成本费用管理制度(1)10522.docx

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1、 齐齐哈尔北兴特殊钢有限责任公司成本费用管管理制度第一章 总则第一条 为了进一一步加强公公司成本和和费用管理理工作，保保障公司生生产经营活活动健康、有有序地进行行，并有利利于各责任任中心对其其发生的成成本、费用用进行控制制和考核，根根据企业业会计制度度及相关关规定，制制定本制度度。第二条 本制度是是公司经营营管理制度度的重要组组成部分，适适用于公司司各部门。第三条 公司在生生产经营过过程中实际际消耗的直直接材料、直直接人工、其其他直接支支出和制造造费用，计计入产品生生产成本；公司为管管理和组织织生产经营营活动所发发生的各项项支出，计计入期间费费用，包括括营业费用用、管理费费用和财务务费用。第二

2、章 产品成本本管理基础础工作第四条 为了准确确、真实的的核算产品品成本，公公司各部门门必须建立立、健全成成本管理基基础工作，财财务部应对对成本核算算及管理工工作按月进进行严格考考核。第五条 公司各部部门、各生生产车间和和仓库应当当认真做好好下列成本本管理的基基础工作：（一）生产产消耗定额额：生产车车间对生产产耗用的原原材料、辅辅助材料、燃燃料、动力力、工具、备备件以及主主要低值易易耗品等实实行定额管管理；（二） 原材料耗用用统计和分分摊：生产产车间准确确统计每批批产品原材材料耗用并并在各产品品之间合理理分摊；（三） 工时定额和和工时统计计：生产部部门对各种种产品、在在产品根据据本公司水水平，制

3、定定合理定额额，作为工工资费用分分配、考核核个人、班班组工时利利用情况的的依据；同同时严格、准准确的统计计产品生产产所耗工时时上报财务务部；（四） 费用开支：根据本公公司下达的的指标，结结合各部门门的实际情情况制定，实实行分口管管理，层层层落实；（五） 车间领料：车间设立立专门的领领料员，对对每种产品品的原材料料准确记录录和分摊；（六） 仓库登记：对批次产产品所领用用的原材料料全面、准准确登记及及时上报财财务部；同同时严格盘盘点制度，对对所需原材材料及备品品备件提前前登记并上上报相关采采购部门；（七） 建立、健全全原始记录录生产中耗用用的各种原原材料、备备件、工具具和动力，工工时、设备备利用情

4、况况，内部转转移，成品品交库、出出库和数量量、质量检检验，各项项财产、物物资的毁损损等都应建建立、健全全原始记录录，并且要要有统一的的原始记录录格式的填填制方法以以及严格的的签署、审审查、传递递、汇集、保保管程序，数数字要做到到完整、清清晰、真实实可靠。（八） 严格物资的的计量、验验收 生产经经营活动中中的原材料料、备件等等物资的入入库验收和和产品、物物资的出库库，水、电电、气的消消耗，都要要有严格的的检验和计计量。（九） 健全物资的的管理制度度生产、施工工中耗用的的各种原材材料，有定定额的应按按定额领、发发料，无定定额的应编编制领用料料计划，实实行限额发发料，不准准以领代耗耗。各车间间月末结

5、存存的材料、工工具、备件件等应进行行实物盘点点，如需继继续使用的的应办理结结转手续，转转入下月继继续使用。不不需要继续续使用的材材料、备件件，应及时时退回供应应仓库。（十） 在制品管理理制度对生产过程程中由于工工艺特点占占用的半成成品，要建建立严格的的管理制度度，定期盘盘点，做到到计量准确确，账物相符。第三章 产品成本本核算方法法第六条 公司产品品采用按生生产作业计计划归集生生产成本，产产品成本核核算采用“逐步结转转分步法”，根据工工序特点，按按品种分步步结转半成成品、产成成品成本。产产品成本的的核算期为为月份。设设立的成本本项目如下下：（一）直接接材料的归归集与分配配生产管理部部门按订单单或

