【基础】会计学基础课后习题答案供参考.pdf

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1、文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.【关键字】基础会计学（非专业用）课后习题及答案会计学（非专业用）课后习题及答案第章第章 会计循环会计循环（注：本章还没学到增值税，所以采购和销售部分的会计分（注：本章还没学到增值税，所以采购和销售部分的会计分录忽略了增值税）录忽略了增值税）一、略二、填表题请分析下列业务，在表中以“+”表示业务导致该项目总额增加，以“”表示业务导致该项目总额减少，以“0”表示该项目总额不变，以“无”表示该项目不受影响。1、从客户处收到咨询费用2、向银行贷款3、计提固定资产折旧费用4、月初向职工支付上月工资5、将现金存入银行6、支付广告费用7、收到客户

2、交来欠款8、购进固定资产，暂未付款9、购进存货，现金支付10、预付全年保险费业务编号12345678910+00+00资产0+0000+00负债所有者权益+0000000收入+00000000000+00+0000费用+0000000利润三、核算题1、请为下列公司发生的业务制作会计分录 公司将 10 万元销售款存入银行。借：银行存款 10 万贷：主营业务收入 10 万B 公司从银行提取 20,000 元现金备用。1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.借：库存现金 2 万贷：银行存款 2 万C 公司用支票支付进货款25 万

3、元，同日收到商品并入库。借：库存商品 25 万贷：银行存款 25 万D 公司从银行取得短期贷款150 万元。借：银行存款 150 万贷：短期借款 150 万E 公司购进存货价值 320 万元，货款下月支付。借：库存商品 320 万贷：应付账款 320 万2、（1）借：银行存款1000 万（2）借：固定资产房屋建筑物 1300 万贷：实收资本1000 万机器设备200 万贷：银行存款700 万应付账款800 万（3）借：原材料 20 万（4）借：银行存款900 万贷：银行存款 20 万贷：长期借款900 万（5）借：银行存款 50 万（6）借：管理费用 0.5 万贷：主营业务收入 50 万贷：银

4、行存款 0.5 万（7）借：应付账款 800 万（8）借：主营业务成本 18 万贷：银行存款 800 万贷：原材料18 万（9）借：管理费用 3 万（10）借：财务费用 2.25 万销售费用 7 万贷：应付利息 2.25 万贷：应付职工薪酬 10 万（11）借：管理费用 3 万贷：累计折旧 3 万银行存款实收资本管理费用9 月 1 日10009 月 3 日 7009 月 15 日9009 月 25 日 209 月 25 日209 月 30 189 月 30 日509 月 30 日 0.59 月 30 日 800期末余额429.59 月 30 日0.59 月 30 日39 月 30 日3期末余额

5、6.59 月 1 日 1000期末余额10002文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.期末余额29 月 30 日8009 月 30 日7期末余额79 月 30 日18期末余额189 月 3 日1500期末余额15009 月 30 日2.25期末余额2.25银行存款银行存款原材料原材料固定资产固定资产累计折旧累计折旧应付账款应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬长期借款长期借款应付利息应付利息9 月 3 日 800期末余额09 月 30 日 50期末余额509 月 15 日 900期末余额9009 月 30 日 10期末余额109

6、 月 30 日 2.25期末余额2.259 月 30 日 3期末余额3429.52150030109002.25应付账款主营业务收入主营业务成本长期借款应付 职工薪酬康华公司试算平衡试算平衡表表9 月 30 日单位：万元3文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.实收资本实收资本主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本管理费用管理费用营业费用营业费用财务费用财务费用合计合计186.572.251965.251965.25100050(3)康华公司利润表利润表9 月单位：万元营业收入营业收入减：营业成本减：营业成本毛利毛

7、利减：管理费用减：管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用利润利润5018326.52.25716.25康华公司资产负债表资产负债表9 月 30 日单位：万元货币资金货币资金429.5429.5存货存货2固定资产固定资产14971497资产总计资产总计1928.51928.5长期借款长期借款900应付账款应付账款0应付职工薪酬应付职工薪酬1010应付利息应付利息2.25负债合计负债合计912.25所有者权益所有者权益实收资本实收资本1000留存收益留存收益16.25所有者权益合计所有者权益合计1016.25负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计1928.53、为 2011 年业务做分录11

