中级审计师考试复习资料.doc

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1、|一、考试内容、考试日期和时间1.考试内容考试审计专业相关知识考试内容包括四部分内容：宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律2.考试日期和考试时间考试日期-2010 年 10 月 17 日考试时间:上午：审计专业相关知识（2.5 小时）下午：审计理论与实务（2.5 小时）考试日期 考试时间 考试科目2010 年10 月 17 日 上午 9:00-11:30 审计专业相关知识（初、中级）下午 2:00-4:30 审计理论与实务（初、中级）二、考试题型1.单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。

2、 ）2.多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。本题共 40 分，每小题 2 分。 ）3.综合分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题 10 分，共 30 分。每个案例答题包括 5 道小题，每道小题 2 分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。 ）三、教材框架宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律第一部分 宏观经济学基础

3、（一）考试题型和分值（15 分）1.单项选择题5 道题目，共 5 分2.多项选择题5 道题目，共 10 分（二）教材框架共包括 4 章内容第二部分 企业财务管理（一）考试题型和分值（30 分）1.单项选择题10 道题目，共 10 分2.多项选择题5 道题目，共 10 分3.案例分析题1 道题目，共 10 分（二）教材框架共包括 7 章内容第三部分 企业财务会计（一）考试题型和分值（30 分）1.单项选择题10 道题目，共 10 分2.多项选择题5 道题目，共 10 分|3.案例分析题1 道题目，共 10 分（二）教材框架共包括 10 章内容第四部分 法律（一）考试题型和分值（25 分）1.单项

4、选择题5 道题目，共 5 分2.多项选择题5 道题目，共 10 分3.案例分析题1 道题目，共 10 分（二）教材框架共包括 7 章内容四、复习方法1.通读指定教材审计专业相关知识是以全国审计专业技术资格考试委员长办公室指定辅导教材的内容为命题范围。因此，考生要通读教材每章每节内容，教材至少看三遍。理解审计专业相关基本理论与方法，熟练掌握企业财务管理、企业财务会计和法律知识。2.强化应试练习审计专业相关知识属于理论性和实务性较强的课程。第一、四部分理论性强；第二、三部分实务性强。在把握基本理论的基础上，要求考生能够熟练运用财务管理和会计理论结合具体实务，计算分析解决问题。因此，考生在通读教材的

5、前提下，应多做一些练习题，多接触一些财务管理和财务会计案例，把案例中的解题思路其来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于企业财务审计实务中。3.历年考题为应试复习重点历年考题重复测试考生对重点问题的把握。建议考生考前将近三年的考题认真阅读，把握出题思路，分析命题专家如何将指定教材的知识点转化为考题的过程。考试前做考题，一方面了解考试的题型、题量和试题难易程度，合理安排考试时间；另一方面历年考题中的知识点会在试题中重复出现，但重要考点不变。 五、考试答题技巧审计专业相关知识试题均为选择题，它是全面考核的具体体现，主要考查考生对知识的全面理解及分析判断能力。选择题的得分是能否顺利通过考试的关键。如果选择

6、题失分太多，即使综合分析题答得较好也难过关。因此建议考生一定要熟悉教材、理解教材的基本知识、基本理论与基本方法。考生在解题时，首先要仔细看清楚题意和所有备选答案，答题时常用的方法：1.直接挑选法这类试题一般是“应知应会”内容，考生只要掌握教材中知识的考查点，就能直接选择正确的答案。2.排除法即将备选答案中不正确或不符合题意的选项删除，从剩余选项中选出正确答案。3.猜测法考生遇有单选题确实不会的题目可选用猜测法，选错并不扣分，其选择结果与不选是一样的。总之，考生对审计专业相关知识这门课程应全面掌握，融会贯通，注重理论结合实务；注重对教材内容的分析、归纳和整理，提高专业判断能力；扎实地掌握审计专业

