税收政策动态第期XXXX年第一季度 税收政策动态blwk.docx

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1、税收政策动态第5期（2010年第第一季度）广东省国家税务务局政策法规规处 2010年5月18日目 录第一部分 增增值税3一、折扣额抵减减增值税应税税销售额问题题明确3二、粕类产产品征免增值值税问题明确确3三、纳税人销售售自产人工合合成牛胚胎免免征增值税3四、增值税一一般纳税人资资格认定管理理办法施行行4第二部分 消费费税5一、绝缘类油品品按“润滑油”的税率征收收消费税6第三部分 企业业所得税6一、汶川地地震灾区农村村信用社企业业所得税有关关问题明确6二、建筑企业所所得税征管有有关问题明确确7三、贯彻落实企企业所得税法法若干税收问问题明确7四、农村信信用社省级联联合社收取服服务费有关企企业所得税

2、税税务处理问题题明确9五、民办博物馆馆可按照现行行税法规定享享受有关优惠惠政策11六、新办文化企企业企业所得得税有关政策策问题明确11第四部分 进出出口税收11一、出口货物退退(免)税有关问题题明确12二、研发机构构采购国产设设备退税管理理办法印发发12三、出口企业延延期提供出口口收汇核销单单有关问题明明确12四、生产企业出出口外购视同同自产应税消消费品消费税税退税问题明明确13五、外资研发中中心采购设备备免/退税资格审审核办法明确确13六、天津市开展展融资租赁船船舶出口退税税试点14七、边境地区一一般贸易和边边境小额贸易易出口货物以以人民币结算算准予退(免)税试点开展展14第五部分 国国际税

3、务管理理15一、中华人民民共和国政府府和新加坡共共和国政府关关于对所得避避免双重征税税和防止偷漏漏税的协定第第二议定书有有关问题明确确15二、执行税收协协定特许权使使用费条款有有关问题补充充明确15三、外国企业业常驻代表机机构税收管理理暂行办法出出台17四、非居民企企业所得税核核定征收管理理办法出台台18五、日本政策金金融公库享受受中日税收协协定的有关待待遇19第六部分 综合合税收政策19一、下岗失业人人员再就业有有关税收政策策审批期限延延长19第七部分 营营业税20一、国家电影事事业发展专项项资金营业税税政策问题明明确20第八部分 契税税21一、首次购买普普通住房契税税优惠政策问问题明确21

4、第九部分 其他他21一、纳税服务务投诉管理办办法(试行)出台21二、税收规范范性文件制定定管理办法修修订23三、税务行政政复议规则修修订24四、政府关停外外商投资企业业所得税优惠惠政策处理问问题明确25第一部分 增增值税 一、折扣额抵减减增值税应税税销售额问题题明确 20110年2月88日，国家家税务总局关关于折扣额抵抵减增值税应应税销售额问问题通知（国国税函20010566号）规定，纳纳税人采取折折扣方式销售售货物，销售售额和折扣额额在同一张发发票上分别注注明是指销售售额和折扣额额在同一张发发票上的“金额”栏分别注明明的，可按折折扣后的销售售额征收增值值税，未在同同一张发票“金额”栏注明折扣

5、扣额，而仅在在发票的“备注”栏注明折扣扣额的，折扣扣额不得从销销售额中减除除。二、粕类产品征征免增值税问问题明确2010年2月月20日，国国家税务总局局关于粕类产产品征免增值值税问题的通通知（国税税函2011075号号）规定，豆豆粕属于征收收增值税的饲饲料产品，除除豆粕以外的的其他粕类饲饲料产品，均均免征增值税税。本通知自自2010年年1月1日起起执行。国国家税务总局局关于出口甜甜菜粕准予退退税的批复（国国税函2002716号）同同时废止。三、纳税人销售售自产人工合合成牛胚胎免免征增值税 20110年3月44日，国家家税务总局关关于人工合成成牛胚胎适用用增值税税率率问题的通知知（国税函函201

6、097号） 规定，人工工合成牛胚胎胎属于农业业产品征税范范围注释（财财税字199552号）第第二条第（五五）款规定的的动物类“其他动物组组织”，人工合成成牛胚胎的生生产过程属于于农业生产，纳纳税人销售自自产人工合成成牛胚胎应免免征增值税。四、增值税一一般纳税人资资格认定管理理办法施行行一般纳税人资资格认定管理理办法（国国家税务总局局令第22号号）自20110年3月220日起执行行。认定办法法主要修订了了以下内容：一是降低了了一般纳税人人门槛。一方方面降低了小小规模纳税人人标准。条例例修订时降低低了小规模纳纳税人标准，从从事货物生产产或者提供应应税劳务的纳纳税人，以及及以从事货物物生产或者提提供

