财务会计核算制度(22页DOC).docx

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1、最新资料推荐拟制： 审核： 批准：1.0目的为加强和规范企业会计核算工作，适应激烈的市场竞争要求，向管理层提供清晰、真实、完整的会计信息。根据国家财政部颁发的企业会计准则等相关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。 2.0范围本制度适用于企业管理账的核算工作3.0定义 无4.0权责4.1出纳员：负责现金收支单据的整理、交接，编制银行存款余额调节表等相关工作。4.2应付会计：负责供应商应付账款的核算、原材料采购单价的维护等相关工作。4.3应收会计：负责客户应收账款的核算等相关工作。4.4财务管理员：负责应收帐款、应付帐款、库存物料与商品等相关数据的复核确认工作。4.5总帐会计：负责编制

2、会计凭证，对各会计科目余额进行核对确认等相关工作。4.6财务经理：完善企业会计核算制度及监督制度的执行情况等相关工作。4.7财务负责人：负责对会计核算制度的审批执行工作。 5.0内容及要求5.1会计核算原则5.1.1.每年公历1月1日至12月31日为会计年度。会计期间分为：年度、半年度、季度、月度，月度财务报表于每月15日前提供。5.1.2 会计记帐本位币为人民币。涉及以外币核算的业务，统一按当天汇率折算为人民币；期末，按当天汇率核算“汇兑损益”。5.1.3.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映。5.1.4会计核算的处理方法、口径前后各期应当保持一致，不得随意变更。若有变更，应以

3、书面形式向财务负责人申请变更，经批准后才可执行。5.1.5会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.1.6 提供的会计信息应当能够满足管理层的需要。财务报表应当清晰明了，便于理解和运用。5.1.7会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。5.1.8 各项业务应当按发生或取得时的实际成本入帐。涉及资产盘盈、业务成本的调整可按经批准后的重置成本入帐。5.1.9各项业务的核算应当合理划分收益性支出（费用化）与资本性支出（资产化）的界限。5.

4、1.10在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用5.1.11 会计核算应当遵循重要性原则，对于重要的经济业务按规定会计方法进行核算，并以单独反应。5.2会计科目核算5.2.1现金5.2.1.1科目核算定义：核算企业涉及现金账户的所有收支业务。5.2.1.2科目设置要求：按现金账户管理人不同，设置二级科目。 A、出纳员：核算以出纳员管理的现金帐户发生的所有收支业务。B、公司户：核算以公司名称设立而非对外的银行帐户发生的所有收支业务。5.2.1.3附件资料要求 A、收款：以出纳员开具的“收据”（收据具有出纳、收款经手人的签名）、及该业务的相关明细资料。B、支出：以符

5、合现金支出审批手续与收款人签名确认的付款单具有对方盖章与签名确认的“收据”、及该业务的相关明细资料。注：涉及以现金或银行支付的付款单及后附资料，需加盖“现金付款”或“银行付款”的印章。 5.2.1.4期末余额对帐 A：由总帐会计按现金/银行存款盘点表对出纳员所管理现金/银行存款进行盘点确认。 B：出纳员以现金/银行单据交接表与总帐会计进行单据交接，并由总帐会计对余额核对确认。5.2.1.5会计分录编制 A、收款 借：现金（二级科目） 贷：对应相关业务的入账科目 B、支出 借：对应相关业务的入账科目 贷：现金（二级科目）5.2.2银行存款5.2.2.1科目定义：核算以公司名称设立而对外的银行帐户

6、发生的所有收支业务。5.2.2.2科目设置：按企业开户银行不同，设置二级科目。5.2.2.3附件资料要求 A、收款：以银行出具的转入款项单据与符合该笔业务确认流程的相关资料。 B、付款：以银行出具的转出款项单据与符合该笔业务支付审批流程的相关资料。5.2.2.4期末余额对帐 A、月末，由出纳员编制银行存款余额调节表，并交总帐会计进行账务核对。 B、总帐会计根据出纳提供的银行余额对帐单、银行存款余额调节表，对应银行存款科目的期末余额进行核对确认。5.2.2.5会计分录编制A、收款 借：银行存款（二级科目） 贷：对应相关业务的入账科目 B、支出 借：对应相关业务的入账科目 贷：银行存款（二级科目）

