新旧消费税暂行条例和实施细则合并10801.docx

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1、新旧消费税暂行行条例和实施施细则合并对对照表及差异异分析注:文中红色字字体为暂行条条例,黑色字字体为实施细细则，错误之之处还望大家家及时指正.旧法新法差异分析第一条在中华华人民共和国国境内生产委托加工和和进口本条例例规定的消费费品(以下简简称应税消费费品)的单位位和个人,为为消费税的纳纳税义务人(以下简称纳纳税人),应应当依照本条条例缴纳消费费税第一条根据中华人民共和国消费税暂行条例(以下简称条例)第十八条的规定，制定本细则。第二条条例第一条所说的“单位”，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所说的“个人”，是指个

2、体经营者及其他个人。条例第一条所说的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品(以下简称应税消费品)的起运地或所在地在境内。第一条在中华华人民共和国国境内生产委托加工和和进口本条例例规定的消费费品的单位和和个人,以及及国务院确定定的销售本条条例规定的消消费品的其他他单位和个人人,为消费税税的纳税人,应当依照本本条例缴纳消消费税第一条根据中中华人民共和和国消费税暂暂行条例（以以下简称条例例），制定本本细则。 第二条条例第第一条所称单单位，是指企企业、行政单单位、事业单单位、军事单单位、社会团团体及其他单单位。 条例第一条条所称个人，是是指个体工商商户及其他个个人

3、。 条例第一条所称称在中华人民民共和国境内内，是指生产产、委托加工工和进口属于于应当缴纳消消费税的消费费品的起运地地或者所在地地在境内。新条例第一条增增加了“以及国务院院确定的销售售本条例规定定的消费品的的其他单位和和个人”的语句，据据此，可以认认为，消费税税的纳税人的的口径扩大了了。第二条消费税税的税目税率(税额额),依照本本条例所附的的消费税税税目税率(税税额)表执执行消费税税目税税率(税额)的调整,由由国务院决定定第三条条例所所附消费税税税目税率(税额)表中中所列应税消消费品的具体体征税范围，依依照本细则所所附消费税税征收范围注注释执行。第二条消费税税的税目税率,依照照本条例所附附的消费

4、税税税目税率表表执行消费税税目税税率的调整,由国务院决决定第三条条例所所附消费税税税目税率表表中所列应应税消费品的的具体征税范范围，由财政政部、国家税税务总局确定定。新条例在陈述税税目税率表时时，将原条例例中的“税额”二字删除，含含义不变，但但是表述更加加简练和准确确。第三条纳税人人兼营不同税税率的应税消消费品,应当当分别核算不不同税率应税税消费品的销销售额销售数量未分别核算算销售额销售数量,或者将不同同税率的应税税消费品组成成成套消费品品销售的,从从高适用税率率第四条条例第第三条所说的的“纳税人兼兼营不同税率率的应税消费费品”，是指指纳税人生产产销售两种税税率以上的应应税消费品。第三条纳税人

5、人兼营不同税税率的应当缴缴纳消费税的的消费品(以以下简称应税税消费品),应当分别核核算不同税率率应税消费品品的销售额销售数量;未分别核算算销售额销售数量,或者将不同同税率的应税税消费品组成成成套消费品品销售的,从从高适用税率率 第四四条条例第第三条所称纳纳税人兼营不不同税率的应应当缴纳消费费税的消费品品，是指纳税税人生产销售售两种税率以以上的应税消消费品。第四条纳税人人生产的应税税消费品,于于销售时纳税税纳税人自产产自用的应税税消费品,用用于连续生产产应税消费品品的,不纳税税;用于其他他方面的,于于移送使用时时纳税 委托加加工的应税消消费品,由受受托方在向委委托方交货时时代收代缴税税款委托加工

6、的的应税消费品品,委托方用用于连续生产产应税消费品品的,所纳税税款准予按规规定抵扣 进口的的应税消费品品,于报关进进口时纳税 第五条条例第第四条所说的的“纳税人生生产的、于销销售时纳税”的的应税消费品品，是指有偿偿转让应税消消费品的所有有权，即以从从受让方取得得货币、货物物、劳务或其其他经济利益益为条件转让让的应税消费费品。第第六条条例例第四条所说说的“纳税人人自产自用的的应税消费品品，用于连续续生产应税消消费品的”，是是指作为生产产最终应税消消费品的直接接材料、并构构成最终产品品实体的应税税消费品。“用于其其他方面的”，是是指纳税人用用于生产非应应税消费品和和在建工程，管管理部门，非非生产机

