企业财产损失所得税前扣除审批事项操作规程38169.docx

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1、企业财产损失所所得税前扣除除审批事项操操作规程目 录序号项目名称页码1现金损失22坏账损失53存货损失84股权投资损失115委托贷款、委托托理财、债权权投资等投资资损失146金融企业呆账损损失177固定资产损失208无形资产损失238在建工程损失269其他资产损失2910财产损失税前扣扣除项目审批批通知单3211企业债务重组有有关企业所得得税涉税事项项联系单3312企业财产损失税税前扣除审批批事项汇总表表34审批事项名称：现金损失审批依据：企业业财产损失所所得税前扣除除管理办法（国国家税务总局局令第13号号、沪国税所所一2000591号号转发），国国家税务总局局关于印发企企业所得税税税前扣除办

2、法法的通知（国国税发20000844号、沪财企企一200001988号转发）。申请人申报时限限：企业申报报日期一般不不得超过年度度终了后155日。超过规规定时限的，税税务机关不予予受理。申请人提交的材材料：1、企业书面申申请（企业应应在书面申请请中详细说明明现金损失的的原因、发生生时间、金额额等）；2、现金损失失税前扣除申申请审核明细细表；3、现金保管人人确认的现金金盘点表（包包括倒推至基基准日的记录录）；4、现金保管人人对于短款的的说明；5、企业内部审审批资料；6、上级公司批批复或董事会会决议（国有有企业还需提提供国有资产产监督机构或或由其授权的的监督部门的的批复）；7、现金损失已已记入当期

3、损损益的记账凭凭证复印件；8、对责任认定定及赔偿情况况的说明；9、涉及刑事犯犯罪的应当提提供有关司法法涉案材料；10、税务机关关所需的其他他资料。分局上报市局的的材料：1、分局书面申申请；2、企业提交的的1-10项项相关材料。审批权限：年累计净损失550万元以下下（含50万万元）分局审审批；年累计净损失550万元以上上市局审批。审批期限：属分局审批的，330个工作日日（崇明县220个工作日日）；属市局审批的， 60个工作作日。因情况复杂需要要核实，在规规定期限内不不能做出决定定的，经本级级税务机关分分管局领导批批准，可以延延长10天。审批流程：受理理窗口税务所职能科（处处）分局局长长室市局各环

4、节工作要求求：一、分局工作要要求：1、审理企业报报送资料是否否齐全；2、审核现金损损失是否符合合文件规定；3、审核确认现现金损失税前前扣除的金额额和所属年度度；4、属分局审批批权限的，应应根据分局的的审批意见向向企业发送财财产损失税前前扣除项目审审批通知单；5、属市局审批批权限的，以以发文形式向向市局请示。根根据市局的批批复向企业发发送财产损损失税前扣除除项目审批通通知单。二、 市局工作作要求：1、 根据分局上报材材料，在分局局初审基础上上审核确定企企业现金损失失税前扣除的的金额；2、 以文件批复形式式下发分局。回复方式：财产产损失税前扣扣除项目审批批通知单。审批事项名称：坏账损失审批依据：企

5、业业财产损失所所得税前扣除除管理办法（国国家税务总局局令第13号号、沪国税所所一2000591号号转发），国国家税务总局局关于执行企企业会计制度度需要明确的的有关所得税税问题的通知知（国税发200345号、沪沪国税所一2003135号转转发），国家家税务总局关关于印发企企业所得税税税前扣除办法法的通知（国国税发20000844号、沪财企企一200001988号转发），国国家税务总局局关于企业财财产损失税前前扣除问题的的批复 （国国税函200005779号、沪财财企一200002007号转发），国国家税务总局局关于关联企企业间业务往往来发生坏帐帐损失税前扣扣除问题的通通知（国税函函2000094

