第3章 银行会计存款业务.ppt

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1、第三章存款业务的核算学习目标了解银行存款账户的种类与管理了解银行开户的条件及有关办法掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续掌握银行存款利息的计算方法1第一节存款业务概述一、存款的种类一、存款的种类银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。（一）按经济主体不同分类主要有以下几种：（一）按经济主体不同分类主要有以下几种：1、单位存款。指工商企业、机关团体等在银行、单位存款。指工商企业、机关团体等在银行帐户上的存款。帐户上的存款。2、储蓄存款。指城乡居民把闲余资金存入银行、储蓄存款。指城乡居民把闲余资金存入银行的存款。的存款。3、财政性存款。指国家机关、团体、

2、事业单位、财政性存款。指国家机关、团体、事业单位、部队等机构的存款。部队等机构的存款。单位存款属于公款性质。储蓄存款属于私款性质。单位存款属于公款性质。储蓄存款属于私款性质。2（二）按存取期限，还可分为：（二）按存取期限，还可分为：、活期存款：指随时可以存取的存款，活期存款：指随时可以存取的存款，、定期存款指存入款项后必须到一定日、定期存款指存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。期才能提取的存款。前述企业存款按期限也可分为活期存款和前述企业存款按期限也可分为活期存款和定期存款；储蓄存款也可分为活期储蓄存款和定期存款；储蓄存款也可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。定期储蓄存款。3（三）按存款货币

3、的记账单位分类可分为（三）按存款货币的记账单位分类可分为、本币存款、本币存款、外币、外币(原币原币)存款存款我国商业银行目前开设了港币、美元、欧我国商业银行目前开设了港币、美元、欧元、日元、英镑、加拿大元、瑞士法郎、澳大元、日元、英镑、加拿大元、瑞士法郎、澳大利亚元等外币存款业务。如以其他可自由兑换利亚元等外币存款业务。如以其他可自由兑换的外币存人，应按存入日的牌价套算成上述货的外币存人，应按存入日的牌价套算成上述货币存人。按规定，存入什么货币就支取什么货币存人。按规定，存入什么货币就支取什么货币，计付原币利息。币，计付原币利息。4（四）存款按其产生的不同来源可分为（四）存款按其产生的不同来源

4、可分为原始存款和派生存款原始存款和派生存款原始存款称现金存款或直接存款；原始存款称现金存款或直接存款；派生存款称转账存款或间接存款，是由派生存款称转账存款或间接存款，是由贷款创造的存款。贷款创造的存款。5二、存款业务的核算要求二、存款业务的核算要求在组织和办理存款业务的核算过程中，在组织和办理存款业务的核算过程中，银行必须做到：银行必须做到：1、切实维护存款单位和个人的合、切实维护存款单位和个人的合法权益法权益。2、正确使用帐户，加强柜面监督。、正确使用帐户，加强柜面监督。3、充分发挥银行会计核算、反映、充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务质量。和监督的功能，提高服务质量。6三、存

5、款帐户的种类：三、存款帐户的种类：1、基本存款帐户。它是指独立核算的单位、基本存款帐户。它是指独立核算的单位在银行开立的，存款人办理日常转帐结算和现在银行开立的，存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要的帐户。存款人日常经营活动的金收付的主要的帐户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般来说，存款人可自由选择过该账户办理。一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，按人民银行的规定，银行开立基本存款账户，按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户。每一单位只能向银行开立一个基本帐户。72、一般存款帐户。

6、它是存款人在基本帐户、一般存款帐户。它是存款人在基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户。它可以是存款人存和现金缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开立的。该帐立的帐户或因贷款需要而开立的。该帐户不能支取现金。户不能支取现金。83、临时存款帐户。它是存款人因临时经营、临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。它一般是存款活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地开立的，该帐户可以办理转帐人在外地开立的，该帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理的规定

