税法精品课程教案.doc

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1、精品课程税法学教案第一章 税法学总论其他要素教学重点:；掌握税法的定义，了解税法的分类、地位和作用；了解税收的产生过程及其职能作用；明确税收立法的原则、立法机关和程序，以及我国现行的税法体系。教学难点：掌握税法的定义，了解税法的分类、地位和作用；掌握速算扣除数的计算方法第一节 税法学序论一、税法学研究的历史进程（一）西方学者对税法学的研究德国1919年颁布德国税收通则，税法开始从行政法中独立出来。日本学者北野弘久的税法学原论是税法学理论的集大成之作。（二）我国学者对税法学的研究20世纪80年代中期逐步重视税法学的研究和发展。1985年北京大学刘隆亨教授编著的国际税法，1993年高尔森主编的国际

2、税法2002年刘剑文主编的税法学（人民出版社），2004年刘剑文主编的国际税法学（第2版，北京大学出版社），2005年徐孟洲主编的税法学（普通高等教育“十五”规划教材）二、税法学的学科属性（一）税法学的基本性质1税法学是研究税法现象及其规律的一门法学学科。2税法学是涉及多方面学科知识的一门边缘性学科。3税法学是理论密切联系实际的一门应用性学科。（二）税法学的研究对象1.日本学者北野弘久在税法学原论中对租税的概念、税法学的出发点、基本研究方法等一系列基本问题，并主张结合判例进行研究，以拓展税法学研究对象的领域。2. 我们认为，税法学的研究对象是税法这一特定社会现象及其产生、发展和变化的规律。主要

3、包括研究税收基础理论及税法地位、税法作用、税法原则、税法要素、税收立法和税收法律关系等理论，以及税收基本法、税收实体法和税收程序法等法律内容。（三）税法学的基本特征1研究内容的规范性。2专业基础的广泛性。3理论知识的实践性。（四）税法学的学科体系1税法学总论。2税收实体法研究。3税收程序法研究。三、税法学与其他学科的关系（一）税法学与经济法学的关系（二）税法学与财政学的关系（三）税法学与税收学的关系（四）税法学与会计学的关系第二节 税收基础理论一、税收的概念税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配取得财政收入的一种手段。二、税收的产生1、税收产生的条件2、税收产生的过程3、税收的

4、职能税收的财政职能、税收的经济职能、税收的监督职能第三节 税收理论基础一、税法的概念（一）税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳活动的权利与义务关系的法律规范的总称。（二）依法治税的概念依法治税是在依法治国的前提和条件下，通过税收法治建设，使征税主体依法征税、纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。（三）税法与他法的关系二、税法的分类（一）以税法内容和功效为标准的分类：税收基本法、税收实体法、税收程序法（二）以征税对象为标准的分类：流转税法、所得税法、资源税法、财产税法、行为目的税法（三）以税法其他标准的分类：可分为中央（收入）税法和地方（收入）税法三、税法的意义（一）税法的

5、地位：税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。（二）税法的作用：1、税法是国家组织财政收入的法律方式。2、税法是国家调控经济运行的法律手段。3、税法是国家维护经济秩序的法律工具。4、税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据。5、税法是国家维护其经济权益的法律保障。四、税法的原则（一）公平性与效率性原则。（二）法定性与灵活性的原则。（三）稳定性与连续性的原则。（四）民主性与可行性的原则。第四节 税收法律要素一、税收法律关系（一）税收法律关系的概念（二）税收法律关系的特征（三）税收法律关系的构成1、税收法律关系的主体。包括征收主体和纳税主体

6、。2、税收法律关系的客体。指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象，包括税收征纳活动中的物、货币和行为。3、税收法律关系的内容。指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，是税收法律关系中最实质的规定。（四）税收法律关系的行为1、税收法律关系的产生。2、税收法律关系的变更。3、税收法律关系的终止。4、税收法律关系的保护。二、税法构成要素（一） 纳税人。指税法中直接规定的负有纳税义务的单位和个人。（二）课税对象。指税法中规定征税的标的物，即对什么东西征税，是区分不同税种的主要标志。（三）税率。指应纳税额占征税对象量的份额，是对征税对象（或计税依据）的征收比例或征收额度。它体现征税的深度，也

