会计学概论wsv.docx

《会计学概论wsv.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学概论wsv.docx（14页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会 计 学 概概 论MBA专业课程程王跃堂博士南京大学会计学学系教授2003年2月月联系电话：0225-35992139(O)E-mail: yuettangwaangsoohu.coom课程简介l 课程目标掌握会计学的基基本原理，能能以专业的眼眼光阅读财务务报告，并对对财务报告予予以初步的分分析和运用。l 参考书目 会计学概论，南南京大学商学学院文库 企业会计制度，中中国财政经济济出版社 上市公司的财务务报告l 成绩考核 平时学习(300)，包括出勤勤率，课堂讨讨论等 期末考试(700%)引言l 财务报告：上市市公司年度报报告全文、年年报摘要 案例原因 企业会计制度：趋势 业务复杂、全面面、

2、完整 信息披露规范、典典型 信息公开 年报内容 公司简要信息 主要财务指标 一般情况：股权权结构、管理理人员、治理理结构等 管理层讨论与分分析(MD&A)：董事事会报告 财务报告：审计计报告、财务务报表、报表表附注；合并并数vs.公公司数l 内容框架 架构 填制记帐凭证登记帐簿编制报表复式记帐(借贷贷记帐法)会计帐户(会计计科目)三大报表业务会计确认会计帐簿(日记记帐、分类帐帐、备查帐)业务会计计量业务会计处理 概念会计释义会计原理会计要素会计涵义会计假定财务状况要素（资产、负债、所所有者权益）会计目标会计原则经营成果要素(收入、费用、利利润)会计职能会计惯例第一章 总论第一节 会计的涵义一、

3、 会计的产产生1、 会计产生的前提提(1) 信息需求：决策策需要(需求)。比如投资资报酬、投资资风险等(2) 信息供给：会计计功能(可能)。比如利润润、负债率等等2、 会计起源 西周时代代(1) 中文：零星算之之为计，总合合算之为会。 会？发发音：kuaai vss. huui。字型变变化到字音变变化的变迁过过程。P9、郭郭道扬教授 计？言言 + 十 ：口头汇总总(2) 英文：Accoountinng:排在所所有学科前列列。二、 会计的发展1、 原始计量：结绳绳记事2、 书契记录：文字字记录3、 单式簿记：流水水帐4、 复式簿记：现代代核算开始，标标志现代核算算之父Lucca Paccioli

4、(1494)的著作算算术、几何、比比及比例概要要：借贷记记帐法原理。5、 现代会计：19968年以后后，Balll and Brownn, Beaaver的实实证文献作为为标志。(1) 会计信息是否有有用？问题的的提出(折旧年限的的估计)，会计主观观性。(2) 会计信息有多大大作用？信息息有多个渠道道，会计信息息作用不大(5%-155%).会计革命：会计计目标的重新新定位(FAASB 19978, IIASC 11994) 财务务会计主要是是为资本市场场服务的，目目的是为了满满足资本市场场投资者的决决策需要，提提升会计职业业的竞争力。问题讨论：“银银广厦”事件：300元左右跌至至2元多？会会计

5、信息有无无作用？安然然公司：19995年155美元上涨到到2000年年90美元，然然后跌至1美美元以下。三、 会计的定义P77：控制系统统论观点。中国学术界的争争论：1、 管理活动论：杨杨、阎(北方派)，高,参与决策2、 信息系统论：余余、葛(南方派)，低，提供供信息3、 控制系统论：杨杨、郭(中间派)，中，管理理控制第二节 会计目标一、 会计目标(一) 确定会计目标的的依据1、 社会需求:代理理责任、投资资报酬(将来来)2、 现实可能：考核核指标、经营营业绩(过去去)(二) 会计目标之争1、 经营责任说：“委托代理”理论。传统统观点。2、 决策有用说：FFASB(11978)，IASC(19

6、94)。现代观点点。(三) 会计基本目标1、 微观目标：提高高企业的经济济效益。2、 宏观目标(1) 宏观经济效益：社会资源的的优化配置(2) 社会效益：社会会责任会计，譬譬如，环境会会计，太湖污污染。(四) 会计具体目标PP12-144二、 会计信息使用者者1、 企业外部使用者者(1) 股东：现实的、潜潜在的。(2) 债权人(3) 顾客(4) 供应商(5) 工会：工资、福福利谈判。(6) 政府机关：譬如如，税务部门门(产业结构构调整)、物物价部门(公用事业价价格)、主管部门门(财政部、证证监会、审计计署：政策制制定、执行、监监督)等2、 企业内部使用者者企业各级管理部部门。管理决决策用P15