7、办理少结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付。量现金收付。94、专用存款帐户。是存款人按照法律、行政法、专用存款帐户。是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、专项管理的特点。如基本建设资金专户、保证专项管理的特点。如基本建设资金专户、保证金专户、偿债基金专户等。该账户对于资金的金专户、偿债基金专户等。该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用。合理使用具有较好的监督作

8、用。10四、存款账户管理四、存款账户管理单位向银行申请开立存款帐户，须填单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请书，并提交营业执照等文件，写开户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部门的证件，连同盖机关团体应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人名章的印鉴卡有单位公章及有权签章人名章的印鉴卡一并送交银行。一并送交银行。11存款账户一经开立，银行就必须加强对存款账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理，监督开户单位正确使用账账户的管理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过银行账户办理资金收付，户。各单位通过银行账户办理资金收付，必须遵守银行的有关规定：必须遵守银行的有关规定：

9、1.一个单位只能选择一家银行的一个营一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。在多家银行开立基本存款账户。122.开户实行双向选择。存款人可以自主选开户实行双向选择。存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人都不能干预存立账户。任何单位和个人都不能干预存款人在银行开立或使用账户，银行也不款人在银行开立或使用账户，银行也不得违反规定强拉客户在本行开户。得违反规定强拉客户在本行开户。3.实行开户许可证制度。单位开立基本存实行开户许可证制度。单位开立基

10、本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对未持发的开户许可证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本存款账户的有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户。存款人开立基本存款账户。134.实行开户申报制度。银行对企业事业单位开实行开户申报制度。银行对企业事业单位开立、撤销账户，必须及时向当地人民银行报告，立、撤销账户，必须及时向当地人民银行报告，人民银行运用计算机建立账户管理系统，加强人民银行运用计算机建立账户管理系统，加强对账户的管理。对账户的管理。5.存款人的账户只能办理存款人本身的业存款人的账户只能办理存款人本身

11、的业务活动，不允许出租和转让他人。否则，按规务活动，不允许出租和转让他人。否则，按规定对账户出租、转让发生的金额处以罚款，并定对账户出租、转让发生的金额处以罚款，并没收出租账户的非法所得。没收出租账户的非法所得。14综上所述，银行为加强综上所述，银行为加强账账户管理，对单位存款户管理，对单位存款账账户实行双向选择的原则，开立基本存款户实行双向选择的原则，开立基本存款账账户户必须有必须有人民银行当地分支机构核发的开户许可人民银行当地分支机构核发的开户许可证，证，一个单位只能开设一个基本存款一个单位只能开设一个基本存款账账户，商户，商业银行对各单位业银行对各单位开立、撤销账户，必须及时向开立、撤销

12、账户，必须及时向当地人民银行报告当地人民银行报告，人民银行要建立，人民银行要建立账账户管理户管理数据库，加强数据库，加强账账户管理。户管理。15五、会计科目的设置及使用五、会计科目的设置及使用银行为了核算吸收的各种存款，设置和使银行为了核算吸收的各种存款，设置和使用以下会计科目：用以下会计科目：、“单位活期存款单位活期存款科目科目本科目属负债类科目，用来核算银行各类本科目属负债类科目，用来核算银行各类单位单位(包括企业、事业单位、机关、社会团体包括企业、事业单位、机关、社会团体等，下同等，下同)存入的活期存款。存入的活期存款。银行收到单位存入的活期存款时，贷记本银行收到单位存入的活期存款时，贷

13、记本科目；支取款项时，借记本科目科目；支取款项时，借记本科目;余额反映在余额反映在贷方。贷方。本科目应按存款种类及存款单位进行明细本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。核算。16、“单位定期存款单位定期存款科目科目本科目属负债类科目，用来核算银行本科目属负债类科目，用来核算银行各类单位存入的定期存款，包括单位大各类单位存入的定期存款，包括单位大额可转让定期存单。额可转让定期存单。银行收到单位存入的定期存款时，贷银行收到单位存入的定期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目记本科目；支取款项时，借记本科目;余余额反映在贷方。本科目应按存款种类及额反映在贷方。本科目应按存款种类及存款单位进行

