财经法规与会计.ppt

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1、财经法规与会计,考情分析,考试题型：单选、多选、判断、简答、综合2008年各题型分值有所变化，客观题比例减少，主观题比例加大。多选比例保持不变，单选、判断、比例减少，简答、综合分值增加。会计法律制度所占分值60%左右，五种题型；支付结算法律制度不涉及大综合，仅设置1、2个小题考核重要知识点。会计职业道德的内容是重要考点税收征收管理制度新境增内容，主要是客观题，不排除简答题的可能。,会计故事会计职业道德的内容,爱岗敬业诚实守信廉洁自律客观公正坚持准则参与管理提高技能强化服务,第一章会计法律制度,第一节 会计法律制度的构成会计法律会计行政法规国家统一会计制度地方性会计法规,第二节 会计工作管理体制

2、,会计工作的主管部门国务院财政部门主管全国会计工作,县级以上人民政府财政部门主管本行政区域工作.会计制度的制定权限国家统一会计制度由国务院财政部根据中华人民共和国会计法制定并公布.口诀：特殊要求的行业，具体办法或补充， 报请财政部审批，军队自定报备案。,会计人员的管理必须取得会计从业资格证书;单位会计机构负责人(会计主管)除取得会计从业资格证外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历.两考试一表彰一教育两考试财政部门负责会计从业资格、会计专业技术职务资格会计人员评优表彰奖惩会计人员继续教育等。,第二节 会计工作管理体制,单位内部的会计工作管理单位负责人对本单位会计工作和

3、会计资料的真实性、完整性负责；应当保证会计报告真实、完整；应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。单位负责人：法人单位叫代表，非法人叫负责人。,第二节 会计工作管理体制,第三节 会计核算,会计信息质量要求可靠性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性；会计资料的基本要求会计资料：证帐报表及其它。生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。任何单位和个人不得伪造、变造会计资料不得提供虚假的会计报告。口诀：无中生有是伪造，编造不实的资料；篡改事实是变造，涂改和挖补的手段。,伪造、变造会计资料和提供虚假财务会计报告的主体是“

4、任何单位和个人”会计电算化的基本要求会计核算软件必须符合国家统一会计制度用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。,第三节 会计核算,会计核算的内容：两人员两报表一其它。两人员出纳（款项和有价证券的收付） 仓库保管员（财物的收发增减和使用）两报表资产负债表（债权债务的发生和结算、资本基金的增减、） 利润表（收支费本的计算、财务成果的计算和处理） 一其他其他事项,第三节 会计核算,会计年度的规定自公历1月1日起至12月31日止会计期间（月度、季度、半年度、年度）记帐本位币的规定人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的可选定其中一种货币作为记账本位币，但编报财务会计报告应折算为

5、人民币。,会计文字记录的规定应当使用中文我国境内必须使用，否则违法。民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。使用中文强制性的，使用其他通用文字是备选性的。,第三节 会计核算,会计凭证的规定按填制程序和用途：原始和记帐原始凭证按来源：外来和自制原始凭证的内容填制和取得：经办人员填制和取得原始凭证及时送交会计机构,第三节 会计核算,审核：会计机构、会计人员按法定职责审核按国家统一会计制度的规定进行对不真实、不合法的，有权不予受理，并向单位负责人报告请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度规定进行更正、补充。,

6、原始凭证错误的更正：记载的各项内容均不得涂改记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。（原始凭证错咋办，重新开具或更正；出具单位来办理，更正之处盖印章）,第三节 会计核算,金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。（金额错误不更正，只能重新来开具）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。（更正重开是义务，任何单位不拒绝）,记帐凭证的内容记帐凭证的编制（俩依据）须以原始凭证及有关资料为依据；须经过审核无误的原始凭证和有关资料。（记账凭证的依据，除

7、了原始的凭证，还有有关的资料，比如折旧要合同）,第三节 会计核算,判断：记帐凭证必须以凭证及有关资料为依据编制（）见P18页例14,会计帐簿的规定依法建帐的法律规定（法会计法，会计基础工作规范，中华人民共和国税收征收管理法，中华人民共和国公司法等）国家机关、企事业单位、社会团体和其他经济组织要按要求设置会计帐簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代理记帐。,第三节 会计核算,设置会计帐簿的各类和具体要求，要符合会计法和国家统一会计制度。各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设帐簿进行登记、核算。,会计帐簿的种类总帐、明细、日记帐、其他辅助性帐簿。多选：会计帐簿包括（ ）A总帐 B

