三资企业PK三来一补.doc

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1、三资企业PK三来一补一、外资企业和内资企业：基本了解：1、外资企业：投资者是外国公司或个人，（含港奥台地区）；投入的资本金来源于境外，在中国境内注册经营；有三种内型：外商独资企业、中外合资企业，中外合作企业，所以又叫三资企业；2、内资企业：投资者是中国国内的公司和个人；投入的资本金来源于国内，在中国境内注册经营；3、三来一补企业：三来是指：来料加工、来件装配、来样生产一补：是指中小型补偿贸易，三来一补在改革开放初期称作“加工装配和补偿贸易”外资企业和内资企业以前在税收政策方面，为吸引外资投资，中国政府在以前给外资企业很多的优惠政策和待遇，现在，随着2008年1月1日的新企业所得税法正式设施和税

2、制的改革，外资企业很多优惠待遇逐渐取消，（外资企业12月1日开始也需要征收城建税和教育附加），因此，外资企业和内资企业除了投资者不同之外，其他的都是一样的。而且三来一补的企业由于只能是给境外的企业做来料加工（外商提供原材料，辅助材料，包装材料，生产设备，元件，配件，装配线等，由大陆企业按照合同（协议）要求的质量，规格，款式和商标进行加工，装配，然后运交客商，我方只收取加工费（又称工缴费），没有法人资格。三来一补的形式只有广东省有，其他地方不存在这种形式的企业，而且受经营的限制，现在已经不批准新成立三来一补企业，以前的三来一补企业现在纷纷都在转型为外资企业。二、出口企业和内销企业：外资企业和内资

3、企业生产的产品（商品），都可以以以下三中方式生产销售产品，也可以只选择其中一种，或者二中方式经营：1、直接出口销售：要先申请进出口经营权，产品经过商品检验，海关报关之后直接出口境外；2、转厂销售：生产的产品材料有进口的监管材料，通过海关报关把甲厂的进口材料或产品转移到乙厂，甲厂海关合同数量减少，乙厂海关数量增加，但产品实际还在中国国内；（手续上销售方是报关出口，购买方是报关进口，但是真正的出口是要拉出去，在国外再拉回来，会增加企业的费用和时间，所以这里就是在海关办个手续，货物做个交接）3、内销：国内销售一个企业的销售可以是：三个都占了：有直接出口，转厂，内销只占一个，占其中2个，当然，要办手续

4、，不是随意的。三、帐务处理：1）在中国国内生产经营就需要办理工商，银行，税务登记等手续；企业一成立就要开始建立会计帐。2）企业从投资开始，购入材料，生产产品，销售产品，都要进行会计处理，会计人员就是要对这些经营过程进行记录，计算，并申报纳税；3）外资企业多数是产品出口企业，而内资企业除少数出口产品，多数是做国内销售的，在帐的处理方面：外资企业比内资企业复杂：外资企业一般都有出口，转厂，内销几个形式的存在，内资企业一般只有内销的存在，所以外资企业会计人员处理的会计和税务工作，相对比内资企业复杂。不管是外资企业，还是内资企业，会计的方法是一样的，都是用企业会计科目来处理，所以不要说内资帐怎么做，外

5、资企业帐怎么做，我们只需要按照业务来处理会计事务：有出口，转厂，内销几个形式的业务，所以我们要学会这几种业务如何处理，你只做其中的一个（只有内销的企业），那还不容易吗？不管企业是内资外资，有做什么业务，会计就处理什么业务，有出口业务就做出口的帐处理，有转厂就做转厂的帐处理，有内销业务，就做内销的业务处理。会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。4）建账时一般需要哪几本账？答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量

6、是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。5、会计帐：1）所有的经济业务都要

7、做出来，有业务发生就做帐务处理，不管单据是什么样的，完全，完整的记录公司的所有业务和实际的经营情况，实际收入，实际成本，实际利润等；2）税帐的基本要求:1）所有的票据都是合法的，合理的，税局认可的业务；2）应交税费必须和实际一致,收入必须和开出的发票一致,3）进口的材料进销存必须和报关一致,4）计算折旧必须和税法要求计提的一致,(如不一致也可,但在纳税的时候需要调整) 固定资产折旧采用直线法计算，具体按照企业会计制度第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）房屋建筑物204.5%机器设备109%运输设备518%办公设备518%其他设备5

