大学开题报告 (130).docx

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1、第 7 页关于民营企业内部控制环境问题研究（开题报告） 关于民营企业内部控制环境问题研究1 研究背景1.1 选题背景随和我国经济整体结构性调整和非国有经济的快速发展，民营企业已经成为我国社会主义市场经济重要的组成部分，在这些民营企业中，95左右是家族企业。以某省为例，在2018年上半年，此省全省生产总值为10044亿元，比去年同期增长6.3，2018年1-5月份，此省民营企业对工业增加值的贡献率约为57，截止到2018年6月底，其实有内资企业664268户，比去年同期增长4.57，注册资本（金）21470.38亿元，比去年同期增长14.92。其中私营企业总计达到54.03万户，规模以上的民营中

2、下企业有5。14万家，比2018年、2017年同期分贝增长了6.97与14，52，私营企业注册资本金11686.21亿元，比去年同期增长16.77，从企业户数来看，2018年上半年新设企业48428户，比去年同期增长4.8，其中私营企业45346户，比去年同期增长8.1，2018年此省百强企业中，71家是民营企业，其中很多民营企业短短几年内一举成为大型企业集团，发展速度惊人。据统计，我国GDP总量中民营经济已经占到66，民营经济税收贡献率为71 ，全社会投资中民营经济占45，全社会就业人口中民营经济占90 ，未来五年民营企业将继续高速发展，成为国民经济发展的主力。可以说民营企业的快速发展在当今

3、社会是不容置疑的事实，民营企业的健康顺利发展，对我国政治、经济将产生十分重要的影响。近年来我国正处在经济转型阶段，和国外知名民营企业相比，我国民营企业经营时间不长，经济规模和实力还不够强大，民营企业的短寿现象十分普遍。随着美国把发的次贷危机引发了全球范围内的金融危机和经济的巨大波动，我国民营企业面临的环境不确定性、风险的多样性更为显著。民营企业快速增长的同时也积累和潜藏了很多风险，他们普遍缺乏科学合理的风险管理与内部控制机制，其中内部控制的失效，是导致企业无法高效运营至无法持续经营的重要因素之一。内部控制的失效和企业内部控制环境的不良存在内在的联系，这种民营企业制度上的滞后性势必成为我国民营经

4、济可持续性发展乃至创建和谐社会的制约因素，如何通过内部控制机制，有效控制企业运营过程中的风险，促进企业成长，提升企业控制目标的实现程度，是强化民营经济先发优势的一个重要议题。内部控制可以把企业保持在实现利润目标与完成公司使命的轨道上，可以提高效率、减少财产损失的风险，并有助于确保财务报表的可靠性与规章制度的复合型。多以我国政府监督部门、研究组织和企业都把完善企业内部控制作为实现经营目标，然而近年来我国舞弊丑闻时常发生，促使内部控制问题引起了企业与政府部门的极大关注。从宏观角度，企业内部控制失效导致社会资源效率低下，在极端状况下，由于控制失效造成企业的瓦解，由此产生一系列社会问题，这将直接影响社

5、会稳定。从微观角度来看，企业内部控制存在缺陷，直接影响企业整体绩效与目标实现，最终会影响企业利益相关者福利最大化的实现。本论文将研究民营企业内部控制环境及控制模式问题作为方向，首先丰富内部控制的内涵，其次为促进民营企业的发展尽一份力量。1.2 研究目的与意义本论文研究旨在运用相关科学理论构架和现代组织系统科学思考方法对民营企业内部控制进行梳理。分析民营企业内部控制环境、控制模式以及目标的概念，补充和完善现有内部控制研究领所出现的问题。希望利用相关科学理论的新发展与现代系统思考的新方法，构件内部控制环境、控制目标和控制模式的理论框架，为我国民营企业发展内部控制理论带来活力核动力，推进企业内部控制

