“营改增”对交通运输业税负的影响 以东方航空为例.docx

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1、吉林外国语大学本科毕业论文（2019届）姓 名：林美莹学 号：2015001682学 院：国际工商管理学院专 业：会计学指导教师：赵宪敏二一九年六月III“营改增”对交通运输业税负的影响以东方航空为例The Influence of “Replace Business Tax with Value-added Tax” on Tax Burden of Transportation IndustryTake China Eastern Airlines for example姓 名：林美莹 学 院：国际工商管理学院专 业：会计学指导教师：赵宪敏 吉林外国语大学Jilin Internation

2、al Studies University摘要2016年5月1日，我国实现了全范围内“营改增”税制改革。这就意味着，至此我国再没有营业税。我国最开始实行“营改增”的目的是为了降低企业的税负，增强企业的竞争力，使企业能够更好的发展。因为交通运输业在我国经济发展中起着至关重要的作用，所以，国家本次推行“营改增”政策将交通运输业作为了第一个试点行业。本文以中国东方航空股份有限公司（以下简称东方航空）为例。首先，介绍了增值税和营业税的基本概念及特征，并分析“营改增”的意义，为研究“营改增”对交通运输业税负的影响打下基础。其次，以东方航空公司为例，具体分析“营改增”对企业税负的影响，分析结果显示在“营改

3、增”初期，东方航空的税负出现不减反增的现象。针对研究结果，详细分析东方航空税负增加的原因。最后，根据上述的分析，为东方航空公司提出具体意见。关键词：交通运输业；“营改增”；东方航空公司；税负AbstractOn May 1, 2016, our country made a fiscal reform of reform and increase in the entire scope. This means that so far there is no trade tax in our country. The purpose of our country at the beginning

4、 of the implementation of the camp reform is to reduce the tax burden of the companies, to improve the competitiveness of the companies and to allow the companies to develop better. Because the transport industry plays a crucial role in the economic development of our country, the State has implemen

5、ted the policy of reform and increase this time and has made the transport industry the first pilot industry.This article takes China Eastern Airlines Co., Ltd. (hereinafter referred to as Eastern Airlines) as an example. It specifically introduced the concept and characteristics of value added tax

6、and sales tax, and analyzed the importance of Replace Business Tax with Value-added Tax, laying the foundation for the study of the impact of Replace Business Tax with Value-added Tax on the tax burden of The transport industry. Secondly, taking Oriental airlines as an example, the effect of Replace

7、 Business Tax with Value-added Tax on the tax burden of enterprises is analyzed. The analysis results show that in the early days of Replace Business Tax with Value-added Tax, the tax burden of Oriental airlines increased without decreasing. According to the results of the study, the reasons for the

8、 increase of the tax burden of Eastern Airlines are analyzed in detail. Finally, based on the above analysis, present specific comments for Eastern Airlines.Key Words: transport; “Replace Business Tax with Value-added Tax”; China Eastern Airlines; tax burden目录一、“营改增”的相关概念1（一）营业税的概念及特点11.营业税的概念12.营业税

9、的特点1（二）增值税的概念及特点11.增值税的概念12.增值税的特点2（三）“营改增”的意义21.“营改增”促进了经济增长22.“营改增”提高了征税的工作效率2二、“营改增”对东方航空的影响2（一）东方航空公司简介2（二）东方航空“营改增”前后税负的比较31.对流转税的影响32.对所得税税负的影响43.对总体税负的影响5三、针对东方航空提出相关建议5（一）增加对固定资产的投入71.时间筹划72.固定资产的购入筹划7（二）加强企业的财务核算制度7（三）提高企业会计人员的能力8（四）加强公司内部控制8结语9参考文献10致谢11第12页“营改增”对交通运输业税负的影响以东方航空为例引 言在“十二五”