8、月 7 日方先生投资 50 万元创立方华通讯设备公司，投入资金存入公司银行账户借：银行存款500 000贷：实收资本500 00011 月 12 日从银行取出 1 万元现金以备日常开销借：库存现金10 000贷：银行存款10 0004文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.11 月 14 日11 月 16 日11 月 17 日11 月 20 日11 月 25 日11 月 28 日11 月 29 日11 月 30 日11 月 30 日文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.方华公司以支票预付办公室三个月租金共计3 万元借：预付账款30 000贷：银行存款30 000

9、方华公司购入办公用电脑等设备共计10 万元，以支票支付8万元，其余月底支付借：固定资产100 000贷：银行存款80 000应付账款20 000购进各种办公用品共计800 元，以现金支付借：管理费用800贷：库存现金800购进通讯类设备存货价值30 万元，以支票支付20 万元，根据合同，余款将于在12 月底一次付清。借：库存商品300 000贷：银行存款200 000应付账款100 000员工出差，预借差旅费2 500 元借：其他应收款2 500贷：库存现金2 500售出 100 台通讯设备，单位售价1 500 元。客户全额支付了货款，这些设备的单位购进成本为1 200 元。借：银行存款150

10、 000贷：主营业务收入150 000借：主营业务成本120 000贷：库存商品120 000出差员工返回，报销差旅费用2,200，退回 300 元现金。借：管理费用2 200库存现金300贷：其他应收款2 500以支票 2 万元支付购买办公设备所欠款项。借：应付账款20 000贷：银行存款20 000计提本月职工工资，本月应付职工工资2,500 元,工资应于下月 15 日支付。借：管理费用2 500贷：应付职工薪酬2 5005文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.11 月 30 日12 月 1 日。12 月 5 日12 月 6 日12 月 14 日12 月 15 日12 月 16

11、日12 月 18 日12 月 25 日12 月 31 日文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.计算本月应负担的办公室租金费用，本月租金按半个月计算借：管理费用5 000贷：预付账款5 000以公司名义向方先生的朋友借款20 万元，为期三个月，以供周转，年利率 6%，到期后本利一次还清。借：银行存款200 000贷：短期借款200 000以 4 万元购进一台运输用货车。借：固定资产40 000贷：银行存款40 000购进通讯类设备存货价值15 万元，货款 20 日后支付。借：库存商品150 000贷：应付账款150 000从银行账户提取现金 8 000 元。借：库存现金8

12、 000贷：银行存款8 000以现金支付职工工资 5 000 元。借：应付职工薪酬2 500管理费用2 500贷：库存现金5 000销售 120 台通讯设备，单价 1 500 元，进货成本仍为 1 200 元/台。借：银行存款180 000贷：主营业务收入180 000借：主营业务成本144 000贷：库存商品144 000向客户提供维护服务，收取现金1 600 元。借：库存现金1 600贷：主营业务收入1 600支付本月购货货款 15 万元。借：应付账款150 000贷：银行存款150 000支付 11 月 20 日购进的存货尾款 10 万元。借：应付账款100 000贷：银行存款100 0

13、006文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.12 月 31 日12 月 31 日12 月 31 日12 月 31 日计提后半月应付职工工资2 500 元。借：管理费用2 500贷：应付职工薪酬2 500计提办公设备折旧 2 000 元。借：管理费用2 000贷：累计折旧2 000计提当月办公室租金费用。借：管理费用10 000贷：预付账款10 000计提本月借款利息费用。借：财务费用1 000贷：应付利息1 000注：12 月利息费用=200 000*6%/12=1 000 登记和更新分类账账户库存现金银行存款11/121

14、0 00011/1780011/7500 00011/1211/2912/1412/18期末余额30011/252 50011/2812/112/16150 00011/14200 00011/1618011/2000011/3012/512/148 00012/155 0001 60011 600其他应收款11/252 500期末余额011/2910 00030 00080 000200 00020 00040 0008 00012/25150 00012/31100 000期末余392 000额库存商品11/2012/6300 0011/2802 500120 000150 0012/16