7、构，提提供劳务，以以及用于馈赠赠、赞助、集集资、广告、样样品、职工福福利、奖励等等方面的应税税消费品。第七条条例第四条条所说的“委委托加工的应应税消费品”，是是指由委托方方提供原料和和主要材料，受受托方只收取取加工费和代代垫部分辅助助材料加工的的应税消费品品。对于由受受托方提供原原材料生产的的应税消费品品，或者受托托方先将原材材料卖给委托托方，然后再再接受加工的的应税消费品品，以及由受受托方以委托托方名义购进进原材料生产产的应税消费费品，不论纳纳税人在财务务上是否作销销售处理，都都不得作为委委托加工应税税消费品，而而应当按照销销售自制应税税消费品缴纳纳消费税。委托加工工的应税消费费品直接出售售

8、的，不再征征收消费税。第八条消费税税纳税义务发发生时间，根根据条例第四四条的规定，分分列如下:一、纳税税人销售的应应税消费品，其其纳税义务的的发生时间为为:(一一)纳税人采采取赊销和分分期收款结算算方式的，其其纳税义务的的发生时间，为为销售合同规规定的收款日日期的当天。(二)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(三)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(四)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。二、纳税人自产自用的应税消费品

9、，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。三、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。四、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。第四条纳税人人生产的应税税消费品,于于纳税人销售售时纳税纳税人自产产自用的应税税消费品,用用于连续生产产应税消费品品的,不纳税税;用于其他他方面的,于于移送使用时时纳税委托加工的应税税消费品,除除受托方为个个人外,由受受托方在向委委托方交货时时代收代缴税税款委托加工的的应税消费品品,委托方用用于连续生产产应税消费品品的,所纳税税款准予按规规定抵扣进口的应税消费费品,于报关关进口时纳税税第五条条例第第四条第一款款所

10、称销售，是是指有偿转让让应税消费品品的所有权。 前款所称有有偿，是指从从购买方取得得货币、货物物或者其他经经济利益。 第六条条条例第四条第第一款所称用用于连续生产产应税消费品品，是指纳税税人将自产自自用的应税消消费品作为直直接材料生产产最终应税消消费品，自产产自用应税消消费品构成最最终应税消费费品的实体。 条例第四条条第一款所称称用于其他方方面，是指纳纳税人将自产产自用应税消消费品用于生生产非应税消消费品、在建建工程、管理理部门、非生生产机构、提提供劳务、馈馈赠、赞助、集集资、广告、样样品、职工福福利、奖励等等方面。 第七条条条例第四条第第二款所称委委托加工的应应税消费品，是是指由委托方方提供

11、原料和和主要材料，受受托方只收取取加工费和代代垫部分辅助助材料加工的的应税消费品品。对于由受受托方提供原原材料生产的的应税消费品品，或者受托托方先将原材材料卖给委托托方，然后再再接受加工的的应税消费品品，以及由受受托方以委托托方名义购进进原材料生产产的应税消费费品，不论在在财务上是否否作销售处理理，都不得作作为委托加工工应税消费品品，而应当按按照销售自制制应税消费品品缴纳消费税税。 委托加工的的应税消费品品直接出售的的，不再缴纳纳消费税。 委托个人加加工的应税消消费品，由委委托方收回后后缴纳消费税税。 第八条消消费税纳税义义务发生时间间，根据条例例第四条的规规定，分列如如下： （一）纳税税人销

12、售应税税消费品的，按按不同的销售售结算方式分分别为： 1. 采取取赊销和分期期收款结算方方式的，为书书面合同约定定的收款日期期的当天，书书面合同没有有约定收款日日期或者无书书面合同的，为为发出应税消消费品的当天天； 2.采取预预收货款结算算方式的，为为发出应税消消费品的当天天； 3.采取托托收承付和委委托银行收款款方式的，为为发出应税消消费品并办妥妥托收手续的的当天； 4.采取其其他结算方式式的，为收讫讫销售款或者者取得索取销销售款凭据的的当天。 （二）纳税税人自产自用用应税消费品品的，为移送送使用的当天天。 （三）纳税税人委托加工工应税消费品品的，为纳税税人提货的当当天。 （四）纳税人进进口