10、之前，我国实行营业税和增值税两种税制并存的制度，这对于企业来说，压力非常大，一是因为要重复课税，增加了企业的经济负担，二是企业需要明确区分营业税和增值税的征收范围，增加了企业的管理难度，这严重阻碍了企业的发展。所以，为了帮助企业发展，促进我国经济的发展，国家推出了“营改增”的政策。这次改革对于企业来说无疑是有利的，会推进企业的发展，增加企业间的竞争力。交通运输业是我国的基础设施产业，与我们的生活息息相关，和其他产业也有着联动关系，在我国经济的发展中，交通运输业作出了杰出的贡献。所以，国家在推出“营改增”政策时，首先选择的试点行业便是交通运输业，可见，我国对于交通运输业的重视。“营改增”政策的推

11、行，无疑会给企业带来一些挑战。例如，企业在面对“营改增”政策时，需要建立健全企业的财务制度、提高企业会计人员的专业能力等。但更多的是会带来新的机会，一个可以推动企业发展的机会。所以，企业应该抓紧这次机会，大力发展本公司的业务。一、“营改增”的相关概念（一）营业税的概念及特点1.营业税的概念营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种商品劳务税。2.营业税的特点（1）征收范围较广。所有在我国提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人都要缴纳营业税（2）计算比较简单。企业一般以营业额全额为计税依据，营业税的税额不受成本费用高低的影响

12、。直接以营业额全额乘以营业税税率，营业税税率一般为3%和5%（二）增值税的概念及特点1.增值税的概念增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。2.增值税的特点（1）增值税进项税额抵扣制度。根据新税法的规定，企业在购买资产时可以抵扣增值税专用发票上的税额。这样可以达到使企业少交税，增加企业的利润的目的。（2）征税的范围较广。与其他税种相比较，增值税的征收范围比较广泛，几乎所有商品和劳务的发生都会涉及到增值税。（3）保持税收中性。增值税的特点就是只对增值的部分进行增税，这可能对于企业来说非常有益，因为在营业税税制下，企业很容易出

13、现重复征税的问题，严重阻碍了企业的发展。但是增值税不一样，由于他只对增值的部分进行征税，就不会出现重复征税的问题，减少了企业的税收负担。同时也保证了企业纳税的公平性。（三）“营改增”的意义2011年，我国正式推出了“营改增”的政策。该政策的实施，主要是为了帮助企业减轻税负，促进企业发展。截止到2016年5月，全国的各个地区，各个行业都开始实行“营改增”的政策。由此可见，“营改增”延伸的速度是非常快的，国家对于“营改增”政策的推动也是非常重视的。此次“营改增”的实施，无论是给征税机关还是企业，都带来了巨大的意义。1.“营改增”促进了经济增长有西方学者曾提出有“三两马车”可以拉动国民经济总值，分别

14、是投资、消费和出口。而我国此次推行的“营改增”政策恰好涉及这三个方面，也就是说此次政策的推行可以拉动这“三辆马车”，提高国民经济总值。首先，“营改增”将不动产纳入了增值税抵扣，减轻了企业的税负，降低了投资成本，使一些租赁型企业扩大了投资规模，增加了投资收益。其次，对于公民来说，二手房的交易符合免增增值税的条件，更多的公民将闲置的资金用来购买商品房，这就增加了商品房的买卖，加速了资金的流动。最后，在出口方面，我国推出了出口退税、零税率等政策，极大地促进了出口贸易，推动了我国经济的运行。2.“营改增”提高了征税的工作效率“营改增”之后，上下游企业联系更紧密，加强了税务机关对税收的管理。由于“营改增

15、”之后，税务机关只需要对企业的营业收入征收增值税且只需要对企业增值的部分进行征税，极大减轻了税务机关的工作。最重要的是“营改增”之后，企业对于一些特殊的境外服务是免征增值税的，这便增强了企业的竞争力，有助于企业对外发展，同时也加快了我国的对外贸易的发展。二、“营改增”对东方航空的影响（一）东方航空公司简介1957年，东方航空公司在上海正式成立，随后1997年正式挂牌上市。近几年来，东方航空凭借着严谨高效，激情超越的精神，获得了最具价值中国品牌、全球品牌价值500强等奖项。年旅客运输量，位列全球第七。为了使公司发展的更好，东方航空不断地进行改革创新，在2018年，东方航空率先运用RFID技术提高

