税法概论XXXX(49页PPT).pptx

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1、税法税法 前言前言本课程在培养方案中的地位及目标本课程在培养方案中的地位及目标1课程设计课程设计2教学考核办法教学考核办法3一、培养一、培养方案方案本专业培养德、智、体、美全面发展，适应现代市场经本专业培养德、智、体、美全面发展，适应现代市场经济发展需要，具备人文精神、科学素养和诚信品质，具济发展需要，具备人文精神、科学素养和诚信品质，具备经济、管理、法律等基础理论，具备会计专业知识和备经济、管理、法律等基础理论，具备会计专业知识和专业操作技能，能在企事业单位从事专业操作技能，能在企事业单位从事会计常规业务会计常规业务和和涉涉税业务处理税业务处理的高技术技能型专门人才。的高技术技能型专门人才。

2、二、课程定位二、课程定位课程定位课程定位会计专业会计专业必修的专业基础课程之一必修的专业基础课程之一在课程体系中承前启后在课程体系中承前启后的专业必修课的专业必修课后续课程：后续课程：网上报税模拟实训网上报税模拟实训纳税筹划等纳税筹划等前置课程：前置课程：会计会计会计从业资格证会计从业资格证初级会计师初级会计师注册会计师注册会计师注册税务师注册税务师三、教学目标三、教学目标课程教学目标：课程教学目标：一项基本素质一项基本素质三项专业能力三项专业能力1培养依法纳税意识培养依法纳税意识正确计算主要税种税款正确计算主要税种税款正确纳税申报正确纳税申报正确会计核算正确会计核算四、课程设计四、课程设计设

3、计设计理念理念教学课程教学课程综合化综合化以技能操作以技能操作为主设计为主设计课程课程以任务驱动以任务驱动设计课程设计课程将税法与财务、将税法与财务、会计、法律等专会计、法律等专业知识结合设计业知识结合设计本课程；本课程；改税法以法律条改税法以法律条文记忆为税额计文记忆为税额计算、会计核算、算、会计核算、纳税申报表填制纳税申报表填制等实际操作能力等实际操作能力设计本课程；设计本课程；以税款计算、纳税申以税款计算、纳税申报及会计核算为任务，报及会计核算为任务，引入案例、情景等，引入案例、情景等，将本课程理论知识、将本课程理论知识、实际操作能力的培养实际操作能力的培养目标寓于其中。目标寓于其中。五

4、、课程设计五、课程设计内容内容设计设计流转税类：增值税、消费税、流转税类：增值税、消费税、营业税、关税营业税、关税所得税类：企业所得税所得税类：企业所得税 个人所得税个人所得税课程具体内容课程具体内容课程具体内容课程具体内容 设计设计设计设计其他税种其他税种税法概论税法概论六、课程设计六、课程设计课时课时设计设计4学时学时/周，周，16周周教学内容教学内容学时学时总计总计税法概论264学时4学分增值税（重点）12消费税（重点）10营业税4关税2企业所得税（重点）12个人所得税（重点）8其他税种（共12个）14七、教学七、教学考核考核办法办法平时考核平时考核期末考试期末考试总评总评占总评比例：占

5、总评比例：30%30%；具体分为平时作具体分为平时作业、课堂表现及业、课堂表现及出勤三个方面；出勤三个方面；占总评比例：占总评比例：70%70%；采用闭卷形式；采用闭卷形式；题型：单项、题型：单项、多项选择、判多项选择、判断题及计算题断题及计算题；总评：总评：100100分；分；二项成绩按权二项成绩按权重计得。重计得。教学考核办法教学考核办法教学考核办法教学考核办法 总评总评第一章第一章 税法总论税法总论一、税法的概念（熟悉）一、税法的概念（熟悉）二、税法的要素（熟悉）二、税法的要素（熟悉）三、我国现行税法体系（熟悉）三、我国现行税法体系（熟悉）四、我国税收管理体制（熟悉）四、我国税收管理体制

6、（熟悉）一、税收的概念一、税收的概念税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。强制、无偿的取得财政收入的一种形式。二、税收的内涵二、税收的内涵1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。种分配关系。2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。配。3.征税的目的是满足社会公共需要。征税的目的是满足社会公共需要。4.税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收具有无偿性、强制性和固定性

