公司货币资金管理办法及出纳业务账务处理.docx

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1、公司货币资金管理办法及出纳业务账务处理会计账务处理第一条 为了有效实现实时监控资金动态，防范财务风险，提高资金使 用效率，降低融资成本，规范公司资金集中管理操作，加强公司资金管理，根据集团公司相关文件的要求，特制订本办法。第二条本办法适用范围公司所有单位。第三条 建立完善资金集中管理体系，以公司财务管理部为平台，对子 公司的账户收支实时监控，并实行收支两条线的管理方法，实现对资金 的统一调度和集中运作。第四条公司资金管理以财务预算为基础，充分发挥预算管理规划、控 制和协调能力，对公司资金收支实施预算管理，建立“依财力办事，按4、对经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金净流量进行分析，找出产生差

2、距的原因。5、对资金集中管理以及运行的效果进行分析。第六章担保、抵押第二十九条公司本部及各子公司所需的担保、抵押（含质押）业务由 公司本部企业管理部统一负责办理，各子公司不允许自行对外担保、抵 押。公司对外提供担保遵守平等、自愿、公平、诚信、互利的原则，确定担 保的各项条款。第三十条公司对外提供担保、抵押必须向集团提出“担保申请报告”， 由集团战略、投资与预算委员会审核并出具“担保审核意见书”，上报 集团董事会批准后，方可实施。第七章监督检杳第三十一条公司财务管理部负责对资金收支全过程，实施日常业务控 制与监督；审计监察部负责对资金的合规合法性及效能实施专项检查。 同时接受集团的检查指导与监督

3、。检查的主要内容包括：1、检查资金的支付使用是否严格执行资金审批程序，资金用途是否符 合规定。2、检查有无私设账户、将资金分流、用于体外循环、私设“小金库”、 转移资金的行为。3、检查各单位资金是否严格按预算支付，预算外支出特殊费用是否按相关制度办理了审批手续。4、检查各公司协议抹帐、各类票据是否纳入资金集中管理范畴，支付 是否按预算执行。5、检查现金使用是否规范，有无坐收坐支、超范围、超限额使用现金。6、检查是否未经批准擅自开立账户，违背“收支两条线”原则，擅E扩大融资规模等违反资金集中管理制度的情况。第三十二条公司财务管理部实行责任追究制度。对资金（包括承兑汇 票）使用情况进行跟踪检查，检

4、查结果将纳入年度绩效考核，子公司财 务负责人在考核范围内。对违反本办法相关规定导致出现重大经营损失 和国有资产流失的，将追究相关责任人责任。第八章附则 第三十三条 各子公司须严格按照本办法，结合自身生产经营特点和管 理要求，制订适合本公司的资金管理制度，加强资金管理，保证公司资 金的正常运行。第三十四条本办法由公司财务管理部门负责解释。第三十五条本办法自印发之日起执行。出纳账务处理程序包括以下几个方面：（一）办理收付款业务书写要求：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填 写人民币符号,人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额 数字一律填写到角分，无角分的，写0。或符号一，

5、有角无分的，分位 写0,不得用符号一；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、拐!、玖、拾、佰、仟、万、 亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人 民币”字样的，应加写人民币三个字，人民币字样和大写金额之间不得 留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写整或正字，有分的，不 写整或正字。(二)填制记账凭证1编制记账凭证出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭 证，并在记账凭证上签章。(1)记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。(2)记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。(3)记账凭证上小写的金额合计

6、数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改 变金额。2 .交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证。(三)根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记 账1 .登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做 登账符号，表示已经记账，避免重记、漏记。2 .按顺序连续登记各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页, 应当将空行、空页划线注销，或者注明此行空白、此页空白字样，并由 记账人员签名或者盖章。这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录,对堵塞 在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。日记账