6、5号号、沪财企一一20000371号号转发），企企业债务重组组业务所得税税处理办法（国国家税务总局局令第6号、沪沪国税所一2003 47号转转发）。申请人申报时限限：企业申报日期期一般不得超超过年度终了了后15日。超超过规定时限限的，税务机机关不予受理理。申请人提交的材材料：1、企业书面申申请（企业应在书面面申请中详细细说明债务人人的基本情况况、坏账形成成的原因及催催讨过程，债债务人破产、死死亡、撤销或或失踪的主要要原因，受灾灾或意外事故故损失情况等等。并申明与与债务人之间间是否存在关关联关系）；2、坏账损失失税前扣除申申请审核明细细表；3、应收账款或或预付账款明明细账和相关关发票复印件件；4

7、、坏账损失已已记入当期损损益的记账凭凭证复印件；5、企业内部审审批资料；6、上级公司批批复或董事会会决议（国有有企业还需提提供国有资产产监督机构或或由其授权的的监督部门的的批复）；7、对债务人被被依法宣告破破产、撤销（包包括被政府责责令关闭）、吊吊销工商营业业执照、死亡亡、失踪，其其剩余财产不不足清偿造成成坏账损失的的，还需提供供下列相关资资料：（1） 法院的破产公告告和破产清算算的清偿文件件；（2） 政府部门有关撤撤销、责令关关闭等的行政政决定文件；（3） 工商部门的有关关注销、吊销销证明；（4） 公安等有关部门门的死亡、失失踪证明。8、对债务人因因自然灾害、战战争及国际政政治事件等不不可抗

8、力因素素影响确实无无法收回而造造成的坏账损损失，还需提提供下列相关关资料：（1） 企业对上述坏账账损失的专项项说明；（2） 中介机构出具的的经济鉴证证证明或中国驻驻外使（领）馆馆出具的有关关证明；（3） 债务人所在地消消防、公安、保保险、气象等等部门出具的的受灾日报告告、受灾情况况证明、保险险公司理赔证证明。9、对债务人逾逾期未履行偿偿债义务而造造成的坏账损损失，还需提提供下列相关关资料：（1） 法院判决书、裁裁决书；（2） 企业专项说明及及中介机构出出具的经济鉴鉴证证明（对对单笔10万万元以下坏账账）。10、对债务人人逾期三年以以上未清偿而而造成的坏账账损失，还需需提供下列相相关资料：（1）

9、 企业依法催收磋磋商记录；（2） 企业近三年与债债务人无经济济往来的承诺诺；（3） 中介机构出具的的经济鉴证证证明。11、对属与关关联方的经营营往来而发生生的坏账损失失（除债务重重组外），还还需提供法院院判决或所在在地主管税务务机关证明；12、对属企业业债务重组业业务而发生的的坏账损失，还还需提供债权权、债务人签签订的债务重重组协议。 若债务重组组双方有关联联关系的，还还需提供法院院裁决同意的的判决书或全全体债权人同同意的协议或或国有企业债债转股有关部部门批准文书书；7、对属企业提提供与本身应应纳税收入有有关的担保而而发生的担保保损失，还需需提供企业与与被担保单位位投资与被投投资关系的相相关证

10、明或有有经营业务往往来的相关凭凭证。13、税务机关关所需的其他他资料。分局上报市局的的材料：1、分局书面申申请；2、企业提交的的1-13项项相关材料。审批权限：单笔50万元以以下（含500万元）分局局审批；单笔50万元以以上市局审批批。审批期限：属分局审批的，330个工作日日（崇明县220个工作日日）；属市局审批的， 60个工作作日。因情况复杂需要要核实，在规规定期限内不不能做出决定定的，经本级级税务机关分分管局领导批批准，可以延延长10天。审批流程：受理理窗口税务所职能科（处处）分局局长长室市局各环节工作要求求：一、分局工作要要求：1、审理企业报报送资料是否否齐全；2、审核坏账损损失是否符合

11、合文件规定；3、审核确认坏坏账损失税前前扣除的金额额和所属年度度；4、属分局审批批权限的，应应根据分局的的审批意见向向企业发送财财产损失税前前扣除项目审审批通知单；5、属市局审批批权限的，以以发文形式向向市局请示。根根据市局的批批复向企业发发送财产损损失税前扣除除项目审批通通知单；6、属企业债务务重组业务而而发生的坏账账损失的，还还要向债权人人主管税务机机关发送企企业债务重组组有关企业所所得税涉税事事项联系单。二、 市局工作作要求：3、 根据分局上报材材料，在分局局初审基础上上审核确定企企业坏账损失失税前扣除的的金额；4、 以文件批复形式式下发分局。回复方式：财产产损失税前扣扣除项目审批批通知