7、应税劳务务为主，并兼兼营货物批发发或者零售的的纳税人，年年应征增值税税销售额标准准由100万万元降低为550万元；其其他纳税人，年年应征增值税税销售额标准准由180万万元降低为880万元。另另一方面规定定新开业的纳纳税人和已开开业但销售额额未超过标准准的小规模纳纳税人，均可可以向主管税税务机关申请请资格认定。二二是简化了申申请认定的资资料。按照不不重复报送的的原则，认定定办法简化了了认定时需报报送的资料：对办理税务务登记时已提提供的证件、资资料不再报送送；对与一般般纳税人认定定无关的证件件、资料不再再报送，减轻轻了纳税人负负担。三是简简化、完善了了申请认定的的程序。按现现行政策，申申请一般纳税

8、税人资格认定定的纳税人，要要经过申请、资资料审核、实实地核查、审审核批准等程程序，对商业业企业还需要要约谈程序。认认定办法简化化了约谈程序序，同时规定定实地查验的的范围和方法法由省级税务务机关确定，既既简化程序方方便纳税人，又又利于主管税税务机关集中中力量开展有有针对性的重重点审核工作作。四是明确确了办理时间间。认定办法法明确了每一一项事项的办办理时间。如如认定办法第第八条规定，纳纳税人年应税税销售额超过过小规模纳税税人标准的，可可以在申报期期结束后400个工作日内内申请一般纳纳税人资格认认定；认定机机关应当在主主管税务机关关受理申请之之日起20日日内完成一般般纳税人资格格认定。认定定办法将相

9、关关事项办理时时间告知纳税税人，充分尊尊重了纳税人人的知情权，同同时督促主管管税务机关及及时办理相关关审批手续，维维护纳税人权权益。五是明明确了一般纳纳税人资格生生效日期。认认定办法第十十一条规定，纳纳税人自认定定机关认定为为一般纳税人人的次月起，新新开业纳税人人自主管税务务机关受理申申请的当月起起，按条例规规定计算应纳纳税额、领购购和使用增值值税专用发票票。统一了目目前一般纳税税人资格生效效日期政策执执行不一的情情况，突显纳纳税人权力。第二部分 消费费税一、绝缘类油品品按“润滑油”的税率征收收消费税 20110年2月220日，国国家税务总局局关于对绝缘缘油类产品征征收消费税问问题的批复（国国

10、税函20010766号）规定，变变压器油、导导热类油等绝绝缘类油品，应应按“润滑油”的税率征收收消费税。第三部分 企业业所得税一、汶川地震灾灾区农村信用用社企业所得得税有关问题题明确 20110年1月55日，财政政部 国家税税务总局关于于汶川地震灾灾区农村信用用社企业所得得税有关问题题的通知（财财税20103号）规定定，从20009年1月11日至2013年年12月311日，对四川川、甘肃、陕陕西、重庆、云云南、宁夏等等6省（自治治区、直辖市市）汶川地震震灾区农村信信用社继续免免征企业所得得税。本通知知所称汶川地地震灾区是指指民政部 发展改革委委 财政部 国土资源部部 地震局关关于印发汶川川地震

11、灾害范范围评估结果果的通知（民民发2008105号）所所规定的极重重灾区10个个县（市）、重重灾区41个个县（市、区区）和一般灾灾区186个个县（市、区区）。二、建筑企业所所得税征管有有关问题明确确 20110年1月226日，国国家税务总局局关于建筑企企业所得税征征管有关问题题的通知（国国税函20010399号）规定，实实行总、分机机构体制的跨跨地区经营建建筑企业应严严格执行国税税发2000828号号文件规定，按按照统一计计算、分级管管理、就地预预缴、汇总清清算、财政调调库的办法法计算缴纳企企业所得税，建建筑企业跨地地区设立的不不符合二级分分支机构条件件的项目经理理部（包括与与项目经理部部性质

