固定资产、无形资产与其它资产的核算.ppt

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1、关键词：关键词：计价计价 增加增加 减少减少1固定资产固定资产确认标准确认标准计价标准计价标准按取得时的成本入帐按取得时的成本入帐增加、折旧、修理、减少、减值核算增加、折旧、修理、减少、减值核算超过一个会计年度、有形资产超过一个会计年度、有形资产（原值、净值、重置价值）（原值、净值、重置价值）无形资产无形资产定义：定义：没有实物形态、可辨认、非货币没有实物形态、可辨认、非货币取得、摊销、转让、期末计价取得、摊销、转让、期末计价减值核算减值核算其他资产其他资产长期待摊费用、存出资本保证金、抵债资产、长期待摊费用、存出资本保证金、抵债资产、应收席位费应收席位费重点内容重点内容重点内容重点内容2第一

2、节第一节 固定资产的核算固定资产的核算固定固定资产概述概述123增加、折旧、减少、清理核算增加、折旧、减少、清理核算5计价价标准：原准：原值、净值、重置、重置3一、固定资产的概述一、固定资产的概述 满足条件：满足条件：1 1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2 2、该固定资产的成本能够可靠的计量。、该固定资产的成本能够可靠的计量。确认：确认：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。用寿命超过一个会计年度。固固定定资资产产按使用情况分类按使用情况分类按实物形态分类

3、按实物形态分类在用、租出、未使用、在用、租出、未使用、不需用、封存不需用、封存房屋及建筑物、机器设备、房屋及建筑物、机器设备、交通运输设备、其他交通运输设备、其他按固定资按固定资产的形成产的形成购买、自行建造、投资者投入、非货币性资购买、自行建造、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并、融资租赁产交换、债务重组、企业合并、融资租赁4固定资产的计价固定资产的计价固定资产的计价是指计算固定资产的货币价值。固定资产的计价是指计算固定资产的货币价值。固定资产固定资产计价计价原始价值原始价值重置价值重置价值净值净值根据国家规定对固定资产价值重估；根据国家规定对固定资产价值重估；一部分拆除；一部

4、分拆除；3.3.增加补充设备或改良装置；增加补充设备或改良装置；4.4.根据实际价值调整原暂估价值；根据实际价值调整原暂估价值；5.5.发现原记帐、计算错误。发现原记帐、计算错误。原始价值减去折旧后的余额。原始价值减去折旧后的余额。现有价格水平下重新建造、购置和安装某现有价格水平下重新建造、购置和安装某项固定资产所需要的全部支出。项固定资产所需要的全部支出。对已入帐成本对已入帐成本遇下列情况可遇下列情况可调整：调整：历史成本、购置成本。历史成本、购置成本。5（一）固定资产增加的核算（一）固定资产增加的核算购入购入 自行建造自行建造 投资者投入投资者投入 改、扩建改、扩建 接受捐赠接受捐赠 借：

5、固定资产借：固定资产贷：银行存款贷：银行存款/在建工程在建工程/实收资本实收资本/资本公积资本公积/累计折旧累计折旧/待处理财产损溢待处理财产损溢二、固定资产的核算二、固定资产的核算固定资产盘盈固定资产盘盈 6（二）固定资产折旧（二）固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产的损耗固定资产的损耗计提折旧的原因计提折旧的原因提取折旧的范围提取折旧的范围房屋、建筑物；房屋、建筑物；在用的各类设备；在用的各类设备；季节性停用和修理停用的设备；季节性停用和修理停用的设备；融资租入的固定资产；融资租入的固定资产；经营租赁方经营租赁方式租出的固定资产。式租出的固定资产。平均年限法平均年限法双倍余额递减法

6、双倍余额递减法工作量法工作量法计提计提折旧折旧方法方法年数总额法年数总额法借：营业费用借：营业费用固定资产折旧户固定资产折旧户贷：累计折旧贷：累计折旧按季计提按季计提7平均年限法平均年限法固定资产固定资产年折旧额年折旧额=固定资产原值固定资产原值-（预计残值收入（预计残值收入-预计清理费用）预计清理费用）固定资产预计使用年限固定资产预计使用年限固定资产固定资产折旧率折旧率=1 1净残值率净残值率固定资产折旧年限固定资产折旧年限固定资产年折旧额固定资产年折旧额固定资产原值固定资产原值=或或固定资产月折旧额固定资产月折旧额=固定资产原值固定资产原值年折旧率年折旧率12128借：银行存款借：银行存款