12、单。审批事项名称：存货损失审批依据：企企业财产损失失所得税前扣扣除管理办法法（国家税税务总局令第第13号、沪沪国税所一200591号转发发）、国家税税务总局关于于企业财产损损失税前扣除除问题的批复复（国税函2000579号、沪沪财企一220002207号转发发、国家税税务总局关于于执行企业会会计制度需要要明确的有关关所得税问题题的通知（国国税发20003455号、沪国税税所一200031335号转发）、国国家税务总局局关于印发企企业所得税税税前扣除办法法的通知（国国税发20000844号、沪财企企一200001988号转发）。申请人申报时限限：企业申报报日期一般不不得超过年度度终了后155日。

13、超过规规定时限的，税税务机关不予予受理。申请人提交的材材料：1、企业书面申申请（纳税人人应在书面申申请中详细说说明存货损失失原因、赔偿偿追讨、增值值税一般纳税税人增值税进进项税额转出出计算过程等等内容和情况况）；2、存货损失失税前扣除申申请审核明细细表；3、存货损失已已记入当期损损益的记账凭凭证复印件；4、企业内部审审批资料；5、董事会决议议或上级机构构批复（国有有企业还需提提供国有资产产监督机构或或由其授权的的监督部门的的批复）；6、对盘亏的存存货，还需相相应提供下列列资料： （1）存存货盘点表； （2）中中介机构的经经济鉴证证明明（对年累计计50万元以以上存货净损损失）； （3）存存货保管

14、人对对于盘亏的情情况说明； （4）盘亏存货货的价值确定定依据（包括括相关入库手手续、相同相相近存货采购购发票价格或或其他确定依依据）； （5）企企业内部有关关责任认定、责责任人赔偿说说明。7、对报废、毁毁损的存货，还需相应提供下列资料： （1）技技术鉴定证明明。年累计存存货净损失550万元（含含50万元）以以下的，提供供企业内部有有关技术部门门出具的技术鉴鉴定证明；年年累计存货净净损失50万万元以上的，提提供国家有关关技术部门或或具有技术鉴鉴定资格的中中介机构出具具的技术鉴定定证明；（2）保保险公司理赔赔情况说明（涉及保险索索赔的）； （3）企企业内部关于于存货报废、毁毁损情况说明明；（4）残

15、值确定定说明和有关关处理凭证复复印件；（5）企业内部部有关责任认认定、责任赔赔偿说明。8、对被盗的的存货，还需需相应提供下下列资料：（1）向公安机机关的报案记记录，公安机机关立案、破破案和结案的的证明材料； （2）涉及责任任人的责任认认定及赔偿情情况说明； （3）保险公司司理赔情况说说明（涉及保险索索赔的）。9、对发生的已已霉烂变质、已过期且无无转让价值、经营中已不不再需要并且且已无使用价价值和转让价价值、其他足以证证明已无使用用价值和转让让价值等永久或实质质性损害的存存货，还需相相应提供下列列资料：（1）存货被淘淘汰、变质的的经济、技术术等原因的说说明； （2）企业法定代表表人、主要负负责人

16、和财务务负责人签章章证实有关存存货已霉烂变变质、已无使使用价值或转转让价值、已已毁损等的书书面申明；（3）中介机构构或有关技术术部门的品质质鉴定报告；（4） 有关存货的成本本和价值回收收情况说明。 10、税务机机关所需的其其他资料。分局上报市局的的材料：1、分局书面申申请；2、企业提交的的1-10项项相关材料。审批权限：年累计净损失5500万元以以下（含5000万元）分分局审批；年累计净损失5500万元以以上市局审批批。审批期限：属分局审批的，330个工作日日（崇明县220个工作日日）；属市局审批的， 60个工作作日。因情况复杂需要要核实，在规规定期限内不不能做出决定定的，经本级级税务机关分分

