高级继续教育基础财务会计职称习题200题精选题完整版(有答案).docx

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1、高级继续教育基础财务会计职称习题200题精选题完整版(有答案)第一部分 判断题(50题)1、房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核土地增值税的征税范围。以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，以及房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。答案选A 2、银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的，应在3个工作日内办理撤销手续。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的，应在2个工作日内办理撤销手续。

2、答案选B 3、企业的商誉应当作为无形资产入账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核无形资产的范围。由于商誉不可辨认，因此不属于无形资产。答案选B 4、如果企业只生产一种产品，全部生产成本都是直接成本，可直接计入该产品生产成本明细账的有关成本项目中，不存在各种成本核算对象之间分配成本的问题。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：产品成本计算方法的辨析答案选A 5、判断题对股票转让所得，也应征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：股票转让所得，暂免征收个人所得税。答案选B 6、投资者投入无形资产的成本，应当一律按照投资合同或协议约定的价值确定。（）A:正确B:错误【答案及解

3、析】：投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议预定价值不公允的除外。答案选B 7、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。说法正确。答案选A 8、企业接受投资者作价投入的材料物资，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A

4、9、营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：按照最新营改增的有关规定，除融资性售后回租(按金融服务征收增值税)外，不论动产融资租赁，还是不动产融资租赁，均按“现代服务租赁服务”征收增值税。答案选B 10、可修复废品与不可修复的废品都属于废品损失，均应计算其生产成本，并从生产成本中转出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析可修复废品返修以前发生的生产费用不属于废品损失，所以不需要计算其生产成本，也无需转出。答案选B 11、企业按照客户订单组织产品生产的情况下，应当采用品种法计算产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：品种法的运用

5、。按照客户订单组织生产的情况下，应采用分批法计算产品成本。答案选B 12、企业种植蔬菜、粮食，免征企业所得税。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查企业所得税税收优惠。企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果种植的免征企业所得税。答案选A 13、买卖合同当事人发生纠纷没有仲裁协议，一方申请仲裁的仲裁委员会应予受理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：当事人采用仲裁方式解决纠纷应当双方自愿达成仲裁协议；没有仲裁协议，一方申请仲裁的仲裁委员会不予受理。答案选B 14、甲企业2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2009年12

6、月31日。甲企业2009年度可抵扣的应纳税所得额为70万元。(）A:正确B:错误【答案及解析】：应纳税所得额抵扣甲企业向乙企业的投资满2年。在计算2009年应纳税所得额时，可以抵扣70万元（10070）。答案选A 15、判断题企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 16、税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取强制执行措施。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人及其所扶持家属维持生活必需的住房和用品，既不在税收保全措施的范围内，也不再强制执行措施的范围内。答案选B

7、 17、判断题纳税人以电子形式签订的印花税各类应税凭证，因为没有纸质合同，不需要缴纳印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。答案选B 18、对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取限额内据实扣除办法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除办法。答案选B 19、企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：错企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额（或减去递延所得税资产

8、本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延所得税负债本期转回金额）。答案选B 20、企业内部控制的实施主体由企业董事会、监事会、经理层构成。（）A:正确B:错误【答案及解析】：内部控制的实施主体由企业董事会、监事会、经理层和全体员工所构成。各控制主体在职务职权、业务岗位、控制范围及内容体系中互为分工、互为控制，共同构成企业内部控制的主体。答案选B 21、对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，免征土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核土地增值税的征税范围。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例

9、分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。答案选B 22、行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议决定书自送达之日起发生法律效力；仲裁裁定书自作出之日起发生法律效力。答案选B 23、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，则无需进行纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报。纳税申报的要求答案选B 24、纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 25、变更票据上

10、的金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造。（）A:正确B:错误【答案及解析】：支付结算概述。票据的变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以变更的行为。例如，变更票据上的到期日、付款日、付款地、金额等。答案选B 26、诉讼时效中止事由消除之日起，诉讼时效期间重新计算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：诉讼时效中止，从中止时效的原因消除之日起，诉讼时效期间继续计算。答案选B 27、金融经纪业应按照“服务业代理业”税目征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税税目。金融经纪业不按“服务业”税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围。答案选B 28、7.专门