7、相关知识|的重点和难点，就一定能顺利地通过 2010 的全国审计师资格考试。第一章 概 述【本章内容框架】【近三年题型及分值】年 度 单项选择题 多项选择题 综合分析题 合 计题量 分值 题量 分值 题量 分值2007 年 2 2 22008 年 1 1 1 2 32009 年 2 2 1 2 4【考点精讲】第一节 市场失灵与政府干预 一、宏观经济学研究的对象（一）宏观经济学的产生（二）宏观经济学的研究对象宏观经济学是相对于微观经济学而言的。微观经济学研究的是单个经济主体,如家庭和企业的经济行为。宏观经济学研究的则是社会总体的经济行为。如果说微观经济学研究的是森林中的树木，则宏观经济学研究的是

8、森林整体。关注:宏观经济学的研究内容-短期经济周期波动中的失业和通货膨胀问题以及长期经济增长问题。宏观经济学主要研究国内生产总值、就业和价格水平如何变动，总供给和总需求的相互作用如何决定国内生产总值和价格水平，以及总供给和总需求的变动及其原因。由于政府的财政政策和货币政策是决定总供给和总需求的两个重要因素，因此，宏观经济学也研究政府的财政政策和货币政策的作用。 二、市场失灵与政府干预市场机制可以调节商品和要素的供求，即完全靠“看不见的手”可以实现资源最优配置。但是，市场经济的实践表明，在多数情况下市场机制不能有效配置资源，这种情况被称为“市场失灵”或“市场失败” 。市场失灵主要包括公共物品、外

9、部性、不完全竞争和不完全信息等几种情况。为了尽可能地达到资源配置的最优状态，国家需要采取相应的经济政策来加以调节。（一）公共物品公共物品-指具有非竞争性和非排他性、不能依靠市场机制实现有效配置。公共物品的生产和消费问题不能由市场上的个体决策来解决，必须由政府来承担提供公共物品的任务。 （称为政府购买）公共物品包括国防、道路、广播电视、警察、灯塔等【例题 1?多选题】公共物品不具备消费的竞争性，下列物品中属于公共物品的有：A.国防 B.道路 |C.汽车 D.广播电视 E.家庭电视机答疑编号 1337101101正确答案ABD答案解析公共物品包括国防、道路、广播电视、警察、灯塔等，汽车和家庭电视机

10、具有消费的排他性因此不属于公共物品。【例题 2?多选题】私人物品在消费上的特点有：A.非排他性 B.非竞争性C.竞争性D.排他性E.再生性答疑编号 1337101102正确答案CD答案解析私人物品在消费上具有私人的竞争性与排他性，公共物品在消费上不具有竞争性与排他性。 【例题 3?单选题】 （2009）一国在设立法院、提供国防等方面的支出属于：A.转移支付B.投资 C.政府购买 D.出口答疑编号 1337101103正确答案C答案解析公共物品的生产和消费问题不能由市场上的个体决策来解决，必须由政府来承担提供公共物品的任务。 （二）外部性1.外部性的定义与分类在现实中，许多经济活动的私人成本与社

11、会成本，私人利益与社会利益是不相同的，这是因为某些经济活动具有外部性。私人成本-某一经济主体为进行某种经济活动所付出的成本。社会成本-不仅包括某一经济主体为进行某种经济活动所付出的成本，也包括由这种活动引起的外部效应（即对其他个体的影响） 。经济学意义上的外部性是指单个家庭或厂商的经济活动对其他家庭或厂商的外部影响，也称为外在效应或溢出效应。外在效应可分为外部经济和外部不经济。1.所谓外部经济-指某个家庭或厂商的一项经济活动给其他家庭或厂商无偿地带来好处，显然，这项活动的私人利益小于社会利益。2.所谓外部不经济-指某个家庭或厂商的一项经济活动给其他家庭或厂商带来的危害,显然，这项经济活动的私人

