会计基础第三章复式记账法.ppt

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1、会计基础会计基础会计基础会计基础第三章第三章 复式记账复式记账一.复式记账原理第三章第三章复式记账复式记账一.复式记账原理（一）记账方法的种类单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法指对每一项交易或者事项的发生指对每一项交易或者事项的发生只在一个账户中进行记录的记账只在一个账户中进行记录的记账法方。法方。单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法优点优点:手续简便、方法灵活手续简便、方法灵活缺点缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没各个账

2、户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。记录的正确性和完整性。应用者应用者:农村专业户和城市个体户农村专业户和城市个体户第四节第四节 复式记账复式记账一.复式记账原理（一）记账方法的种类（二）复式记账法的概念、特点及分类单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔交易或者事基础，对发生的每一笔交易或者事项，都在两个或两个以上相互联

3、系项，都在两个或两个以上相互联系账户中相互登记，系统地反映资金账户中相互登记，系统地反映资金变动结果的一种记账方法。变动结果的一种记账方法。单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法根据账户记录的结果，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。以检查账户记录的正确性。特点特点

4、:单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法分类分类:收付记账法收付记账法收付记账法收付记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法增减记账法增减记账法第四节第四节 复式记账复式记账一.复式记账原理二.借贷记账法（一）借贷记账法概述借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述“借（借（De)De)”“贷贷(Cr)(C

5、r)”记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益记账符号记账符号理论依据理论依据记账规则记账规则借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”第四节第四节 复式记账复式记账一.记账方法概述二.借贷记账法（一）借贷记账法概述（二）借贷记账法的运用经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并

6、对其进行合法性、合理性等审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复合分录之分。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据

7、记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计核算中检查和验算记账凭证和账簿记录是否正确的一种方法。根据诸要素间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查每笔经济业务的会计分录是否正确，以及账户记录的正确性和完整性。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生额试算平衡，二是余

8、额试算平衡。试算平衡公式为（1）账户借方发生额合计账户贷方发生额合计（2）账户借方余额合计账户贷方余额合计 经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据经济业务发生的进展情况，定期对各账户记录所作的修正，以便于各账户能正确反映实际情况。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计期间终了，对账簿记录所作的了结工作，以结清上下期的记录。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录

9、）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计期间结束，将期间所有经济业务及其结果汇总编制资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流转情况。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环采用借贷记账法记录经济业务包括编制会计分录、过账、试算平衡和编制会计报表等基本步骤。举例举例光大公司200 000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下

10、：会计分录会计分录举例举例会计分录会计分录业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。借：银行存款200 000贷：实收资本200 000举例举例业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。会计分录会计分录借：原材料10 000贷：银行存款10 000举例举例业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。会计分录会计分录借：银行存款100 000贷：短期借款100 000举例举例业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付

11、。会计分录会计分录借：原材料20 000贷：应付账款20 000举例举例业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。会计分录会计分录借：应付账款80 000贷：银行存款80 000举例举例业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。会计分录会计分录借：应付账款12 000贷：应付票据12 000举例举例业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。会计分录会计分录借：短期借款8

12、0 000贷：实收资本80 000举例举例业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。会计分录会计分录借：实收资本20 000贷：应付账款20 000举例举例业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。会计分录会计分录借：实收资本20 000贷：银行存款20 000举例举例业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。会计分录会计分录借：实收资本光大公司60 00

13、0贷：实收资本东方公司60 000举例举例业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。会计分录会计分录借：营业费用30 000贷：银行存款16 000原材料14 000举例举例业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。会计分录会计分录借：银行存款28 000贷：营业收入40 000应收账款14 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司

14、200 000元。当即存入该中心的开户银行。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益银行存款银行存款+200 000+200 000实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益-10 000-10 000实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减

15、原材料原材料+10 000+10 000银行存款银行存款+200 000+200 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+100 000+100 000实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料原材料+10 000+10 000银行存款银行存款+190 000+190 000短期借款短期借款+100 000+100 000举例举例会计事项的发生对

16、会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料原材料+10 000+10 000银行存款银行存款+290 000+290 000短期借款短期借款+100 000+100 000应付账款应付账款+20 000+20 000+20 000+20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务5

17、：2004年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+290 000+290 000短期借款短期借款+100 000+100 000-8 000-8 000应付账款应付账款+20 000+20 000-8 000-8 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务6：2004年12月25日，服务