12、相同的的工程指挥部部、合同段等等），应汇总总到总机构或或二级分支机机构统一计算算，按照国税税发2000828号号文件规定的的办法计算缴缴纳企业所得得税。三、贯彻落实企企业所得税法法若干税收问问题明确 20110年2月222日，国国家税务总局局关于贯彻落落实企业所得得税法若干税税收问题的通通知（国税税函201079号）就就贯彻落实企企业所得税法法过程中若干干问题，通知知如下：一、关关于租金收入入确认问题根据实实施条例第第十九条的规规定，企业提提供固定资产产、包装物或或者其他有形形资产的使用用权取得的租租金收入，应应按交易合同同或协议规定定的承租人应应付租金的日日期确认收入入的实现。其其中，如果交

13、交易合同或协协议中规定租租赁期限跨年年度，且租金金提前一次性性支付的，根根据实施条条例第九条条规定的收入入与费用配比比原则，出租租人可对上述述已确认的收收入，在租赁赁期内，分期期均匀计入相相关年度收入入。出租方如如为在我国境境内设有机构构场所、且采采取据实申报报缴纳企业所所得的非居民民企业，也按按本条规定执执行。二、关关于债务重组组收入确认问问题企业发生生债务重组，应应在债务重组组合同或协议议生效时确认认收入的实现现。三、关于于股权转让所所得确认和计计算问题企业转让让股权收入，应应于转让协议议生效、且完完成股权变更更手续时，确确认收入的实实现。转让股股权收入扣除除为取得该股股权所发生的的成本后

14、，为为股权转让所所得。企业在在计算股权转转让所得时，不不得扣除被投投资企业未分分配利润等股股东留存收益益中按该项股股权所可能分分配的金额。四四、关于股息息、红利等权权益性投资收收益收入确认认问题企业权益性性投资取得股股息、红利等等收入，应以以被投资企业业股东会或股股东大会作出出利润分配或或转股决定的的日期，确定定收入的实现现。被投资企企业将股权（票票）溢价所形形成的资本公公积转为股本本的，不作为为投资方企业业的股息、红红利收入，投投资方企业也也不得增加该该项长期投资资的计税基础础。五、关于于固定资产投投入使用后计计税基础确定定问题企业固定资资产投入使用用后，由于工工程款项尚未未结清未取得得全额

15、发票的的，可暂按合合同规定的金金额计入固定定资产计税基基础计提折旧旧，待发票取取得后进行调调整。但该项项调整应在固固定资产投入入使用后122个月内进行行。六、关关于免税收入入所对应的费费用扣除问题题根据实实施条例第第二十七条、第第二十八条的的规定，企业业取得的各项项免税收入所所对应的各项项成本费用，除除另有规定者者外，可以在在计算企业应应纳税所得额额时扣除。七、企业筹筹办期间不计计算为亏损年年度问题企业自开始始生产经营的的年度，为开开始计算企业业损益的年度度。企业从事事生产经营之之前进行筹办办活动期间发发生筹办费用用支出，不得得计算为当期期的亏损，应应按照国家家税务总局关关于企业所得得税若干税

16、务务事项衔接问问题的通知（国国税函20009988号）第九条条规定执行。八八、从事股权权投资业务的的企业业务招招待费计算问问题对从事股股权投资业务务的企业（包包括集团公司司总部、创业业投资企业等等），其从被被投资企业所所分配的股息息、红利以及及股权转让收收入，可以按按规定的比例例计算业务招招待费扣除限限额。 四、农村信用用社省级联合合社收取服务务费有关企业业所得税税务务处理问题明明确 20010年2月月22日，国国家税务总局局关于农村信信用社省级联联合社收取服服务费有关企企业所得税税税务处理问题题的通知（国国税函20010800号）规定:一、省联社社每年度为履履行其职能所所发生的各项项费用支出

17、，包包括人员费用用、办公费用用、差旅费、利利息支出、研研究与开发费费以及固定资资产折旧费、无无形资产摊销销费等，应统统一归集，作作为其基层社社共同发生的的费用，按合合理比例分摊摊后由基层社社税前扣除。上上款所指每年年度固定资产产折旧费、无无形资产摊销销费是指省联联社购置的固固定资产和无无形资产按照照税法规定每每年度应提取取的折旧额或或摊销额。二二、省联社发发生的本年度度各项费用，在在分摊时，应应根据本年度度实际发生数数，按照以下下公式，分摊摊给其各基层层社。各基层层社本年度应应分摊的费用用=省联社本本年度发生的的各项费用本年度该基基层社营业收收入/本年度度各基层社营营业总收入省联社由于于特殊情