7、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生 额及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明过次 页和承前页字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内， 并在摘要栏内注明承前页字样。3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符(1)在登账的科目后标明记账符号。(2)在记账人处签章。(3)日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。(4)结出余额公式：上日余额+本日收入-本日支出二本日余额。(四)结账、对账1 .每日(1)结账。在每日业务终了时,应结出现金日记账及银行存款日记账的本日 余额。在分设收入日记账和支出日记账”的情况下，在每日终了按

8、规定登 记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日 支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面 余额。(2)对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额 核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。2 .月末(1)对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要 是：核对凭证;复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符;查对账证金额与 方向的一致性，如发现错误应立即更正。月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额 核对。月末才钻艮行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额

9、调节表。月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行 登记核对。(2)结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额， 在摘要栏内注明本月合计字样，并在下面通栏划单红线。如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在 摘要栏内注明结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余 额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明上年结转字样。(五)编制出纳报表1 .在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细 账、有价证券明细账等核算资料,编制出纳报告表。2 .将”出纳报告表中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字

10、进 行核对。3 .将”出纳报告表送主管处审批。(六)装订凭证1 .装订前的整理。2 .会计凭证的装订，具体步骤如下：(1)填写记账凭证封面(2)整理记账凭证。(3)用打孔机在凭证的左上角打孔(4)用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。 在凭证的背面打结，然后取下夹子(5)将包角纸往后翻，压平，上侧成90度(6)按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢(7)将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。（七）出纳档案的保存1 .整理和保管有关凭证出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证,在出纳记账后，要传递给记账会计， 在年终归档前由记账会计进行整理和保存

11、。2 .调阅出纳资料出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经 上级主管部门批准，并应登记、签字、限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷 册。出纳账务处理程序包括以下几个方面：（一）办理收付款业务书写要求：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连 笔字，在金额前要填写人民币符号 ，人民币符号 与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分, 无角分的，写。0或符号一，有角无分的，分位写“0： 不得用符号一；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、拐U、玖、 拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷 或行书字书写，大写金额前未印有人民币字样的，应加 写人民

12、币三个字，人民币字样和大写金额之间不得 留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写整或正 字，有分的，不写整或正字。(二)填制记账凭证.编制记账凭证出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据 原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。(1)记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。预算开支”的现代理财机制，合理安排、统一调配资金，充分体现资金集中管理的职能。第五条 资金集中管理是公司财务管理部模拟银行运作形式，按照“集 中统一运作，分权分级管理，分级分类核算”的管理模式，通过账户、 收入、支出、信贷融资的统一管理，加强资金预算管理，按照“量入为 出、收支平衡”的原则编制年度及月

13、度资金预算，并严格执行资金的收 支两条线制度，达到资金集中管理，提高资金运作收益，合理配置资金资源的资源的的，使企业资金处于可控、封闭管理状态。第二章账户管理第六条 各公司银行账户的开立、变更、撤销，由公司财务管理部统一 实施管理，各公司以书面报告向公司财务管理部申请，经公司总经理办 公会研究同意，报请集团资金结算管理中心批准后，方可办理相关业务。第七条 公司选择工商银行、建设银行、中国银行、光大银行、招商银 行、中国银行作为合作金融机构，利用合作金融机构的网上银行系统作(2)记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂 而改变行次内容。(3)记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封 口

14、，以免被填涂而改变金额。1 .交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证。(三)根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日 记账、银行存款日记账.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所 记账簿的页数，或做登账符号，表示已经记账，避免 重记、漏记。1 .按顺序连续登记各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如 果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明 此行空白、此页空白字样，并由记账人员签名或者 盖章。这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵 塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。日记账每一账页登记完毕结转下页

15、时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第 一行有关栏内，并在摘要栏内注明过次页和承前页 字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏 内，并在摘要栏内注明承前页字样。2 .逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符(1)在登账的科目后标明记账符号C 0(2)在记账人处签章。日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。(4)结出余额公式：上日余额+本日收入-本日支出二本日 余额。(四)结账、对账(1)结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在分设收入日记账和支出日 记账的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当 日收入合