12、利益大于社会利益。无论是外部经济或外部不经济，都可分为生产的外部经济和消费的外部经济，生产的外部不经济和消费的外部不经济。（1）生产的外部经济-指厂商的经济活动对社会产生有利影响。如某企业对所雇佣的工人进行培训，如果这些工人转到其他企业工作，其他企业不用支付培训费用就能用上熟|练工人。（2）消费的外部经济-指家庭的经济活动对社会产生有利影响。如甲家庭对其居住的周围环境进行绿化和保护时，附近的其他家庭得到了不支付报酬的好处。（3）生产的外部不经济-指厂商的经济活动对社会产生的不利影响。例如，在河流上游开办化工企业或造纸企业，企业对生产排出的废物、废水没有采取任何治理措施，而直接排放到河流中。此时

13、，河流下游的企业、居民就无法使用清洁的水源。他们为了使自己的生产和生活不受影响，就需要为获得洁净的水源而投入必要的金钱，或者对河水消除污染，或者另外寻找新的水源。对于化工企业或造纸企业而言，他们的经济活动就是外部不经济的。（4）消费的外部不经济-指家庭的消费行为对其他家庭带来不利影响。如吸烟者的行为危害了被动吸烟者的身体健康，但没有对受害者进行任何的补偿。【例题 4?多选题】 （2009）某企业排放污水造成环境污染，并使农业减产，这时该企业的：A.私人利益大于社会利益B.私人利益小于社会利益C.私人成本大于社会成本D.私人成本小于社会成本E.私人成本等于社会成本答疑编号 1337101104正

14、确答案AD答案解析指某个家庭或厂商的一项经济活动给其他家庭或厂商带来的危害,显然，这项经济活动的私人利益大于社会利益。 2.外部不经济与政府干预外部不经济会造成资源配置失当，对此，政府可以采取相应的干预手段来纠正，以优化资源配置。具体政策措施：（1）征税和补贴。对造成外部不经济的企业，政府应该征税，其数额应等于该企业给社会其他成员造成的损失，从而使该企业的私人成本等于社会成本。反之，对造成外部经济的企业，政府应给予补贴，使该企业的私人利益等于社会利益。（2）企业合并。通过将外部经济的企业与外部不经济的企业合并为一个企业的方式，可以消除不利的外部影响。（3）明确产权。在许多情况下，外部影响之所以

15、导致资源配置失当，是由于产权不明确。如果产权是完全确定的并得到充分保障，有些外部影响可能不会发生。【例题 5?多选题】针对企业生产的外部不经济，政府干预的政策措施有： A.征税 B.企业合并C.反托拉斯法D.价格控制E.逆向选择 答疑编号 1337101105正确答案AB答案解析针对企业生产的外部不经济政府的干预措施有征税和企业合并，反托拉斯法和价格控制是针对不完全竞争的政府干预措施，逆向选择是不完全信息所导致的市场|失灵的表现。 （三）不完全竞争1.不完全竞争-指当市场竞争不充分，某产品生产企业能够明显地影响产品价格的状况。2.不全竞争主要表现为市场垄断。垄断往往导致资源配置缺乏效率，垄断利

16、润通常也被看成是不公平的，这就有必要进行政府干预。3.对不完全竞争（尤其是垄断）的干预-配给、价格控制、税收和补贴政策、法律法规、行业国有化等。以下主要介绍政府管制和反托拉斯法。（1）政府管制管制的基本内容是制定政府条例和设计市场激励机制，以控制垄断厂商的价格、销售和生产等决策。管制一般分为两类，一类是经济管制，主要指政府对垄断厂商的产品价格、产量、市场进入和退出条件、特殊行业的服务标准的控制等。另一类是社会管制，这类管制是用来保护环境以及劳动者和消费者的健康和安全。（2）反托拉斯法通过制定反垄断法或反托拉斯法，可以限制垄断、价格歧视、不正当竞争或欺诈行为等。违法者要受到警告、罚款，被要求改组

