员填制的入入库单；商品品销售时，由由业务部门开开出的提货单单等。 除上列原始始凭证外，企企业实际工作作中还有许多多其它凭证，由由于篇幅关系系，在此不作作一一列举。企企业的自制原原始凭证可以以按其内容分分为以下几类类：

7、（1）一次次性凭证。在在自制的原始始凭证中，大大部分凭证的的填制手续是是一次完成的的，已填列的的凭证不能再再重复使用，这这类自制原始始凭证称为一一次性凭证。 （2）累计计凭证。在一一些特定单位位，为了连续续反映某一时时间内不断重重复发生二分分次进行的特特定业务，需需要在一张凭凭证中连续、累累计填制该项项特定业务的的具体情况，这这种凭证称为为累计凭证，如如如限额领料料单。限额领领料单中标明明了某种材料料在规定期限限内的领用额额度，用料单单位每次领料料及退料，都都要由经办人人员在限额领领料单上逐笔笔记录、签章章，并结出限限额结余。使使用这种凭证证，既可以做做到对领用材材料的事前控控制，又可减减少凭

8、证填制制的手续。但但因这种凭证证要反复使用用，必须严格格凭证的保管管制度和材料料收发手续。 （3）记账账编制凭证。在在企业自制的的各种原始凭凭证中，一般般都是以实际际发生或完成成的经济业务务为依据，由由经办人员填填制并签章，但但有些自制原原始凭证，则则是由会计人人员根据已经经入账的结果果，对某些特特定事项进行行归类、整理理而编制的，这这种根据账簿簿记录而填制制的原始凭证证，称为记账账编制凭证，如如月末确定已已销商品成本本时，根据库库存商品账簿簿记录所编制制的成本计算算表；月末计计算产品生产产成本时，所所编制的制造造费用分配表表以及月末所所编制的利润润分配计算表表等。 （4）汇总总原始凭证。实实

9、际工作中，为为了集中反映映某项经济业业务的总括情情况，并简化化记账凭证的的填制工作，往往往将一定时时间内若干记记录同类性质质经济业务的的原始凭证汇汇总编制成一一张原始凭证证，这种凭证证称为汇总原原始凭证，如如收货汇总表表、商品销货货汇总表、发发出材料汇总总表等。汇总总原始凭证所所汇总的内容容，只能是同同类经济业务务，即：将反反映同类经济济业务的各原原始凭证汇总总编制一张汇汇总原始凭证证，不能汇总总两类或两类类以上的经济济业务。汇总总原始凭证也也属于原始凭凭证的范畴。 通过以上按按不同标准对对原始凭证进进行分类，我我们可以从中中看出它们之之间是相互联联系的，如“收据”对收款方来来说是自制凭凭证，

10、但对付付款方来说是是外来凭证，同同时它又是一一次凭证和通通用凭证，所所以，有些原原始凭证也同同许多事物一一样具有多重重性。3、制单的形式式和特点在会计工作作中，“制单”即填制记账账凭证，是由由会计人员根根据原始凭证证，按照经济济业务的内容容加以归类，据据以确定会计计分录后登入入记账凭证，并并送下一级审审核，最终成成为登记账簿簿的依据。 制单方式有有“单式”和“复式”两种。 “单式”的的特点是：对对发生的每一一笔经济业务务只在一个账账户中进行登登记，各账户户之间没有严严密的对应关关系，账户记记录也不可能能相互平衡。由由于这种方法法没有全面反反映资金运动动的来龙去脉脉，也不便于于检查账户记记录的正

11、确性性和完整性，目目前，很少有有单位采用这这种方法。 “复式”是是从“单式”制单法发展展起来的一种种比较完善的的制单方法。与与“单式”制单法相比比，其主要特特点是：对每每项经济业务务都以相等的的金额在两个个或两个以上上的相互联系系的账户中进进行记录（即即作双重记录录，这也是被被称为“复式”的原因）；各账户之间间客观上存在在对应关系，对对账户记录的的结果可以进进行试算平衡衡。复式制单单法较好地体体现了资金运运动的内在规规律，能够全全面地、系统统地反映资金金增减变动的的来龙去脉及及经营成果，并并有助于检查查账户处理和和保证账簿记记录结果的正正确性。在我我国，复式制制单有借贷法法、增减法、收收付法三

