初级审计师考试理论与实务考试真题级复习资料资料.docx

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1、2014年初级审计师考试理论及实务考试真题级答案一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)1.审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是：2.及国家审计相比，不属于社会审计特点的是：3.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是：A.中华人民共与国宪法B.中华人民共与国审计法C.中华人民共与国国家审计准则D.中华人民共与国审计法实施条例4.下列关于审计准则的表述，错误的是：5.按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：6.在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的

2、是：7.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是：8.审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是：A.中华人民共与国税收征收管理法B.中华人民共与国营业税暂行条例C.中华人民共与国营业税暂行条例实施细则D.财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知9.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：10.审计证据的相关性是指：【答案】11.取证顺序及反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：12.某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：13.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的

3、是：14.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：15.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是：16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：17.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行与其他财政收支审计工作情况的报告是：18.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大19.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是

4、：C.审计目标由真实性、合法性转向效益性20.下列关于审计管理的表述，错误的是：【答案】21.根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是：22.审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是：23.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是：24.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是：25.下列各项中，违反采购及付款循环内部控制要求的是：D.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查26.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是：27.在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实：

5、28.审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明：29.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，及银行存款无直接关系的是：A.每日清点现金，做到账实相符30.下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是：【答案】二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选与错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。)31.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：32.下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有：33.按照中国内部审计准则第1201号内部审计人员职业

6、道德规范，内部审计人员的基本道德原则包括：34.我国国家审计的总目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的：35.下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有：36.财政财务审计中常用的分析取证方法有：37.下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：38.下列关于我国国家审计报告的表述，正确的有：39.我国效益审计是对被审计单位资源管理与使用的有效性进行检查与评价的活动，其中“有效性”的含义包括：40.审计机构或审计人员可以控制的风险因素有：【答案】31. BCD32. ABE33. ABCD34. ABD35. ABCD36. ACD37. ACDE38. ADE39. ABC40.

7、ABD41.企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于：42.下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有：43.下列关于应收账款函证的表述，正确的有：44.对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有：45.被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有：46.下列各项中，薪酬业务循环使用的文件有：47.在对薪酬业务循环进行审计时，应审查的内容有：A.职工工资、奖金与津补贴48.下列各项中，符合筹资与投资业务循环内部控制要求的有：49.下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有：50.下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：E.销售

8、收入与盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低【答案】41. AB42. BCD43. ACDE44. BCDE45. ACDE46. CDE47. ABCD48. ACDE49. ABCE50. BDE三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选与错选的情况下，选对一项得0.5分。)案例一(一)资料2014年3月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关采购及付款循环审计的情况与资料如

9、下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商;B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2.审计组发现，2013年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标;(2)合同变更的次数较多;(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金;(4)及以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3. 2013年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其人账价值只包括买价，及该机器设备相关的其他费用，如运杂费与安装成本等，计入了当期管理费用。4. 2013年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直

10、未编制竣工决算报告。5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有：52.针对“资料2”，审计人员认为可能存在问题的情况有：C.采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金D.及以往年份相比，当期采购成本有较大提高53.“资料3”中，甲公司仅将买价计人设备的人账价值，而将其他相关费用计人当期管理费用的账务处理，对该公司2013年度财务报表产生的影响有：54.针对“资料4”，审计组认为甲公司应采取

11、的措施有：A.甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值55.“资料5”中所述“累计折旧”期末余额减少的情况，可能的原因有：A.甲公司当期清理、报废了较多的固定资产【答案】案例一51. ABCD52. ABD53. ABD54. BCD55. AC案例二(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工与贸易业务。有关审计的情况与资料如下：1.为了检查乙公司生产与存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证

12、是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿及凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年入账;(2)编号为8513的发运单于2013年入账;(3)编号为8512的发运单于2014年入账;(4)编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3

13、)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售及回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.“资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有：57.“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有：58.“资料3”中，审计组认为可能的原因是：59.“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属

14、于乙公司的有：60.“资料5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有：【答案】案例二56. ABCD57. BD58.D59. ABC60. ABCD案例三(一)资料2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况与资料如下：1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;(4)函证

15、银行存款账户，检查银行存款的真实性。2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)出纳员与会计人员分别保管支票与印章;(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账与应收账款明细账;(3)会计人员编制银行存款余额调节表;(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人现金8000元，经询问是边角

16、料变卖收入。4.审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出及收回业务均未人账核算。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61.“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是：A.运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性B.抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性D.函证银行存款账户，检查银行存款的真实性62.“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：B.出纳员登记现金日记账、银行存款日记账与应收账款明细账63.对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有：64.“资料3”中，该公司存在的主要问题有：65.“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是：A.抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证B.抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录【答案】案例三