7、5.2.3应收账款5.2.3.1科目核算定义：核算企业因销售产品、材料或出租资产、商品等业务，应向外部单位收取相应款项的债权核算。5.2.3.2科目设置要求：以“应收账款”一级科目核算，不设二级科目。5.2.3.3附件资料要求 A、挂帐：以符合应收帐款挂帐审批程序的相关文件。涉及产品销售的可参考主营业务收入科目的“发生“环节的资料要求。 B、收款：涉及商品销售发生收款的，以符合应收帐款收款审批程序的收据。其他业务收款的，以符合收款流程的相关文件或资料。 C、冲帐：指由于商品销售中的税金分离结算或终端卖场直接在货款中扣除的商场费用。以符合应收帐款冲帐审批程序的调整单。5.2.3.4期末余额对帐：

8、由总帐会计与账务管理员对应收帐款期末余额进行核对确认。5.2.3.5会计分录编制 A、入帐 借：应收帐款 贷：主营业务收入（项目） 或其他业务收入 B、收款 借：现金/银行存款（二级科目） 贷：应收帐款 C、冲帐（税金） 借：应收帐款 贷：营业税金及附加-增值税 （费用） 借：销售费用（二级科目、部门、项目） 贷：应收帐款5.2.3.6其他说明：由于企业因销售商品而向客户预先收取部份货款或订金的情况较少，因此不单独设置“预收帐款”科目。当产生预收货款业务时，直接以“应收帐款”科目核算。5.2.4其他应收款5.2.4.1科目核算定义：核算公司除应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项，如

9、应收的各种押金、往来款，应向职工收取的各种垫付款项等。5.2.4.2科目设置要求：按应收、暂付款项的性质分类设置二级科目，再根据二级科目的对应的明细要求设置辅助科目。 A、板费：核算因布料印花起订量不足由供应商暂收的一定金额的开板费用，而若后期订量达到一定标准后，可由采购人员申请退还的款项（开发新品打板的除外）。辅助科目：部门员工。 B、往来款：核算企业与外部单位或个人的经济业务合作而发生的往来款的结算（除押金性质外）。辅助科目：客户。 C、员工垫支款：核算企业为员工统一支付后需向各员工收回的各种垫支款项。三级科目：社保款、工衣款、水电费、其他。5.2.4.3附件资料要求 A、板费 （1）、支

10、付：以符合板费支付审批程序的板费申请单、供应商盖章签名收据。 （2）、退还：以符合板费退还审批程序的板费申请单、出纳员开具的“收据”（收据具有出纳、收款经手人的签名）。 B、往来款（1）、支付：以符合款项支付审批程序的单据及相关的协议。 （2）、退还：若退还方式为现金的，出纳员开具的“收据”（收据具有出纳、收款经手人的签名）。 C、员工垫支款： （1）、支付：以符合发生各种垫支款支付确认或审批流程的相关资料。 （2）、退还：垫支款以工资中扣除形式的，以符合工资支付审批程序的员工工资单。5.2.4.4期末余额对帐A、板费：由总帐会计按员工分类输出，交所负责采购员跟进确认。对于板费超期未退还的，由

11、采购员作出说明及处理计划并由部门负责人核准，交应付会计负责跟进结果。 B、往来款：由总帐会计在往来款发生的当月及每年年度终了时，以对帐形式与客户进行确认。 C、员工垫支款：原则上期末余额是员工当月发生而暂未扣款金额。若实际期末余额大于或小于当月发生的暂未扣款金额的，属于垫支款的漏扣、多扣或时间延期扣除现象；对此，总帐会计需与工资核算专员查核原因所在，并作相应补扣或备注处理。5.2.4.5会计分录编制 A、板费（支付） 借：其他应收款-板费（部门、员工） 贷：现金/银行存款（二级科目） （退还） 借：应付帐款 贷：其他应收款-板费（部门、员工） B、往来款：（支付） 借：其他应收款-往来款（客户

12、） 贷：现金/银行存款（二级科目）（退还） 借：现金/银行存款（二级科目） 贷：其他应收款-往来款（客户） C、员工垫支款：（支付） 借：相关费用成本类科目 -指：公司承担部份其他应收款-员工垫支款（三级科目）-指：个人承担部份 贷：现金/银行存款（二级科目）（退还） 借：应付工资 贷：其他应收款-员工垫支款（三级科目）5.2.5饭堂结算5.2.5.1科目核算定义：为了清晰列示饭堂的损益情况，因此涉及饭堂的所有收支均以本科目进行独立核算。5.2.5.2科目设置要求：按充值款与成本设置二级科目，再根据按成本的类别设置三级科目。 A、充值款：核算员工每月用餐充值款项及当月所用餐支付的款项。 B、成