12、种，但但现在规定使使用的只有借借贷法一种。 会计制单人人在填制记账账凭证时需要要注意的要点点：摘要清楚楚，业务内容容真实，报销销手续完备，账账务处理准确确完整，不同同的业务分别别制单，摘要要和经济业务务相符，正确确使用会计科科目、部门、项项目。相关人人员（包括凭凭证填制人员员、审核人员员、记账人员员、会计主管管人、领（缴缴）款人、出出纳）必须在在相应位置签签名或盖章。 4、发票存根联联应当保存多多长时间根据中华华人民共和国国发票管理办办法第三十十条规定，开开具发票的单单位和个人应应当按照税务务机关的规定定存放和保管管发票，不得得擅自损毁。已已经开具的发发票存根联和和发票登记簿簿，应当保存存五年

13、。保存存期满，报经经税务机关查查验后销毁。5、会计原始单单据数字化网网上报销模式式原始单据实实现数字化存存储、网络化化共享、可视视化查询，带带动了财务工工作的全面ee化变革。原原始单据数字字化有利于满满足审批人员员看到原始单单据进行审批批的管理习惯惯；有利于提提高单据查询询的效率，优优化单据查询询的效果；有有利于会计信信息高度共享享、快速整合合；有利于财财务公开，加加强廉政建设设。行政事业业单位可根据据财务管理的的实际需要有有选择地将原原始单据进行行数字化。会会计原始单据据资料的数字字化可以采用用集中式或分分布式录入的的方式实现，也也可以二者兼兼而采之。原原始单据数字字化的影像采采集发展方向向

14、必然是与财财务软件深度度集成。传统统的报销模式式采用手工报报销的方式来来实现，报销销人员填写好好纸质单据找找财务审批人人员审批，最最终到财务审审核报销。网网上报销模式式通过网络传传递填写好标标准化报销单单据，进行流流程化的业务务审批，网络络化的财务审审核，使财务务报销实现跨跨地域、跨时时空、跨部门门进行流转。 （一）原始始单据数字化化在网上报销销的重要性 一是原始单单据数字化有有利于满足财财务审批人员员需要看到原原始单据进行行审批的管理理习惯。传统统的审批流程程运转时，财财务审批人一一般先翻阅需需要进行审批批的原始单据据和相关的报报告等，然后后签注手工审审批意见。而而日前，一般般的网上报销销应

15、用模式并并不是把原始始单据扫描进进电脑，而是是由报销人根根据原始单据据内容（包括括金额、事由由、费用类型型、发票号码码等相关信息息）在网上报报销系统中填填写报销凭证证，这种方式式下审批人无无法看到纸质质票据的影像像。为了满足足财务审批人人需要看到原原始单据的管管理习惯，有有必要通过扫扫描仪、摄像像头等终端设设备将纸质的的原始单据数数字化后，作作为电子报销销单的附件以以备审批人调调阅。同时报报销系统根据据预先配置的的流程信息，将将电子单据和和原始单据影影像一起提交交给审批人进进行审批。这这样审批人审审批时对报销销内容有直观观、感性的认认识，使审批批人做到心中中有数。二是原始单单据数字化有有利于提

16、高单单据查询的效效率，优化单单据查询的效效果。目前很很多财务软件件，都没有设设置对记帐凭凭证附件资料料的存储管理理功能，一般般只是简单地地记录每张记记帐凭证附件件资料的份数数。操作过程程一般是依椐椐相应的原始始单据制作电电子记帐凭证证，将其打印印出来后并附附上原始凭证证资料装订成成册进行管理理，电子核算算数据与原始始单据资料是是分离的。这这种分离保存存不便于发挥挥财务信息化化的快捷优势势，如需查询询某项内容的的附件资料，就就必须先查询询电子凭证，然然后再到档案案部门翻寻相相关原始附件件，效率的低低下是显而易易见的；原始始单据资料“正本”是采用传统统方法的订本本式管理，装装订位置会占占据一定的面