17、公司或被判刑。【例题 6?多选题】不完全竞争是市场失灵的一种形式，政府干预不完全竞争的方法有：A.政府管制 B.价格控制 C.实行企业合并 D.规定财产权 E.实施反垄断法答疑编号 1337101106正确答案ABE答案解析政府干预不完全竞争的具体措施是政府管制和反托拉斯法，政府管制包括了价格控制，反托拉斯法又称反垄断法。 （四）不完全信息完全竞争市场的一个基本假定-信息是完全的（对称的） ，即市场的供求双方对于所交易的商品具有充分的信息。但现实经济中，信息往往是不完全的（不对称的） ，而且获得信息要付出成本。市场机制的有效性需要建立在灵敏而充分的信息来源基础上。生产者需要了解消费者的需求信息

18、，消费者需要知道市场上的产品销售信息，生产者之间也需要相互了解。但从现实看，尽管生产者和消费者都能在一定程度上可以得到自已所需的信息，却无法得到完全足够的信息。而且，许多信息的获得需要付出必要的成本。受到信息来源缺失的影响，生产者和消费者的行为决策难免会发生错误，从而进一步影响到市场的配置资源的效率。在信息不对称的条件下不能实现商品市场、要素市场和所有市场同时均衡，就是市场失灵造成的市场无效率。不完全信息所导致的市场失灵主要表现-逆向选择和道德风险。1.逆向选择-指信息不完全情况下，差的商品总是将好的商品驱逐出市场。这与正常的选择方向正好相反，所以叫逆向选择。|2.道德风险-指在交易或合约关系

19、形成后，由于甲（乙）方的行为难以被乙（甲）方所察知，甲（乙）方有可能做出损害乙（甲）方而从中渔利的选择。例如违背合同、不守诺言等。由于市场机制不能够解决或不能够有效地解决不完全信息问题，就需要政府在信息方面进行调控，目的是为了保证消费者和生产者能够得到充分和正确的信息，即增加市场的“透明度” ，以便他们能够做出正确的选择。此外，宏观经济失衡、收入分配不公、经济秩序失范等都会造成市场失灵和资源配置低效，也需要由政府进行干预。【例题 7?单选题】 （2009）在信息不完全条件下，商品降价时，消费者会认为商品质量下降从而减少购买，这种现象称作：A.外部性B.逆向选择 C.道德风险D.不完全竞争答疑编

20、号 1337101107正确答案B答案解析不完全信息所导致的市场失灵主要表现为逆向选择和道德风险。指信息不完全情况下，差的商品总是将好的商品驱逐出市场。这与正常的选择方向正好相反，所以叫逆向选择。 【例题 8?多选题】 （2008）在市场经济条件下，市场失灵的情况主要包括：A.公共物品 B.外部性 C.不完全竞争D.不完全信息E.完全竞争答疑编号 1337101108正确答案ABCD答案解析市场失灵包括四种情况分别是：公共物品、外部性、不完全竞争、不完全信息。 三、政府干预经历的主要阶段第一阶段为“夜警政府”阶段第二阶段为“全能政府”阶段第三阶段为“有效政府”阶段第二节 国民收入 一、总供给与

21、总需求（一）总供给总供给-在一定时期内和一定价格水平上，国民经济各个部门所提供的产品和服务总量。 总供给可用两种形态表示：1.在价值形态上-指在一定时期内和一定价格水平上，国民经济各个部门所提供的产|品和服务的价值量总和；2.在物质形态上-指在一定时期内和一定价格水平上，国民经济各个部门所提供的产品和服务的物质总量。总供给主要是由劳动力、生产性资本存量和技术因素决定的。在宏观经济学中，通常用生产函数来描述总产出与劳动、资本和技术之间的关系。宏观生产函数又称总量生产函数，表示总量投入和总产出之间的关系。假定一个经济社会在既定的技术水平下使用总量意义下的劳动和资本两种要素进行生产，则宏观生产函数可

