企业通用货币资金内部控制制度39525.docx

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1、企业通用货币资资金内部控制制制度第一章 总 则第一条 为加加强对货币资金的内内部控制，保保证资金的安安全，提高资资金的使用效效益，特制定本制度度。第二条 本制制度所称货币币资金是指公公司所拥有的的现金、银行行存款和其他他货币资金。货货币资金业务务主要包括：（一）现金收支支；（二）银行存款款收支；（三）其他货币币资金收支；（四）现金盘点点及银行存款款余额对账调调节；（五）票据及印印章管理。第三条 本制制度所要实现现的控制目标标包括：（一）货币资金金业务的职责责分工与授权权审批设置明明确。（二）货币资金金业务流程合理、完完整。（三）货币资金金业务都经过适当级级别的批准。（四）货币资金金业务的确认认

2、、计量和报报告符合相关关会计准则的的规定。（五）货币资金金业务的会计计记录真实、完完整和准确。（六）保证货币币资金的安全全，账账相符符，账实相符符。第二章 岗位位职责及授权批批准第四条 货币币资金业务不不相容岗位应应当相互分离离、制约和监监督，同一部门或或个人不得办办理货币资金金业务的全过过程。货币资资金业务不相相容的岗位包包括：（一） 货币资金支付的的审批与执行行；（二） 货币资金的保管管与盘点清查查；（三） 货币资金的会计计记录与稽核核；（四）票据的保保管与印章的的保管。（五）出纳人员员不得兼任稽稽核、会计档档案保管和收收入、支出、费费用、债权债债务账目的登登记工作。第五条 货币币资金业务

3、的的相关岗位职职责与授权审审批：部门或岗位职责与权限总裁（1）资金支支出计划表的的审批；（2）对资金金支出计划表表以外的支支出申请进行行审批；（3）对用款金金额在1万元以下的的（含1万元）资金支支付每月进行行复核；（4）用款金额额在1万元以上的的资金支付审审请的审批；（5）各公司银银行账户的开开立的批准；（6）销户申请请的批准。总经理（1）资金支支出计划表的审核；（2）用款金额额在1万元以下的的（含1万元）资金支支付申请的审批；（3）用款金额额在1万元以上的的资金支付审审请的审核；（4）销户申请请的审核；（5）长期未达达账项或不符符事项的处理理批示。财务经理（1）检查现金金及支票按时时交存银行

4、；（2）资金支支出计划表的编制；（3）资金支付付申请的审核核；（4）审核现金金和银行存款款收付凭证，审审核无误点击击“审核”签字；（5）对货币币资金周报表表复核并签签字；（6）不定期的的对库存现金金进行监盘；（7）销户申请请的审核；（8）对银行行存款余额调调节表进行行复核并签字；（9）长期未达达账项或不符符事项的调查查和报告，并并根据总经理理的批示进行行处理；（10）审核对对账调整分录录及调账；（11）对财务务人员离岗交交接的监督；（12）预留银银行印鉴的个个人印章的保保管。会计（1）编制现金金和银行存款款收付凭证；（2）凭证经财财务经理审核核后，点击财财务软件“记账”生成现金日日记账和银行行

5、存款日记账账；（3）保存银银行存款余额额调节表。出纳（1）销售定价价的审查；（2）付款审批批的复核；（3）现金、票票据的保管；（4）按规定办办理款项、票票据的审核收付及相关票据据的开具；（5）与开户行行对账并编制制货币资金金周报表；（6）检查会计计编制的货币币资金收款凭凭证，核对无无误，点击“出纳签字”；（7）银行存存款余额调节节表的编制；（8）编制对账账调整分录；（9）空白票据据及预留银行行印鉴的公司司财务章的保保管。第三章 货币币资金的收支控制第六条 货币币资金收支包包括现金、银银行存款及其其他货币资金金的收支。严严禁未经授权权的部门或人人员办理货币币资金业务或或直接接触资资金。第七条 货