14、明细核算。存款单位进行明细核算。本科目应按存款种类及存款单位进行本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。明细核算。17、活期储蓄存款活期储蓄存款科目科目本科目属负债类科目，用来核算居民本科目属负债类科目，用来核算居民个人在银行存入的活期储蓄存款。个人在银行存入的活期储蓄存款。储户存入款项时，贷记本科目；储户储户存入款项时，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目支取款项时，借记本科目;余额反映在贷余额反映在贷方。方。本科目按储户进行明细核算。本科目按储户进行明细核算。18、定期储蓄存款、定期储蓄存款科目科目本科目属负债类科目，用来核算银行居民本科目属负债类科目，用来核算银行居民个人在银行存入的

15、定期储蓄存款，包括整存个人在银行存入的定期储蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大整取、零存整取、整存零取、存本取息、大额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。银额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人通知存款也在本科目核算。行吸收的个人通知存款也在本科目核算。储户存入款项时，贷记本科目；储户支取储户存入款项时，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目款项时，借记本科目;余额反映在贷方。余额反映在贷方。本科目应按存款种类及储户进行明细核算。本科目应按存款种类及储户进行明细核算。19、利息支出利息支出科目科目本科目属损益类科目，用来核算银行在吸收存本科目属损益类科目，用来核算

16、银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。向债权人支付的利息。银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在及再贴现、转贴现资金的利息支出，在金融企业金融企业往来支出往来支出科目中核算，不在本科目核算。科目中核算，不在本科目核算。银行定期计提应付利息时，借记本科目，贷记银行定期计提应付利息时，借记本科目，贷记应付利息应付利息、发行债券发行债券(应付利息应付利息)科目、科目、活期活期存款存款、活期储蓄存款活期储蓄存款、等科目。期末应将本科、等科目。期末

17、应将本科目余额结转利润，借记目余额结转利润，借记本年利润本年利润科目，贷记本科科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。目，结转后本科目应无余额。本科目应按利息支出项目进行明细核算。本科目应按利息支出项目进行明细核算。20、应付利息应付利息科目科目本科目属负债类科目，用来核算银行本科目属负债类科目，用来核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。的利息。银行计算应付利息时，借记银行计算应付利息时，借记利息支利息支出出、金融企业往来支出金融企业往来支出等科目，贷记等科目，贷记本科目。实际支付利息时，借记本科目，本科目。实际支付利息时，借记本科目，贷记贷记活期

18、存款活期存款、定期存款定期存款等科目。等科目。余额反映在贷方。余额反映在贷方。本科目应按存款的种类进行明细核算。本科目应按存款的种类进行明细核算。21六、存款基准利率六、存款基准利率存款基准利率是人民银行公布的商业存款基准利率是人民银行公布的商业银行存款的指导性利率银行存款的指导性利率.年月日，中国人民银年月日，中国人民银行开放了人民币存款利率的下限，允许行开放了人民币存款利率的下限，允许金融机构（城乡信用社除外）下浮存款金融机构（城乡信用社除外）下浮存款利率，利率，22第二节单位存款业务的核算单位存款是指存款人以机关、团体、部队、单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织

19、的名义在银行开立存企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。按存款期限长短可分为单位款户而存入的款项。按存款期限长短可分为单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款和单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款和单位协定存款等。协定存款等。一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍种形式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。现金存取款的核算方法。23根据存取方式不同，单位活期存款可分为支根据存取方式不同，单位活期存款可分为支票户和存折户