17、管局领导批批准，可以延延长10天。审批流程：受理理窗口税务所职能科（处处）分局局长长室市局各环节工作要求求：一、分局工作要要求：1、审理纳税人人报送资料是是否齐全；2、审核存货损损失是否符合合文件规定；3、审核确认存存货损失税前前扣除的金额额和所属年度度；4、属分局审批批权限的，应应根据分局的的审批意见向向企业发送财财产损失税前前扣除项目审审批通知单；5、属市局审批批权限的，以以发文形式向向市局请示。根根据市局的批批复向企业发发送财产损损失税前扣除除项目审批通通知单。二、 市局工作作要求：1、根据分局上上报材料，在在分局初审基基础上审核确确定企业存货货损失税前扣扣除的金额；2、以文件批复复形式

18、下发分分局。回复方式：财产产损失税前扣扣除项目审批批通知单。审批事项名称：股权投资损损失审批依据：企业业财产损失所所得税前扣除除管理办法（国国家税务总局局第13号令令、沪国税所所一2000591号号转发），国国家税务总局局关于企业股股权投资业务务若干所得税税问题的通知知（国税发2000118号、沪沪财企一220001197号转发发），国家税税务总局关于于执行企业会会计制度需要要明确的有关关所得税问题题的通知（国国税发20003455号、沪国税税所一200031335号转发），国国家税务总局局关于企业股股权转让有关关所得税问题题的补充通知知（国税函2004390号、沪国税所一200460号转发）

19、。申请人申报时限限：企业申报报日期一般不不得超过年度度终了后155日。超过规规定时限的，税税务机关不予予受理。申请人提交的材材料：1、企业书面申申请（企业应应在书面申请请中详细说明明股权投资损损失的原因、金金额等）；2、股权投资资损失申请审审核明细表；3、对外投资的的协议书(合合同)、被投投资单位公司司章程、验资资报告复印件件；4、收回投资时时的董事会决决议；5、股权投资记记账凭证和明明细账复印件件；6、股权投资损损失已记入当当期损益的记记账凭证复印印件；7、有关资产的的成本和价值值回收情况说说明；8、被投资单位位清算审计报报告和会计报报表；9、被投资方清清算剩余财产产分配情况的的证明；10、

20、上级公司司批复或董事事会决议（国国有企业还需需提供国有资资产监督机构构或由其授权权的监督部门门的批复）；11、属被投资资单位已依法法宣告破产而而发生的损失失，还需提供供法院宣告破破产判决书或或裁定书；12、属被投资资单位依法撤撤销、关闭或或被注销、吊吊销工商营业业执照而发生生的损失，还还需提供工商商部门相关证证明；13、属被投资资单位财务状状况严重恶化化，累计发生生巨额亏损，已已连续停止经经营三年以上上，且无重新新恢复经营的的改组计划而而发生的损失失，还需提供供被投资单位位近三年会计计报表以及中中介机构出具具的对被投资资单位的经济济鉴证证明；14、税务机关关需要的其他他资料。分局上报市局的的材

21、料：1、分局书面请请示；2、企业提交的的上述1-114项相关材材料。审批权限：单项损失50万万元以下（含含50万元）分分局审批；单项损失50万万元以上市局局审批。审批期限：属分局审批的，330个工作日日（崇明县220个工作日日）；属市局审批的， 60个工作作日。因情况复杂需要要核实，在规规定期限内不不能做出决定定的，经本级级税务机关分分管局领导批批准，可以延延长10天。审批流程：受理理窗口税务所职能科（处处）分局局长长室市局各环节工作要求求：一、分局工作要要求：1、审理企业报报送资料是否否齐全；2、审核股权投投资损失是否否符合文件规规定；3、审核确认股股权投资损失失税前扣除的的金额和所属属年度