8、明细 C日记 D其他辅助帐簿,第三节 会计核算,登记会计帐簿的规定根据审核无误的会计凭证登帐按照记账规则登帐实行会计电算化的单位，其会计帐簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。禁止帐外设帐,第三节 会计核算,帐目核对帐实、帐证、帐帐、帐表,财务会计报告的规定（一对外，四报表，三构成）一对外：财务报告只对外，会计信息的文件四报表：四大报表要记住，资负利润现流和权益四大报表三部分，主表附注和说明,第三节 会计核算,考题：财务会计报告由（）组成。A审计报告 B会计报表及附C财务情况说明书D其他应当在财务会计报告中,见书2223页，自己看会计报表附注和财务情况说明书等。财务会计报告的编制

9、编制依据：与记账凭证两依据一模一样。（报告依据帐簿编，有关资料作辅助，帐簿必须经审核。）,第三节 会计核算,编制要求、提供对象、提供期限（法定要求三方面，编制对象和期限）无论向谁来提供，编制依据都一致（实际发生的经济业务事项）不同依据编报表，虚假报告是违法。,财务会计报告和审计报告是双胞胎。不是全部都审计，法定审计的单位；提供报告的同时，审计报告也提供。,第三节 会计核算,财务会计报告的签章程序和财务会计责任主体（三签章，两动作，负责人）三大人物要签章，单位负责人，会计主管，总会计师，签名盖章两动作。强调签名亲自不代替。提供报表责任人，也是单位负责人。,综合题：胡某是某科研院所的所长，12日，

10、科研所召开会议，胡所长认为：财务会计报告专业性太强，我也看不懂，以前我在财务报告上签字盖章，也只是履行程序而已，意义不大，从今以后，对外报送的财务会计报告一律改为财务处延长范某一人签字盖章后报出，分析科研院所所长的观点有无不妥。,第三节 会计核算,单选：财务会计报告的责任主体必须在财务会计报告上（）A签名 B盖章 C签名或盖章 D签名并盖章,第三节 会计核算,会计档案管理的规定三大件，三清册，三文书会计档案三大件，凭证帐簿和报表；会计档案三清册，移交保管和销毁；会计档案是数字，文书档案三文字，预算计划和制度,考题：下列各项中，属于会计档案的（）A信贷计划 B会计档案销毁清册C辅助帐 D银行存款

11、余额调节表,第三节 会计核算,会计部门存一年，档案部门来接管；会计部设保管员，移交要编制清册。会计档案不出借，负责人批准可办，不得拆散可阅印，必须登记办手续。,综合：6月10日，经会计机构负责人批准，某厂专职会计档案管理工作人员小张将部分会计档案复制给了丁企业，分析小张的做法是否妥当？永久定期两期限，3、5、15、25还有10年共5种，年终后首日起算。,第三节 会计核算,考题 ：定期保管的会计档案，最长期限是（）A3年 B15年 C25年 D30年会计档案保管期限的起算时间（）A从立卷之日的次日算起B月度终了后第一天算起C从季度终了后的第一天D从会计年度终了后第一天算起,销毁六程序：提意见同鉴

12、定编清册负责人签章监销报告负责人口诀：档案部门提意见，会同会计机构同鉴定，编制销毁的清册，单位负责人签章,第三节 会计核算,口诀：双方派员共监销，机关财政和审计；财政销毁审计监，监销人清册签章，报告单位负责人,综合:6月28日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需进行销毁，公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门负责人在会计档案保管清册上签了字，并于当天销毁，然后未履行任何手续，请问以上做法有几处不对？长期贷款不销毁，三峡工程不销毁。,第三节 会计核算,口诀：,长期贷款不销毁，期满债务未结清，其他未了的事项，原始凭证不销毁，单独抽出并立卷，保管事项了结止，抽出清册要注明，三峡工程