13、本（1）、燃料费：核算饭堂当月所耗用的柴油成本。（2）、水电费：核算饭堂当月所耗用的水电成本。（3）、伙食材料：核算饭堂当月所采购的肉菜、米面、调味料等相关食材成本。（4）、工资成本：核算隶属于饭堂员工的当月工资成本。（5）、物料消耗：核算饭堂当月购买非固定资产的低值易耗品，如碗碟、清洁用品等成本。（6）、折旧费用：核算饭堂资产当月所计提的折旧费用。（7）、其他费用：除以上费用外的其他开支成本。5.2.5.3附件资料要求 A、充值款 （1）、入帐：以符合开员工充值收款确认的员工充值款明细表。 （2）、结转：以符合用餐收款确认的员工用餐付款明细表。 B、成本 （1）、现金结算：参考“现金支付”资

14、料要求。 （2）、账期结算：参考“应付帐款-挂帐”的资料要求。 （3）、费用计提：参考“应付工资”“累计折旧”计提费用的资料要求。 （4）、结转：以饭堂伙食材料库存表余额冲减当月伙食材料成本。5.2.5.4期末余额对帐 A、充值款：期末余额为员工充值款的余额，由总帐会计与员工餐费管理专员进行核对确认。 B、成本：伙食材料与饭堂伙食材料库存表保持一致，其他科目均无余额。5.2.5.5会计分录编制 A、充值款（收款） 借：现金（二级科目） 贷：饭堂结算-充值款 B、成本（付款） 借：饭堂结算-成本（三级科目） 贷：现金（二级科目） C、月末结转 借：饭堂结算-充值款 -指：当月员工承担的用餐成本

15、管理费用-员工福利费-饭堂补贴 -指：当月企业承担的补贴成本 贷：饭堂结算-成本注：“饭堂结算-成本”结转金额确定：（1）伙食材料：按当月实际发生的金额减去饭堂伙食材料库存表金额后的差额为准。（2）其他科目：按当月实际发生的金额为结转金额，结转后无余额。5.2.6原材料5.2.6.1科目核算定义：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料等的实际成本。5.2.6.2科目设置要求：按产品所耗用材料的特性进行二级科目设置。 A、布料：核算产品耗用的主要的布类物料，如：拉架布、平纹布、网布、棉纱喱士、花边等。 B、辅料：核算产品耗用的

16、辅助性物料，如：橡根、针线、唛头、配饰等。 C、包材：核算产品耗用的包装性物料，如：纸箱、彩盒、胶袋、封箱胶、贴纸、麻袋等。5.2.6.3附件资料要求 A、入仓 （1）、采购：以符合审批流程的应付帐款明细表。 （2）、加工入仓：以符合审批流程的应付帐款明细表。 B、出仓： （1）、生产：参考生产成本的“领用”环节资料要求。 （2）、加工出仓：以符合外发加工审批流程的物料加工单、物料出仓单(加工)具有仓管员/供应商收货人的签名确认。5.2.6.4期末余额对帐：由总帐会计与应付会计对原材料期末余额进行核对确认。5.2.6.5会计分录编制 A、入仓（采购） 借：原材料（二级科目） 贷：现金/银行存款

17、（二级科目）或应付账款 （加工入仓）参考委外加工物资物资的会计分录。或应付账款 A、出仓（生产） 借：生产成本-材料成本 或相关费用类科目（二级科目、部门） 贷：原材料（二级科目） （加工出仓）参考委外加工物资物资的会计分录。5.2.7委外加工物资5.2.7.1科目核算定义：核算企业委托外单位加工的各种材料的实际成本。5.2.7.2科目设置要求：按委外加工的性质设置二级科目。 A、成品：核算以“成品”形式的委外加工物料成本。 B、材料：核算以“半成品”形式的委外加工物料成本。5.2.7.3附件资料要求 A、入仓：以材料收货单（加工）附有双方供应商签名确认的加工商的送货单、以材料出仓单具有仓管员

18、/供应商收货人的签名确认。 B、出仓：物料收货单(加工)具有仓管员/应付会计盖章、加工商的送货单具有发货专用章或送货人签名。5.2.7.4期末余额对帐：由总帐会计与应付会计对委外加工物资期末余额进行核对确认。5.2.7.5会计分录编制 A：材料加工 （1）、公司本仓发出委外加工商 借：委外加工物资-材料 贷：原材料 （2）、委外加工商返回公司本仓 借：原材料 贷：委外加工物资-材料 应付帐款B、成品加工 （1）、公司本仓发出委外加工商 借：委外加工物资-成品 贷：原材料 （2）、委外加工商返回公司本仓 借：库存成品 贷：委外加工物资-成品 应付帐款5.2.8库存商品5.2.8.1科目核算定义：

