《集中结转法与逐笔结转法例题.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《集中结转法与逐笔结转法例题.ppt(10页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、汇兑损益核算益核算举例例(一)逐笔(一)逐笔结转法法举例例 美达美达进出口公司出口公司“应收外收外汇账款款”账户1月月1日余日余额为100 000美元,美元,汇率率6.58,人民,人民币为658 000元。采用逐笔元。采用逐笔结转法法对1月份月份发生有关的生有关的经济业务处理如下:理如下:(1)1月月12日,日,销售售给美国科迪公司美国科迪公司电器一批,器一批,发票金票金额为50000美元,当日美元美元,当日美元汇率中率中间价价为6.58元。作分元。作分录如下:如下:借:借:应收外收外汇账款款(US$50 0006.58)329 000 贷:自:自营出口出口销售收入售收入 329 000 (2
2、)1月月18日,日,银行收妥上月行收妥上月结欠外欠外汇账款款100000美元,美元,转来收来收汇通知,当日美元通知,当日美元汇率率中中间价价为6.57元,作分元,作分录如下:如下:借:借:银行存款行存款美元美元户 (US$1000006.57)657 000 汇兑损益益 1000 贷:应收外收外汇账款款 658 000(3)1月月25日,日,销售售给美国芝加哥公司美国芝加哥公司电器一批,器一批,发票金票金额为65000美元,当日美元美元,当日美元汇率的中率的中间价价为6.57元。作分元。作分录如下:如下:借:借:应收外收外汇账款款(US$65 0006.57)427 050 贷:自:自营出口出
3、口销售收入售收入 427 050 (4)1月月31日,美元市日,美元市场汇率中率中间价价为6.56元,元,计算算汇兑损益如下:益如下:应收外收外汇账款按期末市款按期末市场汇率率计算算记账本位本位币余余额=(50 000+65 000)6.56=754400(元)元)应集中集中结转的的汇兑损益益=658 000+329 000+427 050-658 000-754400=1 650(元元)根据根据计算的算的结果果结转汇兑损益,作分益,作分录如如下:下:借:借:汇兑损益益 1 650 贷:应收外收外汇账款款 1650(二)集中(二)集中结转法法举例例同上例采用采用集中同上例采用采用集中结转法法对
4、1月份月份发生有关生有关的的经济业务处理如下:理如下:(1)1月月12日,日,销售售给美国科迪公司美国科迪公司电器一批,器一批,发票金票金额为50000美元,当日美元美元,当日美元汇率中率中间价价为6.58元。作分元。作分录如下:如下:借:借:应收外收外汇账款款(US$50 0006.58)329 000 贷:自:自营出口出口销售收入售收入329 000 (2)1月月18日,日,银行收妥上月行收妥上月结欠外欠外汇账款款100000美元,美元,转来收来收汇通知,当日美元通知,当日美元汇率率中中间价价为6.57元,作分元,作分录如下:如下:借:借:银行存款行存款美元美元户(US$100 0006.
5、57)657 000 贷:应收外收外汇账款款 (Us$100 0006.57)657000 (3)1月月25日,日,销售售给美国芝加哥公司美国芝加哥公司电器一器一批,批,发票金票金额为65000美元,当日美元美元,当日美元汇率率的中的中间价价为6.57元。作分元。作分录如下:如下:借:借:应收外收外汇账款款(US$65 0006.57)427 050 贷:自:自营出口出口销售收入售收入 427 050 (4)1月月31日,美元市日,美元市场汇率中率中间价价为6.56元,元,计算算汇兑损益如下:益如下:应收外收外汇账款按期末市款按期末市场汇率率计算算记账本位本位币余余额=(50000+65000
6、)6.56=754 400(元)元)应集中集中结转的的汇兑损益益=658 000+329 000+427 050-657 000-754 400=2 650(元元)根据根据计算的算的结果果结转汇兑损益,作分益,作分录如如下:下:借:借:汇兑损益益 2 650 贷:应收外收外汇账款款 2 650外外币兑换业务汇率的率的选择1.企企业卖业卖出外出外币时币时借:借:银行存款行存款-人民人民币(实际收到金收到金额,外,外币买入价)入价)贷:银行存款行存款-美元美元户(记账汇率,当日即期率,当日即期汇率)率)差差额计入入汇兑损益益2.企企业买业买入外入外币时币时借:借:银行存款行存款-美元美元户(记账汇
7、率)率)贷:银行存款行存款-人民人民币(实际支付金支付金额,外,外币卖出价)出价)差差额计入入汇兑损益益集中结转法下外汇兑换业务 在有在有现汇的条件下,甲的条件下,甲进出口公司决定出口公司决定把把20000美元美元兑换为人民人民币,银行当天行当天的美元即期的美元即期汇率率买入价入价为l美元美元6.58元元人民人民币,中,中间价价为1美元美元6.59元人民元人民币,在期末集中,在期末集中结转汇兑差差额的情况下,的情况下,日常作以下日常作以下账务处理:理:借:借:银行存款行存款人民人民币户(US$200006.58)131600汇兑损益益 200贷:银行存款行存款美元美元户 (US$200006.59)131800