17、面积，复印“正本”资料时部分分内容会被遮遮盖；另外有有些“正本”资料字迹随随着时间的推推移可能会出出现不同程度度的褪色，如如果复印效果果也。会不理理想。而实现现原始单据数数字化有利于于提高单据查查询的效率，查查询结果清晰晰、完整。三是原始单单据数字化有有利于会计信信息高度共享享、快速整合合。单位领导导在总结和决决策时，可能能需要对某一一个或某一类类型的项目进进行全面、综综合了解、分分析，而原始始资料已经进进行了财务归归档，必须通通过先查电脑脑数据后再翻翻查会计记账账凭证附件资资料，一一复复印整理出来来，困难较大大，耗时耗力力。而如果对对所有会计信信息都已经实实现原始单据据资料数字化化，并进行全

18、全面地整合、科科学地分类管管理，实现数数据共享查询询，那么领导导在做横向对对比、纵向比比较、综合决决策时，将会会事半功倍。四是原始单单据数字化有有利于财务公公开，加强廉廉政建设。数数字化的原始始单据影像在在财务信息化化平台里可以以在线查询、调调阅、对比等等，增强了行行政事业单位位财务管理和和会计核算的的透明度及规规范性，形成成多部门、多多用户流程化化运转，财务务审批人、工工作人员广泛泛参与，多手手段同时运用用的立体监督督格局，使财财务事项在事事前、事中、事事后实现全程程监督。有利利于推动行政政事业单位财财务公开制度度，促进建立立健全公开、透透明、规范的的财务监督机机制，加强廉廉政建设。 （二）

19、原始始单据数字化化的内容选择择 行政事业单单位在日常进进行的各种财财务活动中取取得的各种原原始纸质票据据凭证大小不不一、种类繁繁多。在目前前的软件支持持和硬件支撑撑条件下，并并不一定需要要将取得的所所有纸质原始始票据都进行行数字化，可可以根据本单单位财务管理理的实际需要要有选择地将将原始单据进进行数字化。从从当前金融行行业的原始单单据数字化工工作实践看，他他们对财务活活动产生的所所有原始凭证证等会计档案案全部进行逐逐张采集，推推行原始票据据等会计档案案电子化管理理：人民银行行已经建立了了中央银行会会计凭证影像像事后监督系系统（IAss），建设银银行总行开发发了会计档案案管理及会计计稽核系统（A

20、ADMAS系系统），实现现了会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表等会计资料料的采集、加加工、储存、调调阅自动化和和电子化。这这样做保证了了纸质档案和和电子档案的的完整对应。但但对于一般行行政事业单位位而言，要实实现金融行业业的这种硬件件和软件的高高配置以及操操作人员的高高要求还是有有不小的难度度。因此，行行政事业单位位可以根据本本单位的条件件、特点、要要求，选择适适合本单位财财务管理实际际需要的原始始单据进行数数字化。例如如：对财务活活动产生的原原始票据可以以按照重要性性的原则，按按照一定规则则有选择地进进行采集，采采集的数字化化信息主要作作为网上审批批时的辅助证证明（实物凭凭证在审批和和审核流

21、程结结束后按照会会计档案管理理要求正常归归档）。制定定的采集规则则必须满足审审批需求，比比如涉及同定定资产的票据据、单张发票票金额达到一一定金额以上上的原始单据据等必须逐张张采集；出租租车发票、定定额发票等小小额票据整理理粘贴后，注注明单据张数数再进行集中中数字化采集集。这种做法法减轻了单据据数字化采集集的工作量，在在审批需要和和录人工作量量之间取得一一个平衡点，尤尤其是在录入入点多，没有有新增录入人人员（由报账账人员兼职）时时，更容易被被报销单位和和报销人员接接受，有利于于网上报销工工作的顺利开开展。 （三）原始始单据数字化化的采集方式式 会计原始单单据资料的数数字化可以采采用集中式或或分布

22、式录入入的方式实现现，也可以二二者兼而采之之。集中式是是指各报销单单位将原始单单据统一报送送中心录入点点进行单据的的数字化。这这种方式在各各报销单位相相对集中、离离录入点较近近的情况下采采用。分布式式是指有各报报销单位自行行设立录入点点，将原始单单据数字化以以后，通过网网络将影像数数据上传到中中心数据库。这这种方式在各各报销啦位相相对分散、离离中心录入点点较远的情况况下采用。集集中式录入可可以采用价格格相对较贵的的高速扫描仪仪提高原始单单据资料数字字化转换的效效率，数字影影像的质量更更有保证。但但由于要保证证数字影像与与网上报销流流程中每笔业业务相关联，这这对操作人员员的职业素质质提出了更高高