22、；4、属分局审批批权限的，应应根据分局的的审批意见向向企业发送财财产损失税前前扣除项目审审批通知单；5、属市局审批批权限的，以以发文形式向向市局请示。根根据市局的批批复向企业发发送财产损损失税前扣除除项目审批通通知单。二、 市局工作作要求：1、根据分局上上报材料，在在分局审核基基础上审核确确定企业股权权投资损失税税前扣除的金金额；2、以文件批复复形式下发分分局。回复方式：财产产损失税前扣扣除项目审批批通知单。审批事项名称：委托贷款、委委托理财、债债权投资等投投资损失审批依据：企业业财产损失所所得税前扣除除管理办法（国国家税务总局局第13号令令、沪国税所所一2000591号号转发），国国家税务总

23、局局关于印发企企业所得税税税前扣除办法法的通知（国国税发20000844号、沪财企企一200001988号转发）。申请人申报时限限：纳税人申申报日期一般般不得超过年年度终了后115日。超过过规定时限的的，税务机关关不予受理。申请人提交的材材料：1、企业书面申申请（企业应应在书面申请请中详细说明明委托贷款、委委托理财、债债权投资等损损失的原因、发发生时间和金金额等；2、委托贷款款、委托理财财、债权投资资等投资损失失申请审核明明细表；3、委托贷款、委委托理财、债债权投资等投投资的协议书书或付款凭证证复印件；4、委托贷款、委委托理财、债债权投资等投投资的明细账账复印件；5、委托贷款、委委托理财、债债

24、权投资等投投资损失已记记入当期损益益的记账凭证证复印件；6、有关资产的的成本和价值值回收情况说说明；7、企业内部审审批资料；8、上级公司批批复或董事会会决议（国有有企业还需提提供国有资产产监督机构或或由其授权的的监督部门的的批复）；9、属债务人、受受托人等已依依法宣告破产产而发生的损损失，还需提提供法院宣告告破产判决书书或裁定书；10、属债务人人、受托人等等依法撤销、关关闭或被注销销、吊销工商商营业执照而而发生的损失失，还需提供供工商部门相相关证明；11、属债务人人、受托人等等财务状况严严重恶化，累累计发生巨额额亏损，已连连续停止经营营三年以上，且且无重新恢复复经营的改组组计划而发生生的损失，

25、还还需提供被投投资单位近三三年会计报表表以及中介机机构出具的对对被投资单位位的经济鉴证证证明；12、税务机关关需要的其他他资料。分局上报市局的的材料：1、分局书面请请示；2、企业提交的的上述1-112项相关材材料。审批权限：年累计净损失5500万元以以下（含5000万元）分分局审批；年累计净损失5500万元以以上市局审批批。审批期限：属分局审批的，330个工作日日（崇明县220个工作日日）；属市局审批的， 60个工作作日。因情况复杂需要要核实，在规规定期限内不不能做出决定定的，经本级级税务机关分分管局领导批批准，可以延延长10天。审批流程：受理窗口税税务所职能科（处处）分局局长长室市局各环节工

26、作要求求：一、分局工作要要求：1、审理企业报报送资料是否否齐全；2、审核委托贷贷款、委托理理财、债权投投资等投资损损失是否符合合文件规定；3、审核确认委委托贷款、委委托理财、债债权投资等投投资损失税前前扣除的金额额和所属年度度；4、属分局审批批权限的，应应根据分局的的审批意见向向企业发送财财产损失税前前扣除项目审审批通知单；5、属市局审批批权限的，以以发文形式向向市局请示。根根据市局的批批复向企业发发送财产税税前扣除项目目审批通知单单。二、 市局工作作要求：1、根据分局上上报材料，在在分局审核基基础上审核确确定企业委托托贷款、委托托理财、债权权投资等投资资损失税前扣扣除的金额；2、以文件批复复

27、形式下发分分局。回复方式：财产产损失税前扣扣除项目审批批通知单。审批事项名称：金融企业呆呆帐损失审批依据：金融融企业呆帐损损失税前扣除除管理办法（国国家税务总局局4号令、沪沪国税所一2002183号转转发），财政政部、国家税税务总局关于于金融企业所所得税前扣除除呆账损失有有关问题的通通知（财税20021号、沪国国税所一22002118号转发），国国家税务总局局关于金融企企业呆账损失失税前扣除审审批事项的通通知（国税发发2003373号、沪沪国税所一2003139号转转发），国家家税务总局关关于调整金融融企业呆账损损失税前扣除除审批权限的的通知（国税税发2000511号号文、沪国税税所一2000