20、两种。票户和存折户两种。1、支票存款户的核算。、支票存款户的核算。适用适用：支票户是使用支票办理存取手续：支票户是使用支票办理存取手续的存款账户，适用于经营状况较好、结算业的存款账户，适用于经营状况较好、结算业务频繁、重信用、严格执行结算纪律的单位务频繁、重信用、严格执行结算纪律的单位和个体经营户。开立支票户时必须在银行预和个体经营户。开立支票户时必须在银行预留印鉴，凭印鉴支取款项。留印鉴，凭印鉴支取款项。24缴存手续缴存手续：单位缴存现金，应填写两联现金送款：单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记现

21、金无误后，登记“现金收入日记簿现金收入日记簿”，并将一，并将一联送款单加盖联送款单加盖“现金收讫现金收讫”章退还存款单位，另章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。会计分录为：一联送款单给会计部门入帐。会计分录为：借：现金借：现金贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位单位即：先收现，再记账。即：先收现，再记账。银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。25支取手续：支取手续：支取现金，单位应签发现金支票，支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，审核无误后，

22、会计部门应认真审查支票的内容，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。会以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。会计分录为：计分录为：借：单位活期存款借：单位活期存款单位单位贷：现金贷：现金即：先记账，再付现。即：先记账，再付现。记帐后的支票交出纳部门，登记记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支现金支出日记簿出日记簿”，然后将现金交取款人。，然后将现金交取款人。262、存折存款户的核算、存折存款户的核算）存入现金）存入现金存款户在第一次存入现金开立账户时，应存款户在第一次存入现金开立账户时，应填写存款凭条连同现金交银行填写存款凭条连同现金交银行出纳部门出纳部门，出纳，出纳部门审核无误

23、收妥现金后，凭存款凭条登记现部门审核无误收妥现金后，凭存款凭条登记现金收人日记账后送会计部门。会计部门对存款金收人日记账后送会计部门。会计部门对存款凭条审查无误后，根据存款凭条开立存折，编凭条审查无误后，根据存款凭条开立存折，编列账号，填人存款金额，并加盖银行业务章交列账号，填人存款金额，并加盖银行业务章交存款单位，以存款凭条作现金收入传票记账。存款单位，以存款凭条作现金收入传票记账。其会计分录与支票户存入现金相同。其会计分录与支票户存入现金相同。续存时，必须带存折来行办理存款，其余续存时，必须带存折来行办理存款，其余手续与初存时相同。手续与初存时相同。27）支取现金）支取现金存折户向其开户银

24、行支取现金时，应存折户向其开户银行支取现金时，应填写取款凭条，并加盖预留银行印鉴后，填写取款凭条，并加盖预留银行印鉴后，连同存折一并送交银行连同存折一并送交银行会计部门会计部门。经会。经会计部门审查凭证、存折无误后，以取款计部门审查凭证、存折无误后，以取款凭条代现金付出传票，登记存款账及存凭条代现金付出传票，登记存款账及存折，将取款凭条与存折送交出纳部门凭折，将取款凭条与存折送交出纳部门凭以付款，然后将存折退取款人。其会计以付款，然后将存折退取款人。其会计分录与支票户支取现金相同。分录与支票户支取现金相同。283、单位活期存款利息的核算、单位活期存款利息的核算利息是随信用而产生的经济范畴。对存

25、款利息是随信用而产生的经济范畴。对存款支付利息是银行使用存款人资金而支付的代价。支付利息是银行使用存款人资金而支付的代价。会计部门应按结息期和计算方法，准确地计算会计部门应按结息期和计算方法，准确地计算利息。对于应付而未付的存款利息按权责发生利息。对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核算。制进行核算。（）利息计算的一般规定（）利息计算的一般规定1）.利息计算公式利息计算公式利息利息=本金（存款金额）本金（存款金额）存期存期利率利率本金、存期、利率称为利息计息的本金、存期、利率称为利息计息的三要三要素素，它们与利息成正比，当本金越大、存期，它们与利息成正比，当本金越大、存期越长、利率越高时，