11、用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 29、董事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过“利润分配”科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核应付股利的账务处理。董事会通过的拟分配现金股利和股票股利方案，不做账务处理。答案选B 30、对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4的税率征收房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：依据：2016年教材第六章第303页。答案选A 31、利润表中“营业税金及附加”项目包括增值税和印花税。（）A:正确

12、B:错误【答案及解析】：增值税是价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算；印花税一般在实际发生时计入到“管理费用”科目中，也不通过“营业税金及附加”科目核算。因此利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税和印花税。考点：利润表项目的填列答案选B 32、用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，也不影响留存收益金额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核盈余公积的内容。用盈余公积转增资本是所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额，但是“盈余公积”减少，所以留存收益金额减少。答案选B 33、烟叶税在烟叶销售环节征收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：烟叶税在收购环节征收。答案选B

13、 34、对于部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。答案选A 35、2010年1月1日，甲公司与李某的劳动合同终止。2010年5月1日，甲公司又招用李某，双方签订了1年的劳动合同，并在劳动合同中约定了1个月的试用期。甲公司的做法符合法律规定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。劳动合同续订或者劳动合同终止后一段时间又招用劳动者的，对该劳动者，用人单位不得再约定试用期。答案选B 36、增值税一般纳税人

14、外购工程物资用于建造不动产在建工程，其支付的增值税可以先抵扣60，剩余40计入工程成本中。A:正确B:错误【答案及解析】：増值税般纳税人购入工程物资用于不动产在建工程，其负担的增值棁进项税额可以抵扣，将进项税额的60计入应交税费一应交增值税(进项税额)，进项税额的40计入应交税费一待抵扣进项税额。答案选B 37、企业出售可供出售金融资产。应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。如果对可供出售金融资产计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。（）A:正确B:错误【答案及解析】：可供出售金融资产的出售企业出售

15、可供出售金融资产时，应将取得的价款与账面余额之差作为投资损益进行处理，并将公允价值累计变动部分转入投资收益，并结转可供出售金融资产减值准备。答案选A 38、单位人民币卡销户时，其账户资金可以转入其基本存款账户，也可以提取现金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核银行卡注销的有关规定。单位人民币卡销户时，其账户的资金应当转入其基本存款账户，单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户，不得提取现金。驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。答案选B 39、货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”

16、、“银行存款”科目期末余额的合计数填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。答案选B 40、企业所得税以人民币计算外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核点的是企业所得税计税货币的有关规定。答案选A 41、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此种说法是正确的。答案选A 42、企业财产的定期清查一般在期末进行，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）A:正确

17、B:错误【答案及解析】：本题的说法是正确的。答案选A 43、“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表的填列。：“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。答案选B 44、平行结转分步法的成本核算对象是各种产成品及其经过的各个生产步骤中的成本份额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：成本核算对象和成本结转程序采用平行结转分步法的成本核算对象是各种产成品及其经过的各生产步骤中的成本份额。答案选A 45、随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用，计入其他业务成本。

18、（）A:正确B:错误【答案及解析】：随同产品出售不单独计价的包装物成本，应于包装物发出时计入销售费用。答案选B 46、会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计是以货币为主要计量单位的，但货币并不是唯一的计量单位。例如财产物资核算记录时会用到数量。答案选B 47、因台风造成原材料毁损，相关净损失应计入营业外支出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：存货的非常损失。因自然灾害如台风、地震等造成的存货毁损，净损失应计入营业外支出。答案选A 48、经核准延期办理纳税申报报送事项的，结算税额的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关

19、退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，需要加收滞纳金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核纳税申报的规定。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但是不加收滞纳金。答案选B 49、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需办理纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。答案选B 50、长期借款项目，根据“长期借款”总账科目余额填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：长期借款应根据“长

20、期借款”科目的期末余额，扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、甲公司于2014年12月31日从银行借入资金100000元，借款期限为2年，年利率为8%（到期一次还本付息）。所借款项已存入银行。甲公司将该借款用于厂房建设，该厂房于2015年1月1日开始建设，并于2015年12月31日达到预定可使用状态。则2015年12月31日计提利息会计处理正确的是（）。A:借：财务费用8000贷：长期借款应计利息8000B:借：在建工程8000贷：长期借款应计利息8000C:借：管理费用8

