消费税暂行条例.docx

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1、消费税暂行条例消费税是中国流转税体系中三大主体税种之一，在中国税制中占有非常重要的地位。下文是小编收集的消费税暂行条例，欢迎阅读! 消费税是什么 消费税是对特定消费品和 消费行为征收的税种，属于流转税范畴。可从 批发商或零售商征收 。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。在世界上有100多个国家升征这一税种，在对货物征收增值税后，再依据特定的财政或调整目的选择部分产品进行征税，可起到限制奢侈消费、调整产品结构、保障财政收入的作用。消费税实行 价内税，只在应税消费品的生产、托付加工和进口环节缴纳，在以后的批发

2、、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者担当。20xx年1月1日实施的消费积暂行条例主要作了以下两方面的修订：一是将1994年以来出台的政策调整内容，更新到新修订的消费税条例中，如：部分消费品(金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品)的消费税调整在零售环节征收、对卷烟和白酒增加 复合计税方法、消费税税目 税率调整等。二是与增值税条例连接，将 纳税申报期限从10日延长至15日，对消费税的 纳税地点等规定进行了调整。修订要解决的的问题：首先，纳税申报期限较短，不便于纳税人申报纳税;其次，经国务院同意，财政部、 国家税务总局对增值税条例的有些内容已经作了调整，增值税条

3、例须要作相应的补充完善。 消费税暂行条例修订版 第一条在中华人民共和国境内生产、托付加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。其次条消费税的税目、税率，依照本条例所附的消费税税目税率表执行。消费税税目、税率的调整，由国务院确定。第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。第四条纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产

4、自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送运用时纳税。托付加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向托付方交货时代收代缴税款。托付加工的应税消费品，托付方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的方法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率方法计算的应纳税额=销售额×比例税率实行从量定额方法计算的应纳税额=销售数量×定额税率实行复合计税方法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量&ti

5、mes;定额税率纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。第六条销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。第七条纳税人自产自用的应税消费品，根据纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，根据组成计税价格计算纳税。实行从价定率方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)实行复合计税方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)第八条托付加工的应税消费品，

6、根据受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，根据组成计税价格计算纳税。实行从价定率方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)实行复合计税方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费+托付加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)第九条进口的应税消费品，根据组成计税价格计算纳税。实行从价定率方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=( 关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)实行复合计税方法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税

7、完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正值理由的，由主管税务机关核定其计税价格。第十一条对纳税人出口应税消费品，免征消费税;国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税方法，由国务院财政、税务主管部门规定。第十二条消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。详细方法由 国务院关税税则委员会会同有关部门制定。第十三条纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者

8、居住地的主管税务机关申报纳税。托付加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。第十四条消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的详细纳税期限，由主管税务机关依据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能根据固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。第十五条纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。第十六条消费税的征收管理，依照中华人民共和国税收征收管理法及本条例有关规定执行。第十七条本条例自20xx年1月1日起施行。