13、应税消费费品的，为报报关进口的当当天。08版条例第四四条在保留993版条例委委托加工应税税消费品，由由受托方在向向委托方交货货时代收代缴缴税款的同时时，增加了“除受托方为为个人外”的规定。第五条消费税税实行从价定定率或者从量量定额的办法法计算应纳税税额应纳税额计计算公式:实行从价定率办办法计算的应应纳税额=销销售额税率率实行从量定额办办法计算的应应纳税额=销销售数量单单位税额纳税人销售的应应税消费品,以外汇计算算销售额的,应当按外汇汇市场价格折折合成人民币币计算应纳税税额第九条条例第第五条所说的的“销售数量量”，是指应应税消费品的的数量。具体体为:一一、销售应税税消费品的，为为应税消费品品的销

14、售数量量。二、自自产自用应税税消费品的，为为应税消费品品的移送使用用数量。三、委托加加工应税消费费品的，为纳纳税人收回的的应税消费品品数量。四、进口的的应税消费品品，为海关核核定的应税消消费品进口征征税数量。第十条实行从量定定额办法计算算应纳税额的的应税消费品品，计量单位位的换算标准准如下:一、啤酒1吨=9888升二二、黄酒11吨=9622升三、汽汽油1吨=1388升升四、柴柴油1吨=1176升升第十一条根据据条例第五条条的规定，纳纳税人销售的的应税消费品品，以外汇结结算销售额的的，其销售额额的人民币折折合率可以选选择结算的当当天或者当月月1日的国家家外汇牌价(原则上为中中间价)。纳纳税人应在

15、事事先确定采取取何种折合率率，确定后一一年内不得变变更。第五条消费税税实行从价定定率从量定额,或者从价定定率和从量定定额复合计税税(以下简称称复合计税)的办法计算算应纳税额应纳税额计计算公式:实行从价定率办办法计算的应应纳税额=销销售额比例例税率实行从量定额办办法计算的应应纳税额=销销售数量定定额税率实行复合计税办办法计算的应应纳税额=销销售额比例例税率+销售售数量定额额税率纳税人销售的应应税消费品,以人民币计计算销售额纳税人以人人民币以外的的货币结算销销售额的,应应当折合成人人民币计算第九条条例第第五条第一款款所称销售数数量，是指应应税消费品的的数量。具体体为： （一）销售售应税消费品品的，

16、为应税税消费品的销销售数量； （二）自产产自用应税消消费品的，为为应税消费品品的移送使用用数量； （三）委托托加工应税消消费品的，为为纳税人收回回的应税消费费品数量； （四）进口口应税消费品品的，为海关关核定的应税税消费品进口口征税数量。 第十条实实行从量定额额办法计算应应纳税额的应应税消费品，计计量单位的换换算标准如下下： （一） 黄黄酒1吨962升 （二） 啤啤酒 1吨988升 （三） 汽汽油1吨1388升升 （四） 柴柴油1吨1176升升 （五） 航航空煤油 11吨=12446升 （六） 石石脑油 1吨吨=13855升 （七） 溶溶剂油 1吨吨=12822升 （八） 润润滑油 1吨吨=1

17、1266升 （九） 燃燃料油 1吨吨=10155升 第十一条 纳税税人销售的应应税消费品，以以人民币以外外的货币结算算销售额的，其其销售额的人人民币折合率率可以选择销销售额发生的的当天或者当当月1日的人人民币汇率中中间价。纳税税人应在事先先确定采用何何种折合率，确确定后1年内内不得变更。第五条有3处变变化：（1）新新条例增加了了复合计税的的办法；（22）新条例增增加了复合计计税的公式；（3）原条条例明确了外外汇折合人民民币时，按“外汇市场价价格”，新条例删删除了这个“市场价格”的词语。变化（1）、（22），实际上上仍是部委文文件上升为国国务院法规的的变化，大家家并无陌生感感。就像职位位升迁一样