7、是衡量税负轻重的主要标志。（四）纳税环节 。（五）税收优惠。（六）其他要素。包括纳税期限、征收方法、纳税地点、总则、罚则和附则等。第五节 税收法律体系一、中国税制的建立过程（一）新中国税制的建立1950年1月颁布实施全国税政实施要则和全国各级税务机关暂行组织规程。（二）税制建设中的简并1、1953年修正税制。2、1958年税制改革。3、1973年试行工商税。（三）新时期的税制建设119801981年建立涉外税制。219831984年国营企业利改税。31984年工商税制的全面改革。419851993年的税制调整和改革。（四）适应市场经济的税制改革1 税制改革的指导思想及其原则。2税制改革的主要内

8、容。（1）流转税制的改革。建立增值税、消费税和营业税三税并立、双层次调节的税制。（2）所得税制的改革。1994年1月起先统一内资企业所得税。将个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并统一为个人所得税。（3）其他各税的改革。（4）税收征管的改革。主要内容包括：一是普遍建立纳税申报制度；二是积极推行税务代理制度；三是建立严格的税务稽查制度；四是加速推进税收征管计算机化的进程；五是确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范。二、我国现行税收法律体系（一）税收实体法体系的构成1、流转税法类。包括增值税法、消费税法、营业税法和关税法4种。2、所得税法类。包括企业所得税法、外商投资企业和外国

9、企业所得税法、个人所得税法3种3资源税法类。包括资源税法、土地增值税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法4种。4财产税法类。包括房产税法、车船使用税法和契税法等3种。5行为目的税法类。包括印花税法、筵席税法、屠宰税法、车辆购置税法、城市维护建设税法5种及单独对涉外企业和外籍个人征收的城市房地产税、车船使用牌照税，以及具有税收性质的教育费附加和社会保险费。（二）税收程序法体系的构成中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则。税收程序法还包括1993年8月国务院发布的税收征收管理法实施细则；经国务院批准，财政部于1993年12月发布的发票管理办法；1993年以后国家税务总局陆

10、续发布的关于贯彻实施税收征收管理法及其实施细则若干问题的规定、发票管理办法实施细则、税务行政复议规则、税务稽查工作规程和税务代理试行办法，以及参照执行的“中华人民共和国行政处罚法、行政诉讼法和国家赔偿法”等第二章 增值税法教学重点:增值税的类型、特点和基本法律内容，增值税出口（退）免税内容。教学难点:增值税进项税额、销项税额的确认，增值税应纳税额的计算和缴纳第一节 增值税基础理论一、增值税的定义1从理论上分析增值额。2从商品生产经营全过程分析增值额。3从一个生产经营单位分析增值额。（二）增值税的由来二、增值税的类型和特点1.增值税的类型（1）消费型增值税。（2）收入型增值税。（3）生产型增值税

11、。2.增值税的特点1）税不重征。增值税只对增值额征税，也就是按照货物和劳务销售收入额中新创造而未征过税的那部分销售额征税，能有效地排除传统流转税重复征税和税负不平等的弊端，解决了由于生产流通环节多少不同而造成的税负不同的矛盾。（2）道道征税。（3）税负公平。（4）价外计征。（5）普遍课征。三、增值税的作用1.保证财政收入的稳定增长2.促进专业化协作生产的发展3.有利于促进对外经济交往 第二节 增值税基本法律一、增值税的征税范围1.征税范围的一般规定（1）销售货物。是指有偿转让货物的所有权。（2）提供加工、修理修配业务。是指有偿提供加工、修理修配劳务。不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇

12、主提供加工、修理修配劳务。（3）进口货物。是指报关进口的有形动产。2.征税范围的特殊规定（1）征税范围的特殊项目第一， 属于增值税征税范围的项目如：货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；银行销售金银的业务等六种。第二，不属于增值税征收范围的特殊项目，主要包括融资租赁业务基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本企业建筑工程等六种。（2）征税范围的特殊行为第一，视同销售货物行为第二，混合销售行为第三，兼营非增值税应税劳务行为二、增值税的纳税人 1.增值税纳税人的一般规定2.一般纳税人和小规模纳税人的划分（1）划分的必要性（2）小规模纳税人的认定（3）