16、计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日 支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基 础上再结出当日账面余额。(2)对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金 日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并 及时做出处理。2月末Q)对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对, 核对的项目主要是：核对凭证;复查记账凭证与原始凭证，看 两者是否完全相符;查对账证金额与方向的一致性，如发现错 误应立即更正。月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、 银行存款总账余额核对。月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行 存款余额调节表。月末对保管的支票、发票、有价

17、证券、重要结算凭证进 行清点，按顺序进行登记核对。(2)结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本 月发生额和余额，在摘要栏内注明本月合计字样，并在 下面通栏划单红线。如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将 余额结转下年，并在摘要栏内注明结转下年字样;在下一 会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结 转的余额，并在摘要栏注明上年结转字样。(五)编制出纳报表1 .在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、 其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，编制出 纳报告表。2 .将出纳报告表中的数字同据以编制出纳报告表的 账簿中的有关数字进行核对。3 .将出纳报告表送主

18、管处审批。(六)装订凭证.装订前的整理。4 .会计凭证的装订，具体步骤如下:(1)填写记账凭证封面(2)整理记账凭证。(3)用打孔机在凭证的左上角打孔(4)用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好 把凭证两端也系上。在凭证的背面打结，然后取下夹子(5)将包角纸往后翻，压平，上侧成90度(6)按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳 遮盖并粘牢(7)将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要 素。(七)出纳档案的保存.整理和保管有关凭证出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后, 要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行整理和保 存。1 .调阅出纳资料出纳保存的核算资料

19、，按规定不能外借，若有特殊情况 需要调阅，必须报经上级主管部门批准，并应登记、签字、 限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。收款时候：借：银行存款，贷相应科目，付款时候，借：相应科目，贷：银行存款。为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定, 应设置“银行存款科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款 的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。企业应严格按照制度的规定 进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记“银行存款科目， 贷记现金等有关科目；提取和支出存款时，借记现金等有关科目，贷记银 行存款科目。银行存款日记账应按开户银行和其他金

20、融机构、存款种类等，分别设置，由出 纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月份终了， 企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应 按月编制银行存款余调节表，调节相符。为公司资金集中管理的操作平台。因特殊情况需要与其它金融机构进行合作的，必须经公司总经理办公会研究同意后，报集合作的，必须经公司总经理办公会研究同意后，报集资金结算管理中心批准。第八条公司本部及各子公司在公司所在地合作银行开设一个生产经营收入账户和一个项营收入账户和一个项资金收入账户；同时开设一个生产经营支出账户和一

21、个项资金支出账户；各公司的收入账户唯一，所有资金收入必须存入收入账户，不得将资金直接存入资金支出账户。第九条 公司本部及各子公司必须严格按照国家票据法、支付结 算办法等相关规定办理银行结算和票据结算业务。不得签发空头支票 和超过银行存款余额的付款票据；不准签发加盖银行预留印鉴的空白支 票和付款票据；不得出借本单位的账户为其它单位或个人代收、代转资 金。第十条 各子公司必须于每周五下午3 : 30前将各银行账户余额及库 存票据金额上报公司财务管理部，对逾期未报者，按照公司资金管理考 核办法进行考核。第三章现金管理第十一条公司本部及各子公司不得坐收坐支现金，对客户缴纳的零星 现金收入必须存入本公司

22、生产经营收入账户中，纳入资金集中管理。第十二条公司本部及各子公司必须按照人民银行规定的现金支付范 围和结算起点支付现金，不允许超范围、超限额进行现金支付。各子公 司库存现金金额不得超出集团批复额度。各子公司若发生特殊情况下的 大额现金支付必须经公司财务负责人审核，并报上级财务主管部门备案。第四章资金预算管理第十三条公司按照集团的要求实行年度资本性预算和月度资金预算 管理。年度资本性资金支出必须在公司董事会批准、集团批复的范围内支付。对经总经理办公会同意追加的调整年度资本性支出预算，需经集团审批后才能支付。第十四条实施资金预算管理的工作目标:1、进一步强化资金预算管理，建立依财力办事、按预算开支