19、核算存放于企业仓库的各种商品，包括车间生产、委外加工及对外直接采购的成品的实际成本。5.2.8.2科目设置要求：以“库存商品”一级科目核算，不设二级科目。5.2.8.3附件资料要求 A、入仓：（1）、车间生产：参考生产成本的“结转”环节资料要求。（2）、对外采购：参考原材料的“采购”资料要求。 （3）、委外加工：以产品进仓单具有仓管员/应付会计盖章、加工商的送货单具有发货专用章或送货人签名。 B、出仓：货品出仓单具有仓管员、销售跟单员的签名。5.2.8.4期末余额对帐：由总帐会计与成本会计对库存商品期末余额进行核对确认。5.2.8.5会计分录编制： A、入仓（车间生产）：参考生产成本科目的“结

20、转”环节的会计分录。 （对外采购） 借：库存商品 贷：现金/银行存款（二级科目）或应付账款 （委外加工）参考委外加工物资科目的“成品加工”环节的会计分录。 B、出仓参考主营业务成本科目“发生”环节的会计分录。5.2.9外仓商品5.2.9.1科目核算定义：核算存放在属于本公司管理专卖店内的商品的实际成本。5.2.9.2科目设置要求：核算各门店的库存商品的实际成本。5.2.9.3附件资料要求 A、入仓：调拨单具有仓管员/专卖店经手人的签名、调入/出货清单（调入方）具有双方门店经手人的签名确认。 B、出仓：销售小票、退货清单具有仓管员/专卖店经手人的签名、调入/出货清单（调出方）具有双方门店经手人的

21、签名确认。5.2.9.4期末余额对帐：由总帐会计、账务管理员、专卖店对帐员三方对外仓商品期末余额进行核对确认。5.2.9.5会计分录编制： A、入仓 借：外仓商品 贷：库存商品 B、出仓（销售） 借：主营业务成本（项目） 贷：外仓商品 C、门店仓之间调拨 借：外仓商品-A门店 贷：外仓商品-B门店5.2.10固定资产5.2.10.1科目核算定义：核算归纳到固定资产管理范围内固定资产界定范围表各资产的实际成本。5.2.10.2科目设置要求：由于系统的固定资产模块与总帐模块直接衔接，直接以“固定资产”一级科目核算，不设二级科目。5.2.10.3附件资料要求 A、采购：符合设备采购审批流程的设备采购

22、订单、双方确认购销合同、资产验收报告具有设备管理员签名、设备入仓单具有仓管员签名、供应商的送货单具有发货专用章或送货人签名。 B、领用：符合设备申购审批流程的设备采购申请单、设备领用单具有使用人、仓管员的签名。 C、调拨：符合设备调拨审批流程的设备调拨单具有设备接收人签名。 D、报废：符合设备报废审批流程的设备报废申请单、设备入仓单具有保管员签名。 E、出售：符合设备出售审批流程的设备出售申请单、设备出仓单具有保管员、购买方的签名5.2.10.4期末余额对帐：由总帐会计与固定资产专员对固定资产期末余额进行核对确认。5.2.10.5会计分录编制： A、采购 借：固定资产 贷：现金/银行存款（二级

23、科目） 或应付账款 B、领用、调拨、报废在固定资产模块中处理。 C、出售（结转资产成本） 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （结转出售时成本） 借：固定资产清理 贷：所产生成本的相关科目 （收款结算） 借：现金/银行存款（二级科目） 营业外支出（亏损） 贷：固定资产清理 营业外支出（盈利）5.2.11累计折旧5.2.11.1科目核算定义：核算根据固定资产的性质和消耗方式预计固定资产的每月度的损耗成本。5.2.11.2科目设置要求：由于系统的固定资产模块与总帐模块直接衔接，直接以“累计折旧”一级科目核算，不设二级科目。5.2.11.3附件资料要求 A、计提：由固定资产模块生成折旧数据，由

