成本费用管理制度.docx

《成本费用管理制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本费用管理制度.docx（13页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、成本费用管理制度 成本费用管理制度 200 年月日颁布试行 为了规范本公司产品成本核算，加强成本的管理及控制，正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出和产品成本构成情况，满足各项管理工作和经济决策的需要，依据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度等有关规定，并结合本企业相关产品的生产经营的特点，特制定成本管理制度。 公司成本费用管理的基本原则： 公司成本费用管理实行“统一核算、分级管理（分公司、部门）”的原则。 一、成本分级管理的范围和职责 1、公司财务部负责公司的成本费用管理，具体职责： 1-1、制定各项成本费用管理制度，成本核算规程； 1-2、编制公司的成本费用计划，并负责分

2、解落实到各部门； 1-3、参与制定各项价格、计划、费用定额和储备定额等； 1-4、检查考核成本计划执行情况； 1-5、指导控股公司、分公司的成本管理和核算，组织完成公司成本核算工作； 1-6、进行成本预测、控制、监督和分析。 2、分公司、生产部配备专职会计，在公司财务部的指导下，进行成本核算与管理工作，具体职责： 2-1、根据公司成本管理制度，制定分公司成本管理办法； 2-2、根据公司财务部下达的成本费用计划，负责分解落实到各部门； 2-3、按公司财务部制定的成本核算规程，正确核算研发成本和费用； 2-4、负责编制分公司成本费用计划，及时上报公司财务部； 2-5、按月检查成本计划执行情况，按分

3、解指标考核各部门； 2-6、按月进行成本分析，找出成本管理薄弱环节，提出整改措施，提高成本管理水平。 二、公司成本费用核算主要会计科目的设置 1、生产成本科目：核算公司为了生产产品或提供劳务而发生的成本，包括制种（繁种）成本、直接材料、包装材料、直接人工、委外加工费、电（动力燃料）水费、制造费用。 2、制造费用科目：核算公司为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。 3、待摊费用科目：核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的，分摊期限在一年以内的各项费用。 4、长期待摊费用科目：核算公司专项开发项目、技术合作项目（在建工程除外），开发时间在一年以上项目所发生的各种费用。 4、预提费用科

4、目：核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。 5、管理费用科目：核算公司行政管理部门及董事会为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，包括研究与开发成本、设计成本和行政管理成本。 6、财务费用科目：核算公司为筹措生产经营所需资金等而发生的费用。 7、营业费用科目：核算在销售产品、商品及提供劳务和服务等过程中发生的各项费用，包括营销成本、配送成本和客户服务成本。 三、公司成本核算对象和界限 1、成本核算对象：棉花种子、其它种子和劳务、项目开发、研发等。 2、成本核算界限 为了加强各种费用的控制，正确计算成本，应当严格划清以下成本、费用界限： 2-1、正确划分产品生产成本和期间费

5、用的界限； 2-2、正确划分本期成本、费用和下期成本、费用的界限； 2-3、正确划分成本（会计）计算期间的界限； 2-4、正确划分资本性支出和收益性支出界限； 2-5、正确划分应计入产品成本费用和不应计入产品成本费用的界限； 2-6、正确划分各种产品应负担的费用界限； 2-7、正确划分完工产品和在产品成本的界限。 四、公司成本核算的方法和计价 1、成本核算的方法：根据公司产品的生产特点、生产流程和管理要求，成本核算的方法采用：品种法。 1、成本核算的计价：成本核算采用按实际成本法进行日常核 算，存货计价采用加权平均法进行计价。 五、成本核算的基本步骤： 六、公司成本管理的各项基础工作 1、做好

6、各项消耗定额的制定和修订工作； 2、建立、健全各项原始记录； 3、加强计量和验收工作； 4、建立健全成本核算考核责任制。 六、公司成本、费用列支范围 1、制造成本列支范围 公司在生产过程中实际消耗的包括制种（繁种）成本、直接材料、 包装材料、直接人工、电（动力燃料）水费、制造费用计入产品的制造成本。 根据公司的实际情况制造成本按以下规定列支： 1-1、制种（繁种）成本，指种子的收购价、田间费用（亲本补 差、临时技工费、隔离区补偿费、乡村劳务费）。 1-2、直接材料，用于制造、加工产品直接投入的材料成本。 1-3、包装成本，指种子的包衣费、内、外包装费、破损费用。 1-4、直接人工，指支付给生产