7、的形式特征。三、税法的概念三、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权国家行使征税职权。四、税法的主要构成要素四、税法的主要构成要素1.纳税人纳税人2.征税对象征税对象3.税率税率4.纳税环节纳税环节5.纳税期限纳税期限6.纳税地点纳税地点7.税收优惠

8、税收优惠1.纳税人纳税人 纳税人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他纳税人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；组织；注意：注意：（1）扣缴义务人）扣缴义务人（2）负税人。）负税人。2.征税对象征税对象征税对象，是指税法规定的征税目的物，它征税对象，是指税法规定的征税目的物，它是区分不同税种的主要标志；是区分不同税种的主要标志；注意：注意：（1）计税依据）计税依据又称征税基数或税基，是指又称征税基数或税基，是指计算应纳税额的依据计算应纳税额的依据。可以分为从价计征和。可以分为从价计征和从量计征。从量计征。（2）税目）税目是指税法规定的某种税的征税对是指税法规定的某种税的征税对象的具

9、体范围象的具体范围。凡列入税目的就要征税，凡凡列入税目的就要征税，凡没有列入税目的就不征税没有列入税目的就不征税3.税率税率税率，反映征税额与征税对象税率，反映征税额与征税对象(量量)之间的比例，它是之间的比例，它是计算应征税额的尺度。我国目前税率形式有计算应征税额的尺度。我国目前税率形式有（1）比例税率）比例税率（2）定额税率）定额税率（3）超额累进税率）超额累进税率（4）超率累进税率。）超率累进税率。（1）比例税率）比例税率是指对同一征税对象不管数额大小，均采取同一比例是指对同一征税对象不管数额大小，均采取同一比例的税率，一般适用于对流转额等征税对象课税。采用的税率，一般适用于对流转额等征

10、税对象课税。采用比例税率的有增值税、营业税、城市维护建设税、企比例税率的有增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等。业所得税等。具体又可分为单一比例税率、差别比例税率（产品、行业具体又可分为单一比例税率、差别比例税率（产品、行业和地区）和幅度比例税率。和地区）和幅度比例税率。（2）定额税率）定额税率定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、车船使用税固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、车船使用税等等 。（3）累进税率）累进税率累进税率累进税率累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等累进

11、税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。累进税级，随着课税数量增大而随之提高的税率。累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则。累进税率可分为全额累进税率和超额累进收原则。累进税率可分为全额累进税率和超额累进税率以及超率累进税率。税率以及超率累进税率。全额累进税率全额累进税率全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的一种累进税率。款的一种累进税率。全额累进税率

12、的全额累进税率的“全全”字的含字的含义就是全部课税对象按一个达到级距的相应税率征税。义就是全部课税对象按一个达到级距的相应税率征税。级数级数 所得额级距所得额级距税率税率 速算扣除数速算扣除数1所得额在所得额在1000元以下（含元以下（含1000元）元）502所得额在所得额在1000一一2000元部分元部分10503所得额在所得额在2000一一3000元部分元部分151504所得额在所得额在3000一一4000元部分元部分203005所得额在所得额在4000 一一5000元部分元部分25500假设某人假设某人5月份的收入为月份的收入为2000元，元，6月份的收入为月份的收入为2010元，则元，

13、则5月份应纳的税额月份应纳的税额=200010%=200，实际收入，实际收入=2000-200=18006月份应纳的税额月份应纳的税额=201015%=301.5，实际收入，实际收入=2010-301.5=1708.5比较：收入增加额比较：收入增加额10元，税负增加额元，税负增加额101.5，实际收入减少，实际收入减少91.5全额累进税率的特点全额累进税率的特点1.计算简便，在按照课税对象数额的大小确定税率后，计算简便，在按照课税对象数额的大小确定税率后，实际上等于按比例税率计税；实际上等于按比例税率计税；2累进急剧，即全部课税对象都适用相应的最高税率；累进急剧，即全部课税对象都适用相应的最高

14、税率；3.在课税对象级距的分界点附近，税负不合理，会在课税对象级距的分界点附近，税负不合理，会出现税收增加额超过课税对象增加额的不合理现象。出现税收增加额超过课税对象增加额的不合理现象。目前，全额累进税率一般已不采用。目前，全额累进税率一般已不采用。超额累进税率超额累进税率即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之提高，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额，超累税率的和为应纳税额，超累税率的“超超