16、旅客行李的运输质量，此项技术可以准确及时地记录行李的运输过程，让旅客可以像查快递一样随时监控自己的行李，使旅客更加放心的将行李交给公司。为了使RFID技术更加可信，东方航空还进行了多次测试，就上海的各个航线便测试了3万多行李，提供了丰富的实验数据。此外，东方航空是国内第一家运用RFID技术去监控行李的公司，可见，东方航空是一家非常有远见的公司。（二）东方航空“营改增”前后税负的比较1.对流转税的影响 “营改增”之后，东方航空公司充分利用“营改增”的政策，并结合自身企业的特点，加大了对固定资产的投入。因为在增值税税制下，企业购买固定资产时，可以抵扣进项税额，使企业少交税。所以在分析“营改增”对流

17、转税的影响之前，我们先算一下企业在购买固定资产时可以抵扣的比例对企业税负的影响。“营改增”之前，东方航空公司以全部的营业额缴纳营业税，且营业税税率为3%。假设企业购买固定资产时可以抵扣的比例为S。“营改增”之后，全部的营业收入改征增值税，企业的增值税税率为17%。则：（1）企业的进项税额=当年购入的固定资产*S/（1+17%）*17%（2）增值税税负率=（主营业务收入*17%-进项税额）/不含税收入*100%由以上计算公式可以得到东方航空“营改增”之后对企业税负的影响为：当S=30%，增值税税负率=6.25%当S=50%，增值税税负率=3.82%当S=50%，增值税税负率为1.38%（“营改增

18、”之前企业的税负率为3%）从以上得出的公式可以推算出，当企业购买固定资产时可以抵扣的比例越大，增值税税负率越小。当企业购买固定资产时可以抵扣的比例大于50%时，企业的增值税税负率才有可能低于3%，即低于“营改增”之前企业的税负率。“营改增”这一政策才有可能对企业有利。否则的话，“营改增”不但没有给企业减轻税负，还会在一定程度上给企业带来税收负担。所以，企业在面对“营改增”时，可以参照以上的比例，加大对企业固定资产的投入，这样企业可以抵扣的进项税额也会增加，从而达到降低企业的增值税税负率。按照以上的计算方式，以东方航空公司为例，具体比较以下“营改增”对企业流转税的影响，东方航空公司作为一家运输企

19、业，在行业内是一家非常典型的企业，以下是可能会用到的东方航空公司的一些财务数据： 年份项目2011201220132014营业收入（万元）8,397,4518,556,9258,800,9248,974,600固定资产原值（万元）10,540,63712,034,63113,529,52715,130,100累计折旧（万元）3,321,9953,917,3714,391,2474,379,000固定资产净值（万元）7,218,6428,117,2609,138,27910,751,100固定资产（万元）7,156,5378,048,1819,067,72010,727,800新增固定资产（万元

20、）6,810,902891,6441,019,5391,660,080利润总额（万元）345,635351,566222,057412,000应交税费（万元）200,210175,644175,510184,600营业税金及附加（万元）180,30967,01330,63710,700所得税费用（万元）26,52321,53312,42857,300递延所得税资产(万元)1,2431,20438,94717,000递延所得税负债（万元）2,9332,9332,9552,600（以上数据来源于网易财经）通过对上述的数据进行分析，可以了解到“营改增”之后，如果企业加大了对固定资产的投入，在一定程度

21、上是可以减少企业的税负。2012年，东方航空公司成为了“营改增”的试点企业，税种由原来的营业税改为征收增值税，税率也由3%增加到11%，增加了8%。理论上，税率增加了，企业的税负也应该增加。但是，通过表格中的数据我们可以很清楚的看到，企业的税负不但没有增加反而减少了。这是因为东方航空公司合理地利用了“营改增”的政策，“营改增”之后，企业购入固定资产的成本减少了，所以，东方航空公司便加大了对企业固定资产的购买。从表格中也可以看出，企业新增的固定资产在逐年增长，2014年企业新增的固定资产是2011年新增固定资产的2倍。由于企业主要的固定资产是飞机，所以，也可以理解为企业飞机的数量在逐年增加。企业