6、机制以提升民营企业内部控制的具体目标和整体目标实现程度，从而为完善民营企业内部控制理论与实践贡献自己的力量。2 文献综述2.1国内文献综述国内学者的研究从2000年后开始逐渐增多，尤其是近五年研究成果层出不穷。杨瑞平（2010）通过探讨控制环境因素的划分原则，提出内部控制环境应包括：发展战略、组织结构与权责分配、治理层责任、管理理念和风格、员工道德价值观与胜任能力。杨天泓（2013）指出在自组织机制的作用下，内部控制环境能在自身的基础功能之上形成衍生功能，就是通过系统内的能量传递，成为内部控制优化的原动力。夏宁、孟焰（2013）从纵观演化角度、中观结构角度、微观要素角度，将内部控制环境分为三个

7、层次，并构建了理论框架进行内在的检视。我国学者还从改善会计质量的角度出发，得出内部控制环境是影响会计信息质量的重要因素，除此之外，还有学者从公司治理、人力资源、企业文化、控制环境规范等角度，研究分析内部控制环境。对于内部控制环境的建设，学者们从不同的角度出发，各抒己见。胡继荣、杜景来（2002）针对我国现状，提出应兼顾内外，注重人的因素来加强内部控制环境建设。刘静、李竹梅（2005）通过分析内部控制环境现状、成因，提出建设现代企业制度、激励约束机制，处理好内部控制点与面关系，加大处罚和依据网络技术特点等改善内部控制环境建设的五条措施。李小云（2009）、梁彩霞（2014）都从现代企业制度、组织

8、结构和权责分配、内部审计和企业文化等方面，提出了优化内部控制环境的相应措施。沈烈等（2014）提出了内部控制的最佳“土壤”应为和谐内部控制环境，而和谐内部控制环境的核心应是以人为本的重要观点与结论。还有一些学者聚焦与商业银行，梁晓娟（2005）指出商业银行通过条恒所有权结构、优化制度建设、提高人力资源管理水平和培养内控文化，可以改善内控环境。欧阳昌永（2007）结合国有商业银行分支机构特点，对内部控制环境要素进行分析，并提出了优化措施。刘雪峰（2013）指出影响商业银行内部控制环境的因素有：管理制度、组织结构、领导层态度、企业文化和人力资源管理。关于国有企业内部控制环境研究，肖尧春（2007）

9、对50家国有企业内部控制环境进行调查，赵璐（2014）对河南省大中型国有企业内部控制环境进行调查，分析了内部控制环境的问题成因及提出完善对策。王雪峰（2008）认为高校内部控制环境包括法人治理结构、文化和人三个方面因素，并对现状和成因进行分析，提出改进建议。阚淑媛、杨红艳（2012）指出高校内部控制环境文化建设滞后、组织结构不健全、激励约束机制和审计独立性缺乏问题，并提出优化建议。我国学者对内部控制环境理论的研究，主要从公司治理结构、组织结构、企业文化和人力资源等控制环境组成要素出发来分析控制环境，或者直接评价控制环境对于企业经营诸如公司治理、会计信息质量、成本费用等所造成的影响，以此来构建相

10、关的控制环境理论。从研究现状来看，我国学者已有评价指标设计等研究数量还是非常少，研究也不够深入，对内部控制环境评价进行深入研究，形成公认的、综合性的评价指标体系，规范评价方法使其更加易于应用，对于建立内部控制环境科学的评价体系意义重大。2.2国外文献综述1994年，C0S0委员会发布内部控制整体框架提出:内部控制是企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。COSO报告是从企业的立场，说明什么是内部控制，如何判断内部控制的优劣，企业应设置哪些内部控制目标和相应的控制程序，内部控制可以做到什么，做不到什么，如何评

11、估内部控制，如何就评估结果对外作出声明等。 纵观西方内部控制发展的历史不难发现:内部控制的目标从最初的查错防弊逐步转换到提高经营活动的效率和效果，内部控制方法也由早期的单一的内部牵制发展为环境控制与监控活动相结合的系统控制方法。内部控制未来发展的方向将由推动型向拉动型转变，即吏多地发挥全员的自我控制能力。组织将更为关心内部控制系统的自生能力，即系统在纷繁复杂的环境中自我调适、自我生存、自我发展的能力。3 研究路径/论文（设计）框架3.1研究思路与研究内容目前有关民营企业内部控制环境、内部控制模式选择及内部控制目标实现程度的系统研究比较少见，但依然有比较丰富的相关研究成果分布在经济学、管理学、会