21、000贷：长期借款应计利息8000D:借：长期待摊费用8000贷：长期借款应计利息8000【答案及解析】：在固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的长期借款利息支出，计入在建工程。答案选B 2、某某公司为增值税一般纳税人，2019年10月购进一批农产品，农产品收购发票注明买价991900元，当月全部用于生产小麦面粉。已知，农产品扣除率为9%。计算高顿当月该笔业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。A:991900/(1-9%)*9%=98100元B:991900*9%=89271元C:991900*（1-9%)*9%=81236.61元D:991900/（1+9%）*9%=8

22、1900元【答案及解析】：农产品计算抵扣进项税额公式：进项税额=买价*扣除率，因此，本题中准予抵扣进项税额=991900*9%=89271元。答案选B。答案选B 3、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A:承包者获得农村集体土地承包经营权B:企业受让土地使用权C:企业将厂房抵押给银行D:个人承租居民住宅【答案及解析】：本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转让土地房屋权属的行为作为征税对象。土地房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地房屋权属的典当继承出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。答案选B 4、某旅行社组织50人的

23、旅游团赴太湖旅游，鑫人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。A:5000B:2500C:1500D:1300【答案及解析】：营业税的计算。应纳营业税=（2000-500-500-400-80）5%50=1300（元）答案选D 5、根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的说法，正确的是（）。A:按照被投资方计算出利润的日期B:按照被投资方做出利润分配决定的日期C:按照被投资方账面做出利润分配处理的日期D:按照投资方取得

24、分回利润的日期【答案及解析】：本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。答案选B 6、甲乙于2017年10月成立一软件企业，并于10月11日去工商局办理营业执照，10月20日到税务机关办理税务登记证，开业后向财务部提供一项新技术，并享受了免税优惠，在这段法律关系中，属于税收征税主体的是（）。A:工商机关B:税务部门C:该软件企业D:财政部【答案及解析】：各级税务机关、海关是税收法律关系中的征税主体答案选B 7、以下各项不应通过其他应收款核算的是（）A:出租包装物租金B:为职工代垫款C:租入包装物支付的押金D:应收取的

25、现金股利【答案及解析】：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付款项。选项D，应收取的现金股利，计入应收股利，不计入其他应收款。答案选D 8、A公司于2012年1月10日出售一项原采用权益法核算的长期股权投资，该长期股权投资出售时的账面价值为2000万元(成本为1700万元，损益调整为2

26、00万元，其他权益变动为100万元)，售价为2100万元。A公司出售长期股权投资时应确认的投资收益为（）万元。A:100B:200C:300D:【答案及解析】：长期股权投资出售损益的核算。A公司出售长期股权投资时应确认的投资收益(21002000)100200(万元)。答案选B 9、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A:5B:10C:15D:30【答案及解析】：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。答案选C 10、甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记

27、证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为（）元。A:5B:10C:15D:20【答案及解析】：印花税征税范围中的权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不包括税务登记证。权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数。甲公司应缴纳的印花税税额=35=15（元）。答案选C 11、下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）A:为职工代扣代缴的个人所得税B:根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C:按国家规定标准提取的职工教育经费D:为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿【答案及解析

28、】：为职工代扣代致的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。答案选A 12、企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。A:借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B:借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C:借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目D:借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目【答案及解析】：资本化部分应记入“在建工程”科目，期末计提一次还本付息的长期借款利息记入“长期借款-应计利息”科目。答案选C 13、根据个人所得税法律制度的规定，下列项目计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800

29、元的是（）。A:承租、承包所得60000元B:个体工商户生产经营所得9000元C:提供咨询服务一次取得收入7000元D:出租房屋收入3000元【答案及解析】：出租房屋租金收入、咨询服务每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上，费用应按20比例扣除；个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42000元/年，即3500元/月；答案选D 14、事业单位在产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应()。A:计入当期经营支出B:计入当期其他支出C:直接抵减一般基金D:冲减事业用材料盘盈价【答案及解析】：本题考核事业单位材料盘亏的处理。盘亏或者毁损、报废的存货、报经批准予处置时，借