18、况需需要改变上述述分摊方法的的，由联社提提出申请，经经省级税务机机关确认后执执行省联社社分摊给各基基层社的上述述费用，在按按季或按月申申报预缴所得得税时，可以以按季或按月月计算扣除，年年度汇算。三、省联社社每年制定费费用分摊方案案后，应报省省级国家税务务局确认后执执行。各省级级国家税务局局根据本通知知的规定，实实施具体管理理。四、本本通知实施前前，经税务总总局批准，有有关省联社已已向基层社收收取专项资金金购买固定资资产、无形资资产等，凡该该项资金已按按税务总局单单项批复由各各基层社分摊摊在税前扣除除的，其相应应资产不得再再按照本办法法规定重复提提取折旧费、摊摊销费，并向向基层社分摊摊扣除。各基

19、基层社交付给给省联社的上上述专项资金金的税务处理理，仍按照税税务总局已批批准的专项文文件规定继续续执行到期满满。五、省省联社自身从从事其它业务务取得收入所所发生的相应应费用，应该该单独核算，不不能作为基层层社共同发生生的费用进行行分摊。六、地地市与县联社社发生上述共共同费用的税税务处理，也也应按照本通通知规定执行行。七、本通通知自20009年1月11日起执行。22008年度度没有按照本本规定或者以以前专项规定定执行的，可可以按照本规规定执行，并并统一在20009年度汇汇算清缴时进进行纳税调整整。20088年度按照以以前办法由省省联社向基层层社收取管理理费的，该收收取的管理费费与按本通知知规定计

20、算的的可由基层社社分摊的费用用扣除额的差差额，应在22009年度度汇算清缴时时一并进行纳纳税调整。五、民办博物馆馆可按照现行行税法规定享享受有关优惠惠政策 20110年1月229日，国国家文物局 民政部 财财政部 国土土资源部 住住房和城乡建建设部 文化化部 国家税税务总局 关关于促进民办办博物馆发展展的意见（文文物博发201011号）规规定，民办博博物馆在接收收捐赠、门票票收入、非营营利性收入等等方面，可按按照现行税法法规定享受有有关优惠政策策。 六、新办文化企企业企业所得得税有关政策策问题明确2010年3月月2日，国国家税务总局局关于新办文文化企业企业业所得税有关关政策问题的的通知（国国税

21、函201086号）规规定，对20008年122月31日前前新办的政府府鼓励的文化化企业, 自自工商注册登登记之日起，免免征3年企业业所得税，享享受优惠的期期限截止至22010年112月31日日。第四部分 进出出口税收一、出口货物退退(免)税有有关问题明确确2010年1月月4日,国国家税务总局局关于出口货货物退(免)税有关问题题的通知（国国税函200101号号）规定，出出口企业因国国家税务总局局关于印发生产企业出出口货物“免、抵、退退”税管理操作作规程（试行行）的通知知（国税发发2002211号）第第二条第（五五）款有关新新发生出口业业务企业的税税收处理规定定和国家税税务总局关于于做好20003

22、年度出口口货物退（免免）税清算工工作的通知（国国税函20031303号号）第五条第第（三）款的的相关税收处处理规定，导导致目前仍无无法消化的留留抵税额，税税务机关可在在核实无误的的基础上一次次性办理退税税。二、研发机构构采购国产设设备退税管理理办法印发发2010年1月月17日，国国家税务总局局关于印发研发机构采采购国产设备备退税管理办办法的通知知（国税发发20109号）明确确了财政部部 海关总署署 国家税务务总局关于研研发机构采购购设备税收政政策的通知（财财税2009115号）的的具体管理办办法。三、出口企业延延期提供出口口收汇核销单单有关问题明明确2010年3月月2日，国国家税务总局局关于出

23、口企企业延期提供供出口收汇核核销单有关问问题的通知（国国税函201089号 ）规规定：一、对对出口企业受受2008年年以来国际金金融危机影响响，逾期取得得出口收汇核核销单的，税税务机关可在在对出口企业业其他退税单单证、信息审审核无误后予予以办理出口口货物退（免免）税。二、试试行申报出口口退税免予提提供纸质出口口收汇核销单单的出口企业业，因网上核核销系统、信信息传输等原原因致使出口口企业逾期收收汇核销的，税税务机关经审审核无误后可可按有关规定定办理出口货货物退（免）税税。四、生产企业出出口外购视同同自产应税消消费品消费税税退税问题明明确2010年3月月5日，国国家税务总局局关于生产企企业出口外购