13、不销毁，建设期间的单位，保管期满不销毁。,综合题：1月6日，某厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册，经厂长签字后，按规定程序进行了销毁，经核实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清债务的原始凭证，分析以上做法有什么不妥？,第三节 会计核算,第四节会计监督,三位一体：单位内部、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。,内部会计监督的基本内容和要求：会计事项相关人员职责权限应当明确；重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确；进行财产清查；会计资料进行内部审计。,单位内部会计监督的三个人物,一主体一对象一单位负责人一主体：内部监督的主体，会计机构和人员一对象：内部监督的对

14、象，各项经济的活动一负责人：最终责任谁来负，单位负责人。,练习题：,、内部监督的主体（）财政、审计、税务机关注会和会计师事务所本单位会计机构和会计人员本单位内部审计机构和人员,、内部监督的对象（）产品质量经济活动预算内部控制制度,单位内部会计监督的四项基本要求1、四人员：记账人员、审批人员、经办人员、财物保管员，职权明确，相互分离，相互制约,第四节会计监督,判断：记帐人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员只要实行职务分离就能相互制约。（）职责权限应当明确,2、四业务：四个重大的事项，资产处置外投资资金调度和其他，决策执行程序明，互相监督又制约“杨百万的故事”来方便记忆,

15、单位内部会计监督制度的四项基本要求,杨百万的故事,小杨在牛市中疯狂地迷上了炒股，为了赚钱改名为“杨百万”，但是他有一个很厉害的老婆，每次决定投资10000元以上的股票（重大对外投资）必须和老婆商量，由老婆拍板决策，由杨百万执行交易，这叫决策和执行的分离，“杨百万”果然赚到了一百万，“杨百万”卖掉了现在旧有的住宅，另外买了一套别墅（资产处置），买房还向银行贷款60万（资金调度）也必须和老婆商量，由老婆拍板决策，由杨百万执行交易，这叫决策和执行的分离。,单位内部会计监督的四项基本要求,3、财产清查报表之前必清查，财产清查三要素，范围期限和组织。4、对会计资料定期进行内审办法和程序应当明确。,综合题

16、：,某公司内部控制制度中有以下条目：为提高工作效率，公司的重大资产处置，对外投资和资金调度事宜统一由总经理审批。分析该规定有无不妥之处。答：不妥。决策和执行应该分开，不能统一，虽然手续简单了，程序简化了，但是经济风险增加了。,单位内部会计监督的三动作口诀：监督违法三动作，制止、拒绝和纠正口诀：账实不符两处理，有权自行来处理，无权报告负责人。,第四节会计监督,练习题：,单选题：对于账实不符的问题，会计机构、会计人员要及时（）A进行账务调整，无须考虑差异原因B查明原因，提出处理意见C不予处理 D按单位领导人的意见处理判断题：会计人员有权对所有账实不符的情况进行处理（）,政府监督,一主体：国务院财政

17、部二对象：会计行为三执法主体：财政部门，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门是中华人民共和国会计法的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。,练习题：,1、单选：（）是会计法的执法主体，是会计工作政府监督的实施主体。A县级以上财政部门 B注册会计及所在事务所C本单位会计机构和人员国家审计机关,练习题：,、单选财政部门实施会计监督的对象（）会计行为经济活动各单位的会计工作各单位会计机构和人员,练习题：,3、判断题：目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于政府监督。（ ）,财政监督四内容,管帐管人管法规，财政监督四内容；是否依法设帐薄，资

18、料真实完整否；是否合法和制度，是否具备各资格。,多选：根据会计法规定，财政部门实施会计监督内容包括（）A依法设帐 B合资是否真实完整C符合法规要求 D具备资格,社会监督,社会监督靠两人，CPA和事务所，单位个人检举人。下列属于社会监督的是（）A会计机构会计人员实施的监督B注册会计师审计C财政监督 D社会公众对违法行为的检举,判断题：,相对于单位内部会计监督而言，外部会计监督是指注册会计师依法进行独立审计（ ）,注册会计师的业务范围,1、审计业务生到死生：验资 ；死：分立合并清算生命过程：报表和其他,注会审计四业务，审计业务生到死，验资报表和其他，合并分立加清算。,口诀：,2、注会监督的责任,提