12、计学等相关研究领域。本研究经过系统深入的文献回顾后，试图从权变理论的角度研究企业内部控制环境的作用机理，以探索内部控制环境各要素与内部控制模式选择及控制目标实现程度的相关关系;从企业利益相关者理论角度研究民营企业内部不同利益相关者在内部控制环境各要素、控制模式选择及控制目标实现程度上的显著性差异:从企业生命周期理论角度研究民营企业不同发展阶段等背景条件下，内部控制环境各要素、控制模式选择及控制目标实现程度的匹配情况，这形成了本文的主要研究思路。 本研究持有如下基本观点:一是企业内部控制系统应当根据控制模式运行的组织背景而定，一个能使控制系统和组织内外环境权变变量相互匹配的模式能够导致个体和组织

13、绩效的提高；其次是环境的复杂性和不确定性是研究内部控制的基本假设与逻辑起点。在此基础上本论文形成以下内容框架：第1章为绪论，主要介绍本研究就选题背景、研究目的与意义，研究思路与方法等内容。第2章对企业内部控制相关研究文献进行综述，分别阐述对于内部环境控制的各项研究领域以及成果。第3章对本研究涉及到的控制环境、控制目标、控制模式维度的理论基础进行梳理，提出本研究的理论概念框架。本章认为民营企业内部控制的内部环境可分为企业文化伦理环境和企业内部制度环境两个层面。第4章本章对民营企业进行简单界定的基础上，进一步以“A省民营企业为例”并研究相关问题的现实意义，借此来分析我国民营企业内部控制环境、控制模

14、式以及控制目标实现程度的现状及存在的问题。第5章在以上分析研究的基础上构件民营企业内部控制的基本框架，并提出了优化民营企业内部控制环境、提高内部控制有效性的对策。第6章总结本论文研究的主要结论并说明本研究的创新点，提出了未来进一步研究的文体方向。3.2研究思路企业内部控制是一个跨越多学科的问题，设计的内容十分丰富，这就决定了本文的研究成为一个跨学科的综合研究，所以针对论文的进行，笔者采取了文献研究法，根据本文研究的目的，通过检索、鉴别、整理及分析有关内部控制理论、法律法规及实践等不同层面的相关文献，深入了解并总结国内外有关民营企业内部控制的理论。4 参考文献1 杨有红论内部控制环境的主导与环境

15、优化基于内部控制系统构建与持 续化视角J会计研究.2013.(5)2杨瑞平.内部控制环境构成因素研究J商业研究.2010.(12) 3杨天泓内部控制环境自组织形成基础研究J财经问题研究.2013.(11).4夏宁.孟焰内部控制环境的“三分法”：理论框架及内在检视 U中央财经大学学报.2013.(4)5沈烈.孙德芝.康均.论人本和谐的企业内部控制环境构建J.审计研究.2014.(6) 6任吉企业内部控制环境的指标体系及评价模型的研究J技术经济与管理研究.2010.7刘开瑞.马锦企业内部控制环境评价研究从利益相关者角度构建U西北农林科技大学学报.2010.(2)8敖世友基于管理熵的企业内部控制环境

16、系统定量评价模型J西南民族大学学报(人文社科版).2010.(5) 9田金玉.赵鑫基于多元线性回归法的内部控制环境评价研究 J财会通讯，2010，(8) 10刘雪峰.城市商业银行内部控制环境问题及对策浅析J山东社会科学.2013.(S2) 11赵璐河南省国有企业内部控制环境的现状及对策研究J商业会计.2014.(9) 12阚淑媛.杨红艳.高校内部控制环境优化浅析J财会通讯.2012. 13杨英我国企业内部控制环境研究D.河海大学.201514Mark R Simmons.COSO Based AuditingJ.Audit Research.1999(10).15Christy Chapaman.Bringing ERM Into Focus-A new COSO Study Provides somemuch needed clarity and structure to the fluid topic of enterprise risk ManagementJ.American Economic Review.1999(7).