13、一般纳税人的认定3.增值税的扣缴义务人三、增值税的税率和征收率1.基本税率及其适用范围2.低税率及其适用范围3.零税率及其适用范围4.征收率及其适用范围（1）征收率6%的适用范围（2）征收率4%的适用范围5.兼营行为适用税率的规定四、增值税的优惠政策1.增值税的法定减免2.增值税的其他减免3.未达起征点的免征第三节 增值税的计算与征收一、一般纳税人应纳税额的计算其计算公式为： 应纳税额 当期销项税额 期进项税额1.当期销项税额的确定（1）销项税额的概念销项税额 应税销售额 适用税率 或 组成计税价格 适用税率（2）销售额的一般规定（3）混合销售的销售额（4）兼营非应税劳务的销售额（5）价款和税

14、款合并收取情况下的销售额（6）税务机关核定销售额的确定方法（7）特殊销售方式的销售额的确定（8）出租出借包装物情况下销售额的确定2.进项税额的确定（1）进项税额的概念（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额（3）不准从销项税额中抵扣的进项税额（4）进项税额的其他规定二、小规模纳税人应纳税额的计算其计算公式为： 应纳税额销售额征收率销售额=含税销售额（1+征收率）三、进口货物应纳税额的计算应纳税额 组成计税价格 税率 组成计税价格 关税完税价格 + 关税 + 消费税 或 关税完税价格 （1 + 关税税率） （1 消费税税率）四、增值税的征收管理1.纳税义务发生时间2.增值税的纳税期限3.增值税的纳税

15、地点4.增值税的纳税申报五、增值税专用发票的管理1.专用发票概述2.专用发票的领用3.专用发票的开具4.不符合规定取得发票的处理第四节 增值税出口退（免）税一、增值税出口退税政策和实施办法1.出口免税并退税2.出口免税不退税3.出口不免税也不退税二、增值税出口退税额的计算1.出口货物退税率2.出口货物退税额的计算三、增值税出口退税的管理1.出口退税的登记管理2.出口退税的凭证管理3.出口退税的违规处罚第三章 消费税法教学重点: 消费税的基本法律内容、消费税出口退（免）税的基本规定教学难点: 消费税的应纳税额的计算第一节 消费税法基础理论一、消费税法的概念与演变1消费税法的概念消费税法是国家制定

16、的调整消费税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。2消费税的演变二、消费税的特点与作用1 消费税的特点2消费税的作用优化资源配置；体现产业政策、抑制超前消费；调整消费结构、调节支付能力，缓解分配不公；稳定税收来源，保证财政收入。第二节 消费税的基本法律一、消费税的征税范围我国现行消费税的征税范围为生产、委托加工和进口的应税消费品。二、消费税的纳税人消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。三、消费税的税目税率1、 消费税的税目2、消费税的税率（1）税率的一般规定。（2）税率的特殊规定。四、消费税的纳税环节1、 纳税环节的一般规定2、纳税环节的特殊规定五、消费税的减免优惠

17、1消费税免税项目。2消费税减税项目。第三节 消费税的计税管理一、从价定率法应纳税额的计算消费税是价内税，其应纳税额的计算公式为：应纳税额应税消费品的计税销售额消费税税率1、生产销售的计税销售额（1）计税销售额的基本含义（2）包装物及押金的计税销售额。2、自产自用的计税销售额纳税人自产自用的应税消费品，按规定应当缴纳消费税的，应以纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没在同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。其计算公式为： 成本+利润组成计税价格1-消费税税率成本（1+成本利润率）或1-消费税税率3、委托加工的计税销售额】（1）委托加工的征税规定（2）委托加工的计税依据。按照受托方

18、的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。其计算公式为：材料成本+加工费组成计税价格1-消费税税率4、计税销售额的其他规定5、消费税已纳税额的扣除(1)准予消费品已纳税额的扣除项目。(2) 消费品已纳税额扣除的计算公式。(3)不准消费品已纳税额的扣除项目。二、从量定额法应纳税额的计算1、从量定额的计税方法：计算公式为：应纳税额应税消费品数量单位税额2、计量单位的换算标准啤酒1吨988升；黄酒1吨962升；汽油1吨1388升；柴油1吨1176升；石脑油 1吨=1385升；溶剂油 1吨=1282升；润滑油 1吨=1126升；燃料油 1吨=1015升；航空煤