24、于系统间的模块衔接可不需附件。 B、转出：只有在报废或出售环节才可转出累计折旧，参考固定资产科目的“报废、出售”环节的资料要求。5.2.11.4期末余额对帐：由总帐会计与固定资产专员对固定资产期末余额进行核对确认。5.2.11.5会计分录编制： A、计提 借：制造费用-折旧费用（部门） 管理费用-折旧费用（部门） 销售费用-折旧费用（部门） 饭堂结算-成本-折旧费用 贷：累计折旧 B、转出：参考设备“出售”环节会计分录。5.2.12无形资产5.2.12.1科目核算定义：核算企业拥有的、没有实物形态的非货币性长期资产的实际成本。5.2.12.2科目设置要求：以无形资产的特性不同，设置二级科目。

25、A、土地使用权：核算企业为了取得一定年限的土地使用权而向国土部门支付的土地出让金。 B、管理软件：核算企业为了加强信息管理而购买的各种软件。 B、商标权：核算企业为了注册商标过程所发生的成本。5.2.12.3附件资料要求：购销双方确认购销合同、无形资产验收报告具有管理员签名及相关明细资料。5.2.12.4会计分录编制： A、入帐 借：无形资产（二级科目） 贷：现金/银行存款（二级科目） 或应付账款5.2.13累计摊销5.2.13.1科目核算定义：核算根据使用寿命有限的无形资产的性质和消耗方式计提月度的分摊成本。5.2.13.2科目设置要求：按对应无形资产设置要求，分别设置土地使用权与管理软件二

26、级科目。5.2.13.3附件资料要求：以经确认无误的无形资产摊销明细表。5.2.13.4会计分录编制： A、计提 借：管理费用-折旧费用（部门） 贷：累计摊销5.2.14待摊费用5.2.14.1科目核算定义：核算企业已经发生支出，但应由本期和以后各期负担且分摊期限在1年以上的各项费用，如办公楼装修费用、固定资产的改良支出等。5.2.14.2科目设置要求：按已支出费用的特性不同，设置二级科目。 A、印花车间：核算该车间因打版或布料图案印刷所发生的相应成本开支。 B、办公楼装修费：核算办公楼装修而所发生的相应成本开支。C、5.2.14.3附件资料要求A、支出：以符合费用支出审批流程的相关资料。B、

27、摊销：以费用摊销明细表，摊销方式、年限需经批准确认才可执行。C、结转：以部门确认的月度材料进耗存明细表与费用分摊明细表。 5.2.14.4期末余额对帐 A、印花车间：月度科目余额与月度材料进耗存明细表的结存金额保持一致。5.2.14.5会计分录编制： A、支出 借：待摊费用（二级科目） 贷：现金/银行存款（二级科目） 或应付账款 B、摊销 借：相关费用类科目（二级科目、部门） 贷：待摊费用（二级科目）5.2.15短期借款5.2.15.1科目核算定义：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。5.2.15.2科目设置要求：按借款人（借出方）的对象不同，设置二级科目。

28、5.2.15.3附件资料要求A、借款：以银行出具的借款回单。B、还款：以银行出具的还款回单。5.2.15.4会计分录编制： A、借款 借：银行存款（二级科目） 贷：短期借款（二级科目） B、还款 借：短期借款（二级科目） 贷：银行存款（二级科目）5.2.16应付帐款5.2.16.1科目核算定义：核算企业因购买材料、商品、设备或支付相关经济业务的应付款项。5.2.16.2科目设置要求：按“应付帐款”一级科目核算，不设二级科目。5.2.16.3附件资料要求A、挂帐（1）、现结：以符合采购审批流程的采购订货单、物料收货单-财务联具有仓管员/应付会计盖章、供应商的送货单-客户联具有发货专用章或送货人签

29、名。（2）、月结：以符合审批流程的应付帐款明细表。B、付款：以符合付款审批流程的付款单、物料收货单具有仓管员/应付会计盖章、供应商的送货单-客户联具有发货专用章或送货人签名、双方盖章签名确认的月度对帐单。5.2.16.4期末余额对帐：由总帐会计与应付帐款管理员对应收帐款期末余额进行核对确认。5.2.16.5会计分录编制： A、挂帐 借：原材料（二级科目） 库存商品 委外加工物资（二级科目） 或相关费用/成本类科目 贷：应付帐款 B、付款 借：应付帐款 贷：现金/银行存款（二级科目）5.2.16.6其他说明：由于企业因采购物质而向供应商预先支付部份货款或订金的情况较少，因此不单独设置“预付帐款”

