十一章财政法律制度.ppt

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1、十一章财政法律制度 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望学习目标学习目标1重点掌握财政法的概念、调整对象、基本原则和主要内容。2重点掌握主要实体税法的基本内容。3掌握预算管理职权、收支范围和预算管理程序。4掌握政府采购合同。5了解政府采购的当事人和采购方式、程序。6了解税收的概念和税法构成要素的基本内容。重难点问题重难点问题1政府采购政府采购（1）政府采购的概念、特点、对象、原则政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金，采购依法制定的

2、、集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。特点：第一，采购资金是财政性资金第二，采购人的特定性第三，采购程序的法定性对象：货物、工程、服务原则：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则(2)政府采购法政府采购法是指调整在政府采购过程中形成的社会关系的法律规范。适用范围：地域范围、采购人范围、采购资金范围、采购形式范围、采购项目范围。政府采购当事人：是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构等，不包括政府采购的监督管理部门。方式：公开招标采购这是主要采购方式；邀请招标；竞争性谈判；单一来源采购；询价采购；国务院政府采购监督

3、管理部门认定的其他采购方式，如批量采购、小额采购和定点采购等。程序：行政管理程序，包括预算管理和采购文件管理；采购合同订立程序；采购合同履行验收程序。政府采购合同：是有一定特殊性的合同类型。在法律适用上，原则上应当适用合同法。但如果政府采购法对政府采购合同有专门规定的，应当优先适用政府采购法的规定。必须是书面形式。质疑、投诉和监督检查。我国政府采购法设置了两类保护制度，一个是保护供应商权利的质疑、投诉制度，一个是保护国家公共利益和第三人利益的监督检查制度。质疑，是供应商就权益遭受损害向采购人提出的法律质疑，采购人有义务作出答复。投诉，是供应商因为不满质疑答复结果或者未能得到及时答复向政府采购监

4、督管理部门提出的法律诉求。监督检查，包括两部分：第一是政府采购监督管理部门对采购人及其采购代理机构进行政府采购活动的行政监督检查；第二是任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为提出控告和检举进行的监督。政府采购法律责任是指实施违反政府采购法律规范的行为人，依法应承担的法律后果。法律责任的形式来看有行政责任、民事责任和刑事责任。2税收的的概念、实质和属性税收是国家为实现其公共管理职能和其他特定目的的需要，授权政府专门机构凭借政治权力，按照法律的规定，向居民、非居民就其所得、财产或者行为实施的强制、非罚与不直接偿还的课征，是基于法律规定产生的特定之债。其实质，从宏观上讲是国家对国民收入的再分配，从

5、微观的征纳过程而言是私人财产权的强制、无偿地转移为国家所有。税收具有财政性、法定性、无偿性、政策性等属性，是国家取得财政收入、进行宏观调控、实现特定政策目的的有力工具。3税法调整对象及特征税法是调整税收关系的法律规范的总称。税收关系是因国家组织税收收入所发生的社会关系。这种社会关系由税收经济关系、税收征纳程序关系和税收监督保障关系共同构成的复合体。在税收关系中，税收经济关系，即资财无偿从私人转移为国家所有的关系是本体关系，是中心，是出发点、也是归宿点，税收征纳程序关系、税收监督保障关系都是因税收经济关系而衍生、并为税收经济关系而服务的社会关系。税法具有经济性、成文性、强制性、政策性、技术性五大

6、特征。税收与税法是内容与形式的关系：税收是税法的实质内容，是税法产生、存在和发展的基础；税法是税收的法律形式，是确保税收收入规范、稳定、及时实现的制度保障。4税法的构成要素 税法的构成要素，也称税法结构，即构成各种税法的基本要素。纳税主体。或称纳税人，是指依照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。任何一个税种都必须有纳税人。纳税人包括自然人、法人和非法人单位等。征税对象。或称征税客体，是指征纳税主体权利义务指向的对象，即征税标的物，具体指明对什么东西征税，是区别不同税种的主要标志。税目。是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围，代表了征税的广度。税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例。目前