15、144 0000预付账款11/130 00011/305 000412/3110 000186 00期末0余额固定资产11/1100 000612/540 0007文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.期末余额15 000期末余额11/3012/2512/31140 000累计折旧12/312 000期末余2 000额应付职工薪酬2 5002 50012/31短期借款12/1200 000200 000期末余额应付账款20 00011/16150 00011/20100 00012/620 000100 000150 00

16、012/152 50011/302 5000期末期末余额余额应付利息实收资本12/311 00011/7500 000期末余额1 000期末余额500 000主营业务收入150 000120 000期初期初余额余额12/1612/18期末余额管理费用10 50022210500500000000180 0001 600331 60012/16144 000期末余额264 000主营业务成本期初余额12/1512/3112/3112/31财务费用1 000期末余额27 500期末余额编制试算平衡表方华公司试算平衡表12 月1 日科目库存现金银行存款应收账款其他应收款借方余额11 600392 0

17、0000贷方余额8文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.预付账款库存商品固定资产累计折旧短期借款应付账款应付职工薪酬应付利息实收资本主营业务收入主营业务成本管理费用财务费用合计编制利润表和资产负债表方华公司利润表2011年度营业收入减：营业成本毛利减:管理费用财务费用利润方华公司资产负债表12月31日资产货币资金其他应收款预付账款存货固定资产资产合计742 600403 600015 000186 000138 000负债短期借款应付账款应付利息应付职工薪酬负债合计所有者权益实收资本未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益

18、合计200 00001 0002 500203 50050039539742000100100600331 600264 00067 60027500100039 100264 00027 5000001 037 1001 037 10015 000186 000140 0002 000200 00002 5001 000500,000331 600编制结账分录借:主营业务收入331 600贷:本年利润331 600借：本年利润292 500贷：主营业务成本264 000管理费用27 5009文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下

19、载支持.财务费用1 000借：本年利润39 100贷：利润分配未分配利润39 100第第 3 3 章章货币资金及应收款项货币资金及应收款项思考题思考题1企业办理哪些票据业务和支付结算业务需要向银行预缴款项？哪些业务不需要预缴款项？【参考答案】【参考答案】答：企业办理银行汇票、银行本票、单位银行卡和信用证业务时需要向银行预缴款项。办理托收承付、委托收款时不需要向银行预缴款项。一般应在开户行办理支票转账支付业务，从原来已经办妥的银行结算账户中转账支付。2.你如何评价坏账损失核算的“备抵法”?【参考答案】【参考答案】需要辩证地看待这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。

20、西方流行的会计理论认为，备抵法体现了谨慎性原则的要求因为在备抵法下应收款项按照应收款项目余额减去坏账准备后的净额列示，这样就不至于高估资产；况且，资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。在备抵法下，可以知道应收款项的余额和坏账准备的金额，这比直接转销法下只反映应收款项净额的做法要优越。但是在备抵法下，所做的记录没有原始凭证，缺乏法律事实的支持。并且现行税法不允许企业在所得税前扣除依照备抵法所计算的坏账损失，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。练

21、习题练习题1.假设你是某公司主管会计，准备开支票向市农业发展有限责任公司支付农产品采购价款。请根据票据记载事项的相关信息签发支票（只需填写大写日期、大写金额、小写金额）：（1）支票出票日期是 2016 年 10 月 20 日；（2）支票金额为人民币 3 097 605.40 元。以下票样仅供参考。【参考答案】【参考答案】（1）出票日期：贰零壹陆年零壹拾月零贰拾日（2）金额（大写）：人民币叁佰零玖万柒仟陆佰零伍元肆角整。小写略。第第 4 4 章章存存货货思考题思考题1存货采购和销售过程中所涉及的增值税是否在利润表中列示？为什么？10文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网