6、生产任任务通知单单编制领料料单，仓库库按领料单单配送原材材料，生产产制造部门门按领料单单领用原材材料。生产车间统统计人员依依据直接材材料的原始始消耗记录录，分类别别按钢种汇汇总，编制制“原材料耗耗用明细表表”，月末财财务人员将将仓库转出出的原料领领用与统计计人员上报报数据核对对，并分配配计入产品品成本。车间统计人人员还要按按钢种明细细编制“返回钢回回收明细表表”，作为直直接材料的的减项，同同时计入产产品原料成成本，并计计算出产品品单耗。（二）步骤骤费用的归归集与分配配与生产产品品相关，但但不能直接接归属某个个产品的费费用，按照照一定的系系数归集分分配计入产产品成本，并并计算出产产品单耗。1直接

7、人人工费的归归集与分配配生产车间设设专人负责责生产车间间的考勤工工作，以便便于归集为为生产批次次产品所负负担的人工工费用。财财务部月末末根据生产产部门上报报的考勤簿簿编制“工资及福福利费明细细表”，列示于于“生产成本本直接人人工”与“制造费用用车间管管理人员工工资及福利利费”的借方。将将计入“生产成本本直接人人工”借方的人人工费按一一定的系数数分配计入入产品成本本，并计算算出产品单单耗。2工艺用用辅助材料料的归集与与分配与生产直接接相关的辅辅料、耐火火材料、冶冶金辅具、其其他材料等等按项目归归集，按一一定的系数数分配计入入产品成本本，并计算算出产品单单耗。3工艺用用燃料及动动力的归集集与分配与

8、生产直接接相关的水水、电、风风、气（汽汽）等按项项目归集，按按一定的系系数分配计计入产品成成本，并计计算出产品品单耗。4制造费费用的归集集与分配制造费用是是指生产部部门为组织织管理生产产而发生的的各项间接接费用。它它包括工资资和福利费费、折旧费费、修理费费、办公费费、水电费费、机物料料消耗、劳劳保费、租租赁费、保保险费、存存货盘亏费费（减盘盈盈）及其他他制造费用用。制造费费用也要按按一定的系系数分配计计入产品成成本，并计计算出产品品单耗。（1）车间间管理人员员的工资及及福利费，根根据该部门门所设“考勤簿”及“工资及福福利费明细细表”进行归集集。（2）产部部门发生的的固定资产产折旧费，应应通过编

9、制制“固定资产产折旧计算算明细表”进行归集集与分配。（3）其他他制造费用用应通过编编制“其他制造造费用明细细表”进行归集集。（三）返回回废品损失失的归集与与分配因质量原因因由质检部部门判定由由下步工序序转回的，应应由本工序序承担责任任的费用损损失，直接接冲本期生生产合格量量，发生的的费用损失失按钢种直直接计入产产品成本。第七条 当产品完完工后，按按照工序要要求，编制制连铸坯（锭锭）、钢材材的“产品成本本计算单”。同时编编制可比产产品成本计计算单，与与同期或基基期比较。 第四章 产品成本本核算要求求第八条 公司必须严严格遵守国国家和财政政部门统一一规定的成成本开支范范围和费用用开支标准准，严格划

10、划清成本开开支的界限限。按照权权责发生制制的原则进进行核算，凡凡不属于本本期产品承承担的费用用，无论款款项是否已已经支付，也也不能计入入本期产品品成本。（一）成本本核算必须须划清下列列界限，不不得相互混混淆。1. 正确划分应应计入成本本与不应计计入成本的的界限；2. 正确划分各各月的费用用界限；3. 正确划分产产品费用和和期间费用用的界限；4. 正确划分各各种产品的的费用界限限；5. 正确划分产产成品和在在产品的费费用界限。（二）下列列支出应当当计入产品品成本：1. 直接材料，包包括生产经经营过程中中实际消耗耗的原材料料、辅助材材料、备品品配件、外外购半成品品、直接燃燃料及动力力、包装物物以及

11、其他他直接材料料；2. 直接工资，包包括公司直直接从事产产品生产人人员的工资资、奖金、津津贴和补贴贴；3. 其他直接支支出，包括括直接从事事产品生产产人员的职职工福利费费等；4. 返回废品损损失，因质量原因由由质检部门门判定由下下步工序转转回的，应应由本工序序承担责任任的费用损损失；5. 制造费用，包包括公司各各个生产单单位为组织织和管理生生产所发生生的生产单单位管理人人员工资、职职工福利费费、修理费费、办公费费、水电费费、加工费费、机物料料消耗、劳劳动保护费费、低值易易耗品摊销销、差旅费费、折旧费费、运杂费费、托运保保管费、交交通费、电电话费、保保险费、检检定费、计计量费、维维护费、工工装费