8、18%5）有一定的利润;(没利润税局也会要求你调整)6）所有的费用开支必须有正规发票(无发票入帐再查帐时也会被调出)7）按时申报,保留完整的申报资料8）出口企业在一定要在规定的时间内,取回报关单，办理外汇核销，申报免抵退四：税务处理：新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。登记完毕之后我们就要进行税务申报了，申报的内容要看企业是内销还是出口企业，内销企业所要交的税和出口免抵退企

9、业是不一样的：请看下表：1、 不同企业涉及的税种：项目内销企业出口企业（出口,转厂,内销）国税申报增值税增值税 （用软件）企业所得税企业所得税 （网报）免抵退税 （用软件）地税申报个人所得税个人所得税 （用软件）堤围费堤围费 （网报）城建税城建税 （网报）教育附加教育附加 （网报）印花税印花税（租赁房子，合同，契约，帐本，有价证卷）-网报房产税房产税（房子是自建）网报2、企业报税时间要求：1.每月15日前向国税局申报上月增值税2.每月15日前向国税局申报上月免抵退税资料3.每月15日前向地税申报个人所得税，堤围费,印花税(外资企业2010年12月开始征收城建税和教育附加)4.每季度向国税局申报

10、一次企业所得税5.年度结束需做企业所得税税务清缴报告6.每月要求报关部门提供办税需要的进口报关单，出口报关单，出口销售发票，出口退税联，外汇核销单7.指出报关问题并组织讨论解决方案税务新政策出台引起税率及其他变化时，需要及时更新税务申报系统除了以上的日常申报：企业出口，转厂，及销售时需要办理免抵退税申报：还要经过：电子口岸系统提单，交单；外汇核销系统；海关黄单；系统交数据到国税总局（报关进口，出口，结关，出口退税联，）免抵退软件操作；银行收汇申报，水单计算进项转出等等业务，才能退税一些常涉及的政策法规：1)2009年1月1日之后购进的生产设备的固定资产进项税可以抵扣; 2)2009年1月1日开

11、始，小规模纳税人，不管是工业企业，还是商业企业，增值税率均下调为按3%征税;（原工业6%，商业4%）3）一般纳税人和小规模纳税人的划分：2009年1月1日以后的划分标准:项目小规模纳税人一般纳税人工业-主营业务收入50万元以下50万元以上商业-主营业务收入80万元以下80万元以上2009年1月1日以前的划分标准:项目小规模纳税人一般纳税人工业-主营业务收入100万元以下100万元以上商业-主营业务收入180万元以下180万元以上4）2008年1月1日后筹建其间发生的费用（如招待费，差旅费，工资，办公费，办证件费用）可以直接计入管理费用，不再记入待摊费用5)一般纳税人企业基本的税收政策主要税（费

12、）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额17%（X%）计算销项税额17%堤围费按营业收入0.1%企业所得税按应纳税所得额25% 6)2009年1月1日起,所有的进口设备都需要征税,固定资产不再需要海关监管;7)出口商品:产品的收入=出口离岸价*人民币汇率出口成品的数量*单耗/(1-损耗率)=耗用量耗用量*损耗率=损耗量净耗量=出口成品的数量*单耗8)2007年3月16日之前成立的外资企业,在获利年度起享受二免三减半的优惠政策,2007年3月16日之后成立的外资企业,不再享受二免三减半的优惠.9)2008年1月1日起,企业所得税法正式实施,不再分企业的类型,一律按25%计算企业所得税.税负的计算：增值税税负=实际交纳的税金/总收入比如购如入不含税70元材料，税金70*17%=11.9元当月的销售是不含税收入100元,税金是17元实际交税=销项-进项=17-11.9=5.1元税负率=5.1/100=5.1%