30、记“其他支出”科目。答案选B 15、某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以一个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起（）。A:10日内B:5日内C:15日内D:30日内【答案及解析】：消费税的纳税期限根据规定，增值税、消费税的纳税人以1个月为一期纳税人的，自纳税期满之日起15日内申报纳税。答案选C 16、甲在市区有面积为100平方米的住宅一套，价值196万元；乙在郊区有面积为100平方米的住宅一套，价值130万元。两人进行房屋交换，差价部分乙以现金补偿甲。已知契税适用税率为3%，乙应缴纳的契税税额为（）万元。A:39B:588C:216D:198【答案及解析】：根据规定，房屋交换以所交换

31、房屋的价格差额为契税的计税依据。乙应缴纳的契税=(196-130)3%=198(万元)。答案选D 17、下列各项中，属于车辆购置税征收范围的是（）。A:购买小汽车自用B:购买小汽车销售C:购买小汽车用于奖励优秀员工D:购买小汽车分配给股东【答案及解析】：在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得“并自用”应税车辆的行为，属于车辆购置税的征税范围。答案选A 18、根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是()。A:基本存款户B:单位银行卡账户C:专业存款户D:临时存款户【答案及解析】：存款人申请开立一般存款账户,应向银行出具其开立基本存

32、款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证等文件，说明在开立一般存款账户前，需要先行开立基本存款账户。一般存款账户的开户证明文件答案选A 19、根据个人所得税法律制度，居民个人的综合所得适用的税率（）。A:3%-45%的超额累进税率B:5%-35%的超额累进税率C:3%-35%的超额累进税率D:5%-35%的超额累进税率【答案及解析】：居民个人的综合所得适用的3%-45%的七级超额累进税率。答案选A。答案选A 20、下列资产负债表项目，可以直接根据总账科目余额填列的是（）。A:存货B:短期借款C:应收票据及应收账款D:长期借款【答案及解析】：“存货”运用多种填列方法分析填列，“长期借款”根据

33、总账科目和明细科目分析计算填列，“应收票据和及应收账款”项目，需要根据“应收票据”和“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。答案选B 21、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（）内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A:5日B:10日C:7日D:30日【答案及解析】：根据规定，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。答案选B 22、甲企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则以（）为房产税的计税依据。A:取得的分

34、红B:房产市值C:房产原值D:房产余值【答案及解析】：本题考核房产税的计税依据。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税，以收取的利润作为租金收入计征房产税。答案选D 23、国内某高校退休职工夏某2013年4月份取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是（）。A:退休工资2750元B:国债利息收入1100元C:稿费收入1600元D:省政府颁发的环保奖金20000元【答案及解析】：(1)选项ABD：属于免税项目；(2)选项C：应缴纳个人所得税。答案选C 24、根据关税法律制度的规定，下列各

35、项中，海关可以酌情减免关税的是（）。A:进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B:无商业价值的广告品及货样C:国际组织无偿赠送的物资D:在境外运输途中受到损坏的进口货物【答案及解析】：选项ABC均属于法定性减免税的情形，经海关审查无误可以免税。答案选D 25、某企业采用先进先出法核算原材料，2018年3月1日库存甲材料500千克，实际成本为3000元，3月5日购入甲材料1200千克，实际成本为7440元，3月8日购入甲材料300千克，实际成本为1830元，3月10日发出甲材料900千克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料实际成本为()元。A:5550B:5580C:5521.5D:

36、5480【答案及解析】：先进先出，通俗的理解就是优先发出最早日期购入的，本题中，10日发出的900千克甲材料中，优先发出期初结存的500千克，继而发出3月5日购入的400(900-500=400)千克。因此，该企业发出的甲材料实际成本为3000+74401200400=5480(元)。答案选D 26、某企业采用计划成本法核算原材料的收发。2015年5月初原材料账户的余额为100万元，材料成本差异的余额为借方10万元。本期购入原材料的实际成本为205万元，计划成本为200万元，本期发出材料的计划成本为150万元，2015年5末原材料的实际成本为（）万元。A:157.5B:160C:155D:15

37、6【答案及解析】：计划成本法。本月材料成本差异率（10205200）/（100200）1005（超支），期末材料的实际成本期末材料的计划成本期末材料中的材料成本超支差异（或期末材料中的材料成本节约差异）（100200150）（15）157.5（万元）。答案选A 27、黄河股份有限公司（以下称黄河公司）马甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率l7%（不考虑其他相关税费）。黄河公司2007年至2008年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下：（1）黄河公司于2007年1月1日以1115万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际按行在外普通股股数的30%，