19、油 1吨=1246升。三、复合计征法应纳税额的计算四、进口应税消费品的税额计算1、 从价定率法应纳税额的计算税法规定对进口应税消费品按其组成计税价格征收消费税。其组成计税价格的计算公式为：关税完税价格+关税组成计税价格1消费税税率应纳税额组成计税价格适用税率2、从价定额法应纳税额的计算基本计算公式为：应纳税额进口的应税消费品数量单位税额3、复合计征法应纳税额的计算基本计算公式为：应纳税额组成计税价格比例税率+应税消费品数量单位税额五、消费税的征收管理1、纳税义务发生的时间2、消费税的纳税地点3、消费税的纳税期限第四节 消费税的出口退税一、消费税出口的退（免）税政策1出口免税并退税。2出口免税但

20、不退税。3出口不免税也不退税。二、出口应税消费品退税率的确定三、出口应税消费品退税额的计算1、一般出口应税消费品退税额的计算2、卷烟出口应税消费品退税额的计算四、出口应税消费品的退税管理第四章 营业税法教学重点:营业税的征税范围、营业税的计税依据和数以手优惠教学难点:营业税应纳税额的计算第一节 营业税基础知识一、营业税的概念1、 营业税的定义 是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。2、营业税的由来二、营业税的特点和作用1、营业税的特点2、营业税的作用 有利于组织财政收入；有利于促进各行业协调发展；有利于鼓励先进和鞭策落后。第二节 营业税的基

21、本法律内容一、营业税的征税范围我国境内从事提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的业务。1、 境内和境外行为的划分2、应税行为的确定二、营业税的纳税人1、 纳税人的一般规定在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。这里所称的“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等；所称“个人”是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公民和外国公民。2、纳税人的特殊规定3、营业税的扣缴义务人三、营业税的税目税率1、 营业税的税目现行营业税按照行业、类别的不同，分别设置了9个税目。2、营业

22、税的税率我国现行营业税实行行业差别比例税率，具体税率分为3、5和20三档。四、营业税的优惠政策1、法定性的减免税2、行政性的减免税3、行业性的减免税第三节 营业税额的计算与征收一、营业税额的计算其计算公式为：应纳税额营业额税率1、计税依据的一般规定 计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。2、计税依据的具体规定营业税几种经营行为的税务处理（1） 纳税人兼有不同税目应税行为的税务处理（2）混合销售行为的税务处理（3）兼营行为的税务处理二、营业税几种经营行为的税务处理三、 营业税的征收管理1、纳税义务发生时间2、 纳税期限和纳税地点3

23、、纳税申报第五章 关税法教学重点: 关税的征收管理与保税制度、船舶吨税的概念及其计算缴纳教学难点：关税完税价格的确定、关税的应纳税额的计算第一节 关税法基础理论知识一、关税法的概念与演变 1、 关税法的概念 2、关税的分类和特点（1） 关税的分类（2）关税的特点3、关税的作用（1）调控经济有效运行。（2）加快改革开放进程。（3）贯彻平等互利原则。（4）增加国家财政收入。第二节 关税法基本内容一、关税的征税对象 是国家准许进出口的货物和准许进出境的物品。二、关税的纳税人1、进出口货物的纳税人2、进出境物品的纳税人三、关税的税则和税率1、 关税税则2、关税税率（1）设置税率基本要求（2） 进口关税

24、税率。四、关税的减免优惠 关税优惠主要可分法定减免、特定减免和临时减免三种类型。第三节 关税的计税管理一、关税完税价格1、一般进口货物的完税价格（1）以成交价格为基础的完税价格。（2）进口货物海关估价的方法（3）特殊进口货物的完税价格2、特殊进口货物的完税价格二、出口货物的完税价格1、以成交价格为基础的完税价格。2、出口货物海关估价方法。3、完税价格中的其他费用三、关税的税则和税率1、关税税则第三节 关税的计税管理一、关税完税价格现行海关法规定，进出口货物的完税价格（Duty Paying Value-DPV）由海关以该货物的成交价格为基础，审查确定。1、一般进口货物的完税价格（1） 以成交价