26、利息也就越多。越长、利率越高时，利息也就越多。292）.本金元位起息，元位以下不计本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。四舍五入。3）.存期是存款人的存款时间，存期存期是存款人的存款时间，存期算头不算尾算头不算尾，也就是存入日计算利息，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，其计算方法是存入支取日不计算利息，其计算方法是存入日至支取的前一日为止。在计算存期时，日至支取的前一日为止。在计算存期时，应注意与利率在计算单位上的一致性，应注意与利率在计算单位上的一致性，即存期以天数计算时，用日利率；存期即存期以天数计算时，用日利率；存期

27、以月计算时，用月利率；存期以年计算以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。时，用年利率。304）.利率是指一定存款的利息与存利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中国款本金的比率。利率由国务院授权中国人民银行制定与公布，各金融机构执行。人民银行制定与公布，各金融机构执行。利率用年利率、月利率、日利率表示。利率用年利率、月利率、日利率表示。在运用利率时应注意相互关系。即年利在运用利率时应注意相互关系。即年利率率12=月利率；月利率月利率；月利率30=日利率。日利率。31（）计息时间的规定：单位活期存款（）计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月按季度计算利息

28、，每季末月20日为结息日为结息日，如日，如3月月20日。计息时间从上季末月日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月日开始，到本季末月20日为止。计息天日为止。计息天数数“算头不算尾算头不算尾”，即从存入日算至支，即从存入日算至支取的前一日为止。取的前一日为止。比如，一笔存款比如，一笔存款4月月1日存入，日存入，6月月18日支取，计息时间为：日支取，计息时间为：30+31+17=78天天32（）利息计算的基本公式：（）利息计算的基本公式：利息利息=本金本金存期存期利率利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为：三者之间可以换算，换

29、算公式为：月利率月利率=年利率年利率12日利率日利率=年利率年利率360或日利率或日利率=月利率月利率3033由于单位活期存款存取次数频繁，其由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：算利息，公式为：利息利息=日利率日利率计息积数计息积数（存款余额（存款余额日数）日数）计息积数实际上指的就是存款户从结计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。数，又叫累计积数。34（）计息方法（）计息方法目前，活期存款计息方法有两种，即目前，活期存款计息方法有两种

30、，即余额表法和分户帐法（帐页计息法），这余额表法和分户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样的，均采用利率两种方法的原理都是一样的，均采用利率=日利率日利率计息积数这一公式。下面以这计息积数这一公式。下面以这两种计息为例说明银行计息的方法。两种计息为例说明银行计息的方法。359月月20日，第三季度江南机械厂活期存款账户累计日，第三季度江南机械厂活期存款账户累计积数为积数为404000元，由于错账更正应冲减积数元，由于错账更正应冲减积数4000元，活期存款年利率为元，活期存款年利率为0.72%利息利息=（404000-4000）0.72%/360=8.00（元）（元）借：利息支出借：利息支

31、出活期存款利息支出活期存款利息支出8.00贷：单位活期存款贷：单位活期存款江南机械厂江南机械厂8.0036帐号帐号 0301020106011 户名户名 公司公司 年年 利率利率0.72%2008年年摘要摘要借借方方贷贷方方借或借或贷贷余余额额日数日数积积数数月月日日3/214/15/126/206/21结息结息160000200000120000180000438贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷20000032000016000034000034043811413919222000001312000062400003400002190000037该公司该公司2008年第二季度活期存款的利息，按年利率年第

32、二季度活期存款的利息，按年利率0.72%计算如下：计算如下：219000000.72%360=438（元）（元）会计分录为：会计分录为：借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出活期存款利息支出438贷：单位活期存款贷：单位活期存款公司公司4381、余额表计息（见教材、余额表计息（见教材36页）页）2、分户账计息（见教材、分户账计息（见教材32页）页）38二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算单位定期存款是指单位在转存存款单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，未到期的不能提前支取，时，约定存期，未到期的不能提前支取，由银行发给定期存单，到期一次转存本由银行发给定期存单，到期一次转存本