22、飞机数量增加后企业相应的便会扩大生产经营范围，所以，我们可以从表格中看到企业的收入也在逐年增长。而在原来的营业税税制下，企业购入的固定资产按照购买的总额直接计入成本中，使得企业购买固定资产的成本增加，这就会限制企业购买固定资产的数量，自然而然也阻碍了企业发展。通过对比可以得出，“营改增”确实为企业带来了很多福利，增加了企业的利润，提高了企业的竞争力。东方航空公司也充分的利用了“营改增”的政策，达到了减少企业税负，增加企业利润总额的目的。从流转税整体来看，“营改增”对于企业来说是非常有利的。这一政策的推行帮助企业减少了税负，降低了成本，使企业能够更好的发展。“营改增”之后，企业也合理的利用了国家

23、的税收优惠政策，加大了对公司的投资，扩大了生产经营，利润也在逐年增加。可见，东方航空公司在这次“营改增”政策的推行中收益颇多。2.对所得税税负的影响企业所得税对于一个企业来说，是一项非常沉重的负担。因为企业所得税的征收比例比较高。同样在分析“营改增”对企业所得税的影响之前，我们可以先计算一下企业所得税税负率，其中东方航空公司的企业所得税为25%。所得税税负率=应纳税所得额/营业收入根据表格中的数据我们可以计算出：2011年企业所得税税负率=1.18%2012年企业所得税税负率0.93%2013年企业所得税税负率=2.20%2014年企业所得税税负率=3.20%2012年，东方航空公司成为了“营

24、改增”的试点企业。通过以上对公司所得税税负率的计算，我们可以看出，刚开始公司实行“营改增”政策时，企业所得税税负率确实有所降低，但是自2013年以后企业所得税税负率大幅度提高。通过比较东方航空公司的行业性质，我们可以得出企业所得税税负提高主要是由以下几个原因导致的。(1) 企业的递延所得税资产增加通过表格中的数据我们可以看出，企业在加大对固定资产购买的同时，递延所得税资产也在增加，而且增加的比例非常高，由2012年的1204万元增加到2013年的38947万元。但是因为递延所得税资产是可以在未来期间抵减税负的资产，所以这种增加税负的现象只是暂时的，对东方航空公司的影响并不是很大。从表格中我们也

25、可以看出，在2014年企业的递延所得税又降低到17000万元。所以，只要企业在未来合理地利用国家的税收优惠政策，递延所得税资产会逐渐减少，对企业的税负不会造成太大影响。（2）收入确认对企业所得税的影响“营改增”前后，企业需要交的税种发生变化，由营业税改为增值税，由于两种税种对企业收入确认的要求不一样，自然而然企业应该要确认的所得税也就发生了变化，在营业税税制下，企业的收入总额包括营业税，可以在缴纳所得税时进行扣除。但是增值税税制下，收入总额不包括增值税，则无法在缴纳所得税时进行扣除。这就相当于在“营改增”之后，企业可以抵扣的金额减少，增加了企业的税负，对企业极为不利。（2）企业费用对所得税的影

26、响东方航空公司作为一家运输企业，日常主要涉及到的费用是固定资产的折旧费用、运费及其他劳务费。其中，在营业税税制下，运费和其他劳务费用可以在税前进行扣除，增值税税制下，由于增值税的进项税额可以抵扣，导致企业的费用相应减少了。因为“营改增”之后，东方航空购进的固定资产逐渐增加，折旧费用也相应的增加。但是由于“营改增”之后，企业改变了固定资产的计税基础，导致它的折旧金额与之前也不一样。营业税税制下的计税基础要大于增值税税制下的计税基础。假设东方航空公司对固定资产的折旧方法保持不变，那么营业税税制下的折旧费用要大于增值税税制下的折旧费用。我们可以明显的看出，“营改增”后，企业的折旧费用减少了，企业在缴