25、格为基础的完税价格。（2） 进口货物海关估价的方法。2 、特殊进口货物的完税价格3、出口货物的完税价格（1） 以成交价格为基础的完税价格。（2） 出口货物海关估价方法。4、 完税价格中的其他费用（1） 以一般陆运、空运、海运方式进口的货物。（2） 以其他方式进口的货物。（3） 出口货物。5、 关税完税价格的审定（1） 关税完税价格审定的意义。（2）关税完税价格的审定要求。二、关税应纳税额的计算 其计算公式为：1. 从价计征。从价税应纳税额的计算公式为：关税税额应税进（出）口货物数量单位完税价格税率2. 从量计征。从量税应纳税额的计算公式为：关税税额应税进（出）口货物数量单位税额3. 复合计征。

26、计算公式为：关税税额应税进（出）口货物数量单位税额应税进（出）口货物数量单位完税价格税率4. 滑准计征。计算公式为：关税税额应税进（出）口货物数量单位完税价格滑准税税率三、关税征管与保税制度 1、 关税的征收管理 2、关税的保税制度第四节 船舶吨税法一、船舶吨税的概念二、 吨税的征税对象凡是在我国港口行驶的外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶、中外合营的海运企业自有或租用的中外籍船舶，以及我国租用的航行国外及兼营国内沿海贸易的外国籍船舶，都是吨税的征税对象。三、 吨税的计算缴纳1. 吨税的税率。2. 吨税的减免。3. 吨税的征管。第六章 企业所得税法教学重点: 企业所得税的类型及特点、企业所得税的

27、基本法律内容；教学难点：掌握企业所得税的计算与征收方法、企业所得税税收优惠第一节企业所得税法基础理论 一、企业所得税的定义二、企业所得税的类型及特点1.企业所得税的类型（1）分类所得税制。（2）综合所得税制。（3）分类综合所得税制。（4）地方所得税制。2.企业所得税的特点（1）符合公平原则。（2）税负不易转嫁。三、企业所得税的作用1.企业所得税是调节国家与企业单位之间分配关系的重要工具2.企业所得税有利于强化国家对经济的监督力度3.企业所得税是筹集财政收入的重要渠道4.企业所得税是维护国家主权的重要手段第二节企业所得税基本法律一、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象，是在我国境内设立的内资

28、企业来自我国境内、境外的生产经营所得和其他所得。二、企业所得税的纳税人企业所得税以实行独立经济核算并取得应税所得的企业或组织为纳税人。三、企业所得税的税率1.基本税率企业所得税以25%为基本税率。2.优惠税率符合规定的小型微利企业20，国家需要重点扶植的高新技术企业15。四、企业所得税的优惠政策1.鼓励技术产业和技术转让的优惠2.支持第三产业的优惠3.对综合利用资源企业的优惠4.鼓励安置待业人员的优惠5.鼓励教育事业发展的优惠6.对福利性企业的优惠7.事业单位的免税项目8.其他情形的税收优惠第三节企业所得税额计算与征收一、应纳税所得额的确定其基本计算公式为：应纳税所得额 每一纳税年度收入总额

29、准予扣除项目金额 或 每一纳税年度会计利润 税收调整项目金额1.收入总额的确定（1）收入总额的一般规定。具体包括：生产经营收入。财产转让收入。利息收入。租赁收入。特许权使用费收入。 股息收入。其他收入。（2）收入总额的特殊规定。2.准予扣除项目金额的确定第一，法定扣除项目金额。第二，扣除项目金额限额。（1）借款利息。（2）工资。（3）职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。（4）公益、救济性捐赠。（5）业务招待费（6）技术开发费。（7）坏账准备金和商品削价准备金。（8）住房公积金。（9）固定资产租赁费。（10）固定资产转让费。（11）支付总机构管理费。 （12）会员费。（13）资产盘亏、毁损净

30、损失。（14）汇兑损益。（15）国债利息收入。（16）企业按规定支付给职工的经济补偿金，可在所得税前扣除。（17）纳税人资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，可全额在当年应纳税所得额中扣除。当年抵扣不完的，不得结转下年抵扣。（18）广告宣传费。3.不准扣除项目的确定二、特殊情形的税务处理1.资产的税务处理第一，固定资产的税务处理第二，流动资产的税务处理第三，无形资产的税务处理第四，递延资产的税务处理第五，资产评估增值的税务处理2.年度亏损的税务处理3.接受实物捐赠的税务处理4.关联企业往来的税务处理5.股权投资的税务处理6.企业合并业务的税务处理7.

