主表、收入部分(60页PPT).pptx

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1、新版企业所得税纳税申报表的填报新版企业所得税纳税申报表的填报暨暨20142014年汇算清缴实务解析年汇算清缴实务解析保定市国家税务局新的企业所得税年度纳税申报表（新的企业所得税年度纳税申报表（A类）类）改为改为 41张，自张，自2015年年1月月1日起开始实日起开始实施。施。修订背景设计思路主要特点主要内容4新版申报表包括哪些内容修订后的申报表共修订后的申报表共 41 张张1张基础信息表；张基础信息表；1张主表；张主表；6张收入费用明细表；张收入费用明细表；15张纳税调整表；张纳税调整表；1张亏损弥补表；张亏损弥补表；11张税收优惠表；张税收优惠表；4张境外所得抵免表；张境外所得抵免表；2张汇

2、总纳税表。张汇总纳税表。表单编号规则说明末级附表顺序号末级附表顺序号一级表。其中，一级表。其中，“0 0”代表企业基础信息表，代表企业基础信息表，“1 1”代表年度纳税代表年度纳税申报表，申报表，“2 2”代表季度纳税申报表代表季度纳税申报表表单编码表单编码顺序号顺序号二级附表顺序号二级附表顺序号三级附表顺序号三级附表顺序号申报表类型。其中，申报表类型。其中，“A A”代表查账征收方式，代表查账征收方式，“B B”代表核定征代表核定征收方式收方式示例：高新技术企业优惠情况及明细表，A107041基础信息表基础信息表 1张张主表主表1张张收入费用表收入费用表 6张张纳税调整明纳税调整明细表细表1

3、张张3级附表级附表 12张张末级附表末级附表 2张张弥补亏损明弥补亏损明细表细表1张张税收优惠明税收优惠明细表细表3级附表级附表5张张末级附表末级附表6张张境外抵免境外抵免 1张张3级附表级附表3张张汇总纳税表汇总纳税表 1张张3级附表级附表1张张国税发国税发2008101号号，国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知国税函国税函20081081号号，总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年

4、第29号号，国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告国税函国税函2010148号号，国家税务总局关于做好国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知年度企业所得税汇算清缴工作的通知特别提示！特别提示！以下文件废止！以下文件废止！主要变化填报要点填报实务疑点分析正常经营正常经营年度中间开业年度中间开业2014年年1月月1日日-2014年年12月月31日日2014年开业日年开业日-2014年年12月月31日日年度中间发生合并、分立、年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的破产、停业等情况的2014年年1月月1日日-2

5、014年停业年停业或破产日或破产日中间开业且年度中间发生合中间开业且年度中间发生合并、分立、破产、停业等情并、分立、破产、停业等情况的况的2014年开业日年开业日-2014年停业年停业或破产日或破产日次年次年5月月31日之前日之前停止生产停止生产之日起之日起60日内日内企业所得税年度纳税申报表填报表单企业所得税年度纳税申报表填报表单表单编号表单名称选择填报情况填 报不填报A000000企业基础信息表企业基础信息表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A101010 一般企业收入明细表A101020 金融企业收入明细表A102010 一般企业成本支出明细表A102020 金

6、融企业支出明细表A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000 期间费用明细表A105000 纳税调整项目明细表A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030 投资收益纳税调整明细表A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050 职工薪酬纳税调整明细表A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070 捐赠支出纳税调整明细表A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表A105090 资产损失税前扣除及纳税调

7、整明细表A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表A105100 企业重组纳税调整明细表A105110 政策性搬迁纳税调整明细表A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表A106000 企业所得税弥补亏损明细表A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107014 研发费用加计扣除优惠明细表A107020 所得减免优惠明细表A107030 抵扣应纳税所得额明细表A107

8、040 减免所得税优惠明细表A107041 高新技术企业优惠情况及明细表A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050 税额抵免优惠明细表A108000 境外所得税收抵免明细表A108010 境外所得纳税调整后所得明细表A108020 境外分支机构弥补亏损明细表A108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表说明：企业应当根据实际情况选择需要填表的表单。会计处理与税法规定不一致的；税会计处理与税法规定不一致的；税收优惠；境外抵免；汇总纳税等收优惠；境外抵免；汇总纳