28、5166号转发），企企业财产损失失所得税前扣扣除管理办法法（国家税务务总局第133号令、沪国国税所一22005991号转发）。申请人申报时限限：企业申报报日期一般不不得超过年度度终了后155日。超过规规定时限的，税税务机关不予予受理。申请人提交的材材料：1、企业书面申申请（书面申申请内容包括括：借款人、担担保人和投资资企业的基本本情况，贷款款发放及使用用情况和投资资情况，形成成呆账的主要要原因以及采采取的相关措措施和结果，借借款人或被投资企业、担担保人财产清清算、清偿和和分配情况，贷贷款或投资人人受偿及损失失情况，申请请税前扣除金金额等）；2、金融企业业呆帐损失申申请审核明细细表；3、贷款和投

29、资资合同以及发发放贷款、还还款和投资的的相关凭证复复印件；4、呆账损失已已计入当期损损益的记账凭凭证复印件；5、企业内部审审批资料；6、企业总机构构批复或董事事会决议；7、法院、公安安、工商等部部门出具的相相关证明材料料；8、税务机关所所需的其他资资料。分局上报市局的的材料：1、分局书面请请示；2、企业提交的的上述1-88项材料。审批权限：1、总局审批权权限：（1）国国务院决定的的事项；（22）金融体制制改革和金融融企业改组改改制过程中清清理出的跨省省区的呆帐损损失（1）、（22）项由金融融企业直接向向国家税务总总局申请审批批；2、市局审批权权限：金融企业发发生的单笔（项项）500万万元以上的

30、呆呆账损失；3、分局审批权权限：金融企企业发生的单单笔（项）5500万元以以下（含5000万元）的的呆账损失。审批期限：属分局审批的，330个工作日日（崇明县220个工作日日）；属市局审批的， 60个工作作日。因情况复杂需要要核实，在规规定期限内不不能做出决定定的，经本级级税务机关分分管局领导批批准，可以延延长10天。审批流程：受理理窗口税务所职能科（处处）分局局长长室市局各环节工作要求求：一、分局工作要要求：1、审理企业报报送资料是否否齐全；2、审核呆账损损失是否符合合文件规定；3、审核确认呆呆账损失税前前扣除的金额额和年度；4、属分局审批批权限的，应应根据分局的的审批意见向向企业发送财财产

31、损失税前前扣除项目审审批通知单；5、属市局审批批权限的，以以发文形式向向市局请示。根根据市局的批批复向企业发发送财产损损失税前扣除除项目审批通通知单。二、 市局工作作要求：1、根据分局上上报材料，在在分局初审基基础上审核确确定企业呆账账损失税前扣扣除的数额；2、以文件批复复形式下发分分局。回复方式：财产产损失税前扣扣除项目审批批通知单。审批事项名称：固定资产损损失审批依据：企业业财产损失所所得税前扣除除管理办法（国国家税务总局局令第13号号、沪国税所所一2000591号号转发）、国国家税务总局局关于执行企企业会计制度度需要明确的的有关所得税税问题的通知知（国税发200345号、沪沪国税所一20

32、03135号转转发）、国家家税务总局关关于印发企企业所得税税税前扣除办法法的通知（国国税发20000844号、沪财企企一200001988号转发）申请人申报时限限：企业申报报日期一般不不得超过年度度终了后155日。超过规规定时限的，税税务机关不予予受理。申请人提交的材材料：1、企业申请报报告（企业应应在书面申请请中详细说明明申报理由、使使用部门、盘盘亏毁损报废废等原因、赔赔偿追讨等）；2、固定资产产损失税前扣扣除申报审核核明细表；3、固定资产损损失已记入当当期损益的记记账凭证复印印件；4、企业内部审审批资料；5、董事会决议议或上级机构构批复（国有有企业还需提提供国有资产产监督机构或或由其授权的