31、企业分立业务的税务处理8.清算所得的税务处理9.境外所得的税务处理三、企业所得税应纳税额的计算1.境内所得应纳税额的计算计算公式为：应纳税额 应纳税所得额 适用税率 纳税人缴纳企业所得税实行按年计算、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。计算公式为：预缴所得税额 月(季)应纳税所得额 适用税率 或 上年应纳税所得额 1/12(或1/4) 适用税率年终汇算请教的计算公式为：全年应纳所得税额 全年应纳税所得额 适用税率 或 境内所得应纳税额 + 境外所得应纳税额 境外所得税额扣除额多退少补所得税额 全年应纳所得税额 预缴所得税额四、企业所得税的征收管理1.企业所得税的征收方法2.企业所得税的纳税

32、申报3.企业所得税的纳税地点第七章个人所得税法教学重点: 人所得税纳税人身份的判定、征税项目、费用扣除标准；人所得税的征收管理。教学难点：确定并计算个人所得税的应纳税额第一节 个人所得税基础理论一、个人所得税的概念1、个人所得税的定义2、个人所得税的由来及发展二、个人所得税的立法原则与作用1、个人所得税的立法原则： 内外一致、适当调节、合理负担。2、个人所得税的特点与作用（1）税基广阔（2）稳定经济（3） 调节收入第二节 我国人所得税基本法率一、 个人所得税纳税人1、居民纳税人与非居民纳税人的划分标准（1）住所标准（2） 居住时间标准2、扣缴义务人对除个体工商业户生产经营所得以外的其他各项应税

33、所得，其应纳的个人所得税，均以支付单位或个人为扣缴义务人。二、 个人所得税的征税范围（一）应税所得的项目1. 工资、薪金所得2. 个体工商户的生产、经营所得3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得4. 劳务报酬所得5. 稿酬所得6. 特许权使用费所得7. 财产租赁所得8. 财产转让所得9. 利息、股息、红利所得10. 偶然所得11. 其他所得（二）所得来源的确定按照居民管辖权的要求，居民纳税人负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内、外的全部应税所得缴纳个人所得税；非居民纳税人负有限纳税义务，应仅就其来源于中国境内的应税所得缴纳个人所得税。三、 个人所得税税率1、工资、薪金所得适用的税率纳税人

34、的工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率。个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的502超过5002 000元的部分10253超过2 0005 000元的部分151254超过5 00020 000元的部分203755超过20 00040 000元的部分251 3756超过40 00060 000元的部分303 3757超过60 00080 000元的部分356 3758超过80 000100 000元的部分4010 3759超过100 000元的部分4515 3752、个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营

35、所得适用的税率 个人所得税税率表(生产经营所得和承包承租所得适用)级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过5 000元的502超过5 00010 000元的部分102503超过10 00030 000元的部分201 2504超过30 00050 000元的部分304 2505超过50 000元以上的部分356 7503、 劳务报酬所得适用的税率劳务报酬所得实际上适用的是20%、30%、40%的三级超额累进税率。 个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）级数 每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数 1不超过20 000元的 200 2超过20 00050 000元的部分 302 000 3超过

36、50 000元的部分 407 0004、稿酬所得适用的税率纳税人的稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，即按应纳税额的70%计征所得税。因此，实际税率为14%。5、 特许权使用费等项目所得适用的税率纳税人的特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，以及偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。四、 个人所得税的优惠政策1、法定免税项目2、 法定减税项目3、暂免征税项目第三节 个人所得税计算与征收一、 应纳税所得额的确定1、 工资、薪金的应纳税所得额（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1

37、600元后的余额为应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税所得额月工资、薪金收入费用扣除额 （2）对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金的纳税人，以及在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，其费用扣除额为：在每月减除1 600元的基础上，再扣除附加减除费用3 200元。2. 准予税前列支项目3. 准予列支项目的标准4. 不准税前列支项目3、企事业单位承包经营、承租经营所得的应纳税所得额纳税人取得的对企事业单位承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。其计算公式为：应纳税所得额个人承包、承租经营收入总额必要费用如果纳税人的承包、承租期不

