[对会计电算化内部控制的几点阐述]会计电算化的内部控制.docx

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1、对会计电算化内部控制的几点阐述会计电算化的内部控制(1.内建工程招投标中心；2.中行内蒙分行，内蒙古 呼和浩特 010020)摘 要：本文在会计电算化的前提下，谈了如何建立一套适合会计电算化系统的内限制度。关键词：会计电算化；内部限制；电算化系统；会计信息管理中图分类号：F232 文献标识码：A 文章编号：10076921(2008)01002402 企事业单位会计电算化系统的建立和应用，加快了会计信息处理的速度，提高了会计信息处理的质量，同时也大大增加了会计电算化系统内部质量限制的风险。会计电算化系统内部质量限制风险比较隐藏，难以发觉，如不引起足够的重视，将会给单位和国家带来重大危害。广阔会

2、计人员在应用会计电算化系统进行财务管理工作时，应充分相识到会计电算化系统可能存在的内部质量限制风险。1 电算化会计处理系统下内部限制的转变1.1 由单一的制度限制转变为程序限制和制度限制并存 手工操作下的一些内部限制，如编制科目、凭证汇总表，总账、明细账的核对，在电算化中没有了存在的必要性，其部分内部限制功能在电算化后转移到计算机内，如凭证借贷平衡校验、余额平衡检查等功能。因此，内部限制也由单一的制度限制转变为程序限制和制度限制并存。1.2 电算化会计系统变更了会计凭证的形式 在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的改变，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方

3、式和储存媒介也发生了很大的改变。过去反映会计和财务处理过程的各种原始凭证等作为基本会计资料的书面形式的资料削减甚至消逝了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员干脆输入计算机，并由计算机自动记录，原先运用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。因此，电算化会计系统的内部限制与手工会计系统的内部限制制度有着很大的不同，限制的重点由对人的限制为主转变为对人、机限制为主。1.3 计算机电算化变更了会计核算的环境 企事业单位运用计算机处理睬计和财务数据后，会

4、计核算的环境发生了很大的改变，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为困难的业务活动，如销售预料、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企事业单位财产物资的

5、平安完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和牢靠、达到企事业单位管理的目标，企事业单位内部限制制度的建立和完善就显得更为重要。2 加强电算化系统的内部限制制度建设的主要措施2.1 建立全面、规范的会计基础管理制度 管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否精确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。2.2 加强系统内部规章制度的建设 实行会计电算化以后，计算机数据处理易于篡改而不易留下痕

6、迹。健全的管理制度、职能分割制度、授权的限制制度等都是保证财务系统平安运行的基础。对于计算机文档刚好的备份维护、防止病毒的侵害，都可以保障计算机系统的平安性。操作密码设置必需健全，达到合理分工、相互制约、相互监督，防止出现意外。2.2.1 职责明确。会计人员应当检查组织结构、职权和责任的安排与分工状况、其目的在于确定职责分工是否能够供应有力的内部限制。例如，程序与系统开发、计算机操作、输入数据的限制、在可行的状况下应予以分别。2.2.2 平安限制。会计人员应当确定是否制订了有关计算机硬件、计算机程序、数据文件、数据传送、输入和输出资料以及人员的平安规定。该项检查应当不仅涉及中心处理站的计算机设

7、备，还应包括其他地点的小型机、计算机终端、通讯设施及其他外围设备。2.2.3 提高内部会计人员的素养。建立以提高内部会计人员素养为目的限制措施，组织网络平安方面及高级程序语言的培训，大力开展计算机协助审计技术的培训。如：数据模拟检测法、整体检测法、程序编码限制法、平行模拟法、程序追踪法。培育一批既懂财会、审计业务、又精通计算机应用技术的有阅历的复合型专业内部会计人员。2.3 在法规、准则制度上完善对电算化会计信息系统的内部限制机制的规范 目前，财政部已接连颁布了一系列内部会计限制规范文件，如“内部会计限制规范基本规范（试行）”“内部会计限制规范货币资金（试行）”“内部会计限制规范选购与付款（试

8、行）”“内部会计限制规范销售与收款（试行）”。但我国有关部门颁布的电算化方面的政策法规还不多，参照国际惯例，电算化会计信息系统内部限制的内容应以准则的方式对外发布。实施电算化会计信息系统的单位可以结合自身的特点，制定切实可行的内部会计限制制度及方法。财政部和主管部门应制定内部限制工作指南，对单位电算化会计信息系统内部会计限制工作提出指导和建议。2.4 加强制定会计档案管理制度2.4.1 实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存，保存的有关规定按会计档案管理方法的规定执行。2.4.2 全套会计电算化系统文档视同会计文档保管，保管期截至该系统停止运用或有重大修改后的3年。2.4.3 妥

9、当保管存有会计信息的磁性介质或其他介质的措施。如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等。2.4.4 科学规定会计档案的有关权限。如规定查询以前年度的会计档案应经有关人员批准等。2.4.5 保证会计档案平安与完整的措施。如规定用计算机打印出的账簿应按全文档案的有关规定装订成册等。企业的内部限制制度内涵是多方面的，但内部限制制度不是万能的，制度本身存在局限性，只有企业的全体员工共同营造良好的内部环境，通过不断地完善内部限制制度，才能实现内部限制的目的。2.5 采纳多种科学的审计方法，主动开展会计电算化系统的内部审计工作2.5.1 主动开展会计电算化系统的事前审计，对系统内部质量限制制度的

10、严密性、完善性、系统的合规合法性、系统的可审性等进行评价，保证系统合法地、正确地运行。2.5.2 主动开展会计电算化系统的事中审计，定期对被审计单位会计电算化系统的内部质量限制制度进行审计，调查了解系统的实际运行状况，找出系统内部限制的薄弱环节，提出改进内部限制的看法，督促被审单位进一步完善内部限制系统。2.5.3 重视会计电算化系统的事后审计。通过事后审计，对会计电算化系统的电子账以及打印输出资料的真实性、合法性进行评价，对事前事中审计中提出的改进看法执行状况进行监督，尤其要监督检查被审计单位会计电算化系统内部质量限制薄弱环节的改进状况。参考文献1 朱荣恩.内部限制评价M.北京:中国时代出版社,2002.2 袁树民.电算化会计M.中国三联出版社,1995.3 财政部.内部会计限制规范基本规范(试行)S.2001.