7、贷：固定资产清理贷：固定资产清理借：营业外支出借：营业外支出贷：固定资产清理贷：固定资产清理借：固定资产清理借：固定资产清理借：累计折旧借：累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产借：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入贷：营业外收入借：固定资产清理借：固定资产清理贷：银行存款贷：银行存款借：长期投资借：长期投资贷：固定资产贷：固定资产（三）固定资产清理（减少）的核算（三）固定资产清理（减少）的核算固定资产的减少应贷记固定资产的减少应贷记“固定资产固定资产”科目。对因出售、报废、科目。对因出售、报废、毁损的固定资产应先转入毁损的固定资产应先转入“固定资产清理固定资产清理”科目。并登记清理科目。

8、并登记清理过程中的费用、变价收入等调整固定资产清理科目，对其余额过程中的费用、变价收入等调整固定资产清理科目，对其余额作营业外收支处理。作营业外收支处理。对投资转出的固定资产，按转出时评估确认的价值登记对投资转出的固定资产，按转出时评估确认的价值登记“长长期投资期投资”科目。科目。9第二节第二节 无形资产及其他资产的核算无形资产及其他资产的核算一、无形资产一、无形资产无形资产是指企业拥有或控制的，没有实物形态的可辨认非货无形资产是指企业拥有或控制的，没有实物形态的可辨认非货币性资产。币性资产。主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、非

9、专利技术、商誉以及自行设计开发并经鉴定的经营特许权、非专利技术、商誉以及自行设计开发并经鉴定的科研成果和软件系统等。科研成果和软件系统等。取得时：取得时：借：无形资产借：无形资产贷：银行存款贷：银行存款/科目科目摊销时：摊销时：借：营业费用借：营业费用/摊销户摊销户贷：无形资产贷：无形资产转让时：转让时：借：银行存款借：银行存款贷：无形资产贷：无形资产贷：其他营业收入贷：其他营业收入10二、其他资产二、其他资产其他资产其他资产是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的其他资产。如存出保证金、应收股利、抵债和无形资产以外的其他资产

10、。如存出保证金、应收股利、抵债资产资产等。等。长期待摊费用长期待摊费用，是指将于，是指将于1 1年内摊销完毕的部分，已计提减值年内摊销完毕的部分，已计提减值准备的还要扣除减值准备。准备的还要扣除减值准备。抵债资产抵债资产是指银行收到的债务人用以抵偿债务的资产。如材料、是指银行收到的债务人用以抵偿债务的资产。如材料、设备设备等。等。借：待处理抵债资产借：待处理抵债资产贷：逾期贷款贷：逾期贷款/应收利息等应收利息等借：银行存款借：银行存款贷：待处理抵债资产贷：待处理抵债资产贷：营业外收入贷：营业外收入11存出资本保证金，存出资本保证金，是指金融企业从事保险业务按规定比例缴是指金融企业从事保险业务按

11、规定比例缴存的、用于清算时清偿债务的保证金。存出资本保证金应于金存的、用于清算时清偿债务的保证金。存出资本保证金应于金融企业成立后按注册资本的融企业成立后按注册资本的20%20%提取。提取。应收席位费，应收席位费，是指金融企业向法定交易所支付的交易席位费用。是指金融企业向法定交易所支付的交易席位费用。交易席位费用应当按照实际支付的金额入帐，并按交易席位费用应当按照实际支付的金额入帐，并按1010年的期限年的期限平均摊销。平均摊销。借：应收席位费借：应收席位费贷：银行存款贷：银行存款借：营业费用借：营业费用贷：应收席位费贷：应收席位费金融企业缴纳的席位占用费：金融企业缴纳的席位占用费：金融企业摊销席位费时：金融企业摊销席位费时：12