33、息的单位存款。存期有半年、息的单位存款。存期有半年、1年、年、2年、年、3年，年，1万元起存，到期一次支取本息，万元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。不能提前支取，不得转让流通。391、存入的核算、存入的核算单位向银行办理定期存款时，应按存单位向银行办理定期存款时，应按存款金额签发转账支票，交开户银行会计款金额签发转账支票，交开户银行会计部门。银行会计部门应按有关规定审核部门。银行会计部门应按有关规定审核无误后，办理转账。记帐如下：无误后，办理转账。记帐如下：借：单位活期存款借：单位活期存款单位户单位户贷：单位定期存款贷：单位定期存款单位户单位户402、支取的核算、支取的核算

34、单位持到期或过期的定期存单来行支取存单位持到期或过期的定期存单来行支取存款时，凭印鉴支取的，应在存单上加盖预留银款时，凭印鉴支取的，应在存单上加盖预留银行印鉴后送交银行。银行应核对无误后，计算行印鉴后送交银行。银行应核对无误后，计算应付利息，办理转账，并销记开销户登记簿。应付利息，办理转账，并销记开销户登记簿。该本息不能提取现金，只能转存活期存款账户。该本息不能提取现金，只能转存活期存款账户。作会计分录如下作会计分录如下：借：单位定期存款借：单位定期存款单位户单位户利息支出利息支出定期存款利息定期存款利息贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位户单位户单位存款到期后如要求续存，可办理转期单位存款到

35、期后如要求续存，可办理转期续存手续，同时应结清旧户另开新存单，其处续存手续，同时应结清旧户另开新存单，其处理方法比照前述存、取款手续办理。理方法比照前述存、取款手续办理。41、单位定期存款利息计算、单位定期存款利息计算单位定期存款的利息计算采取利随单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法。定期存款的存期按对年、本清的办法。定期存款的存期按对年、对月、对日计算，零头天数按实际天数对月、对日计算，零头天数按实际天数计算。采用计算。采用算头不算尾算头不算尾的办法。存期的办法。存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利期支取，逾期部分按支

36、取日活期存款利率计息。利息只能转账，不支付现金。率计息。利息只能转账，不支付现金。42【例例】某单位存入银行定期存款某单位存入银行定期存款500000元定期一年，年利率为元定期一年，年利率为2.25%，6月月20日到日到期，该单位于期，该单位于7月月5日来行支取，支取日活日来行支取，支取日活期存款年利率为期存款年利率为0.72%，其利息计算为：，其利息计算为：到期利息：到期利息：5000001年年2.25%=11250(元元)逾期利息：逾期利息：50000015天天(0.72%360)=150(元元)该笔定期存款应付利息为该笔定期存款应付利息为11400元。元。43会计分录如下会计分录如下：借

37、：定期存款借：定期存款单位户单位户500000应付利息应付利息11250利息支出利息支出定期存款利息户定期存款利息户150贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位户单位户51140044三、对账与销户三、对账与销户（一）对账（一）对账对账是指银行与单位核对存款账户余对账是指银行与单位核对存款账户余额。额。（称银企对账）（称银企对账）未达账项或账务差错未达账项或账务差错银行与单位的对账，是对支票存款户银行与单位的对账，是对支票存款户而言的。银行与支票存款户的对账，可而言的。银行与支票存款户的对账，可分为定期对账和随时对账两种形式。分为定期对账和随时对账两种形式。451.随时对账随时对账银行为支票存款

38、户记账，采用套写账银行为支票存款户记账，采用套写账页，银行会计每记满一页，就将账页的页，银行会计每记满一页，就将账页的对账联交单位对账；单位以对账联与其对账联交单位对账；单位以对账联与其银行往来账逐笔进行核对，发现问题，银行往来账逐笔进行核对，发现问题，及时到银行查明更正。这种对账形式，及时到银行查明更正。这种对账形式，适用于逐笔核对发生额，可防止双方账适用于逐笔核对发生额，可防止双方账务记载中的错误。务记载中的错误。462.定期对账定期对账银行与单位除平时对账外，银行还银行与单位除平时对账外，银行还应于每季度末及每年应于每季度末及每年11月末向开户单位月末向开户单位填发一式二联填发一式二联余