19、供如实的资料，委托人法定的责任。审计报告有效力，法律责任两承担，CPA和事务所。,3、财政部门对CPA的再监督中介审计的报告，财政部门再监督，程序内容两方面。,练习题：,单选：（）有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。A税务 B财政 C注协 D证券监管部门,判断：财政部有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容监督，是对会计师事务所出具的所有审计报告再进行一次普查。独立公正不干预，不是普查是抽查。,第五节会计机构和人员,设置会计机构：财务部规模大小最普遍。大公司（设会计岗）小作坊（代理记帐，节省成本）,业务繁简看成本同样年入商企可不设，工企必须设。经营管理看银行“铁帐本”，单式非

20、复式,代理记帐,代记两证件，财政批准许可证，工商营业的执照，随意找人不可以判断：不具备设置会计机构和会计人员条件的，可委托私人代理记帐（）,综合题：,海盛国有食品加工厂在新企业领导班子上任后，作出了精简内设机构的规定，将会计科撤并到企业管理办公室，同时任命企业管理办公室主任王某自参加工作后，一直从事文秘工作，为使王某尽快胜任会计主管工作岗位，企业同意王某半年脱产参加会计培训班，并参加革命会计从业资格证考试，取得了会计从业资格证，请问：,1、企业撤并会计科，指定会计主管的行为是否适当？2、王某担任会计主管人员是否违反法规？答：适当，违法。口诀：机构类型有三种，单独设置财务部， 办公室设会计岗，会

21、计主管要指定， 委托中介聘兼职。口诀：负责人和主管人，会计师以上职称，或是从业有三年。,（一）代理记帐机构的设立条件,1、至少有3名持会计证的专职从业人员；2、主管代理记帐业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格；3、固定办公场所和健全的代理记帐业务及管理制度；4、有健全的代理记帐业务规范和财务会计管理制度。,（二）代理记帐的业务范围,代理记帐四业务，核算报告和报税，其他业务共四类。多选：下列各项中，属于记帐机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有（ ）A申报纳税 B登记帐簿 C编制财务报表,（三）委托人的义务,委托人有四职责，出纳岗位必须设，货币自己专人管，经办人职责有三项，原始凭证自填取

22、，及时提供原凭证，退证更正并补充。多选：委托代理记帐的委托人应当履行（）义务。,除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。,会计机构负责人的任职资格,会计从业资格,取得：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化。考试大纲由财政部统一制定并公布。,免试条件：中专以上，会计类专业学历，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）会计类专业：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。,会计从业资格证书管理,口诀：吊销资格5年内，不得考试不拿证口诀：会计刑事责任人，永不考试不拿证口诀：90注册持

23、证人员被聘用，凭借证书和证明，90日内要注册。,口诀：6月离岗持证不干6个月，原注册地办备案。口诀：调转登记持证人员换工作，继续会计换单位，离职90办调转，证书调入单位证,口诀：异地调动两登记，调入调出各一次，自调出90之内，持证书，调转登记表和调入单位刑具的从事会计工作证明向调入单位所在区的会计从业资格管理机构办调入。口诀：变更登记：随时学历学位职称变，随时可以办变更。,会计人员继续教育,全教育持证人员都教育；足一天每年不少于一天，地方财政来负责；每年参加继续教育不得少于24小时。四培训理论政策和业务，职业道德都培训；,会计专业职务与会计专业技术资格,三职称高级会计师（高级职务）、会计师（中

24、级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）两初级助理会计师、会计员两考试初级中级要考试，全国统一每年考会计专业技术资格：一考评高级资格要考评,会计工作岗位设置,1、根据本单位会计业务的需要设岗；2、一人一岗、一人多岗、多岗一人，出纳人员五不干，稽核档案不得干，收支费债不登记；3、计划轮岗，熟业务；4、建立岗位责任制,两层次，两特殊，多岗位,两层次负责人有两层，总会计师来领导，会计机构负责人或者是主管；两特殊会计岗位两特殊，稽核和档案；多岗位一人一岗，一人多岗，一岗多人。,考点：两层次，两特殊,下列岗位中，（）岗位必须取得会计从业资格后，方能上岗。A会计机构负责人（会计主管）B出纳C稽核D会计机构