18、，是是原来的部门门经理，现在在上升为总经经理了。第六条本条例例第五条规定定的销售额,为纳税人销销售应税消费费品向购买方方收取的全部部价款和价外外费用 第十十二条条例例第六条所说说的“销售额额”，不包括括应向购货方方收取的增值值税税款。如如果纳税人应应税消费品的的销售额中未未扣除增值税税税款或者因因不得开具增增值税专用发发票而发生价价款和增值税税税款合并收收取的，在计计算消费税时时，应当换算算为不含增值值税税款的销销售额。其换换算公式为:应税消费费品的销售额额含增值税税的销售额（1增值税税税率或征收收率）第第十三条实实行从价定率率办法计算应应纳税额的应应税消费品连连同包装销售售的，无论包包装是否

19、单独独计价，也不不论在会计上上如何核算，均均应并入应税税消费品的销销售额中征收收消费税。如如果包装物不不作价随同产产品销售，而而是收取押金金，此项押金金则不应并入入应税消费品品的销售额中中征税。但对对因逾期未收收回的包装物物不再退还的的和已收取一一年以上的押押金，应并入入应税消费品品的销售额，按按照应税消费费品的适用税税率征收消费费税。对对既作价随同同应税消费品品销售，又另另外收取押金金的包装物的的押金，凡纳纳税人在规定定的期限内不不予退还的，均均应并入应税税消费品的销销售额，按照照应税消费品品的适用税率率征收消费税税。第十十四条条例例第六条所说说的“价外费费用”，是指指价外收取的的基金、集资

20、资费、返还利利润、补贴、违违约金(延期期付款利息)和手续费、包包装费、储备备费、优质费费、运输装卸卸费、代收款款项、代垫款款项以及其他他各种性质的的价外收费。但但下列款项不不包括在内:一、承承运部门的运运费发票开具具给购货方的的；二、纳纳税人将该项项发票转交给给购货方的。其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。第六条销售额额为纳税人销销售应税消费费品向购买方方收取的全部部价款和价外外费用第十二条条例例第六条所称称销售额，不不包括应向购购货方收取的的增值税税款款。如果纳税税人应税消费费品的销售额额中未扣除增增值税税款或或者因不得开开具增值税专专用发票而发发生价款和增增值税

21、税款合合并收取的，在在计算消费税税时，应当换换算为不含增增值税税款的的销售额。其其换算公式为为： 应税消费品品的销售额含增值税的的销售额（1增值值税税率或者者征收率） 第十三条应税消费品品连同包装物物销售的，无无论包装物是是否单独计价价以及在会计计上如何核算算，均应并入入应税消费品品的销售额中中缴纳消费税税。如果包装装物不作价随随同产品销售售，而是收取取押金，此项项押金则不应应并入应税消消费品的销售售额中征税。但但对因逾期未未收回的包装装物不再退还还的或者已收收取的时间超超过12个月月的押金，应应并入应税消消费品的销售售额，按照应应税消费品的的适用税率缴缴纳消费税。 对既作价随随同应税消费费品

22、销售，又又另外收取押押金的包装物物的押金，凡凡纳税人在规规定的期限内内没有退还的的，均应并入入应税消费品品的销售额，按按照应税消费费品的适用税税率缴纳消费费税。 第十四条条例第六条条所称价外费费用，是指价价外向购买方方收取的手续续费、补贴、基基金、集资费费、返还利润润、奖励费、违违约金、滞纳纳金、延期付付款利息、赔赔偿金、代收收款项、代垫垫款项、包装装费、包装物物租金、储备备费、优质费费、运输装卸卸费以及其他他各种性质的的价外收费。但但下列项目不不包括在内： （一）同时时符合以下条条件的代垫运运输费用： 1.承运部部门的运输费费用发票开具具给购买方的的； 2.纳税人人将该项发票票转交给购买买方

23、的。 （二）同时时符合以下条条件代为收取取的政府性基基金或者行政政事业性收费费： 1.由国务务院或者财政政部批准设立立的政府性基基金，由国务务院或者省级级人民政府及及其财政、价价格主管部门门批准设立的的行政事业性性收费； 2.收取时时开具省级以以上财政部门门印制的财政政票据； 3.所收款项全全额上缴财政政。新条例的解释，没没有明确是针针对前述第五五条的解释，这这个销售额的的口径，其实实可以适用条条例中的所有有涉及的销售售额。第七条纳税人人自产自用的的应税消费品品,依照本条条例第四条第第一款规定应应当纳税的,按照纳税人人生产的同类类消费品的销销售价格计算算纳税;没有有同类消费品品销售价格的的,按

