采购与付款内部控制.ppt

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1、第六章第六章 采购与付款内部控制采购与付款内部控制 本章重点和难点：本章重点和难点：了解采购与付款内部控制的目标；了解采购与付款内部控制的目标；理解采购与付款内部控制的岗位分工理解采购与付款内部控制的岗位分工理解采购与付款内部控制的授权批准制度；理解采购与付款内部控制的授权批准制度；了解采购与付款内部控制的内容；了解采购与付款内部控制的内容；掌握采购与付款业务的关键控制点；掌握采购与付款业务的关键控制点；了解采购与付款内部控制监督检查的内容；了解采购与付款内部控制监督检查的内容；了解采购与付款具体规范的内容。了解采购与付款具体规范的内容。1第一节第一节 采购与付款内部控制概述采购与付款内部控制

2、概述l采购与付款内部控制的范围：企业外购商品并支付价款的行为。采购与付款内部控制的范围：企业外购商品并支付价款的行为。企业外购劳务并支付价款的控制，可以参照采购与付款过程实施企业外购劳务并支付价款的控制，可以参照采购与付款过程实施内部控制。内部控制。l采购与付款内部控制的目标采购与付款内部控制的目标1.保证采购业务符合国家法律法规保证采购业务符合国家法律法规2.保证购进的货物与生产、销售的要求相一致保证购进的货物与生产、销售的要求相一致3.保证资金支付后获得相应的货物与劳务保证资金支付后获得相应的货物与劳务4.保证应付款项的真实和合理以及授权支付保证应付款项的真实和合理以及授权支付5.保证折扣

3、与折让合理揭示，记录真实完整保证折扣与折让合理揭示，记录真实完整6.保证应计负债的合理计算保证应计负债的合理计算2第二节第二节 岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准l一、采购与付款内部控制的岗位设置一、采购与付款内部控制的岗位设置l采购与付款内部控制涉及的岗位有：采购与付款内部控制涉及的岗位有：1.请购部门（岗位）请购部门（岗位）2.采购部门（岗位）采购部门（岗位）3.验收部门（岗位）验收部门（岗位）4.保管部门（岗位）保管部门（岗位）5.财务部门（岗位）财务部门（岗位）3二、采购与付款内部控制的岗位分工二、采购与付款内部控制的岗位分工l岗位分工的基本要求：不能由一人办理采购与付款业务的全过程

4、。岗位分工的基本要求：不能由一人办理采购与付款业务的全过程。l采购与付款不相容岗位至少应当包括：采购与付款不相容岗位至少应当包括：1.请购与审批；请购与审批；2.采购合同的订立与审批；采购合同的订立与审批；3.采购与验收；采购与验收；4.采购、验收业务的经办与相关会计记录；采购、验收业务的经办与相关会计记录；5.付款的经办与付款的审批。付款的经办与付款的审批。4三、采购与付款内控的授权批准制度三、采购与付款内控的授权批准制度要点：要点：1.建立采购与付款授权审批制度。明确审批人对采购与付款业务的建立采购与付款授权审批制度。明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施

5、；规定经办人授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施；规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。2.审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3.经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。务。4.对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人有权拒对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。5第三节第三

6、节 采购与付款控制采购与付款控制l采购与付款内部控制的内容采购与付款内部控制的内容1.采购与付款岗位责任制；采购与付款岗位责任制；2.采购与付款授权批准制度；采购与付款授权批准制度；3.请购控制；请购控制；4.采购控制；采购控制；5.验收控制；验收控制；6.付款控制。付款控制。具体见具体见企业内部控制具体规范企业内部控制具体规范采购与付款采购与付款付款控制：付款控制：现金管理暂行条例现金管理暂行条例 现金管理暂行条例实施细则现金管理暂行条例实施细则 支付结算办法支付结算办法6采购与付款的主要业务程序和关键控制点采购与付款的主要业务程序和关键控制点78910第四节第四节 采购与付款内部控制的监督