25、内会计档案管理,两印鉴，两保管,出纳人员要管钱，现金证券和票据，预留印鉴至少二，不得一人保管用。现金、有价证券、银行票据必须由出纳经管；单位在银行预留印鉴的印章不得由一人保管和使用。,练习:,多选:下列各项中,出纳不得兼任( )A稽核 B会计档案保管C登记固定资产卡片D办理纳税申报判断:有价证券必须由稽核人员经管( ),会计档案管理岗位,移交前属于会计岗位;移交档案管理部门后,不再属于会计岗位;档案管理部门人员管理会计档案,不属于会计岗位;医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记帐员、商场收银员均不属于会计岗位；单位内审、政府审计也不属于会计岗位。,回避制度,只有国企才回避，私有不

26、回避。向下一级来回避，单位负责人亲属；不得担任总会计，不任财务部经理。三个出纳要回避。直系亲属包括夫妻、直系血亲、三代内旁系血亲及近姻亲关系。,三个出纳要回避,三个人物的亲属，不任本单位出纳，单位负责人亲属，总会计师和主管；会计机构负责人。,例题：,某公司领导调换，新的负责人李总上任后，将其儿子李进调入该厂会计科任出纳兼管会计档案保管工作，李进没取得会计从业资格证书，请指出以上行为几处违法？,答案：,答：三个行为违法三个出纳要回避，出纳人员五不干，只要干会计，必须取得会计证,会计人员工作交接,口诀：调动离职办交接，并立撤销办交接；临时离职病交接，临时离职病恢复。,移交人责任口诀：,因病特殊不亲

27、自，不办离职不交接；委托他人办交接，病人自己担责任。,交接的程序,1、交接前准备工作结账口诀：未填凭证要填制，未登帐簿要登记，未了遗留书面写。,口诀：（清册和介绍）,移交证帐表资料，公章现金和证券，发票支票登记簿，软件密码电算化，磁带还有数据盘。,口诀：,机构负责人介绍，工作收支和人员,2、点收,点现金：现金账面当面点，白条抵库不一致，规定期限内查清。（无负责人签批的白条）,点证券：,证券数量帐簿同，面额发行价不同，按照帐款余额交。点资料：证账表不缺漏，短缺说明移交责,存款余额对相符，未达调节表调平。总帐明细帐相符，重要实物实地点，大额往来要核对。,点存款：,点物品：,公章收据空支票，发票科目

28、印章及其他。电算化的单位，上机要核对。,专人负责来监交,向下一级来监交。三签章、不新帐、签三份。交接完毕三人章，交接双方监交人，三人职务和姓名，名称日期和页数，问题意见和说明。,交后不得用新帐，继续使用原帐簿。移交清册共三份，双方各一存档一,责任不移交,疏忽交接未发现，真实完整的问题，原移交人要负责，不得推给接替人。,考点：上一级监交，责任不移交， 90调动,某公司出纳小李调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的小王自行办理了会计工作交接手续，小李未办理会计从业资格调转手续。,10月该公司会计科科长张某办理退休手续，张某与新任会计科长办理交接手续，上级主管部门与公司总经理会同监交，后来发

29、现张某的会计资料存在问题，就找张某询问，张某认为会计资料已经移交，自己不应承担责任。请分析以上做法有什么不妥？,分析：,上一级监交 90调动 上一级监交 责任不移交,第六节法律责任,会计法规两责任，行政和刑事考点：两责任根据会计法规定，违反会计法规定可能应承担的法律责任的种类包括（）A行政责任 B民事责任 C刑事责任 D违约责任,行政责任三个“二”,行政责任追究人，行政机关第一人，授权组织第二人，处分处罚两责任。行政处罚受限制，行政管理的权限；行政处罚两违反，强制义务和 程序。授权组织：注协,行政处罚的种类（名誉财产证照人身）,警告罚款两没收，责令停产和停业；暂扣吊销证和照，行政拘留也可以。,