24、照组成成计税价格计计算纳税组成计税价价格计算公式式: 组成计计税价格=(成本+利润润)(1-消费税税税率) 第十五条条例例第七条、第第八条所说的的“同类消费费品的销售价价格”，是指指纳税人或代代收代缴义务务人当月销售售的同类消费费品的销售价价格。如果当当月同类消费费品各期销售售价格高低不不同，应按销销售数量加权权平均计算。但但销售的应税税消费品有下下列情况之一一的，不得列列入加权平均均计算:一、销售价价格明显偏低低又无正当理理由的；二、无销售售价格的。如果当月月无销售或者者当月未完结结，应按照同同类消费品上上月或最近月月份的销售价价格计算纳税税。第十十六条条例例第七条所说说的“成本”，是是指应

25、税消费费品的产品生生产成本。第十七条条条例第七七条所说的“利利润”，是指指根据应税消消费品的全国国平均成本利利润率计算的的利润。应税税消费品全国国平均成本利利润率由国家家税务总局确确定。第七条纳税人人自产自用的的应税消费品品,按照纳税税人生产的同同类消费品的的销售价格计计算纳税;没没有同类消费费品销售价格格的,按照组组成计税价格格计算纳税实行从价价定率办法计计算纳税的组组成计税价格格计算公式:组成计税价格=(成本+利利润)(1-比例税率率)实行复合计税办办法计算纳税税的组成计税税价格计算公公式:组成计税价格=(成本+利利润+自产自自用数量定定额税率)(1-比例例税率)第十五条条例例第七条第一一

26、款所称纳税税人自产自用用的应税消费费品，是指依依照条例第四四条第一款规规定于移送使使用时纳税的的应税消费品品。 条例第七条条第一款、第第八条第一款款所称同类消消费品的销售售价格，是指指纳税人或者者代收代缴义义务人当月销销售的同类消消费品的销售售价格，如果果当月同类消消费品各期销销售价格高低低不同，应按按销售数量加加权平均计算算。但销售的的应税消费品品有下列情况况之一的，不不得列入加权权平均计算： （一）销售售价格明显偏偏低并无正当当理由的； （二）无销销售价格的。 如果当月无无销售或者当当月未完结，应应按照同类消消费品上月或或者最近月份份的销售价格格计算纳税。 第十六条条例第七条条所称成本，是

27、是指应税消费费品的产品生生产成本。 第十七条条例例第七条所称称利润，是指指根据应税消消费品的全国国平均成本利利润率计算的的利润。应税税消费品全国国平均成本利利润率由国家家税务总局确确定。新条例的解释，没没有明确是针针对前述第四四条的解释。其其实，自产自自用，消费税税暂行条例无无论是那条所所述，都是一一样的。新条例增加了自自产自用的复复合计税的组组价公式。第八条委托加加工的应税消消费品,按照照受托方的同同类消费品的的销售价格计计算纳税;没没有同类消费费品销售价格格的,按照组组成计税价格格计算纳税组成计税价价格计算公式式:组成计税价格=(材料成本本+加工费)(1-消消费税税率)第十八条条例例第八条

28、所说说的“材料成成本”，是指指委托方所提提供加工材料料的实际成本本。委托托加工应税消消费品的纳税税人，必须在在委托加工合合同上如实注注明(或以其其他方式提供供)材料成本本。凡未提供供材料成本的的，受托方所所在地主管税税务机关有权权核定其材料料成本。第十九条条例第八条条所说的“加加工费”，是是指受托方加加工应税消费费品向委托方方所收取的全全部费用(包包括代垫辅助助材料的实际际成本)。第八条委托加加工的应税消消费品,按照照受托方的同同类消费品的的销售价格计计算纳税;没没有同类消费费品销售价格格的,按照组组成计税价格格计算纳税实行从价定率办办法计算纳税税的组成计税税价格计算公公式:组成计税价格=(材