15、”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。目前采用这种税率的有个人所得税。就超过部分，按高一级税率计算征税。目前采用这种税率的有个人所得税。超额累进税额的计算超额累进税额的计算 ：两种方法：两种方法：定义法和速算扣除数法定义法和速算扣除数法定义法定义法级数级数 所得额级距所得额级距税率税率 速算扣除数速算扣除数1所得额在所得额在1000元以下（含元以下（含1000元）元）502所得额在所得额在1000一一2000元部分元部分10503所得额在所得额在2000一一3000元部分元部分151504所得额在所得额在3000一一40

16、00元部分元部分203005所得额在所得额在4000 一一5000元部分元部分255001000元适用税率元适用税率5：税额税额=1000元元5=50元元10002000元部分适用税率元部分适用税率10税额税额=(2000-1000)10%=100元元2000-3000元部分适用税率元部分适用税率15%，2500元处于本级：元处于本级：税额税额=(2500-2000)15%=75元元应纳税额应纳税额=50元元+100元元+75元元=225元元速算扣除数法速算扣除数法 公式：公式：超额累进税率下的税额超额累进税率下的税额 =全额累进税率下的税额全额累进税率下的税额-速算扣除数速算扣除数第一级速算

17、扣除数第一级速算扣除数=0本级速算扣除数本级速算扣除数=上一级最高所得额上一级最高所得额（本级税率（本级税率-上一级上一级税率）税率）+上一级速算扣除数上一级速算扣除数速算扣除数法速算扣除数法级数级数 所得额级距所得额级距税率税率 速算扣除数速算扣除数1所得额在所得额在1000元以下（含元以下（含1000元）元）502所得额在所得额在1000一一2000元部分元部分10503所得额在所得额在2000一一3000元部分元部分151504所得额在所得额在3000一一4000元部分元部分203005所得额在所得额在4000 一一5000元部分元部分25500全额累进税率方法下，应纳税额全额累进税率方

18、法下，应纳税额250015%375（元）（元）2500元对应的速算扣除数元对应的速算扣除数=150超额累进税率下应纳税额超额累进税率下应纳税额=375-150=225假定计税依据为假定计税依据为3800元（可以理解为个人所得税中工资、元（可以理解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额），采用超额累进税率，薪金所得的应纳税所得额），采用超额累进税率，500元元以下的，适用税率为以下的，适用税率为5%。5002000元的，适用税率为元的，适用税率为10%，20005000元的，适用税率为元的，适用税率为15%，则应纳税额为，则应纳税额为（）。）。A.125元元B.220元元C.445元元D.5

19、70元元应纳税额应纳税额5005%+（2000-500）10%+（3800-2000）15%445（元）（元）C超额累进税率的特点超额累进税率的特点1.计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。算就越复杂。2.累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。有利

20、于鼓励纳税人增产增收。有利于鼓励纳税人增产增收。超率累进税率超率累进税率超率累进税率。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，超率累进税率。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。税率的是土地增值税。目前税率使用情况目前税率使用情况:税率形式税率形式适用的税种适用的税种比例税率比例税率增值税、营业税、城市维护建增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等设税、企业所得税等超额累进税

21、率超额累进税率个人所得税个人所得税定额税率定额税率资源税、车船税等资源税、车船税等超率累进税率超率累进税率土地增值税土地增值税 4.纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。费的流转过程中应当缴纳税款的环节。5.纳税地点。纳税地点是指缴纳税款的场所纳税地点。纳税地点是指缴纳税款的场所。5.纳税期限纳税期限1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。2.相关的三个概念：相关的三个概念：（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的

22、时间。（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。缴入国库的期限。7.税收优惠税收优惠税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定，它包括减免

23、税、税收抵免等多种形式。的一种免除规定，它包括减免税、税收抵免等多种形式。起征点起征点是指开始征税的起点，即未达起征点的不征税，是指开始征税的起点，即未达起征点的不征税，达到起征点的，全额计征。达到起征点的，全额计征。免征额免征额是免于征税的数额，免征额部分不征税，只就超是免于征税的数额，免征额部分不征税，只就超过免征额的部分计税。过免征额的部分计税。加成征收加成征收则是在税率基础上对特定纳税人或征税对象加则是在税率基础上对特定纳税人或征税对象加征一定比例的税额。征一定比例的税额。例题：某个人例题：某个人3月分营业额为月分营业额为3000元，假定税法规定元，假定税法规定营业税的起征点为营业税的

