新会计制度模拟试题.doc

《新会计制度模拟试题.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新会计制度模拟试题.doc（22页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、新企业会计准则学习测试模拟题一、 单项选择题（本题型共计15分，每题1分。）1 下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有（ ）A 将研究费用直接计入当期损益B 将融资租入固定资产视作自有资产核算C 固定资产采用直线法折旧D 材料按实际成本进行日常核算2 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。 发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为17万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际

2、成本为（ ）万元。A300 B.310 C.333.33 D.350.333因生产而持有的原材料，其期末可变现净值应是（ ）。A该材料的估计售价减去该材料估计销售过程中发生的税费的差额B该材料所生产的产成品的估计售价减去该产品估计至完工将要发生的成本、估计材料销售过程中发生的税费的差额C该材料所生产的产成品的估计售价减去该产品估计至完工将要发生的成本、估计产品销售过程中发生的税费的差额D该原材料的实际成本4甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司库存商品成本为35万元，预计产品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该

3、库存商品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2007年12月31日，甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A0 B.5 C.9 D.155某企业固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，若其固定资产的原价元，预计净残值为5000元，则预计使用年限为10年的某项固定资产的第三年年末的账面净值为（ ）元。A48640 B. 48800 C.51200 D.462006.甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计600万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被

4、更换的部件的原价为400万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（ ）万元。A1320 B.1080 C.1000 D.9007自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入（ ）科目。A资本公积 B. 公允价值变动损益 C营业外收入 D.营业外支出8甲企业于2007年1月1日，以660万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为655万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额

5、（ ）万元。A660 B.600 C.655 D.6509A公司以2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辩认净资产的公允价值为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（ ）万元。A2000 B.1800 C.6000 D.400010A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于201年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司201年7月1日所有者权益为2000万元。甲公司该项长期股权投

6、资的成本为（ ）万元。A1500 B. 1150 C.1200 D.125011.2007年3月1日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，设备的原价为300万元，累计折旧为100万元，固定资产减值准备为20万元，公允价值为260万元。乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值（计税价格）为200万元，适用的增值税税率为17%；并收到对方支付的补价16万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该项交易具有商业实质。甲公司在该项非货币性交换时应确认的收益为（ ）万元。A16 B.40 C.80 D.5012甲公司应收乙公司货款1000万元。经磋商，双方同意按800万元结清该笔货款。甲公

7、司已经为该笔应收账款计提了300万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响正确的表述为（ ）。A甲公司资本公积增加200万元，乙公司资本公积增加200万元B甲公司营业外收入增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D甲公司营业外收入增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元13采用收取手续费方式代销商品时，委托方应在（ ）确认收入。A发出商品时 B.收到受托方开来的代销清单时C受托方销售商品时 D.收到销售价款时14甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为800万元，使用年限为10年，会计处理时按照

8、直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了20万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33%。甲公司对该项设备在2008年末应贷记（ ）。A递延所得税负债35.64万元B递延所得税负债9.24万元C递延所得税资产35.64万元D递延所得税资产9.24万元15下列各项中，不属于会计政策变更的是（ ）。A建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法B由于新准则的发布，所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法C投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式D缩短固定资产预计可使用年限二、多项选择题（本题型共计20分，每题2分。）1

9、企业在处置固定资产时，会影响固定资产处置净损益的因素有（ ）。A 累计折旧 B.营业税 C.增值税 D.清理人工费用2下列事项中，影响当期利润表中营业利润的有（ ）。A计提无形资产减值准备B新技术项目开发过程中发生的可以资本化的人工费用C出租无形资产取得的租金收入D接受其他单位捐赠的专利权3下列各项哪些属于企业的投资性房地产（ ）。A准备出租的建筑物 B.管理用的建筑物C持有的准备增值后转让的土地使用权D购入不准备出租或转让的土地使用权4下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。A支付的购买价格 B.支付给代理机构的佣金C支付的手续费 D.支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