29、料成本本+加工费)(1-比比例税率)实行复合计税办办法计算纳税税的组成计税税价格计算公公式:组成计税价格=(材料成本本+加工费+委托加工数数量定额税税率)(11-比例税率率)第十八条条例例第八条所称称材料成本，是是指委托方所所提供加工材材料的实际成成本。 委托加工应应税消费品的的纳税人，必必须在委托加加工合同上如如实注明（或或者以其他方方式提供）材材料成本，凡凡未提供材料料成本的，受受托方主管税税务机关有权权核定其材料料成本。 第十九条条例例第八条所称称加工费，是是指受托方加加工应税消费费品向委托方方所收取的全全部费用（包包括代垫辅助助材料的实际际成本）。新条例增加了委委托加工业务务中，代收代

30、代缴消费税的的复合计税的的组价公式第九条进口的的应税消费品品,实行从价价定率办法计计算应纳税额额的,按照组组成计税价格格计算纳税组成计税价价格计算公式式: 组成计计税价格=(关税完税价价格+关税)(1-消消费税税率) 第二十条条例例第九条所说说的“关税完完税价格”，是是指海关核定定的关税计税税价格。第九条进口的的应税消费品品,按照组成成计税价格计计算纳税实行从价定率办办法计算纳税税的组成计税税价格计算公公式:组成计税价格=(关税完税税价格+关税税)(1-消费税比例例税率)实行复合计税办办法计算纳税税的组成计税税价格计算公公式:组成计税价格=(关税完税税价格+关税税+进口数量量消费税定定额税率)

31、(1-消费费税比例税率率)第二十条条例例第九条所称称关税完税价价格，是指海海关核定的关关税计税价格格。新条例增加了进进口业务中，海海关征收消费费税的复合计计税的组价公公式08版条例七至至九条分别较较93版条例例增加了复合合计税及相应应的组成计税税价格计算公公式：组成计计税价格(成本利润润自产自用用数量定额税率)(1比例例税率)等。而而这些规定在在2001年年5-6月就就开始相继实实施。目前实实施复合计税税的产品有卷卷烟、粮食白白酒和薯类白白酒三种。第十条纳税人人应税消费品品的计税价格格明显偏低又又无正当理由由的,由主管管税务机关核核定其计税价价格 第二十一一条根据条条例第十条的的规定，应税税消

32、费品计税税价格的核定定权限规定如如下:一一、甲类卷烟烟和粮食白酒酒的计税价格格由国家税务务总局核定；二、其其他应税消费费品的计税价价格由国家税税务总局所属属税务分局核核定；三三、进口的应应税消费品的的计税价格由由海关核定。第十条纳税人人应税消费品品的计税价格格明显偏低并并无正当理由由的,由主管管税务机关核核定其计税价价格第二十一一条条例第第十条所称应应税消费品的的计税价格的的核定权限规规定如下： （一）卷烟烟、白酒和小小汽车的计税税价格由国家家税务总局核核定，送财政政部备案； （二）其他他应税消费品品的计税价格格由省、自治治区和直辖市市国家税务局局核定； （三）进口的应应税消费品的的计税价格由

33、由海关核定。第十一条对纳纳税人出口应应税消费品,免征消费税税;国务院另另有规定的除除外出口应税消消费品的免税税办法,由国国家税务总局局规定 第二十十二条条例例第十一条所所说的“国务务院另有规定定的”，是指指国家限制出出口的应税消消费品。第二十三条条出口的应应税消费品办办理退税后，发发生退关，或或者国外退货货进口时予以以免税的，报报关出口者必必须及时向其其所在地主管管税务机关申申报补缴已退退的消费税税税款。纳纳税人直接出出口的应税消消费品办理免免税后，发生生退关或国外外退货进口时时已予以免税税的，经所在在地主管税务务机关批准，可可暂不办理补补税，待其转转为国内销售售时，再向其其主管税务机机关申报

34、补缴缴消费税。第二十四四条纳税人人销售的应税税消费品，如如因质量等原原因由购买者者退回时，经经所在地主管管税务机关审审核批准后，可可退还已征收收的消费税税税款。第十一条对纳纳税人出口应应税消费品,免征消费税税;国务院另另有规定的除除外出口应税消消费品的免税税办法,由国国务院财政税务主管部部门规定第二十二条出出口的应税消消费品办理退退税后，发生生退关，或者者国外退货进进口时予以免免税的，报关关出口者必须须及时向其机机构所在地或或者居住地主主管税务机关关申报补缴已已退的消费税税税款。 纳税人直接出口口的应税消费费品办理免税税后，发生退退关或者国外外退货，进口口时已予以免免税的，经机机构所在地或或者