27、纳所得税之前抵扣的金额减少，增加了企业的税收负担。从所得税总体来看，“营改增”之后，企业的税负并没有减少，反而有所增加。这说明东方航空公司在企业所得税方面，还没有做好充分的应对措施。同时也可能因为在“营改增”初期，国家在所得税方面的相关制度还不够完善，使企业没有太多的优惠政策可以利用，从而导致企业税负增加。3.对总体税负的影响我国推行“营改增”政策的目的是减轻企业的税负，推动企业发展。但是通过比较“营改增”对东方航空公司流转税和所得税的影响，可以看出企业总体的税负还是有所增加。主要是因为“营改增”初期，企业没有想出合理的应对方法，虽然，在增值税税制下，企业购买的固定资产可以抵减进项税额，但是由

28、于东方航空的生产周期现处于成熟期，需要购买固定资产的数量有限，可以抵扣的固定资产进项税额也就不多。再加上东方航空还面临着油价上涨的压力，对于一个航空运输企业来说，航油成本占企业总成本的比例是很大的，如果企业无法合理的运用“营改增”去减少这一成本，那么航油成本对于企业来说无疑是一种压力。所以，为了企业未来的发展，东方航空目前最紧急的工作应该是尽快找出应对“营改增”的方法，合理的运用“营改增”，减轻企业的税负，增强企业的竞争力。从以上的分析可以得知，东方航空公司税负出现了不减反而增加的现象，主要是因为在“营改增”的初期，政策不够完善，企业没有做好充分的应对措施引起的。但是随着“营改增”政策的不断完

29、善，截止到目前为止，企业已经完全达到了国家最开始实施“营改增”的目的，即降低了企业的税负，增加了企业的利润。三、针对东方航空提出相关建议交通运输企业是属于资本比较密集的服务型企业，在生产经营活动中，需要大量的资金和劳动力。在面对“营改增”时，企业应该结合自身的特点，合理的运用“营改增”这一政策。以下是我针对东方航空的情形提出的相关建议：（一）增加对固定资产的投入由于“营改增”之后企业可以抵扣增值税进项税额。所以，东方航空便加大了对固定资产的购买。在购买固定资产时，东方航空公司主要可以在以下几个方面进行税收筹划：1.时间筹划时间筹划是指从时间上进行税收筹划，企业如果能抓住税收的每个时间节点，利用

30、好国家的税收政策，那么会给企业节省很多成本，带来很多利润。根据我国税法的规定，企业在购买固定资产时，可凭借增值税专用发票上的税额抵扣当期的税额，但前提是必须在增值税专用发票开具180日内到税务机关进行登记。否则的话，企业不能进行增值税进项税额的抵免。如果企业无法开具增值税专用发票，也可以找相关机构进行代开发票。只要开具的发票符合国家的要求都可以进行抵扣。这对一些无法自己开增值税专用发票的企业来说可以是非常大的福利了。总之，如果东方航空抓住了纳税申报的各个节点，合理利用了国家颁布的税收政策，就可以达到减少企业税负的目的。换句话说，东方航空应该做到依法纳税，合理节税。2.固定资产的购入筹划东方航空

31、公司作为一家航空运输企业，公司最主要的固定资产是飞机，而我国飞机的购买大多数依赖于国外进口，从国外购买飞机无疑是增加了企业的成本，非常不利于企业的发展。虽然国家在进口方面给了很多的优惠政策，但还是会增加企业的成本。所以，我认为东方航空可以选择采用融资租入飞机去代替购买飞机，因为租入飞机后企业可以采用很多方法来减少成本，例如，企业可以采用加速折旧法来缩短飞机的折旧年限，这就在一定程度上加速了企业资金的周转。企业还可以通过调整每年支付给其他企业的租金来影响企业的税负。东方航空公司是一家非常有潜力的公司，由于公司的性质，所以，公司的固定资产非常多，只要企业合理利用这一特点，从固定资产方面着手，可以在