24、购视同自产应应税消费品消消费税退税问问题的批复（国国税函201091号）同同意安徽江淮淮汽车股份有有限公司收购购成员企业汽汽车出口缴纳纳的消费税，比比照财政部部 国家税务务总局关于列列名生产企业业出口外购产产品试行免、抵抵、退税办法法的通知（财财税2004125号）的的有关规定，办办理消费税退退税手续。五、外资研发中中心采购设备备免/退税资资格审核办法法明确2010年3月月22日，商商务部 财政政部 海关总总署 国家税税务总局关于于外资研发中中心采购设备备免/退税资资格审核办法法的通知（商商资发201093号）根根据科技开开发用品免征征进口税收暂暂行规定（财财政部、海关关总署、国税税总局令20

25、0744号）、财财政部、海关关总署、国家家税务总局关关于研发机构构采购设备税税收政策的通通知（财税税2009115号）的的有关规定，就就办理外资研研发中心进口口科技开发用用品免征进口口税收和采购购国产设备全全额退还增值值税的有关事事项作出规定定，包括财税税2009115号文文有关条件的的说明、资格格条件的审核核、需报送的的材料和相关关工作的管理理。六、天津市开展展融资租赁船船舶出口退税税试点2010年3月月30日，财财政部 海关关总署 国家家税务总局关关于在天津市市开展融资租租赁船舶出口口退税试点的的通知（财财税201024号）规规定，经国务务院批准，对对融资租赁企企业经营的所所有权转移给给境

26、外企业的的融资租赁船船舶出口，在在天津市实行行为期1年的的出口退税试试点。 七、边境地区一一般贸易和边边境小额贸易易出口货物以以人民币结算算准予退(免免)税试点开开展2010年3月月29日，财财政部 国家家税务总局关关于边境地区区一般贸易和和边境小额贸贸易出口货物物以人民币结结算准予退(免)税试点点的通知（财财税201026号）规规定，经国务务院批准，将将现行云南边边境小额贸易易出口货物以以人民币结算算准予退(免免)税政策扩扩大到边境省省份(自治区区)与接壤毗毗邻国家的一一般贸易，并并进行试点。 第五五部分 国国际税务管理理一、中华人民民共和国政府府和新加坡共共和国政府关关于对所得避避免双重征

27、税税和防止偷漏漏税的协定第第二议定书有有关问题明确确2010年1月月5日，关关于执行中中华人民共和和国政府和新新加坡共和国国政府关于对对所得避免双双重征税和防防止偷漏税的的协定第二二议定书有关关问题的通知知（国税函函201009号）明明确了中华华人民共和国国政府和新加加坡共和国政政府关于对所所得避免双重重征税和防止止偷漏税的协协定第二议议定书的第一一条常设机构构问题、第二二条第一款双双方给予互免免利息所得税税机构问题、第第二条第二款款有关利息免免税问题等有有关问题二、执行税收协协定特许权使使用费条款有有关问题补充充明确2010年1月月26日，国国家税务总局局关于税收协协定有关条款款执行问题的的

28、通知（国国税函20010466号）就国国家税务总局局关于执行税税收协定特许许权使用费条条款有关问题题的通知（国国税函200095007号）执行行中的一些问问题补充通知知如下：一、转转让专有技术术使用权涉及及的技术服务务活动应视为为转让技术的的一部分，由由此产生的所所得属于税收收协定特许权权使用费范围围。但根据协协定关于特许许权使用费受受益所有人通通过在特许权权使用费发生生国设立的常常设机构进行行营业，并且且据以支付该该特许权使用用费的权利与与常设机构有有实际联系的的相关规定，如如果技术许可可方派遣人员员到技术使用用方为转让的的技术提供服服务，并提供供服务时间已已达到按协定定常设机构规规定标准，

29、构构成了常设机机构的情况下下，对归属于于常设机构部部分的服务收收入应执行协协定第七条营营业利润条款款的规定，对对提供服务的的人员执行协协定非独立个个人劳务条款款的相关规定定；对未构成成常设机构的的或未归属于于常设机构的的服务收入仍仍按特许权使使用费规定处处理。二、如如果技术受让让方在合同签签订后即支付付费用，包括括技术服务费费，即事先不不能确定提供供服务时间是是否构成常设设机构的，可可暂执行特许许权使用费条条款的规定；待确定构成成常设机构，且且认定有关所所得与该常设设机构有实际际联系后，按按协定相关条条款的规定，对对归属常设机机构利润征收收企业所得税税及对相关人人员征收个人人所得税时，应应将已