35、居住地主主管税务机关关批准，可暂暂不办理补税税，待其转为为国内销售时时，再申报补补缴消费税。第二十三条纳纳税人销售的的应税消费品品，如因质量量等原因由购购买者退回时时，经机构所所在地或者居居住地主管税税务机关审核核批准后，可可退还已缴纳纳的消费税税税款。新条例将出口免免税办法的规规定权力由原原来的单一部部门税务总局局改为财政部部和税务总局局共同规定。第十二条消费费税由税务机机关征收,进进口的应税消消费品的消费费税由海关代代征 个人携携带或者邮寄寄进境的应税税消费品的消消费税,连同同关税一并计计征具体办法由由国务院关税税税则委员会会会同有关部部门制定第十二条消费费税由税务机机关征收,进进口的应税

36、消消费品的消费费税由海关代代征 个人携携带或者邮寄寄进境的应税税消费品的消消费税,连同同关税一并计计征具体办法由由国务院关税税税则委员会会会同有关部部门制定第十三条纳税税人销售的应应税消费品,以及自产自自用的应税消消费品,除国国家另有规定定的外,应当当向纳税人核核算地主管税税务机关申报报纳税委托加工的应税税消费品,由由受托方向所所在地主管税税务机关解缴缴消费税税款款进口的应税消费费品,由进口口人或者其代代理人向报关关地海关申报报纳税第二十五条根根据条例第十十三条的规定定，纳税人到到外县(市)销售或委托托外县(市)代销自产应应税消费品的的，于应税消消费品销售后后，回纳税人人核算地或所所在地缴纳消

37、消费税。纳税人的总总机构与分支支机构不在同同一县(市)的，应在生生产应税消费费品的分支机机构所在地缴缴纳消费税。但但经国家税务务总局及所属属税务分局批批准，纳税人人分支机构应应纳消费税税税款也可由总总机构汇总向向总机构所在在地主管税务务机关缴纳。第十三条纳税税人销售的应应税消费品,以及自产自自用的应税消消费品,除国国务院财政税务主管部部门另有规定定外,应当向向纳税人机构构所在地或者者居住地的主主管税务机关关申报纳税委托加工工的应税消费费品,除受托托方为个人外外,由受托方方向机构所在在地或者居住住地的主管税税务机关解缴缴消费税税款款进口的应税消费费品,应当向向报关地海关关申报纳税第二十四条纳纳税

38、人到外县县（市）销售售或者委托外外县（市）代代销自产应税税消费品的，于于应税消费品品销售后，向向机构所在地地或者居住地地主管税务机机关申报纳税税。 纳税人的总总机构与分支支机构不在同同一县（市）的的，应当分别别向各自机构构所在地的主主管税务机关关申报纳税；经财政部、国国家税务总局局或者其授权权的财政、税税务机关批准准，可以由总总机构汇总向向总机构所在在地的主管税税务机关申报报纳税。 委托个人加加工的应税消消费品，由委委托方向其机机构所在地或或者居住地主主管税务机关关申报纳税。 进口的应税消费费品，由进口口人或者其代代理人向报关关地海关申报报纳税。新条例明确将纳纳税地点的调调整具体到财财政部和税

39、务务总局，改变变了原条例用用“国家”陈述的模糊糊不清的弊端端。新条例在委托加加工应税消费费品纳税地点点陈述中，增增加了例外情情形：除受托托方为个人外外再者，新条例删删除了对进口口应税消费品品纳税人的规规定，避免和和海关法规出出现多重规定定。第十四条消费费税的纳税期期限分别为一一日三日五日十日十五日或者者一个月纳税人的具具体纳税期限限,由主管税税务机关根据据纳税人应纳纳税额的大小小分别核定;不能按照固固定期限纳税税的,可以按按次纳税 纳税人人以一个月为为一期纳税的的,自期满之之日起十日内内申报纳税;以一日三日五日十日或者十十五日为一期期纳税的,自自期满之日起起五日内预缴缴税款,于次次月一日起十十