7、我国的税率主要有：比例税率和累进税率。累进税率包括全额累进税率、超额累进税率、定额税率。纳税环节是指税法规定的应税商品在流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限是指税法规定的纳税人应纳税款的期限。减免税及地方附加和加成违法处理5税收法律关系税收法律关系是指国家和纳税人之间，在税法所调整的税收活动中所发生的权利和义务关系。税收法律关系作为一种法律关系，具有一般法律关系所共有的本质属性。同时，它还具有自己独特的特征，表现在：主体的特定性、内容的无偿性、权利（力）义务的法定性。其构成要素：税收法律关系的主体。是指税收法律关系的参加者，是在税收法律关系中依法享有权利（力）和承担义务的当事人。税收法律关系

8、的内容。是指征纳双方在税收法律关系中所享有的权利（力）和承担的义务。税收法律关系的内容，反映了税收法律关系的实质。从内容上看，税收法律关系的内容包括征税主体的权利（力）义务和纳税主体的权利义务，并且征税主体的权利（力）与纳税主体的义务、征税主体的义务与纳税主体的权利往往是相互对应的。税收法律关系的客体。是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象。包括物和行为两大类。物是指税收法律规范所保护的物，即纳税主体向国家缴纳的货币和实物，通常称为税款；行为是税收法律关系的参加者作出的特定行为，如税收征收管理行为、应纳税的营业行为、纳税登记、纳税申报、缴纳税款等行为。6增值税。是我国的第一大税，它是以

9、法定增值额为征税对象而在生产、流通环节普遍征收的一种流转税。增值税的纳税人是在中国境内进口、销售货物（有形动产）或提供加工、修理修配劳务的单位和个人。增值税纳税人，依国际惯例分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，我国实行凭增值税发票的税额抵扣法，即其应纳税额当期销项税额一当期进项税额，税率根据不同情况分别为17%、13%和零税率（实践中按出口退税率退税）；小规模纳税人是指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。对小规模纳税人实行简易办法计算，按照销售收入金额和6(或4)的征收率直接计算，不得抵扣进项税额。7企业所得税又称“内资企业所得税”，是对企业每一纳税年度的生产经营所得和其他所得在依法

10、扣除必要的成本、费用、税金等项目后的余额所征收的一种税。其纳税人是指在中国境内实行独立核算的各类企业和组织，但不包括外商投资企业、外国企业及私营企业中的个人独资企业、合伙企业。企业所得税实行33%的基本比例税率，并对年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）、或3万元以上10万元 以下（含10万元）的企业分别实行18%、27%的照顾性税率。企业所得税按年计算，分月或分季预缴，年度终了后汇算清缴，多退少补。8税收违法行为的法律责任 是指行为人违反税法规定时依法应承担的法律后果，包括经济责任、行政责任和刑事责任。纳税人、扣缴义务人等违反税法的规定，有偷税、漏税、骗取出口退税、抗税和其他税收违法行为的，

11、要根据行为性质、情节轻重、危害大小，按照税收征收管理法第五章、税收征收管理法实施细则第七章、刑法第二编第三章第六节的规定，承担相应的法律责任。综合练习综合练习一、单项选择题一、单项选择题1财政法的调整对象是（）A财政法律关系 B财政行为 C财政关系 D财政法律行为 c2我国目前的财政监督机关是（）A权力机关 B政府财政机关 C审计机关 D司法机关 c3下列（）基本原则是现代社会整个财政法的基础，在财政法体系中居于核心地位？A财政民主主义 B财政法定主义 C财政健全主义 D财政平等主义 a4在具体的执法过程中，财政平等主义仅仅限于（）范围内的平等A财政部门与财政相对人之间 B财政相对人相互之间C

12、同级财政行政机关相互之间 D上下级财政行政机关相互之间 b5我国自1994年1月1日起改革过去的财政管理体制，对省、自治区、直辖市和计划单列市实行（）财政管理体制A地方财政包干体制 B中央地方按比例分享制C中央地统收统支制 D分税制d6.目前，()法律在我国财政法律体系中形式上居于关键地位 A预算法 B财政收支划分法 C分税制财政管理体制法 D税收征管法a7.预算草案需要经过特定的机构批准生效，才能成为正式的国家预算，并具有法律约束力，而且非经法定程序，不得变更。根据我国预算法的规定，()机构负责审查和批准中央预算 A全国人民代表大会 B全国人民代表大会常务委员会 C国务院 D财政部 a8.预