6、币币资金收款货币资金收款分分为销售资金金收款和其他他资金收款，分分别按照以下下规定和流程程办理：（一）销售资金金收款1、当发生现销销业务时，销售售部开具销销售出库单。 销售出库单一式三联，销售部留存根，客户持“财务记账联”、“仓库联”前往财务部和仓库办理交款及提货。销售部开出销售出库单后应立即通知出纳向客户收款。2、出纳核对客客户提交的销售出库单单“财务记账联联”、“仓库联”，检查销售售是否符合公公司的销售及及定价政策，各各联次内容、数数据是否一致致，是否完整整，检查无误误后收取款项项，并向客户开开具收款收据据或销售发票票。收款收据应载明明客户名称、产产品品名及规规格、数量、单单价、金额等等，

7、并加盖“现金收讫”或“银行收讫”印章及出纳个人印印章。收款收收据连续编号号，一式三联，分别为存根联联，客户联和和财务记账联。3、客户持收款款收据“客户联”或销售发票票的相应联次次，以及销售出库单单“财务记账联联”、“仓库联”，前往仓库办理理提货手续。4、收回应收账账款时，销售售部应及时通通知财务部办办理收款。出出纳收取款项项后，向客户户开具收款收收据。5、出纳将收到到的现金（超超出库存现额额的部分）和和支票于当日日交存银行，财财务经理每日日下班前进行行检查。（二）其他资金金收款其他资金收款是是指销售资金金收款以外的的各类款项的的收取，如股股东出资款、对对外借款等。当当发生其它资资金收款时，相关

8、部门应根据收款的业务性质，按照相应的内部控制制度办理相关审批手续，并向财务部说明相关情况。出纳审核相关单单据、凭证无无误后办理收收款，并向交交款方开具收收款收据。第八条 货币币资金付款各公司每月按照照批准的月度度资金支出出计划表办办理各项资金金付款，发生生资金支出出计划表以以外的支付事事项时，应采采取一事一议议的原则，由由公司总裁审批。货货币资金付款款的申请、审审批和支付应应按照以下程程序进行：（一）资金支支出计划表的的编制与审批批1、各部门于各各期末（月末末、季度末、年年末）向财务务部提报下期期（下月、下下季度、下年年）资金支出出计划（包括括支出事项、预预计金额、预预计用款时间间等）。2、财

9、务经理汇汇总编制各期期（月度、季季度、年度）资金支出计划表，报总经理审核。3、总经理审核核各期（月度、季季度、年度）资金支出计划表，签字后上报公司总裁审批。4、公司总裁审审批各期（月度、季季度、年度）资金支出计划表，同意后签批（年度资金支出计划表需经董事会审议批准）。5、签批后的资金支出计计划表由财务部留留存，财务部部据此监督本本公司的资金金支出情况。（二）用款申请请与审批1、各部门按照照批准的资资金支出计划划表用款时时，由经办人人提出资金支支付申请，填填制费用报报销单或用用款通知单，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或其他相关支付证明等，用款部门负责人审核签

10、字后报财务经理审核。2、财务经理审审核各部门提提出的资金支支付申请，用用款金额在11万元以下的的（含1万元），由由总经理签批批，总裁每月复核核并签字；用用款金额在11万元以上的的，总经理审审核签字后，报报总裁签批。子公司各部门提提出的资金支支付申请，由由各子公司总经经理签批，季季度结束后由由总裁指定人人员对该季度度所有单据进进行复核并签签字。3、当发生已批批准的资金金支出计划表表以外的支支出申请时，无无论金额大小小，由公司总裁签批。（三）复核与付付款出纳应当对批准准后的费用用报销单或或用款通知知单进行复复核，复核资资金支付申请请的批准范围围、权限、程程序是否正确确，手续及相相关单证是否否齐备，

11、金额额计算是否准准确，支付方方式、付款单单位是否妥当当等。复核无无误并签字后后，办理款项支付，并加盖盖“现金付讫”或“银行付讫”印章及出纳纳个人印章。对不符合规定的的现金付款，出出纳员应拒绝绝办理，并将将相关单据凭凭证交有关人人员重新办理理。对在现金金结算中发现现的重大问题题，要及时向向财务经理汇汇报。第九条 登记记现金或银行行存款日记账账出纳应根据当天天发生的现金金和银行存款款收付业务，审审核原始凭证证并转交财务务会计，会计计及时按出纳提提供的单据编编制现金和银银行存款收付付凭证，经财财务经理审核核点击财务软软件“审核”后，会计点击财财务软件“记账”生成现金日日记账和银行行存款日记账账。第十