7、检查采购与付款内部控制的监督检查l采购与付款内部控制监督检查的内容：采购与付款内部控制监督检查的内容：1.采购与付款相关岗位及人员的设置情况；采购与付款相关岗位及人员的设置情况；2.采购与付款业务授权批准制度的执行情况；采购与付款业务授权批准制度的执行情况；3.应付账款及预付账款的管理情况；应付账款及预付账款的管理情况；4.有关单据、凭证和文件的使用与保管情况。有关单据、凭证和文件的使用与保管情况。11企业内部控制具体规范企业内部控制具体规范采购与付款采购与付款l采购与付款内部控制具体规范共五章，二十条。采购与付款内部控制具体规范共五章，二十条。12案例一案例一lA公司的材料采购需经授权批准后

8、方可进行。采购部根据经批准公司的材料采购需经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订货单。货物运达后，验收部门根据订货单的要求的请购单发出订货单。货物运达后，验收部门根据订货单的要求验收货物，并编制一式多联的验收单，验收单未作连续编号。仓验收货物，并编制一式多联的验收单，验收单未作连续编号。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。采购部门根据验收单编制付款凭单，月末把验收单一联以保管。采购部门根据验收单编制付款凭单，月末把验收单一联和付款凭单交会计部作记账用。会计部审核付款凭单后，支付采和付款凭单交会计

9、部作记账用。会计部审核付款凭单后，支付采购款项。该公司授权会计部的经理保管和签署支票，经理将其授购款项。该公司授权会计部的经理保管和签署支票，经理将其授权给会计人员李四负责，并由李四保管支票印章。李四根据已经权给会计人员李四负责，并由李四保管支票印章。李四根据已经过审核批准的付款凭单，确定支票受款人名称金额等与凭单内容过审核批准的付款凭单，确定支票受款人名称金额等与凭单内容一致后签署支票，李四签署支票后未对付款凭单作任何处理。一致后签署支票，李四签署支票后未对付款凭单作任何处理。l要求：指出以上采购和付款控制的缺陷，并简要说明理由。要求：指出以上采购和付款控制的缺陷，并简要说明理由。13案例二

10、案例二l以下是某企业采购与付款内部控制制度的部分措施，以下是某企业采购与付款内部控制制度的部分措施，请分析以下措施有何不妥之处：请分析以下措施有何不妥之处：1.为简化程序，请购单只需由采购部门审批即可。为简化程序，请购单只需由采购部门审批即可。2.小额的采购业务可以提出口头请购申请，采购部门负小额的采购业务可以提出口头请购申请，采购部门负责人口头审批同意。责人口头审批同意。3.采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验收入库单，一般的物品可交由请购部门直接使用，无收入库单，一般的物品可交由请购部门直接使用，无需验收。需验收。4.对于单笔金额在对

11、于单笔金额在10万元以上的采购业务应由需求部门万元以上的采购业务应由需求部门提出申请，经领导集体审批后由行政部负责采购，财提出申请，经领导集体审批后由行政部负责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在务部办理付款；对于单笔金额在10万元以下的采购业万元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。务，由需求部门直接办理采购和付款业务。14案例二的修改意见案例二的修改意见l以下是某企业采购与付款内部控制制度的部分措施，请以下是某企业采购与付款内部控制制度的部分措施，请分析以下措施有何不妥之处：分析以下措施有何不妥之处：1.为简化程序，为简化程序，1万以下的请购单只需由采购部门审批即可。万以下的请

12、购单只需由采购部门审批即可。2.小额的采购业务可以提出简单请购申请，采购部门负责小额的采购业务可以提出简单请购申请，采购部门负责人简化审批手续，必须在及后的发票上签字确认。人简化审批手续，必须在及后的发票上签字确认。3.采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验收采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验收入库单；入库单；日常使用的日常使用的一般的物品可交由请购部门自己验一般的物品可交由请购部门自己验收后直接使用。收后直接使用。4.对于单笔金额在对于单笔金额在100万元以上的采购业务应由需求部门提万元以上的采购业务应由需求部门提出申请，经领导集体审批后由行政部牵头采购部具体负出申请，经领导集体审批后由行政部牵头采购部具体负责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在1000元以下元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。15采购与付款的主要业务程序和关键控制点采购与付款的主要业务程序和关键控制点16