7、工人直接用于生产加工种子、劳务的工资及按工资额计提的福利费等。 1-5、委外加工费，由于公司生产条件限制需要委托其它单位或个人对生产产品某一环节进行加工所支付的加工费。 1-6、水电费，用于生产加工种子所耗费的水费和电费（动力燃料）。 1-7、制造费用，指生产经营部门为组织和管理生产所发生的生产管理人员工资，职工福利费、折旧费、租赁费、修 理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、 办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、实验 检验费、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失、 土地开发费摊销以及其它间接制造费用（由于生产加工 的直接人工费用、燃料动力费用无法按品种归集核算， 在制造

8、费用内列支）。 2、期间费用列支范围 期间费用是指在科研和生产经营过程中发生的与产品生产活动 没有直接联系、属于某时期耗用的费用，包括营业费用、管理费用和财务费用，计入当期损益。 2-1、营业费用，指公司在销售产品、商品或提供劳务等过程中发生的费用等，包括应由公司负担的运输费、装卸费、挑选整理费、包装费、保险费、委托代销手续费、展览费、保管费、检验费、中转费、广告费、业务宣传费、租赁费、商品损耗和销售服务费；销售部门人员的工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销以及其它经费。 其中：1、广告费：规定每一纳税年度的广告费支出不超过营业收入的2。 2、业务宣传费

9、：规定每一纳税年度的业务宣传费支出不超过营业收入的0.5。 2-2、管理费用，指公司管理部门及其派出机构为组织和管理公司生产经营活动而发生的各项费用，包括公司经费（管理人员工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊消、办公费、差旅费）、工会经费、福利费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金（印花税、土地使用税、车船使用税、房产税）、聘请中介机构费、土地损失补偿费，技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）坏账损失和存货跌价准备以及其它管理费用。 其中： （2-2-1）、公司经费，包括公司总部

10、管理部门发生的各种经费，包括：工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其它经费。 （2-2-2）、职工福利费，是指按公司员工工资总额8计提、用于员工各种福利的费用（职工医疗卫生费、困难补助和其他福利费）。 （2-2-3）、工会经费，是指按公司员工工资总额2提取、拨交给公司工会的活动经费。 （2-2-4）、职工教育经费，是指按公司员工工资总额1.5提取，用于员工培训、学习先进技术和提高业务文化水平而支付的费用。 （2-2-5）、劳动保险费，是指公司按国家规定为员工上交的各项保障费用，包括养老保险、医疗保险、待业保险费、住房公积金、工伤保险。 （2-2-6）董

11、事会会费，是指公司董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括董事会成员津贴、差旅费、会议费等。 （2-2-7）咨询费，是指公司向有关机构或专业人士进行技术、经营管理等方面的咨询所发生的费用，包括骋请各种专业顾问等支付的费用。 （2-2-8）审计费，是指公司聘请符合资格注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。 （2-2-9）排污费，指公司按规定交纳的排污费用。 （2-2-10）税金，指公司按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 (2-2-11)技术转让费，是指公司使用专有技术而支付的费用。 （2-2-12）研究与开发费，指公司研究开发新品种等所发生的研制费、原

12、材料和半成品的试验费、新品种试种、试制，技术研究等有关的经费；发生的技术开发费据实列支，承担各政府部门委托或与有关单位合作开发的科研项目，扣除对方支付的经费外，费用结余转入本项目。 （2-2-13）、无形资产摊销，指专利权、商标权、土地使用权、著作权，非专利技术和其他无形资产的摊销；按受益期年限，采用直线法平均摊销（如没有合同规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年）。 （2-2-14）、开办费摊销：在开始生产经营的当月起一次计入当月管理费用。 （2-2-15）、业务招待费，指公司为业务经营的合理需要而支付的费用。 （2-2-16）、坏账的确认及坏账损失的核算： (1)坏账