12、、养养路费以及及其他制造造费用。（三）下列列支出不得得列入生产产成本：1. 为购置和建建造固定资资产、购入入无形资产产和其他资资产的支出出；2. 对外投资的的支出；3. 被没收的财财物；4. 各项罚款、赞赞助、捐赠赠支出；5. 国家规定不不得列入成成本、费用用的其他支支出。（四）下列列收入不得得冲减生产产成本：1. 规定应列入入营业外收收入的各项项收入；2. 固定资产变变价收入；3. 外销材料、废废次品等发发生的收入入；4. 按规定应直直接上交财财政的各种种罚款、罚罚没款项收收入；5. 按规定不应应该冲减生生产成本的的其他收入入。第五章 产品成本本计算基本本程序第八条 公司产品品成本核算算的基

13、本程程序如下：（一）对所所发生的费费用进行审审核，确定定这些费用用是否符合合规定的开开支范围，并并在此基础础上确定应应计入产品品成本的费费用和应计计入各项期期间费用的的数额。（二） 应计入产品品成本的各各项费用，区区分为哪些些应当计入入本月的产产品成本，哪哪些应当由由其他月份份的产品成成本负担。（三） 每个月应计计入产品生生产成本的的生产费用用，在各种种产品之间间进行分配配和归集，计计算各种产产品成本。（四） 既有完工产产品又有在在产品的产产品成本，在在完工产品品和期末在在产品之间间进行分配配和归集，并并计算出完完工产品总总成本和单单位成本。（五） 完工产品成成本结转至至“产成品”科目。（六）

14、 结转期间费费用。第九条 生产费用用计入成本本的方法（一） 各种原料及及主要材料料按各种产产品实际投投料或原始始记录的实实际耗用量量直接计入入。（二） 种辅助材料料、动力、工工资、固定定资产折旧旧、车间经经费等，凡凡是为生产产单一产品品发生的，应应直接计入入该产品成成本；凡是是为生产多多种产品、由由多种产品品共同耗用用而不能直直接计入的的，按一定定系数进行行分配。第十条 其他几个个核算问题题的处理办办法：（一）原原材料、燃燃料、备品品备件、半半成品等发发生的盈亏亏和毁损，必必须查明原原因，按照照规定的审审批权限，报报经有关部部门审核批批准，扣除除责任者赔赔偿后的余余额，按公公司内部管管理权责的

15、的划分，分分别计入和和冲减公司司管理费和和车间经费费，或按规规定调整消消耗量或产产量。（二）“预提费用用”和“待摊费用用”。各项预预提费用应应按年度有有关计划预预提，并将将预提费用用计入预提提月份有关关成本项目目，实际发发生费用时时，应冲减减预提费用用。实际发发生费用数数小于预提提数的差额额应调整原原成本项目目，实际发发生数大于于预提数的的差额，数数额不大的的可一次摊摊完，数额额较大的可可转入待摊摊费用，但但不得跨年年度分摊。因因特殊情况况需跨年摊摊提的，必必须报公司司批准后，方方可有效。“待摊费用用”在各项费费用发生的的月份，先先将金额计计入待摊费费用科目，然然后按计划划将应递延延到以后各各

16、月成本负负担的费用用，逐月计计入到有关关成本项目目。为了正确划划分本期和和下期费用用负担界限限，在使用用“预提费用用”和“待摊费用用”科目时必必须严格按按财政部的的有关规定定和公司有有关计划，按按年编制“预提费用用”和“待摊费用用”，并按项项目进行明明细核算，按按计划摊提提，不得将将其作为调调节成本的的手段。（三）“废品损失失”的处理。凡凡是生产中中的废品，将将废品扣除除可回收的的价值后，在在原成本项项目中反映映，凡是销销售后用户户退回的废废品，均应应退回原生生产车间，冲冲减该产品品当月产量量。其废品品损失应计计入该产品品的成本，并并将废品的的销售量及及销售成本本以红字按按原数冲回回产成品账账