38、足1年的，以实际经营月份数为一个纳税年度计算纳税。计算公式为：应纳税所得额该年度承包、承租经营收入总额(1600元该年度实际承包、承租经营月份数)4、劳务报酬所得的应纳税所得额5、稿酬所得的应纳税所得额6、特许权使用费所得的应纳税所得额7、财产租赁所得的应纳税所得额（1） 定额扣除法计算公式为 ：应纳税所得额每次收入总额准予扣除项目金额800元2. 定率扣除法其计算公式为：应纳税所得额(每次收入总额准予扣除项目金额)(120%)前述公式中的“准予扣除项目金额”，包括：（1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，持完税凭证，准予扣除。（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，允许

39、扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。8、财产转让所得的应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额每次收入额财产原值合理费用9、息、股息、红利所得的应纳税所得额10、 偶然所得的应纳税所得额11、其他所得的应纳税所得额二、 个人所得税应纳税额的计算1、 适用累进税率方法下应纳税额的计算2、 适用比例税率方法下应纳税额的计算 三、相关项目所得的税务处理1、 属于工资、薪金性质所得的税务处理2、个人独资和合伙企业所得的税务处理3、雇主为雇员负担税款的税务处理四、公益、救济性捐赠的税务处理五、两人以上共同取得同一项收入的税务处理六、 建筑安装所得的税务处理

40、七、广告所得的税务处理八、演出所得的税务处理九、 境外所得的税务处理第四节 个人所得税的纳税办法一、 自行申报的纳税办法1. 自行申报的适用范围2. 自行申报的纳税期限3. 自行申报的纳税地点4. 自行申报的纳税方式二、 代扣代缴的纳税办法1. 代扣代缴的适用范围2. 扣缴义务人的法定义务3. 代扣代缴的手续费第八章 资源类税法教学重点: 资源税法各税的征税范围、纳税人和税率； 资源税法各税的优惠政策。 教学难点：资源税法各税应纳税额的计算；第一节 资源税法基础知识一、资源税概述1、资源税的概念一般认为，资源税是指对开发和利用各种自然资源的单位和个人征收的一种税。2、资源税的特点和作用1、资源

41、税的特点：第一，征税范围的有限性。第二，纳税环节的一次性。第三，计税方法的从量性。二、 资源税的基本法律内容1、资源税的征税范围（1） 征税范围的一般规定。（2） 征税范围的特殊规定。三、资源税的纳税人在中国境内从事开采或生产应纳资源税产品的单位和个人，为资源税的纳税义务人中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位，为资源税的扣缴义务人。四、资源税的税率根据税法规定，资源税按照应税资源的地理位置开采条件、资源优劣等，实行地区差别幅度定额税率。对税法未列举名称的纳税人适用的税率，由省、市、自治区人民政府根据纳税人资源状况，参

42、照邻近矿山税率标准，在浮动30%幅度内核定。资源税税目税额表 税 目 税 额 幅 度一、原油8-30元/吨二、天然气2-15元/千立方米三、煤炭0.3-5元/吨四、其他非金属矿原矿0.5-20元/吨或立方米五、黑色金属矿原矿2-30元/吨六、有色金属矿原矿0.4-30元/吨七、盐 固体盐 液体盐10-60元/吨2-10元/吨五、资源税的税收优惠政策六、 资源税应纳税额的计算资其计算公式为：应纳税额=课税数量单位税额1、资源税的课税数量（1）课税数量的一般规定。（2）课税数量的特殊规定。七、资源税的征收管理1、资源税的纳税义务发生时间2、资源税的纳税期限3、资源税的纳税申报4、资源税的纳税地点第

43、二节土地使用税法一、土地使用税概述土地使用税是“城镇土地使用税”的简称，是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。二、土地使用税的基本法律内容1、土地使用税的征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区，城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、市、自治区人民政府划定。2、土地使用税的纳税人土地使用税的纳税人是在征税区拥有土地的单位和个人。但不包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。三、土地使用税的税率土地使用税实行从量定额计征，采用分类幅度税额，即按大、中、小城市、县城、建制镇和工矿区规定不同的单位幅度税额。四、土地使用税的优惠政策五、土地使用税征税的若干具体问题六、 土地使用税的计算计算公式为：应纳税额=实际占用土地面积适用税率（单位税额）七 、土地使用