22、表示为：y=f（N，K）其中，Y 为总产出，N 为整个社会的就业水平或就业量， K 为整个社会的资本存量。该式表明，经济社会的产出取决于整个社会的就业量和资本存量。在宏观经济波动分析中，一般将 K 作为外生变量处理，即 K 为一固定值，在此条件下，经济社会的产出 Y 取决于就业量 N，即总产量是经济中就业量的函数，随就业量的变化而变化。（二）总需求总需求-指社会在一定的价格水平下所愿意并有支付能力购买的产品和服务的总量。它包括国内居民对产品和服务的需求、企业购买资本的需求、政府采购产品与服务的需求以及外国购买本国产品和服务的需求。主要包括-消费需求、投资需求、政府需求、国外需求。公式：Y=C+

23、I+G+NX其中 C、I、G 和 NX 分别为：消费需求、投资需求、政府需求和国外需求。【例题 9 ?单选题】市场经济中，商品的均衡价格决定于： A.生产成本B.供求关系C.通货膨胀水平D.凯恩斯定律 答疑编号 1337101201正确答案B答案解析商品的均衡价格取决于供求关系。 二、关于国民收入的几个重要的概念及其关系（一）国内生产总值（GDP）国内生产总值-经济社会（即一国或地区）在一定时期内（通常为一年）所生产的全部最终产品（物品和劳务）的市场价值总和。GDP 是用货币量衡量的参与市场经济活动的各种最终产品的价值，中间产品的价值不能计入，否则就会造成重复计算。还要，指出的是，GDP 是一

24、国（一个地区）范围内生产的最终产品的市场价值，是个地域范围的概念，而 GNP 则是一个涉及国民范围的概念。（二）国民生产总值（GNP）国民生产总值-指某国国民所拥有的全部生产要素所生产的最终产品的市场价值。国民生产总值=GDP- 外国国民在本国同时期所创造的价值+本国国民在国外同时期所创造的价值（三）国民生产净值（NNP）最终产品价值中如把消耗的资本设备价值扣除，就得到了净增价值。国民生产净值（NNP）国民生产总值（GNP ）资本折旧|【例题 10 ?单选题】国民生产净值与国民生产总值的差别是：A.直接税 B.折旧等资本消耗C.津贴与间接税 D.政府的转移支付答疑编号 1337101202正确

25、答案B答案解析国民生产净值（NNP）国民生产总值（GNP）折旧等资本消耗。 （四）国民收入（NI）国民收入-按生产要素报酬计算的国民收入。从国民生产净值中扣除间接税和企业转移支付，加上政府补助金，就得到一国生产要素在一定时期内提供生产性服务所得报酬，即工资、利息、租金和利润的总和意义上的国民收入。国民收入（NI）国民生产净值（ NNP）间接税企业转移支付 +政府补助金（五）个人收入（PI）生产要素报酬意义上的国民收入并不会全部成为个人的收入。个人收入（PI）国民收入（NI）公司未分配利润企业所得税 -社会保险税（费）政府给个人的转移支付（六）个人可支配收入（DPI）现实中个人的名义收入不能全归

26、个人支配，税后的个人收人才是个人可支配收入（DPI） ，即人们可用来消费或储蓄的收入。上述各概念之间的换算关系是：GNP=GDP+ 国外净要素收入NNP=GNP-折旧等资本消耗NI=NNP-（间接税-津贴）PI=NI-公司未分配利润-企业所得税+ 政府给居民的转移支付+政府向居民支付的利息DPI=PI-个人所得税三、国民收入的核算方法（一）支出法用支出法核算 GDP，就是通过核算整个社会在一定时期内购买最终产品和劳务的总支出（即最终产品的总售价）来计量 GDP。具体来说，就是核算整个社会在一定时期内消费、投资、政府购买以及出口这几方面支出的总和。1.消费（指居民个人消费）包括购买耐用消费品（如