12、条 编制制货币资金金周报表出纳应根据每周周资金的收支及结余余情况，编制货币资资金周报表，经财财务经理复核核签字后，报报送总经理。货币资金金周报表一式式两份，报总总经理一份，财财务部留存一一份。第四章 现金金管理第十一条 现现金开支范围围及开支限额额（一）备用金，通通常不超过11万元。（二）出差人员员必须随身携携带的差旅费费；（三）20000元以内的采采购用款及零零星支出。不属于上述现金金开支范围或或超过现金开开支限额的业业务应当通过过银行办理转转账结算。第十二条 现现金管理规定定（一）出纳负责责现金收付结结算、现金收收付相关原始始凭证的审核以及现金保管管工作，但不得兼管稽稽核工作。（二）出纳必

13、须须将现金日清清月结，及时时审核财务会会计编制的货货币资金收付付款凭证，并并点击“出纳签字”，不得以白条条抵顶现金库库存，不得跨跨月处理账务务。（三）出纳必须须将当天收到到的现金（超出库库存现额的部部分）和支票票及时存入银行行，不得坐支现金金。（四）出纳从银银行提取现金金，必须履行行相关程序，不得将签发的现金支票转交他人或异地保存。（五）出纳应认认真鉴别收取取的现金，防防止收取假币币，对发现的的假币，应予予以没收，上上交银行，并并开具没收证明。（六）现金使用用或出借必须须执行规定的审批程程序，严禁出出纳擅自挪用用、借出现金金。原则上，除除必要的差旅旅费和小额支支出外，不允允许向个人借借出现金。

14、（七）财务经理理应不定期的对库存现金进行监盘，并与现金日记记账、总账核核对。对现金清查查中发现的长长款或短款，要要认真核实，查清原因，并及时向公司总经理报告，必要时向公司董事会报告，经批准后处理，不得隐瞒不报或自行处理。（八）出纳因故故离开工作岗岗位需短期性性替代或工作作变动，必须须办理交接手手续。出纳请请假一天或一一天以上的，凭凭现金日记账账清点库存现现金，交接双双方清点核对对相符后，在在清点核对表表上签字。出出纳员同时移移交收、付讫讫图章，接替替人在工作时时使用自己的的名章。财务务经理负责安安排交接人员员，并监督交交接双方的交交接工作。第五章 银行行存款管理第十三条 银银行开户及账账户管理

15、（一）各公司的的银行开户及及账户管理应应当符合相关关法律法规的的规定。（二）各公司银银行账户的开开立，由公司司总经理批准。（三）各公司银银行账户只能用于于各公司规定业务务范围内的银银行结算，不不得出租、出出借，不得用用于个人结算算。（四）使用网上上银行业务的的，由财务经经理和出纳员员共同完成操操作程序，不不得有一人完完成网上银行行业务的全过过程。1、出纳办理网网上银行业务务时输入操作作密码并输入入业务信息。2、财务经理输输入授权密码码，并审核业务信息息，审核无误误后付款。（五）各公司严严禁开设储蓄蓄账户办理结结算业务。（六）各公司应应每季度对银行行账户进行清查查、清理，非非正常使用的的账户要及

16、时时进行清理销销户。撤销银银行账户时，首先由由出纳对该账户户发生的所有有账务事项进行核对对清查，提交书面销户户申请并注明明原由，依次经财务经经理、总经理理批准后，方可按银行规规定办理销户户手续。第十四条 银银行存款管理规定定（一）出纳应按按照开户银行行及账号设置银行行存款明细账账户，以反映不同开开户银行和不不同存款账户户银行存款的的收入、支出出和结存情况况。（二）会计应按按照经济业务务发生的先后后顺序，审核核相关原始单单据，编制相关记账账凭证。记账账凭证经财务务经理审核后，由财务会会计点击“记账”生成银行存款款日记账，以准确反映各银银行存款账户户当日的收支及及结存情况。（三）出纳应按按月与开户