32、很大的程度上降低企业的税负，并且这个效果应该也是非常明显的。除此之外，加大对固定资产的购买不仅可以帮助企业节税，还可以扩大企业的生产经营，因为购买固定资产的成本减少后，企业可以将多余的资金投入到企业的其他方面。有助于帮助企业快速的发展。（二）加强企业的财务核算制度完善的预算制度不仅可以帮助企业节约时间还可以帮助企业节约人力。因为预算制度很完善的话，企业就不需要太多的人去花太多时间去计算各种成本费用。这就会帮助企业减少人工成本和时间成本。所以，建立完善的预算机制对于企业来说时百利而无一害。在期初，东方航空可以利用预算机制合理的预算出本期的营业收入、营业成本以及本期应该缴纳的税金等。正确的预算机制

33、可以帮助企业及时发现自身的不足，有助于企业向上发展。例如，通过预算机制可以帮助增加企业的营业收入。如果企业的增值税专用发票上的金额与营业收入的比例高于与税后利润相等的无差别点，那么企业应该尽快调整经营计划，增加企业的营业收入。这样就可以通过企业预算来降低企业的税收负担。健全的预算机制，可以使企业少走弯路，以最便捷的方式达到降低税负，增加企业利润的目的。其实每个企业都会有一套属于自己的预算机制，但是随着时间的发展以及国家政策的改变，企业的预算机制没有得到及时的修正，以至于会阻碍企业的发展。所以为了企业能够健康的发展，企业应该不断去完善自己的预算机制，使这套预算机制更符合自己的企业，能够增强企业的

34、竞争力，促进企业的发展。（三）提高企业会计人员的能力“营改增”之后除了需要更新企业的财务核算制度以外，提高相关会计人员的专业能力尤为重要，因为航空运输业本身业务种类繁琐，业务类型复杂。在“营改增”之后，企业会计核算的计算难度也增加了，会计人员需要仔细区分不同业务类别，按照适用税率精确计算缴纳应纳税额。这就需要企业对会计人员进行定期的财务技能、财务知识培训。对于一个企业来说，一名具有高素质、高技能的会计人员可以推动企业的发展，为企业减少不必要的麻烦。所以，为了企业能更好的发展，企业应该加强对会计人员的培训，使会计人员能更好的了解增值税，并能充分的利用国家的税收优惠去减少企业的支出，从而达到增加企

35、业利润的效果。除此之外，如果企业会计人员的专业能力提升了，可以减少会计差错，同时也就会减少后期为了更正这一会计差错而付出的成本。成本减少了，也可以增加企业的利润。总的来说，一支高素质的会计团队可以推动企业的发展，为企业降低风险。企业应该尽可能的去培养这样一支队伍，而如何去培养这样一支队伍，需要企业根据自身的特点，结合实际情况去分析，根据上文对东方航空公司的分析，我建议企业应该从会计人员的专业知识、职业素养、工作技能、思想道德等方面去培养。采用的方式可以选择网上教育或者每周选一个固定的时间请专人来讲解的方式。总之，企业应该高度重视对会计人才的培养。（四）加强公司内部控制在我国经济持续发展的过程中

36、，企业规模也在不断扩大，企业内部组织结构日趋复杂，复杂的内部结构给企业的管理增加了难度，企业经营的成本和风险就会继续上升，企业的正常经营将受到严重影响。所以，加强内部控制对于一个企业变得尤为重要。完善的企业内部控制制度可以促进企业的发展，还可以帮助管理者更加高效的做出决策。外部环境的好坏影响着“营改增”能否顺利实施。通过上述对东方航空公司的分析，可以得出公司需要在以下几个方面加强内部控制：一是财务会计内部控制不到位。具体表现在未能及时想出应对“营改增”的策略，使公司在“营改增”的初期未能达到降低税负，增加利润的效果。二是公司财务控制的管理制度有待完善。东方航空公司应该建立激励机制和约束机制，只