39、额对账单余额对账单，交给开户，交给开户单位对账。开户单位核对后，如经核对单位对账。开户单位核对后，如经核对发现不符，应在对账单回单联注明未达发现不符，应在对账单回单联注明未达账项及金额，以便双方查找处理。对于账项及金额，以便双方查找处理。对于双方账务长期不符的开户单位，要采取双方账务长期不符的开户单位，要采取必要的措施限期查清。银行将开户单位必要的措施限期查清。银行将开户单位退回的对账回单按科目、账号顺序排列退回的对账回单按科目、账号顺序排列装订保管。装订保管。47存折户的对账采取随时对账的方法。存折户的对账采取随时对账的方法。坚持账折见面，账折相符。坚持账折见面，账折相符。48（二）销户（二

40、）销户核对核对计息计息收回空白支票收回空白支票余额转账余额转账收回存折注销收回存折注销49存款单位因迁移、合并、停产等原因不存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来存款账户时，应及时到银行再使用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。银行办理销户时，应与办理销户手续。银行办理销户时，应与销户单位核对存款账户余额并结清利息。销户单位核对存款账户余额并结清利息。对支票存款户，应收回所有空白支票，对支票存款户，应收回所有空白支票，对存折存款户，应收回存折注销。然后对存折存款户，应收回存折注销。然后将原存款账户的余额转入其他存款账户。将原存款账户的余额转入其他存款账户。50第三节储蓄存款的核算一

41、、储蓄存款的政策原则一、储蓄存款的政策原则个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发了管理，国务院颁发了储蓄管理条例储蓄管理条例，该条，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：1、存款自愿；、存款自愿；2、取款自由；、取款自由；3、存款有息；、存款有息；4、为储户保密；、为储户保密；5、公款不能存储蓄。、公款不能存储蓄。51二、活期储蓄存款的核算二、活期储蓄存款的核算1、开户、开户储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查款凭条，连同现

42、金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，有关证件后，点收现金，登记开销户登记簿，登记开销户登记簿，编列帐号，填制活期储蓄存折并开设分户帐。编列帐号，填制活期储蓄存折并开设分户帐。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票款凭条做现金收入传票会计分录为：会计分录为：借：现金借：现金贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户522、续存、续存由储户填写存款凭条，连同存折和由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据帐号抽出分户帐和收现金无误后，根据帐号抽出分户帐和存折

43、核对相符后，将续存额记入分户帐存折核对相符后，将续存额记入分户帐和存折，并结出余额。会计分录同开户。和存折，并结出余额。会计分录同开户。533、取款、取款由储户填写活期储蓄取款凭条，连由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交银行，同存折一并交银行，银行审核后，先登银行审核后，先登记分户帐和存折，结出余额，最后将现记分户帐和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。金和存折交储户。会计分录如下：会计分录如下：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款户户贷：现金贷：现金544、利息核算、利息核算活期储蓄存款，每季结息一次，活期储蓄存款，每季结息一次，结息日为每季结息日为每季末末20日日。如在存款期遇利率调

44、整，按结息日挂。如在存款期遇利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。未到结牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。未到结息日销户的，利息随之结清并按销户日挂牌公息日销户的，利息随之结清并按销户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付，利息算至销户前告的活期储蓄存款利率计付，利息算至销户前一天止。一天止。55过去，活期存款利息手工计息方法采用过去，活期存款利息手工计息方法采用利息查算表，现在，随着电子计算机在利息查算表，现在，随着电子计算机在会计中的应用，电脑计息已被广泛的采会计中的应用，电脑计息已被广泛的采用，避免了手工计息的差错。用，避免了手工计息的差错。会计分录如下：会计分录如下：借：利息