23、的要求。分分布式录入可可以由网上报报销申请人员员提交申请的的同时，将原原始单据资料料的数字化影影像作为附件件关联提交，因因此分布式录录入更适合网网上销流程的的流转，但必必须尽世设法法降低报销人人员的录入工工作量，提高高录入的便利利性和效率，促促进网上报销销工作的顺利利开展。 （四）原始始单据数字化化的采集管理理 目前主流财财务软件对于于原始单据采采集一般都是是以附件的形形式存在，一一张报销单关关联很多张经经过采集的原原始单据数字字化影像，这这些数字影像像一般是按采采集的时间先先后顺序排列列，原始单据据上的相关内内容并没有进进行OCR识识别整理，调调阅时无法按按照金额大小小、内容、日日期等进行排

24、排序选择，这这在一定程度度上降低了网网上审批的效效率。因比，原原始单据数字字化的影像采采集发展方向向必然是与财财务软件深度度集成的。根根据影像电子子信息自动识识别凭证版面面，应用OCCR识别技术术、图像处理理、模式识别别、人工智能能等计算机技技术手段，让让系统同时提提供可视化工工具，根据版版面类型确定定单据的处理理模式：自动动处理或手工工处理，把记记录在原始单单据上的内容容转化成文本本信息，并且且建立起与数数字化影像相相关联的档案案，有效地减减少人力投入入，提高数据据采集的效牢牢，优化数据据采集的效果果。 6、怎么处理记记账凭证的附附件实际工作中中记账凭证所所附的原始凭凭证种类繁多多，为了便于

25、于日后的装订订和保管，在在填制记账凭凭证的时候应应对附件进行行必要的外形形加工。 过宽过长的的附件，应进进行纵向和横横向的折叠。折折叠后的附件件外形尺寸，不不应长于或宽宽于记账凭证证，同时还要要便于翻阅；附件本身不不必保留的部部分可以裁掉掉，但不得因因此影响原始始凭证内容的的完整；过窄窄过短的附件件，不能直接接装订时，应应进行必要的的加工后再粘粘贴于特制的的原始凭证粘粘贴纸上，然然后再装订粘粘贴纸。原始凭证粘贴纸纸的外形尺寸寸应与记账凭凭证相同，纸纸上可先印一一个合适的方方框，各种不不能直接装订订的原始凭证证，如汽车票票、地铁车票票、市内公共共汽车票、火火车票、出租租车票等，都都应按类别整整齐

26、地粘贴于于粘贴纸的方方框之内，不不得超出。粘粘贴时应横向向进行，从右右至左，并应应粘在原始凭凭证的左边，逐逐张左移，后后一张右边压压位前一张的的左边，每张张附件只粘左左边的0.661厘米长，粘粘牢即可。粘粘好以后要捏捏住记账凭证证的左上角向向下抖几下，看看是否有未粘粘住或未粘牢牢的。最后还还要在粘贴单单的空白处分分别写出每一一类原始凭证证的张数、单单价与总金额额。7、原始凭证的的类别1.按来来源划分。（1）外来来原始凭证。由由业务经办人人员在业务发发生或者完成成时从外单位位取得的凭证证， 如供应应单位发货票票、银行收款款通知等。（2）自制制原始凭证。单单位自行制定定并由有关部部门或人员填填制的

27、凭证，如如收料单、领领料单、工资资结算单、收收款收据、销销货发票、成成本计算单等等。2.按填制制方法划分。（1）一次次性原始凭证证。对所发生生或所完成的的经济业务，每每次或每笔只只填制一份的的凭证，外来来原始凭证多多为一次性原原始凭证。（2）累计计原始凭证。为为了简化填制制手续，对在在一定时期内内连续发生的的相同经济业业务，逐次逐逐笔累计，集集中填制一份份的凭证，如如限额领料单单、费用限额额卡等。（3）汇总总原始凭证。又又称原始凭证证汇总表。为为了简化核算算手续，将一一定时期内若若干张同类经经济业务的原原始凭证汇总总成一份的凭凭证，如工资资汇总表、发发料汇总表、差差旅费报销单单等。3.按经济济