17、户，冲减减当月的销销售量及销销售成本，如如果废品修修复后入库库，应增加加车间的当当月产量，如如系上一年年度销售退退回的废品品，只冲减减当年的销销售量，不不冲减生产产量。第六章 产品成本本计划和成成本控制第十一条 公司各各部门应根根据年、季季、月生产产计划中的的产量、品品种、质量量和各项消消耗定额等等指标，以以及设备检检修计划，并并考虑计划划期中的有有利因素和和不利因素素，编制年年、季、月月度成本计计划或费用用定额，作作为考核的的依据。第十二条 编制计计划的程序序和方法，要严格执行专业经济责任制的各项规定，进行编制年、季、月度计划或费用定额，经公司财务部综合平衡，报公司主管经理审批后下达执行。各

18、部门对公司下达的预算要认真贯彻落实，把成本预算分解到车间、班组和个人，使工作者有明确的奋斗目标。第十三条 各部门门对预算的的执行情况况，应建立定定期的分析析制度，做做好中期预预测，终期期分析以揭揭露管理中中的问题，提提出降低成成本的措施施，为各级级领导进行行经营决策策提供可靠靠数据和信信息，以降降低产品成成本，提高高全公司的的经济效益益。公司按按照规定对对各单位的的预算执行行情况进行行严格的考考核。第十四条 公司应应具体分析析实际成本本脱离定额额成本的原原因，并对对执行人进进行奖励或或惩罚。第七章 期间费用用的核算第十五条 期间费费用是指不不能直接归归属于某个个特定产品品成本的费费用。它容容易

19、确定其其发生的期期间，而难难以判别其其所应归属属的产品，因因而在发生生的当期便便从当期的的损益中扣扣除。期间间费用包括括管理费用用、财务费费用、营业业费用。第十六条 管理费费用管理费用是是指公司行行政管理部部门为管理理和组织经经营活动的的各项费用用，包括总总部管理人人员工资、职职工福利费费、招待费费、交通费费、电话费费、办公费费、修理费费、会议费费、研究开开发费、低低值易耗品品摊销、税税金、保险险费、劳务务费、无形形资产摊销销、计提坏坏账准备、长长期待摊费费用摊销、折折旧费、差差旅费、物物料消耗、董董事会费、中中介费、开开办费、房房租、技术术转让费、工工会经费、职职工教育经经费、业务务宣传费、

20、养养路费、取取暖费、招招聘费、咨咨询费、保保洁费、存存档费、广广告费、绿绿化费、存存货盘亏、毁毁损和报废废（减盘盈盈）以及其其他管理费费用。其中，电话话费包括固固定电话费费和移动电电话费；修理费包括括房屋修理理费、车辆辆修理费、办办公设备修修理费；税金包括公公司按照规规定支付的的房产税、车车船使用税税、土地使使用税、印印花税等。保险费包括括车辆保险险、财产保保险、养老老保险、失失业保险、大大病统筹、住住房公积金金、综合楼楼保险费等等；董事会费是是指公司董董事会及其其成员为执执行职能而而发生的各各项费用，包包括工资、津津贴、办公公费用、会会议费、招招待费、差差旅费等。第十七条 财务费费用财务费用

21、是是指公司为为筹集资金金而发生的的各项费用用，包括公公司生产经经营期间发发生的利息息支出（减减利息收入入）、汇兑兑净损失、调调剂外汇手手续费、金金融机构手手续费以及及筹资发生生的其他财财务费用等等。第十八条 营业费费用营业费用是是指公司在在销售产品品过程中发生生的各项费费用以及专专设销售机机构的各项项经费，包包括销售部部门人员工工资、职工工福利费、招招待费、差差旅费、办办公费、运运输费、交交通费、电电话费、房房租、水电电费、咨询询费、维护护费、工程程费（ 工工程费用、工工程材料、工工程车费）、会会议费、招招标费、折折旧费、中中介费、代代理费、工工会经费、教教育经费、广广告费、培培训费、业业务宣传费费、技术服服务费、包包装费、售售后费用、劳劳保用品、物物料消耗、配配件、维修修、汽油费费用以及其其他经费。第十九条 公司应应严格控制制各项期间间费用，期期间费用的的发生应严严格按公司司管理审批批权限和程程序办理，未未按权限和和程序办理理审批手续续的费用，一一律不得入入账。第八章 附则第二十条 本制度度由公司财财务部拟订订，解释权权、修改权权归公司。第二十一条条 本制度度自下发之之日起执行行。