40、日内申报纳纳税并结清上上月应纳税款款第十四条消费费税的纳税期期限分别为11日3日5日10日15日1个月或者者1个季度纳税人的具具体纳税期限限,由主管税税务机关根据据纳税人应纳纳税额的大小小分别核定;不能按照固固定期限纳税税的,可以按按次纳税纳税人以1个月月或者1个季季度为1个纳纳税期的,自自期满之日起起15日内申申报纳税;以以1日3日5日10日或者者15日为11个纳税期的的,自期满之之日起5日内内预缴税款,于次月1日日起15日内内申报纳税并并结清上月应应纳税款新条例的纳税期期限增加了“一个季度”的规定；新新条例关于纳纳税期限的最最大变化是将将目前的纳税税申报期100日改为155日，延长了了申报

41、期。第十五条纳纳税人进口应应税消费品,应当自海关关填发税款缴缴纳证的次日日起七日内缴缴纳税款第十五条纳税税人进口应税税消费品,应应当自海关填填发海关进口口消费税专用用缴款书之日日起15日内内缴纳税款新条例将原条例例的“7日”改为“15日”，这样，和和海关法趋趋于一致，解解决了多年来来国务院的条条例和人大的的上位法的矛矛盾之处。第十六条消费费税的征收管管理,依照中中华人民共和和国税收征收收管理法及及本条例有关关规定执行第十六条消费费税的征收管管理,依照中中华人民共和和国税收征收收管理法及及本条例有关关规定执行第十七条对外外商投资企业业和外国企业业征收消费税税,按照全国国人民代表大大会常务委员员会

42、的有关决决定执行原条例，在第十十七条，明确确了外商投资资企业可以不不受消费税税暂行条例的的约束。新条条例，废除了了这个条款，这这样，内外资资在消费税政政策上趋于一一致。第十八条 本本条例由财政政部负责解释释,实施细则则由财政部制制定 第二十十六条本细细则由财政部部解释，或者者由国家税务务总局解释。原条例的第十八八条 本条例例由财政部负负责解释，实实施细则由财财政部制定。新新条例删除了了这个规定，您您认为谁将解解释条例呢？谁将制定细细则呢？第十九条 本条条例自一九九九四年一月一一日起施行本条例施行行前国务院关关于征收消费费税的有关规规定同时废止止 第二十十七条本细细则自条例公公布施行之日日起实施

43、。第十七条本条条例自20009年1月11日起施行第二十五条本本细则自20009年1月月1日起施行行。新法替代旧法，旧旧法在新法生生效时自动失失效。新旧消费税税目目税率表一烟一烟1.卷烟1.甲类卷烟(包括各种进进口卷烟) 45% (1)甲甲类卷烟455%加0.0003元/支支2.乙类卷烟40% (2)乙乙类卷烟300%加0.0003元/支支3.雪茄烟 440%2.雪茄烟烟25%4.烟丝 300%3.烟丝 30% 二酒及酒精二酒及酒精1.粮食白酒25%1.白酒20%加0.5元元/500克克(或者5000毫升)2.薯类白酒115%3.黄酒 吨 240元2.黄酒2400元/吨4.啤酒吨吨220元3.啤

44、酒(1)甲类类啤酒2500元/吨(2)乙类类啤酒2200元/吨5.其他酒 110%4.其他酒100%6.酒精55%5.酒精55%三化妆品 包包括成套化妆妆品30% 三化妆品30% 四护肤护发品品 17%五贵重首饰包包括各种金银珠宝首饰及及珠宝玉石及及珠宝玉石110% 四贵重首饰及及珠宝玉石1.金银首首饰铂金首饰和和钻石及钻石石饰品5%2.其他贵贵重首饰和珠珠宝玉石 110% 六鞭炮焰火火15%五鞭炮焰火火15% 七汽油升升 0.2元元六成品油1.汽油(1)含铅铅汽油0.228元/升(2)无铅铅汽油0.220元/升八柴油 升0.1元2.柴油0.110元/升3.航空煤油00.10元/升4.石脑油0.20元/升升5.溶剂油0.20元/升升6.润滑油0.20元/升升7.燃料油0.10元元/升九汽车轮胎110%七汽车轮胎3% 十摩托车 110%八摩托车1.气缸容量(排气量,下下同)在2550毫升(含含250毫升升)以下的33%2.气缸容量在在250毫升升以上的10%十一小汽车九小汽车1.小轿车1.乘用车气缸容量在22200毫升以以上的(排气气量,下同)(含22000毫升) 8%(1)气缸容量量(排气量,下同)在1