27、小汽车、电视机、洗衣机等） 、非耐用消费品（如食物、衣服等）和劳务（如医疗、旅游、理发等）的支出，用 C 表示。建造住宅的支出则不包括在内。2.投资指增加或更换资本资产（包括厂房、住宅、机械设备及存货）的支出，用 I 表示。投资包括固定资产投资和存货投资两大类。固定资产投资指用于新厂房、新设备、新商业用房以及新住宅的投资。存货投资是企业掌握的存货价值的增加（或减少） 。3.政府购买是指政府购买物品和劳务的支出，用 G 表示，如政府花钱设立法院、提供国防、建筑道路、开办学校等方面的支出。4.净出口指进出口的差额。用 X 表示出口，用 M 表示进口，则（XM）就是净出口。净出口可能是正值，也可能是

28、负值。|GDP=C+I+G+（XM）【例题 11?单选题】若某国某年度内个人消费量为 4 000 亿元，私人投资量为 1 000 亿元，政府购买量为 600 亿元，出口量为 400 亿元，进口量为 300 亿元，则该国当年 GDP 等于：A.6 300 亿元B.5 900 亿元 C.5 400 亿元D.5 700 亿元答疑编号 1337101203正确答案D答案解析GDP=C+I+G+（X-M）4 000+1 000+600+（400-300）=5 700 亿元。 （二）收入法用收入法核算 GDP，就是通过核算整个社会在一定时期内获得的所有要素收入即企业生产成本来计量 GDP。最终产品市场价值

29、除了生产要素收入构成的成本，还有间接税、折旧、公司未分配利润等内容，因此用收入法核算的 GDP 应包括以下一些项目：1.工资、利息和租金等生产要素的报酬。工资包括所有工作的酬金、津贴和福利费，也包括工资收入者必须缴纳的所得税及社会保险税。利息在这里指人们储蓄所提供的货币资金在本期的净利息收入。租金包括个人出租土地、房屋等租赁收入及专利、版权等收入。2.非公司企业主收入，如医生、律师、农民和小店铺主等个体从业者的收入。3.公司税前利润，包括公司所得税、社会保险税、股东红利及公司未分配利润等。4.企业转移支付及企业间接税。这些虽然不是生产要素创造的收入，但要通过产品价格转嫁给购买者，也应视为成本。

30、5.资本折旧。它虽不是要素收入，但包括在总投资中，也应计入 GDP。GDP= 工资+利息+ 利润+ 租金+ 间接税和企业转移支付+折旧。它和支出法计算的 GDP 从理论上说是相等的，但实际核算中常有误差，因而还要加上一个统计误差。四、储蓄与投资恒等式国民经济中实际存在四个部门：消费者、企业、政府和国外。（一）两部门经济的收入构成及“储蓄投资”恒等式（消费者和厂商）这里所说的两部门是指一个假设的经济社会，其中只有消费者和厂商，因而不存在企业间接税。为使分析简化，再省略折旧，这样，国内生产总值在量上等于国民生产净值和国民收入，都用 Y 表示。在这种情况下，国民收入的构成为：从支出角度看，国内生产总值总等于消费加投资，即 y=C+I。从收入角度看，国内生产总值总等于总收入，总收入一部分用作消费，其余部分则当作储蓄（S） 。从供给方面看，国民收入=工资十利息+租金+ 利润=消费+储蓄，即 y=C+S。由于 C+I=y=C+S，就得到 I=S，这就是“储蓄投资恒等式” 。（二）三部门经济的收入构成及“储蓄投资”恒等式（消费者、厂商和政府部门）在三部门经济中，把政府部门引了进来，用 T 表示政府的净收入（总税收一转移支付），用 G 表示政府购买商品和劳务的支出，国民收入的构成为：