28、业务的类别别划分。（1）款项项收付业务原原始凭证。记记录现金和银银行存款收付付增减等业务务的凭证，既既有外来的，也也有自制的，但但多为一次性性的凭证，如如现金借据、现现金收据、领领款单、零星星购货发票、车车船机票、医医药费单据、银银行支票、付付款委托书、托托收承付结算算凭证等。（2）出入入库业务原始始凭证。记录录材料、产成成品出入库的的凭证，可以以为一次性凭凭证，也可以以为累计凭证证，如入库单单、领料单、提提货单等。（3）成本本费用原始凭凭证。记录产产品生产费用用的发生和分分配的凭证，大大都是内部自自制凭证，如如工资单、工工资费用汇总总表、材料耗耗用汇总表、折折旧费用分配配表、制造费费用分配表

29、、产产品成本计算算单等。（4）购销销业务原始凭凭证。记录材材料物品采购购或劳务供应应、产成品（商商品）或劳务务销售的凭证证，前者为外外来的凭证，后后者为自制的的凭证，如提提货单、发货货票、交款单单、运费单据据等。（5）固定定资产业务原原始凭证。记记录固定资产产购置、调拨拨、报废和盘盘盈、盘亏等等业务的凭证证，如固定资资产调拨单、固固定资产移交交清册、固定定资产报废单单和盘盈、盘盘亏报告单等等。（6）转账账业务原始凭凭证。会计期期间终了，为为了结平收入入和支出等账账户，计算并并结转成本、利利润等，由会会计人员根据据账簿记录整整理制作的凭凭证，一般不不规定固定格格式，但需注注明制证人和和主管会计的

30、的签章。 8、会计凭证装装订前的准备备工作会计凭证装装订前首先应应将凭证进行行整理。会计凭证的的整理工作，主主要是对凭证证进行排序、粘粘贴和折叠。对于纸张面面积大于记账账凭证的原始始凭证，可按按记账凭证的的面积尺寸，先先自右向后，再再自下向后两两次折叠。注注意应把凭证证的左上角或或左侧面让出出来，以便装装订后，还可可以展开查阅阅。对于纸张面面积过小的原原始凭证，一一般不能直接接装订，可先先按一定次序序和类别排列列，再粘在一一张同记账凭凭证大小相同同的白纸上，粘粘贴时以胶水水为宜。小票票应分张排列列，同类同金金额的单据尽尽量粘在一起起，同时，在在一旁注明张张数和合计金金额。如果是是板状票证（如如

31、火车票），可可以将票面票票底轻轻撕开开，厚纸板弃弃之不用。对于纸张面面积略小于记记账凭证的原原始凭证，可可以用回形针针或大头针别别在记账凭证证后面，待装装订凭证时，抽抽去回形针或或大头针。有的原始凭凭证不仅面积积大，而且数数量多，可以以单独装订，如如工资单，耗耗料单。但在在记账凭证上上应注明保管管地点。原始凭证附附在记账凭证证后的顺序应应与记账凭证证所记载的内内容顺序一致致，不应按原原始凭证的面面积大小来排排序。 经过整理后后的会计凭证证，为汇总装装订打好了基基础。所有汇总装订好好会计凭证都都要加具封面面。会计凭证证装订前，要要先设计和选选择会计凭证证的封面。封封面应用较为为结实、耐磨磨、韧性

32、较强强的牛皮纸等等。9、有问题的自自制原始凭证证如何处理1.有问题题的自制原始始凭证怎样处处理？（1）不真真实、不合法法、不合理的的，会计人员员有权拒绝接接受，不办理理会计核算手手续；问题严严重的，应及及时向单位负负责人报告。（2）属于于填写不符合合要求的，如如手续不完整整、项目有遗遗漏、数字计计算不准确、文文字说明不完完整的，应当当退回，要求求其按照规定定进行更正、补补充。2.自制原原始凭证的差差错谁来修改改？自制原始凭凭证如果出现现差错也要退退回出具部门门或经手人，重重开或者更正正，如果是更更正，要在更更正处加盖更更正者的印章章，以明确责责任；金额有有错误的，应应当由出具或或者经手人重重开