10、5M公司2004年1月1日以银行存款140万元向A公司投资，取得A公司10%股权，并准备长期持有。A公司2004年1月1日所有者权益账面价值总额为1000万元，其中股本为600万元，未分配利润为400万元。A公司2004年4月20日宣告分派2003年度现金股利100万元。2004年度实现净利润为500万元。2005年4月20日A公司宣告分派现金股利为600万元；2005年度实现净利润400万元。2006年4月10日A公司宣告分派现金股利为250万元；2006年度实现净利润600万元。2007年4月10日A公司宣告分派现金股利为200万元。则2007年度A公司宣告分派现金股利时M公司应确认的投资

11、收益为（ ）和应冲减的投资成本为（ ）。A20 B.25 C.-5 D.06.在计算货币性资产占整个资产交换金额的比例时，下列公式正确的有（ ）A收到的补价换出资产公允价值小于25%B收到的补价（收到的补价+换入资产公允价值）小于25%C支付的补价（支付的补价+换入资产公允价值）小于25%D支付的补价（支付的补价+换出资产公允价值）小于25%7下列资产项目中，应按资产减值准则的有关规定进行会计处理的有（ ）。A长期股权投资B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C无形资产 D.存货8下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有A住房公积金 B.非货币性福利C工会经费 D.辞退福利9如果清偿因或有事项

12、而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的有（ ）。A补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。B补偿金额只能在已经收到时，作为资产单独确认C补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额D补偿金额很可能收到时应在报表附注中披露10下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（ ）。A发行股票B外汇汇率发生较大变动C董事会做出重大债务重组决定D资本公积转增资本三、判断题（本题型共计10分，每题1分。）1当某项无形资产已不再受法律的保护，且不能为企业带来经济利益时，企业应将该项无形资产的账面

13、价值全部转入当期的营业外支出。（ ）2企业拥有的可以在市场上出售，但企业准备持有至到期的长期债券投资，应该作为可供出售金融资产进行管理和核算。（ ）3长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应该借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。（ ）4在非货币性资产交换中，企业不能随意确定采用公允价值或换出资产的账面价值对换入资产的成本进行计量（ ）5企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了，结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。（ ）6企

14、业发行债券实际收到的款项大于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期增加。（ ）7企业发生的借款费用，可直接归属于固定资产的购建或者生产的，应当予以资本化。（ ）8资产的计税基础是资产未来可税前列支的金额。（ ）9预算单位零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。（ ）10某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元；“预付账款”明细科目月末借方余额60000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目借方余额80000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额200

15、00元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为70000元。（ ）四、计算分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。）1甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为33%，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。甲公司2007年末和2008年末资产负债表中部分项目情况如下（单位：万元）：项 目2007年末2008年末账面价值计税基础账面价值计税基础交易性金融资产300260320300存货1650180021002200固定资产3000320028003100预计负债500800总计甲公司2008年利润总额为2000万元，该公司当年会计与税收之间的差异

16、包括以下事项：（1）取得国债利息收入100万元。（2）因违反税收政策支付的罚款30万元。（3）交易性金融资产公允价值变动收益-30万元。（4）本期转回存货跌价准备50万元。（5）本期计提产品质量保证费用30万元。要求：（1）计算甲公司2007年度和2008年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（将结果填入下表中）项目2007年末2008年末账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产300260310300存货1650180021002200固定资产3000320028003100预计负债500800总计-（2）计算甲公司20

17、07年和2008年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（3）计算甲公司2008年度的应纳税所得额和应交所得税。（4）计算甲公司2008年度应确认的所得税费用。（5）编制甲公司2008年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。 2甲公司2007年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元。设备于3月31日安装完毕交付使用。经估计该设备的公允价值为1900万元。设备预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假