9、税等其他其他39项项选择选择“填报填报”或或“不填报不填报”必填表必填表A000000和和A100000新增表单新增表单 两个例外：两个例外：资产损失、折旧、摊销附资产损失、折旧、摊销附表为发生涉税事项时填报表为发生涉税事项时填报基础信息表基础信息表 1张张主表主表1张张收入费用表收入费用表 6张张纳税调整明纳税调整明细表细表1张张3级附表级附表 12张张末级附表末级附表 2张张弥补亏损明弥补亏损明细表细表1张张税收优惠明税收优惠明细表细表3级附表级附表5张张末级附表末级附表6张张境外抵免境外抵免 1张张3级附表级附表3张张汇总纳税表汇总纳税表 1张张3级附表级附表1张张1、是纳税人自行披露重

10、要涉税基础信息的平台2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料4、可与ctais系统内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量基础信息表有哪些作用？基础信息表为新增的必填表，为后续申报提基础信息表为新增的必填表，为后续申报提供索引供索引正常申报：申报期内，纳税人正常申报：申报期内，纳税人第一次第一次年度申报为年度申报为“正常申报正常申报”；更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正更正申报的为申报的为“更正申报更正申报”；补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等补充申报：申报期后，由于纳

11、税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更发现以前年度申报有误而更改改申报为申报为“补充申报补充申报”。依法登记的出资或认缴依法登记的出资或认缴12月月8日发布了第三批非境内注册居民信息日发布了第三批非境内注册居民信息汇总纳税企业汇总纳税企业A109000A109000、A109010A109010行业明细代码行业明细代码国民经济行业分类国民经济行业分类（GB/4754-2011 GB/4754-2011）如：如：70107010（房地产）（房地产）A105010A105010中第中第2121行至行至2929行行06500650工业企业工业企业（小型微利企业优惠）（小型微利企业优惠）

12、6666、6767、6868A101020A101020、A102020A102020不能填错，否则会影响企业享受不能填错，否则会影响企业享受“小型微利企业小型微利企业”和和“固定资产加速折旧固定资产加速折旧”的税收优惠。的税收优惠。所填信息影响后续表选择及优惠政策六大行业六大行业生物药品制造业生物药品制造业2760专用设备制造业专用设备制造业3500铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业3700计算机、通信和其他电子设备制造业计算机、通信和其他电子设备制造业3900仪器仪表制造业仪器仪表制造业4000信息传输、软件和信息技术服务业信息传输、软件和信息

13、技术服务业6300、6400、6500 固定资产加速折旧优惠（财税固定资产加速折旧优惠（财税【2014】75号、国家税务总局公告号、国家税务总局公告2014年第年第64号）号）所填信息影响后续表选择及优惠政策“104从业人数从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月全年月平均值平均值确定，具体计算公式如下：确定，具体计算公式如下：年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期

14、作为一个纳税年度确定上述相关指年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。标。月平均值（月初值月末值）月平均值（月初值月末值）22全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和1212“105资产总额（万元）资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。位小数。强调了强调了“从业人数从业人数”“”“资产总额资产总额”口径口径 上述两项数据直接影响企业是否属于小型微利企业，其计

15、上述两项数据直接影响企业是否属于小型微利企业，其计算口径在实务中一直存在争议，国家税务总局关于小型微算口径在实务中一直存在争议，国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）号）和国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问和国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告（总局公告题的公告（总局公告201214号）中号）中“从业人数从业人数是按是按全年平均从业人数计算，全年平均从业人数计算，资产总额资产总额是按照年初和年末的资是按照年初和年末的资产总额平均计算；而财政部国家税务总局关于执行企业产总额平均计算；而财政部国

16、家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）和号）和中国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得中国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（总局公告税范围有关问题的公告（总局公告201423号）的两项号）的两项指标则是按照全年月平均值确定；指标则是按照全年月平均值确定；此次填报说明予以明确，此次填报说明予以明确，按照全年月平均值确定。按照全年月平均值确定。强调了强调了“从业人数从业人数”“”“资产总额资产总额”口径口径保定市保定市ERP24年折旧率年折旧率=（1 预计净残值率）预计净残值率）预计使用

17、寿命（年）预计使用寿命（年）100%月折旧额月折旧额=固定资产原价固定资产原价 年折旧率年折旧率 12单位工作量折旧额单位工作量折旧额=固定资产原价固定资产原价 （1 预计净残值率预计净残值率）/预计总工作量预计总工作量某项固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额单位工作量折旧额年折旧率年折旧率=2预计使用寿命（年）预计使用寿命（年）100%月折旧额月折旧额=固定资产净值固定资产净值 年折旧率年折旧率 12年折旧率年折旧率=尚可使用寿命尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和预计使用寿命的年数总和 100%月折旧额月折旧额=（固定资产原价