33、，不得在在原始凭证上上更正。10、什么样的的自制原始凭凭证不能接受受不符合要求求的自制原始始凭证均不能能接受，具体体如下：（l）没有有经办人员的的签名或者盖盖章。（2）凭证证摘要填写不不清楚。（3）凭证证的联次不符符。（4）凭证证有涂改。（5）凭证证所列的经济济业务不符合合开支范围、开开支标准。（6）凭证证所列的金额额、数量计算算不正确。11、受理自制制原始凭证时时应审核哪些些方面自制原始凭凭证绝大部分分涉及的是物物资出入库、费费用分配和结结转等转账业业务，为此，应应审核凭证所所列的经济业业务是否存在在如下情况：（1）未按按国家规定和和有关计划使使用资金。（2）多计计或少计了成成本费用，形形成

34、了虚假利利润。（3）未按按规定的渠道道、标准、比比例提取费用用或摊销费用用。（4）物资资核算不实，虚虚报冒领。（5）费用的发发生不合理。12、自制原始始凭证必须具具备哪些内容容自制原始凭凭证是为了适适应会计主体体内部发生的的经济业务的的需要而填制制的，种类、格格式比较繁多多，其必须具具备的内容可可概括如下：（1）凭证证的名称。（2）填制制凭证的日期期。（3）经办办人员的签名名或者盖章。（4）经济济业务内容。（5）数量量、单价和金金额。13、外来原始始凭证必须具具备哪些内容容根据财政部部会计基础础工作规范第第四十八条的的规定，外来来原始凭证必必须具备如下下内容：（l）凭证证的名称：外外来原始凭证

35、证必须有明确确的名称，以以便于凭证的的管理和业务务处理。（2）填制制凭证的日期期：凭证填制制的日期就是是经济业务发发生的日期，便便于对经济业业务的审查。（3）填制制凭证单位名名称或者填制制人姓名：填填制凭证的单单位或个人是是经济业务发发生的证明人人，有利于了了解经济业务务的来龙去脉脉。（4）经办办人员的签名名或者盖章：凭证上的签签名、盖章人人，是经济业业务的直接经经办人，签名名、盖章可以以明确经济责责任。（5）接受受凭证单位名名称：证明经经济业务是否否确实是本单单位发生的，以以便于记账和和查账。值得得注意的是，单单位的名称必必须是全称，不不得省略。例例如，北京京市XX五金金商贸有限公公司,不得

36、得写为五商商公司.（6）经济济业务内容：完整的填写写经济业务的的内容，便于于了解经济业业务的具体情情况，检查其其真实性、合合理性和合法法性。（7）数量、单单价和金额：这是经济业业务发生的量量化证明，是是保证会计资资料真实性的的基础。特别别是大、小写写金额必须按按规定完整填填写，防止出出现舞弊行为为。14、填制原始始凭证应注意意哪些问题原始凭证是是具有法律效效力的证明文文件，是记账账的原始依据据。因此，原原始凭证的填填制是记账的的起点，是会会计核算的基基本原始凭证证填制得正确确与否，与整整个核算工作作的质量有着着密切的联系系。因此，在在填制原始凭凭证时，必须须做到记录真真实、内容完完整、书写清清

37、楚、填制及及时。具体地地说，必须符符合下列要求求： （1）填制制原始凭证要要真实。 填制原始凭凭证上的经济济内容和金额额，必须真实实可靠，要符符合有关经济济业务的实际际情况，不允允许歪曲或弄弄虚作假，也也不能乱估计计数字。 （2）填制制原始凭证要要内容齐全。 各种凭证的的内容必须逐逐项填写齐全全，不得遗漏漏，必须符合合手续完备的的要求，经办办业务的有关关部门和人员员要认真审查查，并签名盖盖章。内容不不齐备的不能能作为经济业业务的合法证证明，也不能能作为有效的的会计凭证。 凡是填有大大写或小写金金额的原始凭凭证，大写与与小写金额必必须相符；购购买实物的原原始凭证，必必须有验收证证明；支付款款项的