24、起征点为800元，税率为元，税率为5%，则其应该缴纳，则其应该缴纳的营业税为多少？的营业税为多少？应纳税额应纳税额=30005%=150例题：甲的工资收入为例题：甲的工资收入为2500元，假定税法规定个人所元，假定税法规定个人所得税的免征额为得税的免征额为2000元，对应税率为元，对应税率为5%，则其应该缴，则其应该缴纳的个人所得税为多少？纳的个人所得税为多少？应纳税额应纳税额=（2500-2000）5%=25例题：乙为某公司进行装潢设计，取得劳务报酬例题：乙为某公司进行装潢设计，取得劳务报酬50000元，元，税法规定：劳务报酬在税法规定：劳务报酬在4000元以下的，免征额为元以下的，免征额为

25、800元，劳元，劳务报酬在务报酬在4000元以上的，免征额为元以上的，免征额为20%，劳务报酬的所得，劳务报酬的所得税率为税率为20%，但对超过，但对超过20000-50000的部分加征的部分加征5成，对超过成，对超过50000以上的部分加征以上的部分加征10成，计算乙应该缴纳的个人所得税。成，计算乙应该缴纳的个人所得税。应纳税所得额应纳税所得额=50000（1-20%）=40000元元应纳税额应纳税额=2000020%+（40000-20000）（20%+20%50%）=10000元元五、税法分类五、税法分类 （一）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流（一）按照税法征收对象的不同，可分为

26、四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法课税的税法、对自然资源课税的税法（二）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分（二）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。为中央税、地方税和中央与地方共享税。六、我国现行税法体系六、我国现行税法体系 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。税我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。税收实体法体系：由收实体法体系：由17个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。个税收法律、法规组成，它们按

27、性质作用分五类。（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税。（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税。（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。（四）特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、车辆购（四）特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税、烟叶税。置税、烟叶税。（五）财产和行为税类。包括（五）财产和行为税类。包括房产税房产税、车船税、契税、印花税、车船税、契税、印花税等。等。(一一)税收实体法体系税

28、收实体法体系主体税主体税流转税类（间接税）流转税类（间接税）包括增值税、消费税、营业税、关税包括增值税、消费税、营业税、关税所得税类（直接税）所得税类（直接税）包括企业所得税、个人所得税包括企业所得税、个人所得税非主体税非主体税财产和行为税类财产和行为税类 包括房产税、车船税、印花税、契税包括房产税、车船税、印花税、契税资源税类资源税类包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税特定目的税类特定目的税类包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税烟叶税、船舶吨税（二）（二）税收程序法体系税收程序法体系税

29、收征收管理法律制度，包括税收征收管理法、税收征收管理法律制度，包括税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。海关法和进出口关税条例等。1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的税收征收管理法照全国人大常委会发布实施的税收征收管理法执行。执行。2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行海关法及进出口关税条例等有关规定执行。六、中央政府与地方政府税收收入划分六、中央政府与地方政府税收收入划分 （1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征）中央政府固

30、定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。地增值税、房产税、车船税、契税。（3）中央政府与地方政府共享收入包括）中央政府与地方政府共享收入包括4大税大税3小税：小税：增值税、营业税增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、总公司集中缴

31、纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业企业所得税、个人所得税所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。A.消费税消费税B.增值税增值税C.关税关税D.个人所得税个人所得税下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）是（）A.车辆购置税车辆购置税B.土地增值税土地增值税C.消费税消费税D.矿产品的资源税矿产

32、品的资源税ACAC本章小结本章小结 1.税收法律关系主体税收法律关系主体2.税法构成基本要素税法构成基本要素3.现行税法体系现行税法体系4.我国税收收入划分我国税收收入划分1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:39:1201:39:1201:3911/9/2022 1:39:12 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:39:1201:39Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:39:1201:39:1

33、201:39Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:39:1301:39:13November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20221:39:13上午01:39:1311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:39上午11月-2201:39November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/91:39:1301:39:1309 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:39:13上午1:39上午01:39:1311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:39:13 AM01:39:1309-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:39 AM11/9/2022 1:39 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家