17、银银行对账，取取得银行对账账单的相关资资料，编制银银行存款余额额调节表，并并须经财务经经理复核签字字，签字后的的银行存款款余额调节表表由会计保存。（四）财务经理理应认真复核核出纳编制的的银行存款款余额调节表表，对于长长期未达账项项或不符事项项，财务经理理应进行调查查和报告，签签字后，报公公司总经理请请示处理意见见，财务经理理根据批示意意见对长期未未达账项或不不符事项进行行处理。（五）必要时会会计应编制对对账调整分录录，经财务经经理复核签字字后调账。（六）出纳因故故离开工作岗岗位需短期性性替代或工作作变动，必须须办理交接手手续。出纳请假一天天或一天以上上的，应将银行存款款日记账与银银行存款余额额

18、核对，交接接双方清点核核对相符后，在在清点核对表表上签字。出出纳员同时移移交收、付讫讫图章，接替替人在工作时时使用自己的的名章。财务务经理负责安安排交接人员员，并监督交交接双方的交交接工作。第十五条 票票据结算业务（一）支票结算算1、支票结算是是付款单位签签发支票，通知开户银银行从其存款款账户中支付付款项的结算算方式，分现现金支票和转转账支票两种种。现金支票票只可用于从从银行提取现现金，转账支支票只能用于于转账，不能能提取现金。2、各公司收到到支票时，出出纳应审核支支票签发是否否规范，包括括签发时间是是否逾期，内内容填写是否否完整，字迹迹是否清晰，大大小写是否相相符，用途是是否合理，支支票签发

19、单位位是否与付款款单位名称相相符等；对背背书转让的转转账支票要审审查背书是否否符合规定。审审核无误后，应应将支票及时时填写送存簿簿，送存银行行。3、各公司签发发支票时，出出纳应按照以以下规定签发发支票：（1）签发的支支票一定要记记名；（2）签发的支支票起点为1100元，付付款期限为110天，遇到到法定节假要要顺延，不得得签发远期支支票；（3）必须使用用碳素墨水填填写，双联式式支票可以复复写；（4）签发支票票必须由收款款人在支票存存根上签字；（5）不得签发发空头支票；（6）不得由收收款单位代签签支票；（7）使用支票票打印机签发发支票的，应应按照规范的的操作程序签签发支票。4、出纳应建立立支票领用

20、登登记簿，按支票编编号顺序签发发，并在登记记簿上进行登登记。对发出出的支票要及及时清查，督督促支票领用用人及时交回回逾期支票或或办理销账；对作废的支支票要与支票票存根一起妥妥善保管，不不得任意撕毁毁或丢弃。（二）电汇结算算1、各公司可以以根据需要选选择使用电汇汇结算方式完完成业务结算算，电汇结算不受受金额起点限限制。2、各公司汇出出款项，出纳纳要在 “电汇”凭证上详细细填明汇入地地点、汇入银银行、收款单单位或收款人人名称、银行行开户账号等等。3、各公司对收收到的汇款，要要认真查明款款项来源和对对应的业务活活动。4、电汇业务结结算应及时进行相关关账务。（三）银行承兑兑汇票1、商业汇票结结算是付款

21、人人以商业汇票票向收款人结结清应付货款款的一种结算算方式，商业业汇票分为商商业承兑汇票票和银行承兑兑汇票两种。商商业汇票的签签发和接收必必须按照银行行票据法的相相关规定办理理。2、采用商业汇汇票结算时，必须注意意以下问题：（1）商业汇票票的开具必须须基于真实的的交易，严禁禁签发没有真真实交易的虚虚假商业汇票票。（2）采用商业业汇票结算，只只适用于根据据购销合同进进行的商品交交易，签发、承承兑和使用商商业汇票的，必必须是在银行行开立账户的的法人。（3）商业汇票票一律记名，可可以背书转让让和贴现，商商业汇票的期期限由双方商商定，但最长长不超过六个个月，如属分分期付款，必必须一次签发发多张不同期期限