38、原始凭凭证，必须有有收款单位和和收款人的收收款证明。一一式几联的原原始凭证，应应当注明各联联的用途，只只能以一联作作为登记账簿簿的依据；一一式几联的发发票和收据，必必须用双面复复写纸套写，并并连续编号，作作废时应加盖盖“作废”戳记，连同同存根一同保保存，不得撕撕毁。发生销销货退回时，除除填制银行发发票外，退款款时，必须取取得对方的收收款收据或汇汇款银行的汇汇出凭证，不不得以退货发发票代替收据据。职工公出出借款收据，必必须附在记账账凭证上，收收回借款时，应应另开收据或或退还借据副副本，不得退退还借款收据据。经有关部部门批准办理理的某些特殊殊业务，应将将批准的文件件作为原始凭凭证的附件，若若批准文

39、件需需要单独归档档，应在凭证证是注明批准准机关名称、日日期和文件字字号。 （3）凭证证都不得随意意涂改、刮擦擦、挖补。 若填写错误误需要更正时时，须划线更更正，即将写写借的文字或或数字，用红红线划掉，再再将正确的数数字或文字写写在划线部分分的上方，并并加盖经手人人印章。但提提交银行的各各种结算凭证证上的数字大大小写一律不不得更改，如如果填写错误误，应加盖“作废”戳记，重新新填写。 （4）书写写格式要规范范。 原始凭证要要用蓝色笔书书写，字迹清清楚、规范，填填写支票必须须使用炭素笔笔，属于需要要套写的凭证证，必须一次次套写清楚，合合计的小写金金额前应加注注币值符号，如如“￥”“HK”“US”等。

40、大写金金额有分的，后后面不加整字字，其余一律律在末尾加“整”字，大写金金额前还应加加注币值单位位，注明“人民币”“美元”“港币”等字样，且且币值单位与与金额数字之之间，以及各各金额数字之之间不得留有有空隙。 阿拉伯数字字应一个一个个地写，不得得连笔写。阿阿拉伯数字金金额前面应写写人民币符号号“￥”。人民币符符号“￥”与阿拉伯数数字金额之间间不得留有空空白。凡阿拉拉伯数字前写写有人民币符符号“￥”的，数字后后面不再写“元”字。所有以以元为单位的的阿拉伯数字字，除了表示示单价等情况况外，一律填填写到角分。无无角分和分位位可写“00” 或符号“-”，有角无分分的，分位应应写“0”不得用符号号“-”代

41、替。 汉字大写金金额，一律用用正楷字或行行书字体书写写，如壹、贰贰、叁、肆、伍伍、陆、柒、捌捌、玖、拾、佰佰、仟、万、亿亿、圆、角、分分、零、整等等易于辩认、不不易涂改的字字样，不得用用一、二（两两）、三、四四、五、六、七七、八、九、十十、毛、另（或或0）等字样样代替，不得得任意自选简简化字。 阿拉伯数字字金额中间有有“0”时，汉字大大写金额要写写“零”字，如“￥101550”，汉字大写写金额应写成成人民币壹佰佰零壹圆伍角角整。阿拉伯伯数字中间连连续有几个“0”时，汉字大大写金额中可可以只写一个个“零”字，如“￥1 000456”，汉字大写写金额应写成成人民币壹仟仟零肆圆伍角角陆分。阿拉拉伯数

42、字元位位是“0” 或数字中中间连续有几几个“0”，但角位不不是“0”时，汉字大大写金额可只只写一个“零”字，也可不不写“零”字，如“￥1320056”，汉字大写写金额写成人人民币壹仟叁叁佰贰拾圆零零伍角陆分，或或人民币壹仟仟叁佰贰拾圆圆伍角陆分。15、处理原始始凭证有哪些些要点 （1）原始始凭证必须具具备的内容：原始凭证的的名称；填制制凭证的日期期；填制凭证证的单位名称称和填制人姓姓名；经办人人员的签名或或盖章；接受受凭证单位的的名称；经济济业务的内容容；数量、单单价和金额。 （2）外来来原始凭证（如如发票、收据据等），必须须盖有填制单单位的财务专专用章或发票票专用章，同同时具有套印印的税务部