22、络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.2你如何评价存货期末计量的成本与市价孰低法？3企业会计准则禁止使用后进先出法计算销货成本，你认为其理由是什么？【参考答案】【参考答案】1增值税不在利润表中列示。因为增值税是价外税，通过“应交税费应交增值税”账户的各个专栏进行核算。如果该科目有余额在资产负债表中通过“应交税费”列示，而不在利润表中列示。2需要辩证地看待这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。（1）西方流行的会计理论认为，成本与市价孰低法符合谨慎性原则的要求，因为这样就不至于高估资产，况且资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来

23、经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。（2）但是，从另外一个角度来看，由于计提存货跌价准备时只要求具备“确凿证据”，会计记录本身就是缺乏法律事实、缺乏原始凭证的，因此，这个规则容易被企业滥用，成为操纵报表数据的利器。另外，现行税法不允许企业在所得税前扣除存货跌价准备，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，所以，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。3其理由是：运用后进先出法计算出的期末存货成本是先期购入的存货成本，因此可能与市价偏离较大，不符合资产负债观的“盯市”（marking-to-market）理念，此外，考虑到与国际会计准则趋同的需要，也不宜使用

24、后进先出法，因为国际会计准则已经废除了存货的后进先出法。练习题练习题1.【2011 年初级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010 年 12 月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12 月 2 日，向乙公司销售A 产品，销售价格为600 万元，实际成本为540 万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5 万元。（2）12 月 8 日，收到丙公司退回的B 产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的 开具红字增值税专用发票通知单。该批产品系当年 8 月份售出并已确认销售收入，销售价格

25、为 200 万元，实际成本为 120 万元。（3）12 月 10 日，与丁公司签订为期 6 个月的劳务合同，合同总价款为 400 万元，待完工时收取。至12 月 31 日，实际发生劳务成本 50 万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本 150 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。（4）12 月 31 日，将本公司生产的C 产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80 万元，实际成本为 50 万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会

26、计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【参考答案】【参考答案】（1）借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费应交增值税（销项税额）102借：主营业务成本54011文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.贷：库存商品540借：存货跌价准备5贷：主营业务成本 5（2）借：主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34贷：银行存款234借：库存商品120贷：主营业务成本120（3）借：劳务成本50贷：应付职工薪酬50完工进度=50/（50+150）=25%借：应收账款100贷：主营业务收入100借：主营业务成本50贷

27、：劳务成本50（4）借：生产成本93.6贷：应付职工薪酬93.6借：应付职工薪酬93.6贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）13.6借：主营业务成本50贷：库存商品50第第 7 7 章章 固定资产固定资产1.（1）购入工程物资：借：工程物资200 万应交税费应交增值税34 万贷：银行存款234 万（2）领用工程物资借：在建工程190 万贷：工程物资190 万（3）领用原材料借：在建工程100 万贷：原材料100 万（4）应付薪酬借：在建工程114 万贷：应付职工薪酬114 万（5）非正常原因毁损：借：营业外支出45 万其他应收款5 万贷：在建工程50 万（6）支付工程其他支出12

28、文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.借：在建工程40 万贷：银行存款 40 万（7）工程达到预定可使用状态并交付使用借：固定资产394 万贷：在建工程394 万（8）剩余工程物资转为生产用原材料：借：原材料10 万贷：工程物资10 万2.（1）借：固定资产351.5 万应交税费应交增值税（进项税额）59.5 万贷：银行存款411 万（2）2X09 年至 2X10 年计提的折旧=（351.5-15）/10=33.65万借：制造费用 33.65贷：累计折旧 33.65固定资产减值准备=351.5-33.65-285=32.8

29、5万元借：资产减值损失32.85 万贷：固定资产减值准备32.85 万（3）2X10 年至 2X11 年计提的折旧=（285-15）/9=30 万借：制造费用 30贷：累计折旧 30出包：借：在建工程255（351.5-32.85-63.65）累计折旧63.65（33.65+30）固定资产减值准备32.85贷：固定资产351.5（4）借：在建工程25 万贷：银行存款25 万借：固定资产280 万贷：在建工程280 万（5）改良后每月计提折旧=（280-16）/（8*12）=2.75 万2X12 年折旧=2.75*9=24.75 万元2X13 年折旧=2.75*12=33 万元借：固定资产清理2