22、的汇票。（4）建立承兑兑汇票备查账账簿，分别详详细地登记签签发或收到的的承兑汇票的的承兑人、收收款人、承兑兑期限等内容容。（5）对于签发发的承兑汇票票，要在到期期前核查其银银行账户存款款情况，积极极筹措资金，以以便到期承兑兑。（6）对于收到到的承兑汇票票要妥善保管管，并在到期期日及时填写写进账单，连连同承兑汇票票和解迄通知知一起送交银银行办理收款款。（7）承兑汇票票贴现必须由由总经理审批批同意后按银银行有关规定定进行办理。第十六条 其其他货币资金金业务（一）其他货币币资金是指公公司除现金、银银行存款以外外的其他各种种货币资金。根根据存放地点点和用途不同同分为外埠存存款、银行汇汇票存款、银银行本

23、票存款款、信用证存存款和保函押押金。（二）其他货币币资金业务应遵照银银行存款业务务的规定办理理。第六章 票据据及印章的控控制第十七条 各各种货币资金金结算票据（支票、汇汇票委托书等等）由出纳员向银行购买买，并妥善保管。已已签发的支票票和空白支票票如果遗失，应及时向开户银行挂失。第十八条 货货币资金结算算票据和相关印鉴不能能由一人兼管管，应分别两人进进行管理。货货币资金结算算票据及预留银银行印鉴的公公司财务章由由出纳保管，个人印章由财财务经理保管管。第十九条 各各公司财务部部门应建立严格的的支票领用、注注销手续，领领用支票人必必须在“支票领用登登记簿”上签字。第二十条 财财务经理每月月末盘点一次

24、承兑兑汇票的库存存金额，查看看支票、收据据当月已使用用的截止编号号及其他有关关单证，检查查相关账务处处理是否及时时、准确和完完整。第七章 监督督与检查第二十一条公公司各级财务务管理机构及及人员，应当当按照规定的的职权范围，加加强对货币资资金业务的监监督检查，监监督检查的内内容主要包括括：（一）货币资金金业务的岗位位分工是否合合理，是否存存在不相容职职务混岗的现现象。（二）货币资金金业务的的业业务流程及授授权审批是否否完整明确。（三）货币资金金业务的原始始凭证和记账账凭证审核是是否严格。（四）货币资金金的管理是否否安全，相关关对账、清查查措施是否充分分、及时。第二十二条任任何员工对本本公司违反本

25、本制度规定的的行为，应及及时向总经理理或总裁、董董事会汇报。第八章 附 则第二十三条 本制度由公公司财务部负负责解释。第二十四条 本制度未尽尽事宜，以其其它相关制度度和补充文件件为准。第二十五条 本制度自发发布之日起实实施。附：货币资金金业务流程图图、资金支出计计划表、现金盘点点表、银银行存款余额额调节表、货币资金周报表附件一28附件二资金支出计划表表20 年年 月(季度、年年度)单位：元需付款项目(或或单位)名称称审定金额或合同同金额累计支付金 额对方合同履行或或劳务提供情情况本月计划支付金金额预计该月支付时时间用款部门备 注编制人： 审核： 审批：现 金 盘 点点 表单位名称：盘点日期：币

26、 种：人民民币清 点 现 金核 对 账 目货币面额张数金 额日 期项 目金 额100.00盘点日现金日记记账数50.00加：未记账收入入凭证20.00减：未记账付出出凭证10.00加：5.00减：2.00盘点日现金账面面应有余额1.00实点现金-0.50长 款0.20短 款0.100.050.020.01合 计会计主管：监盘人：出纳员：银行存款余额调调节表被审计单位：财务报表截止日日：年年月日开户银行：银行账号：币种：项目金额调节项目说明银行对账单余额额加：企业已收，银银行尚未入账账合计金额其中：12减：企业已付，银银行尚未入账账合计金额其中：12调整后银行对账账单余额企业银行存款日日记账余额加：银行已收，企企业尚未入账账合计金额其中 12减：银行已付，企企业尚未入账账合计金额其中：12调整后银行对账账单余额经办会计人员（签签字）：会计主管（签字字）：货币资金周报表表20 年年 月第 周编制日期： 年 月 日 单位：元摘要本周收支额本月累计下周预计备 注现金存款合计上周余额收入收入合计支出支出合计本周现金存款本周存款提取本周余额出纳：财务经理：