7、5。Note：财务务会计主要为为外部使用者者提供信息，大大多是法律强强制披露的信信息。管理会会计则是为内内部使用者提提供信息，这这些信息完全全是自愿性的的行为。案例：新产品的的可行性分析析。分析结论论不一样？第三节 会计职能与地位位一、 会计职能(一) 核算职能P166：例：人力力资源、内幕幕信息、及时时披露等(二) 监督职能1、 目标：合法性、合合理性P188。出差报销销？火车还是是飞机。2、 对象：下行监督督。 CEOO的监督有赖赖于董事会(下设审计委委员会)、CCPA等内外外部监督。二、 会计作用1、 会计在微观经济济中的作用：经营管理、投投资决策2、 会计在宏观经济济中的作用：国家税收

8、、宏宏观决策三、 会计地位1、 信息系统论：提提供信息，管管理参谋。2、 管理活动论：参参于管理决策策活动。3、 管理控制论：日日常经营管理理活动的控制制。譬如、财财务收支的审审核。四、 会计立场1、 企业会计只代表表国家利益2、 企业会计只代表表企业利益3、 企业会计人员具具有双重身份份问题讨论：会计计委派制？会会计为管理还还是监督服务务。目的、对象、问问题、效果等等方面。第四节 会计职业与规范范一、 会计职业(一) 企业会计1、 财务会计：对外外会计2、 管理会计：内部部会计3、 内部审计(二) 政府与非盈利组组织会计1、 政府会计(1) 财政总预算会计计(2) 行政单位会计2、 事业单位

9、会计：学校，医院院等(三) 注册会计师：外外部审计，CCPA(CFFO、CIOO)(四) 会计从业资格证证书与会计专专业职务考试试制度1、 会计从业资格证证书：从事会会计工作的上上岗证。获得得(考试、免免试)、年检检(2年)2、 会计专业职务等等级：会计员员、助理会计计师、会计师师、高级会计计师。 除了高级级会计师通过过评审获得外外，其他均要要通过国家组组织的统一考考试获得资格格。(五) 会计机构与总会会计师1、 机构：财务(资资金管理)、会计(业务核算)。我国一般般合二为一，西西方一般分而而设之。2、 总会计师：大型型企事业单位位才设置。(六) 注册会计师(CCPA)1、 职能与地位(1)

10、西方：职能为报报表鉴证、管管理咨询等；地位为西方方三大职业。(2) 我国：舶来品，880年代初引引进外资而引引入，号称不不吃皇粮的“经济警察”。(3) 制度缺陷：与客客户捣蛋，监监督聘请者(决策层和管管理层)。违违反拿人钱财财替人消灾的的原理，比如如，医生、律律师等。2、 CPA资格的取取得：考试获获得(1) 竞争状况：考试试、执业(776家)。661万人考试试；国内湖北北立华、深圳圳中天勤倒闭闭；美国安达信倒闭闭，问题：缺缺乏独立性(2000年年5200万万美元的收入入中有一半以以上是咨询收收入，甚至包包括代理记账账；许多高官官人员，包括括CFO、CCAO以及发发展部副总经经理，为安达达信前

11、雇员)；销毁审计计工作底稿，妨妨碍司法调查查(审计失败败转为刑事案案件)等等(2) 就业前景：事务务所、金融证证券、咨询业业等。鉴证与与咨询分开。美国2002年年会计法案对对会计职业界界的深远影响响：行业监管管变为公众监监管；审计与与咨询分开；项目负责人人和签字CPPA5年必须须变更等。附录(Suttton. MM. H. 2002)：2002年6月月30日，布布什总统签署署了一项法案案Sarbbanes-Oxleyy Act of 20002(P.L.107-2240)。这项法案对于我我们的资本市市场中财务报报告的监督和和规范提出了一一系列影响深深远的改革。以下是对对该法案中一一些重要规定定

12、的摘录：上市公司会计监监督委员会：该法案的条条款I创立了了一个新的上上市公司会计计监督委员会会来监督上市市公司的审计计。从事上市市公司审计业业务的会计事事务所必须在在该委员会登登记注册。在在服从于证券券交易委员会会复核的条件下下，该上市公公司会计监督督委员会可以以执行以下内内容：对上市公司审审计的程序、质质量控制、道道德准则及独独立性标准进进行制定、采采用、或修订订。对会计事务所所进行检查。对可能违背审审计规则的行行为进行调查查。如果违背属实实则予以制裁裁。该委员会仅有权权对上市公司司的审计进行行管理，对其其它公司的会计审审计工作没有有司法权。会计准则：该法法案对19333年的证券券法进行了特