30、行政处分（名誉）,处分对象公务员，警告记过记大过，降职察看和开除。补充：警告处分处罚同。,行政处罚和行政处分的区别,行为性质不同：行政处罚属外部行政行为，以管辖关系为基础；行政处分属内部行政行为，以行政隶属为基础。处罚对外讲管辖，处分对内讲隶属。,制裁对象不同：行政处罚对象是任何违法的单位和个人；行政处分的对象仅限于行政机关系统内部国家工作人员。处罚对象任何人，处分内部公务员。,法律依据不同：行政处罚依据的是行政管理法，如治安管理处罚条例、土地管理法、环境保护法等。行政处分依据的是人员管理法，如人民警察法、公务员法等处罚行政管理法，处分人员管理法。,救济途径不同：,行政处罚不服的，可以申请行政

31、复议，也可以向法院起诉；行政处分不服的，只能向决定机关和监察部门申诉，不能起诉。处罚不服可复议，直接起诉也可以；处分不服只申诉，决定机关监察部，不能向法院起诉。,刑事责任（主刑人身是基础，附刑财产是附加）,刑罚主刑附加刑，管制拘役有无死；罚金政治权利夺，没收财产逐出境。主刑只能独立用，先有主刑后附加；附刑可以附加用，主刑人身是基础，附刑财产是附加。,特别强调两项目，罚款罚金两概念，没收财产两分类。,刑事责任与行政责任区别,犯罪和一般违法，司法和行政机关；刑法和行政法规，严厉制裁和一般。,考点：,下列属于行政处分的是（）A警告B罚款C拘留D停止营业,下列属于行政处罚的是（）A记过B记大过C吊销许

32、可证D开除,刑法主刑的种类包括（）A管制B没收财产C罚金D死刑,下列属于附加刑的是（）A罚款B罚金C没收财产D管制,违反会计法律制度的责任,县级以上责令改，单位三千五万元；直接主管责任人，两千两万的罚款；公务员还要处分，犯罪追究刑责任；严重吊销资格证，县级以上来吊销。,违反会计法律制度应承担的法责行为,不帐私帐不原证，原证填取不合规；未经审核证登帐，登记账簿不合规；随意变更处理法，编制依据不一致；文字本位币违规，毁损灭失不保管；监督制度不建立，拒绝监督不提供；任用会计不合法。除伪造变造授意指使强令隐匿销毁打击报复等行为,伪造、变造的法律责任,伪造变造不犯罪，县级以上来通报；单位五千到十万，直接

33、主管直接人；三千五万的罚款，公务员还要处分；撤职直至被开除，会计吊证县财政。,隐匿故意销毁的法律责任,隐匿故意毁三件，没有犯罪搞通报；县上财政来做出，单位五千十万罚；直接主管责任人，三千五万的罚款；公务员还要受处分，撤职直至被开除；会计吊证县财政。,授意指使强令的法律责任,授意指使和强令，伪造变造匿销毁；还是三大件对象，犯罪追究刑事责；无罪无千无万罚，公务员有三处分，降级撤职和开除。,单位负责人对打击报复的法律责任,单位负责人弄权，降职撤职调岗位，解聘开除搞打击，构成犯罪刑责任； 无罪行政要处分，复名复职复级别。领导报复小会计，恶劣3年或拘役。,第二章支付结算法律制度,支付结算的概念：单位个人

34、在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。,三工具，三银行，三使用人,三工具支付结算三工具，票据凭证信用卡三银行银行城信和农信，支付结算中介者非银行类和其他，未经批准不结算。法律法规另定外，使用人有三人物，单位个人个体户。,办理支付结算的基本要求,（一）三原则恪守信用、履约付款谁的钱进谁的帐银行不垫款（二）基本要求人行统一印票证，未使人行证，银行不受理。依法立户用账户签章记载要真实，不得伪造和变造。填写规范、要素齐全、数字正确、不错不漏、不潦草、防止涂改。,票据三不改，金额出票签发日期，收款人名称更改票据，银行不受理对其他记载事项，原记载人可以更改，更改时