23、的理财理2、强化资本性支出管理，严格控制非经营性支出，合理规避财务风险,不断增加财务积累。3、强化流动资金管理，掌握公司流动资金状况，合理配置资金资源， 夯实财务基础，并根据资金余缺，合理安排资金，提高公司整体资金使用效率。第十五条资金预算应以年度财务预算和月度分解预算为编报依据。无财务预算，资金预算不予安排。第十六条实行资金平衡会制度是公司资金集中管理、统一调配的重要 手段，通过资金平衡会对公司本部各单位及各子公司资金收支实行统一 安排，使公司每笔资金业务在事前控制、事中管理、事后分析各阶段处 于受控状态，进而规避财务风险。第十七条各子公司要按照集团公司文件要求，编制连续三个月的资金 滚动预

24、算，于每月24日12 : 00前，报公司财务管理部，对逾期未报者，按资金管理考核办法进行考核。第十八条各子公司必须于每月24日17 : 00前按集资金结算管理中心要求的格式，向公司财务部上报资金平衡计划、分析；上月度资金 执行情况分析及两金占用分析（遇节假日不顺延）0对逾期未报者，按 照公司资金管理考核办法进行考核。第十九条 公司本部各单位必须于每月24 0 17 : 00前向财务管理部上报下月度资金收支计划，逾期未报，按下月度不需用资金办理。第二十条公司各单位和各子公司应严格编制月度资金收支计划，做到 收支平衡，并严格按照月度资金预算执行。对实际执行中差额较大的，应说明其原因。第二十一条公司

25、财务管理部负责对公司本部各单位和各子公司上报 的资金滚动预算及月度资金平衡计划进行审核，并依据各子公司资金滚 动预算及月度资金平衡计划，编制公司合并资金滚动预算提交公司总会 计师、总经理批准，并于每月25日17 :00前上报集团资金结算中心。第二十二条 公司资金平衡会定于每月27-28日召开，会议由总会计 师主持，公司总经理、各副总经理、党委副书记、纪委书记、以及公司 有关部门负责人参加。会议对财务管理部汇总的月度资金平衡计划进行 讨论，并确定公司月度资金平衡计划。第二十三条财务管理部根据公司资金平衡会确定的月度资金平衡计划，编制月度资金平衡正式计划报公司总会计师、总经理批准后，每月28日17

26、 : 00前上报集团资金结算管理中心。第二十四条财务管理部根据集团资金结算管理中心下达的资金预算 批复，分解下达各子公司资金预算批复。各子公司依据财务管理部下达 的批复，调整编制本公司的月度资金平衡计划并严格执行，调整后的资 金计划必须于每月4日17 : 00前报财务管理部。第二十五条月度资金预算支付计划项目之间不允许进行调整，本月未 执行的资金支付预算不能延续至下月支付，必须在编制下月月度资金平衡计划时重新申报。第二十六条预算外资金原则上不予安排支付，特殊情况下实行逐级审 批制度。各子公司预算外支出，在执行本单位预算外支付审批程序后， 上报公司财务管理部，由公司财务部报请公司总会计师、总经理审批, 经集团资金结算管理中心审批，并拨付资金后方可支付。第二十七条 公司本部和各子公司收入、支出的票演包括支票、本票、汇票等）、三角债”转账协议视同资金流入、流出纳入资金集中管理, 不得私自留存、转让、贴现、背书和转账。第五章资金执行分析第二十八条公司财务管理部定期对资金预算执行结果进行分析，为管 理层提供资金决策信息，同时根据分析结果不断总结经验，提高资金管 理水平。主要分析包括：1、全面报告和评价公司资金预算执行结果。2、结合财务分析对资金占用结构及合理性进行分析。3、结合经营状况及财务状况，对短期偿债能力、资金使用效率、风险 程度进行分析。