33、的监督部门的的批复）；6、属盘亏的固固定资产损失失，还需提供下下列相关资料料：（1）固定资产产盘点表；（2）盘亏情况况说明；（3）企业内部部有关责任认认定等；（4）中介机构构出具的经济鉴证证证明(单项金金额超过500万元或批量量金额超过5500万元的的固定资产盘盘亏)。7、属报废、毁毁损的固定资资产损失，还需提供下下列相关资料料：（1）企业内部部有关部门出出具的鉴定证证明（单项金额小于于等于50万万元并且批量量金额小于等等于500万万元的固定资资产盘亏）；（2）有技术鉴鉴定资格的机机构出具的鉴定说说明（单项金额超过过50万元或或批量金额超超过500万万元的固定资资产盘亏）；（3）属不可可抗力原

34、因（自自然灾害、意意外事故、战战争等）造成成固定资产毁毁损、报废的的，还需提供供相关职能部部门出具的鉴鉴定报告，如如消防部门出出具受灾证明明，公安部门门出具的事故故现场处理报报告、车辆报报损证明，房房管部门的房房屋拆除证明明，锅炉、电电梯等安检部部门的检验报报告等； （4）企业固定定资产报废、毁毁损情况说明明；（5）保险公司司理赔情况说说明（涉及保险索索赔的）。8、属对被盗的的固定资产损损失，还需相应提提供下列资料料：（1） 向公安机关的报报案记录，公公安机关立案案、破案和结结案的证明材材料；（2）涉及责任任人的责任认认定及赔偿情情况说明； （3）保险公司司理赔情况说说明（涉及保险索索赔的）。

35、9、属长期闲置置不用且已无无转让价值、由于技术进进步原因已经经不可使用、已已遭毁损不再再具有使用价价值和转让价价值、因本身原因因使用后导致致企业产生大大量不合格品品、其他实质上上已经不能再再给企业带来来经济利益的的固定资产实实质或永久性性损害，还需需提供下列相相关资料：（1） 资产被淘汰、变变质的经济、技技术等原因的的说明；（2）企业法定定代表人、主主要负责人和和财务负责人人签章证实固固定资产已无无使用价值或或转让价值的的书面申明；（3）中介机构构或有关技术术部门的品质质鉴定报告；（4）有关固定定资产的成本本和价值回收收情况说明；10、税务务机关所需的的其他资料。分局上报市局的的材料：1、分局

36、书面请请示；2、企业提交的的1-10项项相关材料。审批权限：单笔50万元以以下（含500万元）分局局审批；单笔50万元以以上市局审批批。审批期限：属分局审批的，330个工作日日（崇明县220个工作日日）；属市局审批的， 60个工作作日。因情况复杂需要要核实，在规规定期限内不不能做出决定定的，经本级级税务机关分分管局领导批批准，可以延延长10天。审批流程：受理理窗口税务所职能科（处处）分局局长长室市局各环节工作要求求：一、分局工作要要求：1、审理企业报报送资料是否否齐全；2、审核固定资资产损失是否否符合文件规规定； 3、审核确认固固定资产损失失税前扣除的的金额和年度度；4、属分局审批批权限的，应

37、应根据分局的的审批意见向向企业发送财财产损失税前前扣除项目审审批通知单；5、属市局审批批权限的，以以发文形式向向市局请示。根根据市局的批批复向企业发发送财产损损失税前扣除除项目审批通通知单。二、 市局工作作要求：1、根据分局上上报材料，在在分局初审基基础上审核确确定企业固定定资产损失税税前扣除的数数额；2、以文件批复复形式下发分分局。回复方式：财产产损失税前扣扣除项目审批批通知单。审批事项名称：无形资产损损失审批依据：企业业财产损失所所得税前扣除除管理办法（国国家税务总局局第13号令令、沪国税所所一2000591号号转发），国国家税务总局局关于执行企企业会计制度度需要明确的的有关所得税税问题的