18、定同期银行借款年利率为6%。（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651要求：（1）计算该设备的入财价值及未确认融资费用；（2）计算甲公司2007年、2008年应确认的融资费用及应计提的折旧额；（3）编制2007、2008以及2009年度与该设备相关的会计分录。五、综合题（本题型共2题，第1题12分，第2题13分，共计35分。）1东方股份有限公司（以下简称东方公司）206年至209年有关资料如下：（1）206年11月1日，东方公司与A股份有限公司（以下简称A公司，A公司为非上市公司）签订股权转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购A公司股份总额的30%，收购价格为2

19、20万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为207年1月1日。该股权转让协议于206年12月25日分别经东方公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。（2）207年1月1日，A公司净资产的账面价值和公允价值均为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，未分配利润为300万元（均为206年度实现的净利润）。（3）207年1月1日，A公司董事会提出206年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司净资产总额仍为800万元，其中股本为400万元，资

20、本公积为100万元，盈余公积为45万元，未分配利润为255万元。（4）207年1月1日，东方公司以银行存款支付收购股权价款220万元，并办理了相关的股权划转手续。（5）207年5月8日，A公司股东大会通过206年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利200万元。（6）207年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。（7）207年6月12日，A公司持有的可供出售金融资产公允价值增加，A公司由此确认的资本公积为80万元，并进行了相应的会计处理。（8）207年度，A公司实现净利润400万元。（9）208年5月6日，

21、A公司股东大会通过207年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；不分配现金股利。（10）208年度，A公司发生净亏损200万元。（11）208年12月31日，东方公司对A公司的投资预计可收回金额为250万元。（12）209年1月5日，甲公司以其持有的A公司30%的股份与乙公司交换其持有的土地使用权一块，持有A公司股份的公允价值为280万元，土地使用权的账面价值为200万元，公允价值为300万元，尚可使用年限为50年。甲公司以银行存款支付给乙公司20万元，相关手续均已办理完毕。假定该项交易具有商业实质，公允价值能够可靠计量。（13）

22、209年7月10日，甲公司与丙公司签订租赁合同，将其从乙公司换入的土地使用权出租给丙公司，租赁期5年，年租金24万元，已预收一年的租金。此时，该土地使用权的公允价值为320万元，假定甲公司按公允价值计量投资性房地产。（14）209年12月31日，该项土地使用权的公允价值为330万元。要求：（1）确定东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”；（2）编制东方公司上述经济业务有关的会计分录（“长期股权投资”科目要求写出明细科目）。（答案中的金额单位用万元表示）2大华股份有限公司（以下简称大华公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率33%，所得税采用资产负债表债务法核

23、算，假定产生的可抵扣暂时性差异在未来有足够的应纳税所得额用以抵减，税法上规定实际发生的坏账经批准后允许税前扣除；不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含税值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。大华公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下

24、：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为400万元。（2）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让（大华公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取）。经核查，该批商品存在外观质量问题。大华公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。（4）12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用大华公司的该项专利技术。使用期为3年，一次性支付使用费

25、150万元；大华公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。（5）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用80万元。大华公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。（6）12月20日，与F公司签订协议，采用视同买断方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元（不含增值税额），实际成本为320万元。商

26、品已运往F公司。（假定符合销售商品收入确认条件）12月31日，大华公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。（7）12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。（8）12月24日，转让交易性金融资产取得转让收入120万元，交易性金融资产账面余额为85万元。（9）12月31日，大华公司持有的另一项交易性金融资产账面价格为200万元，公允价值为230万元。（10）计提存货跌价准备6万元，坏账准备4万元。（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）其他业

27、务成本40销售费用20管理费用25财务费用10营业外收入30营业外支出50（12）12月31日，计算交纳本月应交所得税（假定除公允价值变动损益和计提的资产减值准备外本月无其他纳税调整事项）。要求：（1）编制大华公司上述（1）至（10）和（12）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）编制大华公司2007年12月份的利润表（答案中的金额单位用万元表示）利润表（简表）编制单位：大华公司2007年12月单位：万元项 目本月数一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投盗收益（损失以“-”号填列二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”填列）