30、22.25 万累计折旧57.75 万贷：固定资产280 万借：银行存款40 万贷：固定资产清理40 万借：固定资产清理3 万贷：银行存款3 万借：营业外支出185.25 万贷：固定资产清理185.25 万13文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.第第 8 8 章章无形资产无形资产1.2X07 年 7 月 1 日购入：借：无形资产300 万贷：银行存款300 万每年摊销=300/5=60 万2X07 年 7 月 1 日至 2X10 年 7 月 1 日摊销：借：管理费用180 万贷：累计摊销180 万出售无形资产：借：银行存款

31、50 万累积摊销180 万营业外支出73 万贷：无形资产300 万应交税费应交营业税3 万2.（1）借：研发支出资本化支出300 万费用化支出150 万贷：原材料300 万应付职工薪酬100 万银行存款50 万（9）借：研发支出资本化支出150 万费用化支出20 万贷：原材料100 万应付职工薪酬50 万银行存款20 万借：无形资产450 万管理费用170 万贷：研发支出资本化支出450 万费用化支出170 万（3）无形资产每年摊销=450/10=45万元2X09 年 7 月 10 日至 2X12 年 1 月 10 日，累计摊销 45*2+45/12*6=112.5万元借：管理费用112.5

32、万贷：累计摊销112.5 万出售专利技术：借：银行存款300 万累计摊销112.5 万营业外支出37.5 万贷：无形资产450 万14文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.第第 9 9 章章负债负债1.自产的液晶电视发放给职工：借：管理费用122850生产成本696150贷：应付职工薪酬819000借：应付职工薪酬819000贷：主营业务收入700000应交税费应交增值税（销项税额）119000将外购的电暖气发放给职工：借：管理费用8775生产成本49725贷：应付职工薪酬58500借：应付职工薪酬58500贷：库存商品5

33、0000应交税费应交增值税（进项税额转出）85002.甲公司：借：长期股权投资2574000贷：主营业务收入2200000应交税费应交增值税（销项税额）374000借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000乙公司：借：原材料2200000应交税费应交增值税（进项税额）374000贷：实收资本25740003.2X09 年 1 月 1 日取得借款时：借：银行存款100 万贷：长期借款100 万支付工程款：借：在建工程60 万贷：银行存款60 万2X09 年末：借款利息=100 万*9%=9 万元资本化利息=60 万*9%=5.4 万借：在建工程5.4 万财务费用3.6 万贷：应付利

34、息9 万借：应付利息9 万贷：银行存款9 万2X10 年初，支付工程费用借：在建工程40 万15文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.贷：银行存款40 万2X10 年 8 月竣工：利息=100 万*9%/12*8=6万元借：在建工程6 万贷：应付利息6 万借：固定资产111.4 万贷：在建工程111.4 万办理竣工后 2X10 年每月利息=100*9%/12=7500元2X10 年 9/10/11/12月计提利息：借：财务费用7500贷：应付利息7500年底支付利息：借：应付利息9 万贷：银行存款9 万2X11 年年初到期

35、还本：借：长期借款100 万贷：银行存款100 万第第 1010 章章 所有者权益所有者权益思考题思考题1.会计学的学习过程能够把很多相关学科的知识联系起来，这样有助于建立起稳定而实用的知识体系和能力框架。请阅读公司法（2005 年修订），然后想一想：通读公司法对于学好公司财务会计有何意义？你打算怎样同步提升自己的专业知识和专业技能？2.当你能够用浅显的语言阐释专业问题的时候，你就是真正的专家了。试一试吧。向自己的好朋友解释一下，“股本（实收资本）”、“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配”这四个会计科目哪些可能成为对应科目？哪些不可能成为对应科目？为什么？3.请解释何谓“其他资本公积”。【参