38、通知知（国税发200345号、沪沪国税所一2003135号转转发）。申请人申报时限限：企业申报报日期一般不不得超过年度度终了后155日。超过规规定时限的，税税务机关不予予受理。申请人提交的材材料：1、企业书面申申请（企业应应在书面申请请中详细说明明无形资产损损失的原因、发发生的时间、金金额等）；2、无形资产产损失税前扣扣除申报审核核明细表；3、无形资产账账面原值、累累计摊销额明明细账复印件件；4、无形资产损损失已计入当当期损益的记记账凭证复印印件；5、纳税人内部部审批资料；6、上级公司批批复或董事会会决议（国有有企业还需提提供国有资产产监督机构或或由其授权的的监督部门的的批复）；7、属已被其他

39、他新技术所替替代且已无使使用价值或转转让价值的损损失，还需提提供：（1）企业法定定代表人、主主要负责人和和财务负责人人签章证实无无形资产已无无使用价值或或转让价值的的书面申明；（2） 中介机构或相关关技术部门的的品质鉴定报报告。8、属已超过法法律保护期限限且已不能为为企业带来经经济利益的损损失，还需提提供无形资产产的法律保护护期限文件；9、税务机关所所需的其他资资料。分局上报市局的的材料：1、分局请示报报告；2、企业提交的的1-9项相相关材料。审批权限：单笔50万元以以下（含500万元）分局局审批；单笔50万元以以上市局审批批。审批期限：属分局审批的，330个工作日日（崇明县220个工作日日）

40、；属市局审批的， 60个工作作日。因情况复杂需要要核实，在规规定期限内不不能做出决定定的，经本级级税务机关分分管局领导批批准，可以延延长10天。审批流程：受理理窗口税务所职能科（处处）分局局长长室市局各环节工作要求求：一、分局工作要要求：1、审理企业报报送资料是否否齐全；2、审核无形资资产损失是否否符合文件规规定；3、审核确认无无形资产损失失税前扣除的的金额和年度度；4、属分局审批批权限的，应应根据分局的的审批意见向向企业发送财财产损失税前前扣除项目审审批通知单；5、属市局审批批权限的，以以发文形式向向市局请示。根根据市局的批批复向企业发发送财产损损失税前扣除除项目审批通通知单。二、 市局工作

41、作要求：1、根据分局上上报材料，在在分局审核基基础上审核确确定企业无形形资产损失税税前扣除的数数额；2、以文件批复复形式下发分分局。回复方式：财产产损失税前扣扣除项目审批批通知单。审批事项名称：在建工程损损失审批依据：企业业财产损失所所得税前扣除除管理办法（国国家税务总局局第13号、沪沪国税所一200591号转发发），国家税税务总局关于于执行企业会会计制度需要要明确的有关关所得税问题题的通知（国国税发20003455号、沪国税税所一200031335号转发）。申请人申报时限限：企业申报报日期一般不不得超过年度度终了后155日。超过规规定时限的，税税务机关不予予受理。申请人提交的材材料：1、企业

42、书面申申请（企业应应在书面申请请中详细说明明在建工程损损失的原因、发发生的时间、金金额等）；2、在建工程程损失税前扣扣除申报审核核明细表；3、在建工程明明细账复印件件；4、在建工程损损失已计入当当期损益的记记账凭证复印印件；5、企业内部审审批资料；6、上级公司批批复或董事会会决议（国有有企业还需提提供国有资产产监督机构或或由其授权的的监督部门的的批复）；7、对属因停建建、废弃和报报废、拆除的的在建工程损损失，还需相应提提供下列资料料： （1）国国家明令停建建项目的文件件； （2）有关政府府部门出具的的工程停建、拆拆除文件； （3）企业对报报废、废弃的的在建工程项项目出具的鉴鉴定意见和原原因说明及核核批文件；单项数额5000万元以上上的在建工程程项目报废，还应提供有行业专家参与的技术鉴定意见。8、对属由于自自然灾害和意意外事故毁损损的在建工程程损失，还需相应提提供下列资料料： （1）有有关自然灾害害或者意外事事故证明； （2）涉及保险险索赔的，应应当有保险理理赔说明； （3）企业内部部有关