30、按特许许权使用费条条款规定所做做的处理作相相应调整。三三、对20009年10月月1日以前签签订的技术转转让及服务合合同，凡相关关服务活动跨跨10月1日日并尚未对服服务所得做出出税务处理的的，应执行上上述规定及国国税函200095007号文有关关规定，对涉涉及跨10月月1日的技术术服务判定是是否构成常设设机构时，其其所有工作时时间应作为计计算构成常设设机构的时间间，但10月月1日前对技技术转让及相相关服务收入入执行特许权权使用费条款款规定已征收收的税款部分分，不再做调调整。三、外国企业业常驻代表机机构税收管理理暂行办法出出台2010年2月月20日，国国家税务总局局关于印发外国企业常常驻代表机构构

31、税收管理暂暂行办法的的通知（国国税发201018号）下下发，自20010年1月1日起施行。该该办法明确规规定，代表机机构应就其归归属所得依法法申报缴纳企企业所得税，就就其应税收入入依法申报缴缴纳营业税和和增值税。代代表机构应当当自领取工商商登记证件（或或有关部门批批准）之日起起30日内，持持相关资料向向其所在地主主管税务机关关申报办理税税务登记。该该办法指出，代代表机构税务务登记内容发发生变化或者者驻在期届满满、提前终止止业务活动的的，应当按照照税收征管法法及相关规定定，向主管税税务机关申报报办理变更登登记或者注销销登记；代表表机构应当在在办理注销登登记前，就其其清算所得向向主管税务机机关申报

32、并依依法缴纳企业业所得税。代代表机构应当当按照有关法法律、行政法法规和国务院院财政、税务务主管部门的的规定设置账账薄，根据合合法、有效凭凭证记账，进进行核算，并并应按照实际际履行的功能能和承担的风风险相配比的的原则，准确确计算其应税税收入和应纳纳税所得额，在在季度终了之之日起15日内向主主管税务机关关据实申报缴缴纳企业所得得税、营业税税，并按照中中华人民共和和国增值税暂暂行条例及及其实施细则则规定的纳税税期限，向主主管税务机关关据实申报缴缴纳增值税。同同时办法还提提到，对账簿簿不健全，不不能准确核算算收入或成本本费用，以及及无法按照规规定据实申报报的代表机构构，税务机关关有权采取按按经费支出换

33、换算收入和按按收入总额核核定应纳税所所得额两种方方式核定其应应纳税所得额额。代表机构构的核定利润润率不应低于于15。采取取核定征收方方式的代表机机构，如能建建立健全会计计账簿，准确确计算其应税税收入和应纳纳税所得额，报报主管税务机机关备案，可可调整为据实实申报方式。办办法所称外国国企业常驻代代表机构，是是指按照国务务院有关规定定，在工商行行政管理部门门登记或经有有关部门批准准，设立在中中国境内的外外国企业（包包括港澳台企企业）及其他他组织的常驻驻代表机构。四、非居民企企业所得税核核定征收管理理办法出台台2010年2月月20日，国国家税务总局局关于印发非居民企业业所得税核定定征收管理办办法的通知

34、知（国税发发201019号）下下发，办法要要求，非居民民企业应当按按照税收征管管法及有关法法律法规设置置账簿，根据据合法、有效效凭证记账，进进行核算，并并应按照其实实际履行的功功能与承担的的风险相匹配配的原则，准准确计算应纳纳税所得额，据据实申报缴纳纳企业所得税税。办法称，非非居民企业因因会计账簿不不健全，资料料残缺难以查查账，或者其其他原因不能能准确计算并并据实申报其其应纳税所得得额的，税务务机关有权采采取按收入总总额、按成本本费用、按经经费支出换算算收入三种办办法来核定其其应纳税所得得额，并可按按照相应标准准确定非居民民企业的利润润率。非居民民企业为中国国境内客户提提供劳务取得得的收入，凡

35、凡其提供的服服务全部发生生在中国境内内的，应全额额在中国境内内申报缴纳企企业所得税。凡凡其提供的服服务同时发生生在中国境内内外的，应以以劳务发生地地为原则划分分其境内外收收入，并就其其在中国境内内取得的劳务务收入申报缴缴纳企业所得得税。办法表表示，采取核核定征收方式式征收企业所所得税的非居居民企业，在在中国境内从从事适用不同同核定利润率率的经营活动动，并取得应应税所得的，应应分别核算并并适用相应的的利润率计算算缴纳企业所所得税；凡不不能分别核算算的，应从高高适用利润率率，计算缴纳纳企业所得税税。五、日本政策金金融公库享受受中日税收协协定的有关待待遇2010年2月月11日，国国家税务总局局关于日