35、应当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。,填写票据和结算凭证的基本要求,1、大写金额行楷书，繁体可用不自造2、元后必整角随便，分的后面不写正。3、紧接填写不留白，未印加填人民币。4、零的填写：中间有零要写“0”中间连零一个“0”“万”“元”为0“千”“角”不，连续之前都是0，大写只写一个0。角0几万零几分,多选题,在填写中文大写金额时，下列各项中￥107000.53，填写正确的是（）A人民币壹拾万柒仟元零伍角三分B人民币壹拾万零柒仟元伍角三分C人民币壹拾万零柒仟元零伍角三分D人民币壹拾万柒仟元伍角三分,5、小写金额前，均

36、应填写￥6、票据出票日期必须中文大写。月1、2、10，前加零；日1-9、10、20、30，前加零；日为11-19，前加壹；小写日期不受理，大写不规范受理,判断题,票据出票日期使用小写填写，或者大写日期未按要求规范填写的，银行不予受理（ ）,单选题,某出票人10月20日签发一张现金支票，对该支票“出票日期”中“月”“日”的下列填法中，符合规定的是（）A零叁月贰拾日B叁月零贰拾日C叁月贰拾日,第二节银行结算账户,银行结算的账号，办理收付和结算，人民币的活期户存款人全部人，部队个体自然人，单位个人间转账，必须使用结算户。,银行结算账户四类别,按用途不同分为：基本一般专用户，临时存款共四号。按存款人不

37、同，单位名称单位户，自然人名自然户，个体工商户开户，一律按照单位户，凭借营业执照号，商号名称自然人。判断题：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立银行结算账户纳入个人银行结算账户处理（）,开立：三项审查和签署协议,填制开户申请书，银行负责三审查，真实完整和合规。账户管理协议签，明确权利和义务。,账户核准：人行核准和银行决定,基本临时预算专，人行分支核准开，一般个人其他专，银行自行决定开。5日备案给人行。,综合：,10月9日，A企业的财务科长持有关证件到建设银行营业部办理基本存款账户开立手续，建行工作人员审查了开户证明文件，并留存了相关证明文件的复印件，便于当日为其办理了开户手续。10月11

38、日，建行工作人员携带A企业的基本存款账户资料向当地人行报送申请核准。分析建行的做法是否符合有关银行结算账户管理规定？三项审查（） 签署协议（）人行核准（ ）,银行预留印鉴卡，类似密码的作用,银行 应建立预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存。银行预留印鉴卡，类似密码的作用。（财务专用章、单位负责人印章、会计主管印章。）,票据的不分离和背书,票据流通可转让，必须通过背书转让的方式,账户变更：5天申请2天报告,变名不变行和号，5日申请交证明。变更代表负责人，住址其他类变更，5日申请交证明，银行办理两日报。,银行结算账户的撤销,撤散破关迁地址，注销吊照和其他。撤销银行结算账户的条

39、件还债务，三交回债务不还不销户销户互相对余额，三个工具要交回，票据凭证许可证开户一年未业务，自通知日起30要销户，逾期视同自销户。,基本存款账户,日常转账现收付，开立基本存款户。生产经营纳税人，税务登记证开户。,一般户和基本户的矛盾,一般户和基本户，不在同一营业点。一般账户借转存、借款归还和其他，因为要归还借款，只存现金不取现。,综合：,某房地产开发公司在建行开立有基本存款户，3月2日，该公司因货款需要在工行开立了一般户（账号同建行），当日，该公司财务人员签发了一张现金支票，并向工行提示付款，要求体现30万，工行工作人员对该支票进行审查后拒绝为该公司办理现金取款业务，分析工行工作人员做法对否？

40、,一般户和基本户的友好,一般户要基本户，证明文件许可证，其他需要要证明,专用存款账户,专用依据法规设，特定用途的资金，专项使用和管理。住房公积金。,三类专用账户不取现,单位银行卡账户的资金必须由其基本户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。单位卡由基本转，不办现金的收付。证券期货和信托，财政预算外资金，专用账户不取现。基建改造存同业，政策房产要取现，开户之时人行准。,收入户只收不付，支出户只付不收,收入汇缴类账户，只向基本户转账，只向财政户转账，只收不付不取现。支出户只付不收，收入基本户转入，,临时存款户,临时账户两临时，临时机构的设立，异地 临时搞经营，验资增资临时户。,临时存款户使用范围,