36、考答案】【参考答案】1下位法应当服从上位法，企业会计准则应当服从公司法。公司法第八章规定了公司的财务、会计，里面各项条款的规定是在财务会计实务中必须遵守的，不能违反，否则将承担一定的法律责任，因此通读公司法有利于熟悉公司法中关于财务、会计方面的规定，学习财务会计更加有的放矢。要想同步提升自己的专业只是和专业技能必须跳出就会计论会计的圈子，建立一个大会计的概念，要熟悉财政、金融、税务、财务、审计、经济、管理等各个学科的知识，并且融会贯通，因为会计知识与其它相邻学科的知识是紧密相连的。2.股本（实收资本）可以与其他三项构成对应科目。资本公积仅能与股本（实收资本）构成对应科目。盈余公积可以与股本（实

37、收资本）、未分配利润构成对应科目。未分配利润可以与股本（实收资本）、盈余公积、未分配利润构成对应科目。理由见公司法第八章。3.会计上的“资本公积其他资本公积”专门用于核算公司法所称的“国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入”和会计准则所称的“直接计入所有者权益的利得或损失”。16文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.练习题练习题【2008 年初级职称试题】甲上市公司2007 年至 2008 年发生与其股票有关的业务如下：（1）2007 年 1 月 4 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股 40000 万股，

38、每股面值 1 元，每股发生价格5 元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2007 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000 万元转增股本。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【参考答案】【参考答案】（1）借：银行存款200000（400005）贷：股本40000资本公积160000（2）借：资本公积4000贷：股本4000第第 1111 章章 收入、费用和利润收入、费用和利润思考题思考题1结合利润表中的报表项目来看，哪些报表项目体现了公允价值理念的影响？2企业利润表中是如何分步填列净利润数据的？企业管理当

39、局若要增大净利润数字，通常可以从哪些方面入手？请绘制利润表予以简要说明。3利润表与纳税申报表具有哪些联系和区别？【参考答案】【参考答案】1资产减值损失、公允价值变动损益等科目体现了公允价值理念的影响。2在多步式利润表上，净利润是分若干个步骤计算出来的，一般可以分为以下几步：第一步，计算营业利润。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资损益第二步，计算利润总额。利润总额营业利润营业外收入营业外支出第三步，计算净利润。净利润利润总额所得税费用企业管理当局若要增大利润可以从以下几个方面入手：努力提供优质产品和服务，从而增大营业收入；审慎选择投资项

40、目；加强管理，减少费用，控制营业外支出；转回资产减值准备，从而增大利润；增大营业外收入。3联系：利润表数据是纳税申报表的基础，纳税申报表上的很多数字就是取自利润表、按照税法的规定对其进行调整而成的。区别：用途不同。利润表作为企业财务报表的重要组成部分，是反映企业经济成果的报表，而纳税申报表则是企业用来申报缴纳企业所得税所用。结构不同。纳税申报表是在利润表的基础上，按照税法的规定对其进行了调整。编制依据不同。利润表是按照企业会计准则和企业会计制度编制而成，而纳税申报表是根据企业所得税法编制而成。练习题练习题17文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版

41、本可编辑.欢迎下载支持.【2011 年初级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010 年 12 月份，甲公司发生如下经济业务：(1)12 月 2 日，向乙公司销售 A 产品，销售价格为 600 万元，实际成本为 540 万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5 万元。(2)12 月 8 日，收到丙公司退回的B 产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单。该批产品系当年 8 月份售出并己确认销售收入，销售价格为 200 万元，实际成本为120 万元。(

42、3)12 月 10 日，与丁公司签订为期 6 个月的劳务合同，合同总价款为 400 万元，待完工时一次性收取。至 12 月 31 日，实际发生劳务成本50 万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。(4)12 月 31 日，将本公司生产的 C 产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为 50 万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【参

43、考答案参考答案】（1）借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费应交增值税（销项税额）102借：主营业务成本535存货跌价准备5贷：库存商品540（2）借：主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34贷：银行存款234借：库存商品120贷：主营业务成本120（3）借：劳务成本50贷：应付职工薪酬50完工程度=50/（50+150）=25%借：应收账款100贷：主营业务收入100借：主营业务成本50贷：劳务成本50（4）借：生产成本93.6贷：应付职工薪酬93.6借：应付职工薪酬93.6贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）13.6借：主营业务成本50贷：库存商品501