13、算法规定，中央预算的调整方案必须提请()机构审查和批准 A全国人民代表大会 B全国人民代表大会常务委员会C国务院 D财政部b9.下列现行税法中属于实体法的是()A增值税暂行条例 B税务行政复议规则C税收征收管理法 D税务行政处罚实施办法a10从实体法和程序法划分的意义上来说，税法属于()法 A单纯意义上的实体法 B单纯意义上的程序法C实体性法律规范和程序性法律规范的统一体 D以上说法都不对c11.下列()不属于税收法律关系的主体 A国家 B.纳税人 C.征税机关 D.国务院d12.()属于增值税的纳税人 A为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械公司C加

14、工玉器的某个人独资企业D进口货物的出口方 c13.下列行为()应缴纳增值税 A从事自行车维修的某甲，免费为残疾学校的学生修理自行车B某乙将其生产的商品交由他人代售C某企业出租生产设备D某单位转让其房地产c14.根据我国企业所得税法的规定，下列()应当缴纳企业所得税？A合伙企业 B独资企业 C个体工商户 D股份制企业 d15.采购人的范围不包括下面()A各级国家机关 B医院 C各民主党派 D某大型国有独资公司d16政府采购应采取的主要方式是()A公开招标方式 B 邀请招标方式 C竞争性谈判方式 D询价方式a17()不是税率的基本形式 A.比例税率 B.累进税率C.浮动税率 D.定额税率c18.我

15、国当前的增值税属于下列哪一类型（）A.消费型增值税 B.收入型增值税C.生产性增值税 D.混合型增值税c19.下列哪项不属于我国目前解决税务争议的方法（）A.税收行政复议 B.税收行政诉讼C.税收仲裁 D.与征税机关进行协商c20.（）不是累进税率的基本形式A.全额累进税率 B.超额累进税率C.全率累进税率 D.定额累进税率d二、多项选择题二、多项选择题1、财政法的基本原则包括()A、财政民主主义 B、财政法定主义 C、财政健全主义 D、财政平等主义 E、财政公平主义 abcd2、我国预算收入的项目主要包括（）A、税收收入 B、依照规定应当上缴的国有资产收益C、专项收入 D、其他收入 E、各项

16、罚款abcd3、税收的特征包括（）A、强制性 B、无偿性C、普遍性 D、固定性 E、经济性abc4、增值税的纳税人包括（）A、一般纳税人 B、特殊纳税人C、小规模纳税人 D、大规模纳税人 E、事业单位ac5、关于预算，下列哪些说法是错误的()A、全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督，县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督B、县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请上一级人民代表大会常务委员会审查和批准C、各级政府应当在每一预算年度内至少三次向本级人大或者人大常委会作预算执行情况的报告D、各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其各单位预算的执行，并向本级

17、政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况E、各级政府、各部门、各单位应当按照国务院规定的时间编制预算草案。bc6、税收法律关系的要素主要包括以下()A、税收法律关系主体 B、税收法律关系客体C、税收法律关系的内容 D、税收法律关系的本质 E、税收法律关系的性质abc7、税务机关在税收活动中享有广泛的权力，下列()属于税务机关依法享有的权力 A、税务管理权 B、税务征收权 C、税务检查权 D、税务违法处罚权 E、税务管辖权abcd8、下列()属于政府采购当事人 A、进行政府采购的团体组织 B、供应商C、采购代理机构 D、政府采购监督管理部门E、中间商abc、下列采购活动不适用政府采购法的有（）A

18、、军队进行的军事采购 B、政府在“禽流感”期间紧急采购医药物品C、香港政府采购办公用品 D、涉及国家安全和秘密的采购E、事业单位的采购abcd我国增值税的税率包括（）A、17%B、13%C、33%D、0%E、25%abd税收法律责任的形式包括（）A、经济责任 B、违宪责任C、行政责任 D、刑事责任 E、民事责任acd预算的编制原则包括（）A、必须按照复式预算方法编制B、遵循量入为出、收支平衡的原则C、应与国民生产总值的增长率相适应D、应当贯彻厉行节约、勤俭建国的方针E、应当统筹兼顾、确保重点、妥善安排 abcde三、判断分析题三、判断分析题1.财政法定主义原则是财政法的立法基础。x2.财政法的