18、（固定资产原价 预计净残值预计净残值）年折旧率年折旧率 12年限平均法（也称直线法）年限平均法（也称直线法）工作量法工作量法双倍余额递减法（加速折旧法）双倍余额递减法（加速折旧法）年数总和法（加速折旧法）年数总和法（加速折旧法）国税发国税发【2009】81号、财税号、财税【2014】75号、号、2014年第年第64号号公告公告25“209209所得税核算方法所得税核算方法”：应付税款法或：应付税款法或资产负债表债务法资产负债表债务法。一经选择，一经选择，不得随意变不得随意变更！更！企业会计准则企业会计准则保定国税自然人股东法人股东非居民企业证件号码：身份证号或护照号经济性质：自然人税务登记证或

19、组织机构代码证纳税人识别号或组织机构代码证号证件种类和证件号码可不填写经济性质：登记注册类型“301301企业主要股东（前企业主要股东（前5 5位）位）”，填报本企业投资比例，填报本企业投资比例前前5 5位的股东情况。位的股东情况。证件种类：身份证或护照主表主表简介简介分解成三大部分利润总额应纳税所得额应纳税额核心部分设计目的：设计目的：展现企业所得税计算的整体过程展现企业所得税计算的整体过程力求简洁：力求简洁：变更要点：变更要点：仅体现附表汇总金额仅体现附表汇总金额详细数字在附表填报详细数字在附表填报调整境外所得、税收优惠项目顺序调整境外所得、税收优惠项目顺序增加计算过程说明增加计算过程说明

20、无变化无变化“利润总额计算利润总额计算”中的中的项目，按照国家统一会项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。计制度口径计算填报。一一、利润总额、利润总额20142014版版20082008版版亮点？亮点？148号？号？二、应纳税所得额二、应纳税所得额2014 版申报表：“财税差异调整”与“税收优惠调整”，泾渭分明。第第1919行行“纳纳税税调调整整后后所所得得”填填报报纳纳税税人人经经过过纳纳税税调调整整、税税收收优优惠惠、境外所得计算后的所得额。境外所得计算后的所得额。第第2020行行“所得减免所得减免”：所得减免所得减免0 0时，填写负数时，填写负数。A107020A107020第第404

21、0行第行第7 7列列有误有误2、所得减免第第2323行行“应纳税所得额应纳税所得额”：金额等于本表第：金额等于本表第19-20-21-2219-20-21-22行计算结行计算结果。本行不得为负数。本表第果。本行不得为负数。本表第1919行或者按照上述行次顺序计算行或者按照上述行次顺序计算结果结果本行为负数，本行金额填零。本行为负数，本行金额填零。3、应纳税所得额应纳税所得额主表主表应纳税所得额计算流程应纳税所得额计算流程【例例】与与A106000中的纳税调整后中的纳税调整后所得逻辑关系？所得逻辑关系？2 20 01 14 4版版2 20 00 08 8版版主表主表应纳税所得额计算流程应纳税所得

22、额计算流程【例例】企业所得税弥补亏损明细表弥补亏损明细表纳税调整后所得的口径 注意：弥补亏损明细表纳税调整后所得的口径:主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算计算值值，不能直接引自主表。填报案例填报案例企业所得税弥补亏损明细企业所得税弥补亏损明细表的表的“纳税调整后所得纳税调整后所得”与主表的与主表的“纳税调整后所纳税调整后所得得”名字相同，意义不同，名字相同，意义不同，弥补亏损表的弥补亏损表的“纳税调整纳税调整后所得后所得”就是可供弥补的就是可供弥补的亏损数值。亏损数值。主表主表A1

23、00000020142014版版20082008版版三、应纳税额三、应纳税额与旧版申报表基本一致与旧版申报表基本一致删除了合并纳税的相关行次删除了合并纳税的相关行次 财税财税20081192008119号：从号：从20092009年年1 1月月1 1日起，对日起，对20072007年年1212月月3131日前经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团一律日前经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团一律停止执行合并缴纳企业所得税政策。新申报表删除了合停止执行合并缴纳企业所得税政策。新申报表删除了合并纳税就地预缴所得税的申报行次。并纳税就地预缴所得税的申报行次。增加了增加了总机构主体生产经营部门分摊本年

24、应补总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额（退）所得税额收入费用表收入支出 明细表一般企业收入明细表A101010支出明细表A102010金融企业收入明细表A101020支出明细表A102020事业单位、民间非盈利组织收入、支出明细表A103000期间费用明细表A104000u根据根据企业企业会计准则、小企业会计准则、企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的规定填报，会计制度、分行业会计制度的规定填报，其其数据数据 直接取自利润表。直接取自利润表。u将将2008版收入表中的版收入表中的“视同销售收入视同销售收入”部分部分调整到纳税调整明细表中，保证了主表调整到纳税