44、8文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.第第 1212 章章 财务会计报告财务会计报告思考题思考题1有人认为资产负债表比利润表更重要，你如何评价其观点？2你认为现金流量表的作用是什么？【参考答案参考答案】1这个问题可以说是仁者见仁智者见智。从会计的管理功能来看，会计报表的大多数读者都希望了解企业管理的绩效，因此，利润表的重要性是毋庸置疑的，当之无愧是社会各界更为关注的会计报表。形象地说，它就是企业管理层的成绩单。然而，也有人关心企业的清算价值，如同某些投资银行对所持的股份的态度。对于这一类的人而言，资产负债表更为重要。资产

45、负债表是用来反映企业的财务状况，通过资产负债表可以提供某一日期资产的总额及其结构、负债总额及其结构，可以反映所有者拥有的权益，而利润表是用来反映企业的经营成果，提供企业经营业绩的主要来源和构成，两者的侧重点不同，但是都是企业财务报告中不可缺少的部分。其实，资产负债表和利润表都很重要，很难说哪个比哪个跟重要，说资产负债表比利润表更重要是主张资产负债观的人所强调的。2现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，从经营活动、投资活动、筹资活动的不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出

46、。西方会计理论认为，现金流量表弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足，便于了解企业的净利润质量。但并没有哪些利益集团（包括证券公司等投资机构）宣称从中受益，再加上现金流量表缺乏原始凭证的直接支持，其编制过程甚为繁琐，因此，对于亲自动手编制会计报表的企业管理层来说，现金流量表的编制是否必要，有待立法机关重新考虑。练习题练习题W 股份有限公司 2008 年有关资料如下：（1）1 月 1 日部分总账及其所属明细账余额如表所示：单位：万元总账应收账款坏账准备长期股权投资固定资产累计折旧固定资产减值准备应付账款长期借款B 公司厂房C 公司D 公司甲银行明细账A 公司借或贷借贷借借贷贷借贷贷余额60030

47、250030009002001501050300注：该公司未单独设置“预付账款”会计科目。表中长期借款为 20X1 年 10 月 1 日从银行借入，借款期限2 年，年利率5%，每年付息一次。19文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持.（2）20X2 年 W 股份有限公司发生如下业务：3 月 10 日，收回上年已作为坏账转销的应收A 公司账款 70 万元并存入银行。4 月 15 日，收到 C 公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税 17 万元，其款项上年已预付。4 月 20 日，对厂房进行更新改

48、造，发生后续支出总计500 万元，所替换的旧设施账面价值为 300 万元（该设施原价 500 万元，已提折旧 167 万元，已提减值准备33 万元）。该厂房于 12 月 30 日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1 至 4 月该厂房已计提折旧100 万元。6 月 30 日从乙银行借款 200 万元，期限 3 年，年利率 6%，每半年付息一次。10 月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500 万元；持银行本票购进库存商品300 万元；签发 6 个月的商业汇票购进物资800 万元。12 月 31 日，经计算本月应付职工工资200 万元，应计提社会保险费 50

49、万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2 万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12 月 31 日，经减值测试，应收A 公司账款预计未来现金流量现值为400 万元。W 股份有限公司对 B 公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B 公司的表决权股份的 30%.2008 年 B 公司实现净利润 9000 万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：计算 W 股份有限公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表下列项目的年末余额。（1）应收账款（2）预付款项（3）长期股权投资（4）固定资产（5）应付票据（6）应付账款（7）应付职工薪酬（8）长期借款（

50、答案中的金额单位用万元表示）【参考答案】【参考答案】（1）应收账款账面余额坏账准备600200400（万元）（2）预付款项150117+235（万元）（3）长期股权投资2500+27005200（万元）（4）固定资产（3000-900-100-200）-300+500=2000（万元）（5）应付票据800（万元）（6）应付账款1050（万元）（7）应付职工薪酬250（万元）（8）长期借款200（万元）（期初的向甲银行借入的300 万元，到年底还有 9 个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）【解题思路解题思路】上述业务的会计分录：借：银行存款70贷：坏账准备70借：原材料100应交