18、中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+100 000+100 000-12 000-12 000应付账款应付账款+12 000+12 000应付票据应付票据+12 000+12 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务7：2004年12月2

19、7日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+100 000+100 000-80 000-80 000应付账款应付账款 0 0应付票据应付票据+12 000+12 000+80 000+80 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务8：

20、2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+280 000+280 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+20 000+20 000+20 000+20 000应付账款应付账款 0 0应付票据应付票据+12 000+12 000-20 000-20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事

21、项的发生对会计等式的影响业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+260 000+260 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+20 000+20 000-20 000-20 000应付账款应付账款+20 000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000-20 000-20 000举例举例会计

22、事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+240 000+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+262 000+262 000短期借款短期借款+20 000+20 000应付账款应付账款+20 000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000+60 000+60 000-60 000-60 0

23、00举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+240 000+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+262 000+262 000短期借款短期借款+20 000+20 000-30 000-30 000应付账款应付账款+20

24、000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000-14 000-14 000-营业费用营业费用-16 000-16 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+240 000+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料原材料+16 000+16 000银行存款银行存款+246 000+246 000短期借款短期借款+20 000+20 0

25、00应付账款应付账款 +20 000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000+12 000+12 000-30 000-30 000-营业费用营业费用+28 000+28 000+40 000+40 000+营业收入营业收入应收账款应收账款举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益银行存款银行存款+200 000+200 000实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务

26、的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益-10 000-10 000实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减原材料原材料+10 000+10 000银行存款银行存款+200 000+200 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100

27、 000元。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+100 000+100 000实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料原材料+10 000+10 000银行存款银行存款+190 000+190 000短期借款短期借款+100 000+100 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资

28、本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料原材料+10 000+10 000银行存款银行存款+290 000+290 000短期借款短期借款+100 000+100 000应付账款应付账款+20 000+20 000+20 000+20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济

29、业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+290 000+290 000短期借款短期借款+100 000+100 000-8 000-8 000应付账款应付账款+20 000+20 000-8 000-8 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类经济业务的

30、发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+100 000+100 000-12 000-12 000应付账款应付账款+12 000+12 000应付票据应付票据+12 000+12 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+200 000+200 000这类

31、经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+100 000+100 000-80 000-80 000应付账款应付账款 0 0应付票据应付票据+12 000+12 000+80 000+80 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本

32、+280 000+280 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+20 000+20 000+20 000+20 000应付账款应付账款 0 0应付票据应付票据+12 000+12 000-20 000-20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收

33、资本+260 000+260 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+20 000+20 000-20 000-20 000应付账款应付账款+20 000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000-20 000-20 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权

34、益所有者权益实收资本实收资本+240 000+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+262 000+262 000短期借款短期借款+20 000+20 000应付账款应付账款+20 000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000+60 000+60 000-60 000-60 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修

35、材料14 000元。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+240 000+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料原材料+30 000+30 000银行存款银行存款+262 000+262 000短期借款短期借款+20 000+20 000-30 000-30 000应付账款应付账款+20 000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000-14 000-14 000-营业费用营业费用-16 000-16 000举例举例会计事项的发生对会计等式的影响会计事项的发生对会计等式的影响业务12：本月份服

36、务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本+240 000+240 000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料原材料+16 000+16 000银行存款银行存款+246 000+246 000短期借款短期借款+20 000+20 000应付账款应付账款 +20 000+20 000应付票据应付票据+12 000+12 000+12 000+12 000-30 000-30 000-营业费用营业费用+28 000+28 000+40 000+40 000

37、+营业收入营业收入应收账款应收账款举例举例会计分录会计分录业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。借：银行存款200 000贷：实收资本200 000举例举例业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。会计分录会计分录借：营业费用30 000贷：银行存款16 000原材料14 000举例举例业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。会计分录会计分录借：银行存款28 000贷：营业收入40 000应收账款14 000小结小结小结小结借贷记账法是指以“借”、“贷”作为记账符号，对发生的每一项经济业务，都以借贷相等的金额在两个或两个以上账户中相互关联地进行登记的一种复式记账方法。小结小结小结小结会计分录是对每项经济业务按照复式记账的要求，确定应借、应贷账户名称和金额的一种记录。会计分录应具备三项基本内容：记账符号、账户名称和应计金额。会计分录有简单分录和复合分录。