30、科目。当产生预付货款业务时，直接以“应付帐款”科目核算。5.2.17应付职工薪酬5.2.17.1科目核算定义：核算企业根据有关规定应付给职工的各种工资薪酬，包括工资、加班费、职务津贴、绩效奖金等各方面的报酬。5.2.17.2科目设置要求：按“应付职工薪酬”一级科目核算，不设二级科目。5.2.17.3附件资料要求A、计提：以符合计提确认程序的员工工资成本计提明细表。（1）、计提工资金额：是以向员工“应发工资”金额，而非“实发工资”金额。而对于员工的扣款（如：社保费、工衣、水电费等），则通过“其他应收款-员工垫支款”科目核算。（2）、计提工资标准：结合当月的销售额为依据。、当月计提的应发工资总额=

31、上月实际应发工资总额/上月实际销售额*本月实际销售额。、部门计提金额=（当月计提的应发工资总额/上月实际应发工资总额）*上月部门计提金额。B、支付：以符合工资发放审批流程的员工工资明细表具有员工收款签名确认。C、差异调整：以符合调整确认程序的员工工资成本调整明细表。若上月计提的员工应发工资额与当月产生的员工应发工资额存在差异时，应单独编制凭证对此差额进行调整处理。5.2.17.4期末余额对帐：期末余额是当月计提的员工应发工资的金额。5.2.17.5会计分录编制： A、计提 借：生产成本-工资成本 制造费用-工资成本（部门） 管理费用-工资成本（部门） 销售费用-工资成本（部门） 饭堂结算-成本

32、-工资成本 贷：应付职工薪酬 B、付款 借：应付职工薪酬 贷：现金/银行存款（二级科目） 其他应收款-员工垫支款（三级科目） C、调整差异：以下分录假设为上月多计提，若少计提按相反方向记录。 借：应付职工薪酬 贷：管理费用-成本差异-工资成本 -核算范围：生产部门 销售费用-工资成本 -核算范围：销售部门 饭堂结算-成本-工资成本 -核算范围：饭堂 管理费用-工资成本 -核算范围：除以上的部门外5.2.18其他应付款5.2.18.1科目核算定义：核算公司除应付帐款等以外的其它各种应付、暂收款项。5.2.18.2科目设置要求：按应付、暂收款项的性质分类设置二级科目，再根据二级科目的对应的明细要求

33、设置相应的辅助科目。 A、往来款：核算企业与外部单位或个人的经济业务合作而发生的往来款的结算（除保证金性质外）。辅助科目：客户。5.2.18.3附件资料要求 A、往来款（1）、收取：出纳员出具签名确认的收据或相关的资料。 （2）、退还：以符合款项退还审批程序的申请单，对方单位盖章签名收据或相关的资料。5.2.18.4期末余额对帐 A、往来款：涉及由应收或应付会计管理的客户，由总帐会计与应收或应付帐款管理员对保证金的期末余额进行核对确认。除此外的，由总帐会计在保证金发生的当月及每年年度终了时，以对帐形式与客户进行确认。5.2.18.5会计分录编制：A、往来款：（收取） 借：现金/银行存款（二级科

34、目） 贷：其他应付款-往来款（客户）（退还） 借：其他应付款-往来款（客户） 贷：现金/银行存款（二级科目）5.2.19预提费用5.2.19.1科目核算定义：核算企业预计在后期发生支付的开支，而该开支应由本期和以后各期承担且分摊期限在1年以上的各项费用，如年度返利或重要的商场年度费用等。5.2.19.2科目设置要求：按已支出费用的特性不同，设置二级科目。 A、年度返利：核算为了激励客户达到预定销售目标而设定的一定现金或货款返还的款项。 B、5.2.19.3附件资料要求A、计提：根据相关合同或协议的返利条款，编制预提费用明细表；其计提方式与年限需经批准确认才可执行。B、冲销：以符合费用支出审批流程的相关资料。5.2.19.4会计分录编制： A、计提 借：相关费用科目（二级科目、部门） 贷：预提费用 B、冲销 借：预提费用 贷：现金/银行存款（二级科目） 或应付账款5.2.20实收资本5.2.20.1科目核算定义：核算企业接受投资者按企业章程投入企业的资本。5.2.20.2科目设置要求：按投资者名称设置二级科目。5.2.20.3附件资料要求A、入股：以预提费用明细表，摊销方式、年限需经批准确认才可执行。B、退股：以符合费用支出审批流程的相关资料。5.2.20.4会计分录编制： A、入股 借：现金/银行存款（二级科目） 或实物（固定资产、无形资产、原材料等）