25、调整明细表中，保证了主表13行前行前的信息填报和会计保持一致。的信息填报和会计保持一致。u细项信息披露：各项收支明细、境外支付等。细项信息披露：各项收支明细、境外支付等。不包括执行事业单位会计准则：填报不包括执行事业单位会计准则：填报A103000不包括非营利企业会计制度：填报不包括非营利企业会计制度：填报A103000不包括金融企业：填报不包括金融企业：填报A101020参照参照企业会计准则企业会计准则及及企业会计准则企业会计准则-应用指南应用指南设计设计一般企业收入明细表一般企业收入明细表适用范围适用范围参照企业会计准则参照企业会计准则-收入进行分类收入进行分类一般企业收入明细表一般企业收

26、入明细表主营业务收入主营业务收入具有商业实质且公具有商业实质且公允价值能够可靠计允价值能够可靠计量的，换出资产应量的，换出资产应确认收入确认收入一般企业收入明细表一般企业收入明细表其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入销售材料收入销售材料收入出租固定资产收入出租固定资产收入出租无形资产收入出租无形资产收入出租包装物和商品收入出租包装物和商品收入其他其他一般企业收入明细表一般企业收入明细表营业外收入营业外收入非流动资产处置利得非流动资产处置利得非货币性资产交换利得非货币性资产交换利得债务重组利得债务重组利得政府补助利得政府补助利得盘盈利得盘盈利得捐赠利得捐赠利得罚没利得罚没利得确实无法

27、偿付的应付款项确实无法偿付的应付款项汇兑收益（小企业准则）汇兑收益（小企业准则）其他其他适适用用范范围围：商商业业银银行行、保保险险公公司司、证证券券公公司司等金融企业等金融企业一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业外支出营业外支出删除了期间费用项目删除了期间费用项目对应于一般企业收入表项目对应于一般企业收入表项目非流动资产处置损失非流动资产处置损失非货币性资产交换损失非货币性资产交换损失债务重组损失债务重组损失非常损失非常损失捐赠支出捐赠支出赞助支出赞助支出罚没支出罚没支出坏账损失坏账损失无法收回的债券股权投资损失无法收回的债券股权投

28、资损失其他其他不包含期间不包含期间费用费用执行事业单位会计准则执行事业单位会计准则执行民间非营利会计制度企业执行民间非营利会计制度企业具有免税资格的非营利组具有免税资格的非营利组织织事业单位会计制度事业单位会计制度科学事业单位会计制度科学事业单位会计制度医院会计制度医院会计制度高等学校会计制度高等学校会计制度中小学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度彩票机构会计制度其他其他事业单位、民间非营利组织收入、支出明细事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表表范围范围事业单位会计准则事业单位会计准则收入支出表收入支出表民间非营利组织民间非营利组织-业务活动表业务活动表合并了收入与支出表，增加了民

29、间非营利组织合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目的相关项目事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表旧版事业单位收入表与支出表旧版事业单位收入表与支出表不区分不征税收入与征税收入不区分不征税收入与征税收入取消按收入比例计算不准予扣除的支出方式取消按收入比例计算不准予扣除的支出方式事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表变化变化期间费用表期间费用表新增表格新增表格1-3行：行：人工成本人工成本4-6行：行：有扣除限额的项目有扣除限额的项目7 行：行：折旧摊销费折旧摊销费9-20行：行：根据期间费用的用途进

30、行划分根据期间费用的用途进行划分21-23行：行：财务费用财务费用期间费用表期间费用表劳务费劳务费咨询顾问费咨询顾问费佣金和手续费佣金和手续费董事会费董事会费运输仓储费运输仓储费修理费修理费技术转让费技术转让费研究费用研究费用需要披露是否有向境需要披露是否有向境外支付外支付期间费用明细表期间费用明细表企业需要分析填报，无法与会计科目一一企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应对应金融企业金融企业“业务及管理费业务及管理费”科目情况填科目情况填报在报在“销售费用销售费用”列中列中1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8

31、,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。20:18:2520:18:2520:1811/8/2022 8:18:25 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2220:18:2520:18Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。20:18:2520:18:2520:18Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2220:18:2520:18:25November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20228:18:25下午20:18:2511月-22

32、7、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月228:18下午11月-2220:18November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/820:18:2520:18:2508 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。8:18:25下午8:18下午20:18:2511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 8:18:25 PM20:18:2508-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 8:18 PM11/8/2022 8:18 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家