19、调整对象是财政关系，其在发展过程中是一成不变的。x3.财政法的四个基本原则的独立性只是相对的，它们相互之间仍然有着内在的联系。v4.各级政府、各部门、各单位应当按照上一级政府规定的时间编制预算草案。x5.中央预算的调整方案必须提请国务院审查和批准。x6.政府采购，是指各级国家机关、企事业单位、团体组织使用财政性资金，采购依法制定的、集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。x7.公平竞争原则要求采购人严格按照规定的条件和程序办事，同等地对待每一个供应竞争者，不得对不同的供应竞争者采用不同的标准。v8.政府采购合同的形式，可以采用书面形式或者法律的其他形式。x9.纳税人包括

20、自然人、法人和非法人单位等。v10.外资企业所得税的纳税人包括：在中国境内设立的合营企业、合作企业和外资企业。x四、问答题四、问答题、试述财政法的概念及其调整对象。、财政法的基本原则包括哪些？其相互关系如何？、何谓国家预算管理职权？、何谓预算调整？预算调整应经过什么样的程序？、政府采购的范围如何确定？政府采购的方式有哪些？、税法的构成要素包括哪些内容？、为什么说税率是税收法律制度的中心环节？、试述税收法律关系的特征。五、案例五、案例、2000年12月底，某市地方税务局在对其辖区的单位进行税务检查时，发现一会计师事务所没有按照规定代扣代缴其10名员工个人所得税20000元。税务局责令该会计师事务

21、所在3个月内缴清所欠税款，但是该会计师事务所以债务过多来推诿搪塞，而且采取作假帐的方式来应付税务机关的检查。税务机关多次向该所发出催缴税款通知书，该所仍逾期不缴。为了保证税款顺利缴入国库，税务机关依法通知其开户银行强制扣缴其帐户中的存款20000元。该所对税务机关采取的强制措施不服提起行政诉讼。问题：你认为税务机关的处置正确吗？2、某市职业技术学院以公开招标方式采购一批计算机设备。该采购项目预算价为68.8万元有6家供应商前来参加投标。开标后，供应商的投标报价分别为78.77万元、69.42万元、81.67万元、91.79万元、80.66万元、84.73万元。评标结束后，评标委员会发现：供应商

22、有违法违规行为，且所有投标报价都超过了采购预算，于是慎重向该学院提出建议废标的书面评标报告。该学院报经市政府采购监督管理部门同意，当场宣布废标。该案件给我们什么启示？3、某公司开业并办理了税务登记。两个月后的一天，税务机关发来一份税务处理通知书，称该公司未按规定期限办理纳税申报（每月17日为申报期限），并处罚款。公司经理对此很不理解，跑到税务机关辩称，本公司虽已开业两个月，但尚未做成一笔生意，没有收入又如何办理申报呢？请依照征管法的规定，分析并指出该公司的做法有无错误，如有错，错在哪里，应如何处理？4、某市国税局在一次普通发票检查中，发现其所属辖区某国有企业投资的下属公司擅自使用收据，不申报纳

23、税。于是，国税局的办案人员依法要求其限期改正，并提供以前经营中使用的票据。而该公司以自己未办理工商营业执照为由，声称其不具备法人资格，不是纳税主体，因此没有纳税义务，并且拒不改正错误，拒不接受税务机关的检查，拒不提供账簿。在无法从正面查清事实的情况下，办案人员从侧面出击，寻找消费者了解情况。根据多方调查取证，得知该公司与上级母公司存在着业务上的指导关系，但人员管理独立，经费自收自支，属独立核算企业，并找到了该公司开具的业务收费凭证。根据事实，办案人员下达了税收违法事项限期改正通知书，以及税收处罚事项告知通知书，对其未按照规定办理税务登记、未按照规定使用发票、未按照规定申报纳税的行为进行处罚，并要求限期改正。请问：税务机关的处罚是否正确？