13、特别修订，以允许证券交交易委员会承承认由一个私私人实体确立立的“公认的”（以证券法为目的的）会计原则则。该私人实体体是已如法案条文中指指明的并已经历过包括“获多数通过过”在内的程序的实体体，以确保对公认认会计原则正正文的一些必必要修改能作出迅迅速的反应。当然，这些条款主要是针对FASB的。该法案还要求证券交易委员会着手进行一项研究，该研究将涉及采用法案条文中指出的“以原则为基础的会计系统”，并在一年内将研究结果报告给白宫财务服务委员会和参议院银行事务委员会。独立基金：在该该法案的条款款中，上市公公司被要求支支付“会计资助费费”以支撑新的的委员会和FFASB每年年的预算额。FASB将继续制定其预

14、算，但新委员会的预算要由证券交易委员会批准。由上市公司支付的费用的具体数额会分配到各个公司，每个公司需上交的数额是根据上一年公司相关的平均每年每月的市场资本的估价来评定的。委员会和FASB都获权对上市公司的分级进行甄别。公司的责任：该该法案包括了了与公司高层层领导人和董董事们对于上上市公司财务务公开所应承担担的责任相关关联的条款。条条款要求审计计委员会直接接负责委派、监监督上市公司司独立审计人人员并支付其其薪水，条款款还要求那些些审计人员直直接向审计委委员会报告。审审计人员必须须及时报告并并在报告中包包括以下内容容：在财务报告中中运用的重要要的政策和惯惯例。在公认会计原原则范围内所所有与管理层

15、层讨论过的具具有可选性的会计处理理方法。 审计人员与管管理层在会计上的所有有不同意见。审计人员和管管理层之间的的其它书面联络材料。为了加强审计委委员会自身的的独立性，该该法案禁止审审计委员会的的成员收取来自公司司、公司的附属属部门或有关关个人的咨询询费，但作为董事会或或其他任何委委员会的成员员所得除外。最后，该该法案要求上上市公司的首首席执行官和和财务总监要要对在证券交交易委员会存存档的定期的的报告中对公公司财务报告告的准确性和和完整性作证证。而且，在在公司的年度度报告中他们们必须保证与与财务报告体体系相关联的的公司内部控控制的有效运运行。中国如何借鉴：张为国、沈沈振宇. 22003. 明确会

16、计计责任 加加强信息披露露 推动制制度改革 中国证券报报，1月111日12版.二、 会计规范(一) 我国的会计规范范1、 会计法：人大。譬譬如，经理人人员为第一责责任人，签字字盖章。2、 企业财务报告条条例：国务院院3、 会计标准：财政政部、证监会会(1) 会计准则(2) 会计制度(3) 信息披露规则问题讨论：1、 会计改革史：会会计标准的改改革(1) 所有制、行业、部部门。国有、制制造业、冶金金业(2) 行业。13大行行业，两则两两制(19993)。会计计模式转变。(3) 统一。企业会会计制度(2000年年12月299日)a. 有无例外？金融融企业、小规规模企业。b. 是否是行业制度度的汇总

17、？股股份有限公司司会计制度(1998)c. 与会计准则的关关系？并存还是替代？国际化还是是本土化？会会计规则制定定权之争(冯淑萍、刘刘玉廷20001、5、99，20011、5、288；周小川、张张为国 20001)例子：搞准则还还是搞制度？是否要取消消公允价值？2、 会计与税法关系系(1) 分离：目标不同同，收入调节节，投资决策策(2) 协调：企业工作作、理解性3、 会计标准对企业业是否影响重重大？(1) 郑百文事件：债债务重组准准则导火索。(2) ST深华源：22001年报报给财政部否否定。(3) 募集资金：IPPO，配股和和增发(二) 西方国家的会计计规范1、 英美法系国家习惯法：会计规规范由民间会会计团体制定定。美国正在在加强政府的的监管：美国国会计监督委委员会。2、 大陆法系国家成文法系：会计计法规由政府府法规规范。譬譬如、公司法法、税法等。3、 国际会计规范IASB：国际际会计准则(1) 国际协调：迁就就(2) 美国主导：科学学13