36、本政政策金融公库库享受协定待待遇的通知（国国税函201068号）规规定，“日本政策金金融公库”可以享受中中日税收协定定的有关待遇遇。第六部分 综合合税收政策 一、下下岗失业人员员再就业有关关税收政策审审批期限延长长 2010年33月4日，财财政部 国家家税务总局关关于延长下岗岗失业人员再再就业有关税税收政策审批批期限的通知知（财税201010号）规规定，经国务务院批准，财财政部国家税税务总局关于于延长下岗失失业人员再就就业有关税收收政策的通知知（财税200923号）规规定的税收优优惠政策的审审批期限于22009年112月31日日到期后，继继续执行至22010年112月31日日。第七部分 营营业

37、税 一、国家电影事事业发展专项项资金营业税税政策问题明明确 2010年33月11日，财财政部 国家家税务总局关关于国家电影影事业发展专专项资金营业业税政策问题题的通知（财财税201016 号）明明确：国家电电影事业发展展专项资金管管理委员会收收取的国家电电影事业发展展专项资金，2008年12月31日前，按照财政部 国家税务总局关于调整行政事业性收费（基金）营业税政策的通知（财税字19975号）规定不征收营业税；自2009年1月1日起，按照财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知（财税2009111号）规定执行相关营业税政策。电影放映单位放映电影，应以其取得的全部电影票

38、房收入为营业额计算缴纳营业税，其从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除。 第八部分 契税税一、首次购买普普通住房契税税优惠政策问问题明确2010年3月月9日，财财政部 国家家税务总局关关于首次购买买普通住房有有关契税政策策的通知（财财税201013号）就首次购买买普通住房契契税优惠政策策问题明确如如下：对两个个或两个以上上个人共同购购买90平方方米及以下普普通住房，其其中一人或多多人已有购房房记录的，该该套房产的共共同购买人均均不适用首次次购买普通住住房的契税优优惠政策。第九部分 其他他一、纳税服务务投诉管理办办法(试行)出台2010年1月月21日，纳纳税

39、服务投诉诉管理办法(试行)（国国税发20010111号）出台，首首次对纳税服服务投诉的处处理工作进行行规范。办法法明确，纳税税人由于税务务机关和税务务人员在纳税税服务过程中中侵犯其合法法权益而进行行投诉，税务务机关自受理理之日起300日内，应办办结投诉事项项。本办法于于2010年年1月1日起起实施。办法法共分六章四四十二条，明明确了起草办办法的目的、法法律依据、适适用范围、税税务机关办理理投诉事项的的原则、机构构和人员要求求，规定了纳纳税服务投诉诉的范围，投投诉提交与受受理、税务机机关调查与处处理投诉的程程序与要求，以以及对投诉工工作指导监督督的要求。办办法规定，税税务机关和税税务人员对各各项

40、税收法律律、法规、规规章、税收政政策和涉及纳纳税人的税收收管理制度的的宣传不及时时、不全面、不不准确，回答答纳税人咨询询的涉税问题题不及时、不不准确，办税税过程不够规规范、便捷、高高效和文明，在在执行税收政政策和实施税税收管理的过过程中侵害纳纳税人合法权权益，纳税人人均可进行投投诉。办法明明确，纳税人人对纳税服务务的投诉一般般应采取实名名投诉。如果果纳税人进行行匿名投诉，但但“投诉的事实实清楚、理由由充分，有明明确的被投诉诉人，投诉内内容具有典型型性”的，税务机机关也应当受受理。对符合合规定的纳税税服务投诉，税税务机关审查查受理后，应应当告知投诉诉人。对不予予受理的实名名投诉，税务务机关 应填

41、填写纳税服服务投诉不予予受理通知书书，说明不不予受理的理理由，并书面面反馈纳税人人。纳税服务务投诉事项应应当自受理之之日起 300 日内办结结。情况复杂杂的，经受理理税务机关负负责人批准，可可以适当延长长办理期限，但但延长期限不不得超过155个工作日。办办法要求各级级税务机关应应当建立纳税税服务投诉事事项登记制度度，记录投诉诉的收到时间间、投诉人、被被投诉人、联联系方式、投投诉内容、受受理情况以及及办理结果等等内容，并向向纳税人公布布负责纳税服服务投诉机构构的通讯地址址、投诉电话话、电子邮箱箱，公布与纳纳税服务投诉诉有关的法律律、行政法规规、规章，为为投诉人提供供便利。二、税收规范范性文件制定