13、的确认标准 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然 不能收回的应收账款； 债务人逾期未履行偿债义务超过三年且具有明显特征 表明仍然不能收回的应收账款。 以上确实不能收回的应收账款，单笔金额占注册资本的百分之一以下报经董事会批准后作为坏账核销，单笔金额占 注册资本百分之一以上的，经股东会批准后作为坏账核销。 (2)坏账损失核算方法 直接核销法：根据上列坏账核销标准确认不能收回，并 按程序经批准后的应收款直接核销。 2-3、财务费用，指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括公司生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

14、七、公司下列支出不得列入成本、费用 1、为购置和建造固定资产、无形资产和其它资产（如专项开发项目、技术合作项目等作为单独核算项目）的支出； 2、对外投资的支出； 3、被没收的财物、支付的滞纳金、罚金、违约金、赔偿金，以及公司赞助、捐赠、馈赠支出； 4、国家规定不得列入成本、费用的其他支出。 八、公司科研项目成本核算 根据公司目前管理体制，科研项目成本核算，按各科研实验项目分别设置明细账，并分别核算原材料费用、辅助材料费用、燃料和动力费用、工资和福利费用以及其他科研支出,公司自主开发的项目月末结转到管理费用科目的研究与开发费明细科目内；承担政府部门、受托、合作开发项目，在每年12月份或项目结束后

15、，扣除对方承担金额后，转入管理费用科目的研究开发费用。 九、公司建立和健全各项基础工作 1、做好各项消耗定额的制定和修订工作，包括材料、动力、工具消耗定额、劳动定额和各项费用定额等； 2、建立和健全原始记录工作，包括原材料的领退、燃料动力的消耗、使用工时（人工）的消耗、费用的支出、产品质量的检验，以及在产品、半成品的内部转移和产品入库等； 3、严格计量、验收制度，完善各项计量检测设施； 4、建立健全成本核算责任制。 十、生产成本归集及核算程序 根据公司目前生产规模和特点，其核算程序规定如下： 1、购入的商品种子，不进行生产再加工而直接用于销售的，其所发生的购进成本计入“库存商品”科目，月末采用

16、加权平均法结转 营业成本。 2、购入的种子，需进行生产再加工后，才能用于销售的，其所发生的购进成本计入“原材料”科目，其成本核算按成本核算规程进行。 3、田间费用（乡、村劳务费和村社价外费、季节性的田间生产临时工、亲本补差、隔离区补偿费）：按公司的有关规定、按品种分别计入“生产成本制（繁）种成本”科目，凡应由本期负担而尚未支付的费用及已经支付，应由以后各期负担的费用，通过“预提费用”或“待摊费用”科目核算，并按成本核算规程摊入相应的产品成本。 4、种衣剂，按发生的购进成本计入“原材料”科目；包装膜、包装袋，按发生的购进成本计入“包装物”科目，按成本核算规程结转到相应的产品“生产成本直接材料”。

17、 5、加工厂季节性和修理期间的停工损失计入制造费用，包括工资福利费、材料费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。 7、产品成本核算程序 6-1、当月只生产一种产品时，其核算程序： 6-1-1、生产该产品所发生的直接材料费用（收购价、田间费用、包装费用），全部计入该产品直接成本。 6-1-2、生产该产品所发生的辅助材料费用，按该产品实际耗用量计算，全部计入该产品直接成本。 6-1-3、生产该产品所发生的直接人工费用计入直接人工；燃料动力费用、间接费用，全部计入制造费用，包括折旧、材料和在产品等存货盘盈盘亏等。 6-2、当月生产两种以上产品时，其核算程序： 6-2-1、各产品

18、各自所发生的直接材料费用（收购价、田间费用、包装费用），分别直接计入各自产品直接成本。 6-2-2、各产品各自所发生的辅助材料费用，按各产品实际耗用量计算，分别直接计入各产品直接成本。 6-2-3、当月生产各产品所发生的直接人工费用、燃料动力费用直接进入产品成本；间接费用或无法按生产品种核算的费用，包括折旧、材料和在产品等存货盘盈盘亏等，全部计入制造费用，月底再根据当月各产品产量或定额工时计算后计入各产品成本。 6-2-4、月底在产品按定额与实际已直接投入的材料、人工比例计算在产品成本。 7、产品成本核算规程图： 注：按品种法分步进行核算,并注明投入产出率。 8、根据各产品费用明细账和费用分配表，归集和计算各产品总成本和单位成本，编制产品成本汇总表，并结转产成品成本。