43、门门或有权监制制部门的专用用章以及填制制人员的签名名或盖章；从从个人取得的的原始凭证，必必须有填制人人员的签名或或者盖章，同同时应写明住住址，必要的的注明身份证证号码。 （3）自制制原始凭证（如如入库单、领领料单等）必必须有经办单单位负责人（或或其指定的人人员）和经办办人签名或者者盖章。 （4）凡需需填写大写和和小写金额的的原始凭证，大大写与小写金金额必须相符符。购买实物物的原始凭证证，必须有实实物验收证明明；支付款项项的原始凭证证，必须有收收款单位和收收款人的收款款证明。 （5）一式式几联的原始始凭证，应当当注明各联的的用途，只能能以一联作为为报销凭证，必必须用双面复复写纸（发票票和收据本身

44、身具备复写纸纸功能的除外外）套写，并并连续编号。作作废时应当加加盖“作废”戳记，连同同存根一起保保存，不得撕撕毁。 （6）发生生销货退回的的，除填制退退货发票外，还还必须有退货货验收证明；退款时，必必须取得对方方的收款收据据或者汇款银银行的凭证以以及当地主管管税务机关开开具的“进货退出或或索取折让证证明单”，不得以退退货发票代替替收据。 （7）职工工因公借款的的借据，必须须附在记账凭凭证之后。收收回借款时，应应当另开收据据或者退还借借据副本，不不得退还原借借款收据。 （8）经上上级有关部门门批准的经济济业务，应当当将批准文件件作为原始凭凭证附件。如如果批准文件件需要单独归归档的，应当当在凭证上

45、注注明批准机关关名称、日期期和文件字号号。 （9）原始始凭证发现错错误或无法辨辨认的，不得得涂改、挖补补。未入账的的原始凭证，应应退回填制单单位或填制人人员补填或更更正，更正处处应当加盖开开出单位的公公章；发现有有违反财经纪纪律和财会制制度的，应拒拒绝受理，对对弄虚作假、营营私舞弊、伪伪造涂改等违违法乱纪的，应应扣留凭证，报报告领导处理理。已经入账账的原始凭证证，不能抽出出，应另外以以正确原始凭凭证进行更正正。 （10）原原始凭证不得得外借。其他他单位如因特特殊原因需要要使用原始凭凭证时，经本本单位领导批批准，可以复复制，复制时时，须有财务务人员在场。向向外单位提供供的原始凭证证复制件，应应在

46、专设的登登记簿上登记记，并由提供供人员和收取取人共同签名名或盖章。 （11）外外来原始凭证证如有遗失，应应取得原填制制单位盖章证证明，并注明明原始凭证编编号金额和内内容等，经单单位领导人批批准后，才能能作原始凭证证。如确实无无法取得证明明的如火车、汽汽车、轮船、飞飞机票等，由由当事人写出出详细情况，由由单位领导人人批准后，代代作原始凭证证。 （12）一一般情况下，记记账凭证必须须附有原始凭凭证并注明张张数。原始凭凭证的张数按按自然张数计计算（原始凭凭证汇总表应应计算在内，原原始凭证粘贴贴纸不应计算算）。 如果一张原原始凭证涉及及几张记账凭凭证，可以把把原始凭证附附在一张主要要的记账凭证证后面，

47、并在在其他记账凭凭证上注明附附有该原始凭凭证的记账凭凭证的编号或或者附原始凭凭证复印件。 一张原始凭凭证所列支出出需要几个单单位共同负担担的，应当将将其他单位负负担的部分，开开给对方原始始凭证分割单单，进行结算算。原始凭证证分割单必须须具备原始凭凭证的基本内内容：凭证名名称、填制凭凭证日期、填填制凭证单位位名称或者填填制人姓名、经经办人的签名名或者盖章、接接受凭证单位位名称、经济济业务内容、数数量、单价、金金额和费用分分摊情况等。 更正错误或或结账、调账账的记账凭证证，可以不附附原始凭证，但但应对调整事事项说清楚。 （13）附附在办理收付付款项的记账账凭证后的原原始凭证，在在办理完收付付款项后，必必须加盖“收讫”、“付讫”戳记。 （14）附附在记账凭证证之后的原始始凭证，应折折叠、粘贴整整齐，对小于于记账凭证的的原始凭证（如如：火车、汽汽车、飞机、轮轮船票等），要要粘贴在与记记账凭证一样样大小的原始始凭证粘贴单单上。 对于数量较较多的原始凭凭证，如收、发发料单等，可可以单独装订订保管，在封封面上注明记记账凭证日期期、编号、种种类，同时在在记账凭证