42、定管理办法修修订2010年2月月10日，税税收规范性文文件制定管理理办法（国国家税务总局局令第20号号）公布，自自2010年年7月1日起起实施。新办办法呈现以以下几点变化化：变化一：新办法在在章节的设置置上增加了“文件清理”，完善了规规范性文件的的工作体系。新新办法从从税收规范性性文件制定的的主体、客体体、制定规则则、制定程序序、备案审查查、文件清理理等方面进行行了详细的阐阐述。在原来来的办法中中，清理工作作只用了一条条一款进行说说明，而新办办法将“文件清理”作为单独的的一章，设置置了五条内容容详细介绍了了清理的原则则、方法、时时限、负责部部门及结果处处理等。变化化二：新办办法对县级级税务机关

43、规规范性文件的的制定权进行行了限制。新新办法明明确规定：县县税务机关制制定税收规范范性文件，必必须依据法律律、法规、规规章或省以上上（含本级）税税务机关税收收规范性文件件的明确授权权；没有授权权又确需制定定税收规范性性文件的，应应当提请上一一级税务机关关制定。变化化三：新办办法对税收收规范性文件件的名称进行行了规范。税税收规范性文文件可以使用用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”等名称，但但不得称 “条例”、“实施细则”、“通知”或“批复”。变化四：新办法规规定特殊情况况可增加会签签部门。业务务主管部门形形成起草文本本后，若内容容涉及征管业业务及其工作作流程的，应应当于送交审审核前会签征征管

44、科技部门门；涉及其他他业务主管部部门工作的，应应当于送交审审核前一并会会签相关业务务主管部门。变变化五：新办办法增加了了可操作性。以以第十六条第第二款 “未经法规部部门审核的税税收规范性文文件，办公厅厅（室）不予予核稿，局领领导不予签发发。” 为例。与与旧办法对对比，法规部部门由“审查”变为“审核”，办公室由由“审核”变为“核稿”，签发的由由“机关负责人人”变为“局领导”。三、税务行政政复议规则修修订2010年2月月10日，税税务行政复议议规则（国国家税务总局局令第21号号）公布，自自2010年年4月1日起起实施。新修修订的税务务行政复议规规则共122章，1055条，比修订订前条文增加加53条

45、。此此次修订专章章增设“和解与调解解”制度，明确确规定了和解解与调解的适适用范围和基基本原则，设设计了详细的的程序和具体体的要求。允允许申请人与与被申请人在在行政复议决决定作出前自自愿达成和解解协议，经行行政复议机构构准许后终止止行政复议，但但申请人不得得以同一事实实和理由再次次申请行政复复议；行政复复议机关可以以按照自愿、合合法的原则进进行调节。另另外，新修订订的税务行行政复议规则则还充实、细细化了原有证证据制度，改改变了行政复复议审查以书书面审查为主主的审理方式式，明确行政政复议可以采采取公开审理理方式，规定定了地方税务务局的复议管管辖制度，并并设专章要求求对行政复议议工作进行指指导和监督

46、。四、政府关停外外商投资企业业所得税优惠惠政策处理问问题明确2010年2月月12日，国国家税务总局局关于政府关关停外商投资资企业所得税税优惠政策处处理问题的批批复（国税税函2011069号号）明确关于于外商投资企企业因国家发发展规划调整整（包括城市市建设规划等等）被实施关关停并清算，导导致其不符合合原中华人人民共和国外外商投资企业业和外国企业业所得税法及及过渡性政策策规定条件税税收优惠处理理问题：一、根根据原中华华人民共和国国外商投资企企业和外国企企业所得税法法实施细则第第七十九条的的规定，应当当补缴或缴回回按该条规定定已享受的企企业所得税优优惠税款。二二、外商投资资企业和外国国企业依照原原财政部 国家税务总总局关于外商商投资企业和和外国企业购购买国产设备备投资抵免企企业所得税有有关问题的通通知（财税税字200000499号）有关规规定将已经享享受投资抵免免的20077年12月331日前购买买的国产设备备，在购置之之日起五年内内出租、转让让，不论出租租、转让行为为发生在20008年1月月1日之前或或之后的，均均应在出租、转转让时补缴就就该购买设备备已抵免的企企业所得税税税款。三、外外商投资企业业的外国投资资者依照中中华人民共和和