37、有奖惩明确，员工才能有效的进行财务内部控制。三是缺少成本控制理念。东方航空公司作为一家航空运输企业，飞机及其燃料的成本占公司总成本的比例很高，所以，公司本应该想办法控制这一成本，但是通过上述的分析，可以看出东方航空并没有积极的去控制这一成本。可见，东方航空公司缺少成本控制的理念。企业的内部控制是企业管理工作的核心，与企业的生死存亡息息相关。对每个公司不同的特征，建立不同的企业内部控制制度。在建立不同的制度之前，企业需要考虑以下几点：一是根据企业自身的特点，对公司不同的业务职能进行详细的规范；二是考虑企业的外部环境对企业本身的生产经营有没有什么影响，如果有影响，都有哪些影响；三是要为不同部门不同

38、人员，尤其是管理层人员设定权限，严格规范员工的权利，认真履行自己的责任，不能越权处理工作。结语我国为了帮助企业更好地发展，推出了“营改增”的政策。这一政策也确实帮助企业减少了税负，增加了企业利润。本文以东方航空公司为例，得出了以下结论：在“营改增”的初期，由于政策的不够完善和企业没有积极地应对“营改增”政策，导致企业出现税负不减反增的现象。但是后期随着“营改增”政策的不断完善，东方航空公司也不断的推出新的应对方案，使公司的税负真正的达到了降低的效果，同时由于企业购买固定资产的成本降低了，便有多余的资金去扩展其他业务了，使公司发展的更快了。总之，“营改增”为企业带来了很大的福利，但是企业在接受这

39、一项福利的同时也面临着较多的挑战。例如，需要及时提升会计人员的专业能力，加强企业的内部控制制度和财务核算制度等。为了使企业更好的接受“营改增”的政策，国家应该扩大“营改增”的税收优惠，例如扩大抵扣比例等。这样能够较快的帮助企业真正的享受到国家给予的福利，使企业扩大经营范围，从而推动全国的经济发展。参考文献1 方华丽.“营改增”对交通运输业税负影响J.知识经济，2018（19）:59+63.2 张田田,吴溥峰,莫伟婷. “营改增”对航空运输业的影响研究以GH企业为例J.物流工程与管理,2018,40(01):27-29+26.3 张田田,吴溥峰,莫伟婷.“营改增”对交通运输业税负的影响及建议J.

40、中国集体经济,2018(09):94-96.4 吴怀平.“营改增”对企业税负的影响分析J.纳税,2018(18):16-17.5 蔡伟贤,杨芳.“营改增”减税效果研究J.湖南商学院学报，2016，23（06）：76-85.6 薛雨.“营改增”对航空运输企业的影响研究D.广州市：广州大学,2017. 7 杨文.“营改增”对交通运输业的影响研究J.商业会计，2017（07）：101-103.8 王立群.“营改增”对交通运输业的影响分析J.中国总会计师，2017(06):150-151.9 王力东,邓凤,何佳星.论“营改增”对交通运输业的税负影响J.价值工程,2017,36(36):97-99.10

41、Mohammad Alizadeh, Masoumemotallabi.Studying the Effect of Value Added Tax on the Size of Current Government and Construction Government J. Procedia Economics and Finance,2016,36.致谢转眼间,大学四年即将过去,在这四年里我学会了很多,也懂得了很多,在这里我认识了人生转折点上重要的良师益友，也在这里挥洒了我最美好的青春时光。我要感谢学校对我的培养，感谢老师和同学们给予我的帮助。本论文是在我的导师赵宪敏老师的悉心指导下完成的，老师严谨的治学态度和科学的工作方法给予了我很大的帮助。在写论文时指出了我分析问题的方向，接触了我许多的困惑，为我今后的工作和生活留下了财富。在此衷心感谢四年来赵宪敏老师对我的关心和指导。马上就要离开母校，告别美好的学生时光，今后我将更加努力，不辜负母校的栽培和恩师的教诲，祝愿学校灿烂辉煌。吉林外国语大学毕业论文用纸