45、支出借：利息支出活期储蓄息活期储蓄息贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户56我国从我国从1999年年11月月1日起，开始对个人储日起，开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为蓄存款征收个人所得税，税率为20%。采用由金融机构向储户结付利息时代扣采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。代扣款项的计算公式如下：代缴的办法。代扣款项的计算公式如下：应代扣代缴的税款应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款结付的储蓄存款利息利息税率税率57上述会计分录应变为：上述会计分录应变为：借：利息支出借：利息支出活期储蓄息活期储蓄息贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税2007

46、年，利息税税率为：年，利息税税率为：5%。2008年年10月月9日暂免征利息税。日暂免征利息税。585、销户、销户储户销户时，应根据最后存款余额填储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄取款凭条，并计算利息至清写活期储蓄取款凭条，并计算利息至清户前一天。户前一天。同时，在取款凭条、存折、同时，在取款凭条、存折、分户帐上加盖分户帐上加盖“结清结清”戳记，存折作凭戳记，存折作凭条附件，分户帐另行保管，并销记开销条附件，分户帐另行保管，并销记开销户登记簿。户登记簿。59销户时的会计分录为：销户时的会计分录为：借：利息支出借：利息支出活期储蓄息活期储蓄息活期储蓄存款活期储蓄存款户户贷：贷：其他应付款

47、其他应付款代扣利息税代扣利息税现金现金说明：教材没有考虑利息税时的记帐方法。说明：教材没有考虑利息税时的记帐方法。60三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算定期储蓄存款根据存入方式和支取方式定期储蓄存款根据存入方式和支取方式的不同，可以分为整存整取、零存整取、存本的不同，可以分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、个人通知存款和教育储蓄存取息、整存零取、个人通知存款和教育储蓄存款等几种形式，这里我们介绍整存整取定期储款等几种形式，这里我们介绍整存整取定期储蓄的核算方法。分为开户、到期支取、提前支蓄的核算方法。分为开户、到期支取、提前支取和过期支取几个环节。取和过期支取几个环节。611

48、、开户、开户储户应填写定期储蓄存款开户书，经储户应填写定期储蓄存款开户书，经银行审查并收妥款项后，填制一式三联银行审查并收妥款项后，填制一式三联定期储蓄存单，并登记开销户登记簿，定期储蓄存单，并登记开销户登记簿，第一联代现金收入传票，会计分录如下：第一联代现金收入传票，会计分录如下：借：现金借：现金贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整存整取整取户户第二联存单银行签章后交储户，第第二联存单银行签章后交储户，第三联银行留作卡片。三联银行留作卡片。622、到期支取、到期支取储户持到期存单取款时，银行应先核对有关该储户储户持到期存单取款时，银行应先核对有关该储户定期储蓄存款的记录，然后再按原定存期及

49、利率计算定期储蓄存款的记录，然后再按原定存期及利率计算利息，并制作利息清单，存单作为现金付出传票，本利息，并制作利息清单，存单作为现金付出传票，本息及利息清单交储户，会计分录如下：息及利息清单交储户，会计分录如下：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取整存整取户户利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户贷：现金贷：现金其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税633、提前支取及过期支取、提前支取及过期支取储户因急用，持未到期存单取款时，储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提供本人身份证，银行审核无应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明证件名称及号码，误后，在存单

50、背面注明证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖并在存单及卡片上加盖“提前支取提前支取”的的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。计算。过期支取，其处理手续与到期相同，过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期利息，应以活期储蓄利率计但对于逾期利息，应以活期储蓄利率计算。算。64例题：例题：储户李明储户李明1月月20日存入一年期的整存日存入一年期的整存整取储蓄存款整取储蓄存款860元。元。5月月18日申请提前日申请提前支取，经审核同意办理，按活期利率支支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，月利率为付利息，月利率为2.1，2月份按月份按28天天计算。请编相关银