38、对甲公司具有重大影响。(2)2007年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计使用年限为1O年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此咀外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。(3)2007年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。(4)2008年甲公司发生亏损400万元，资本公积增加100万元。(5)2008年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的

39、其他交易或事项，根据上述资料回答下列各题。(2)黄河公司2007年度园对甲公司长期股权投资应确认的投资收益是()万元。A:0B:48C:57D:60【答案及解析】：2007年度应确认的投资收益=200-（300-200）/1O30%=57（万元）。答案选C 28、税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全。生产经营不固定，零星分散、流动性大的，适用的税款征收方式是（）。A:查账征收B:C:查定征收D:查验征收E:F:定期定额征收【答案及解析】：本题考核税款征收方式的适用对象。查验征收主要适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零

40、星分散、流动性大的税源。答案选C 29、不同法的形式具有不同的效力等级。下列各项中，效力低于地方性法规的是（）。A:宪法B:同级政府规章C:法律D:行政法规【答案及解析】：本题考核法的效力。政府规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外，还不得与上级和同级地方性法规相抵触。答案选B 30、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。A:外购已税白酒生产的药酒B:外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C:外购已税白酒生产的巧克力D:外购已税润滑油生产的润滑油【答案及解析】：本题考核外购已税应税消费品已纳消费税的扣除，选项ABC都是不可以扣除的

41、情形。答案选D 31、某企业2010年实际占地面积为2000平方米，2010年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元平方米。该企业2010年应缴纳城镇土地使用税（）万元。A:1B:1.5C:2D:2.5【答案及解析】：本题考核土地使用税税额的计算。纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起计算纳税，应纳税额=20005+30005812=20000(元)。答案选C 32、某企业职工王某的月工资为1500元，当地社会平均工资为3000元。则该职工每月应缴纳的基本养老保险费是（）。A:120元B:144元C:240元D:330元【答案及解析

42、】：本人月平均工资低于当地职工月平均工资60的，按当地职工月平均工资的60作为缴费基数。当地职工月平均工资的60为1800元。王某个人每月应缴纳的基本养老保险费数额为18008=144(元)。答案选B 33、某增值税一般纳税企业自建一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A:250B:292.5C:286D:328.5【答案及解析】：用于建造仓库的增值税不可以抵扣，工程物资的成本=200+34=234；耗用库存的原材料增值税也

43、需要加到成本中去，仓库的入账价值=234+58.5+36=328.5。答案选D 34、下列关于财产租赁所得应纳税额计算的相关说法中，正确的是（）。A:个人出租房屋的个人所得税应税收入包含增值税B:计算房屋出租所得可扣除的税费中不包括本次出租缴纳的增值税C:财产租赁实际开支的修缮费用可据实扣除D:个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金和增值税额，在计算转租所得时不得扣除【答案及解析】：个人出租房屋的个人所得税应税收入不包含增值税；每月由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用以800元为限，少于800元的，按实际负担的扣除，超过800元的，以800元为限扣除；个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的

44、租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。答案选B 35、某油田3月份生产原油5000吨，当月销售3000吨，加热、修井自用100吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为8元/吨，该油田3月份应缴纳的资源税税额为（）元。A:40000B:24800C:24000D:23200【答案及解析】：根据规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。纳税人开采或者生产资源税应税产品销售的，以销售数量为课税数量。应缴纳的资源税=30008=24000(元)。答案选C 36、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A:受让土地使用权的单位B:出租房屋的个人C:转让土地使用权的单位

45、D:承租房屋的个人【答案及解析】：(1)“出租”，不属于契税征税范围，排除选项BD；(2)契税纳税人为承受方(选项A)，转让方(选项C)不缴纳契税。答案选A 37、某生产企业2018年销售货物取得收入1000万元，出租闲置办公楼取得收入250万元，转让机器设备取得收入125万元，企业当年发生广告费150万元，业务宣传费75万元，该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费金额合计为（）万元。A:150B:187.5C:206.25D:225【答案及解析】：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入x15%=(1000+250)x15%=187.5(万元)，实际发生额=150+75=225(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额合计为187.5万元。答案选B 38、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营