41、验资期间收不付，临时期限最长是2年,临时存款户的开户要求,异地临时搞经营，执照正本异工商，基本户的许可证。验资名称核准书，有关政府的批文。,个人结算账户的开立,个人银行结算户，自然人名身份证可以新开结算户，储蓄账户作变更。结算转账存取现，储蓄账户不转账。,异地银行结算账户,注册经营不同区，需要开立基本户；异地借款他结算，需要开立一般户；派出机构不单算，收支需要开专户；异地临时经营临时户；自然人异地设账户,异地银行结算账户开立要求，见书P95-96,第三节票据结算,票据概念：票据由谁来签发，票据出票人签发；票据由谁来付款，自己付款委托付；票据什么时候付，见票付或指定日；票据付给什么人，收款人或持

42、票人；票据收款不讲价，票据无条件支付；票据有价的证券，必有一定的金额。收款人和持票人的区别：收款人是票据正面记载的到期后有权利收取票据所载金额的人；持票人是持有票据的人，包括票据正面的收款人和票据背面的被背书人。,票据的三种类四功能,三种类：汇（银行和商业）本支四功能：信用支付汇兑和结算,票据的当事人,基本当事人：出票人、付款人和收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人,票据的权利和义务,票据权利：付款请求权追索权票据义务：付款义务偿还义务,票据行为,出票背书承兑保证,票据签章,是有关当事人在票据上签名、盖章、签名加盖章是票据行为生效的重要条件如果缺少票据签章，该票据行为无效,票据

43、记载事项,绝对记载相对记载（以下不使票据失效的）汇票上未记载付款日期的，为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人营业场所、住所或经常居住地为付款地。任意记载汇票记载“不得转让”字样的，不得转让。,票据丧失,挂失止付公示催告普通诉讼,银行汇票,出票行签发，见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位、个人在异地、同城、或同一票据交换区域的各种款项结算。（单位个人两人用，异地同城同区域。）银行汇票银行签，见票即付无条件，收款人或持票人，实际结算金额付。,银行汇票的基本规定,1、银行汇票可以用于转账，标明现金字样的“银行汇票”也可以提现；2、银行汇票的出票行为银行汇票的付款人，付款地

44、为代理付款人或出票人所在地；3、签章为人行批准使用银行专用章加法人或其授权经办人的签名或盖章；银行汇票双盖章，银行汇票专用章，代表人章代理帐。,4、绝对记载：表明”银行汇票”字样，无条件支付的承诺，出票金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章等。欠缺无效。字样金额收付名，日期签章无条件，七项少一为无效，七项法定记载外，可以记载无效力。,练习,银行汇票的付款人是（）A银行汇票申请人B出票银行C代理付款行D申请人的开户行,下列不属于银行汇票绝对记载事项的是（）A确定的金额B付款人名称C付款日期D出票日期,银行汇票必须记载的事项（）A无条件支付的承诺B付款人名称C收款人名称D出票人签章,5

45、、提示付款期限自出票日起一个月；超期不受理。6、可以背书转让，填明现金字样的不得转让。7、填明现金字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以挂失止付；未填明的不得挂失止付。8、丧失，可以凭法院出具的证明，向出票行请求付款或退款。,银行汇票使用的五个“二”,银行汇票可以用于转账，也可以支取现金。转账取现两用法申请收款两个人，签发现金银汇票，收妥交存现金后，金额之前先现金。代付款名要记明。申请收款一单位，现金汇票不签发。,出票金额最高限，实际多少结多少，多余部分要退回，不填超额不受理，金额更改都无效，不论出票结算额。,汇票解讫双胞胎，用于退回多余款，提示不只要汇票，解讫同志也提示，二缺一来不受理。,申办

46、银行汇票的基本程序和规定,1、填写”银行汇票“字样，收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等并签章为银行预留印鉴；2、收妥款项后签发银行汇票，用压数机压印出票金额，将汇票和解讫通知一并交给申请人。3、见书P104页。,6、超期要求退款时，交出票讫双胞胎，单位证明身份证，转账退款必转账，现金字样可体现。,支票,见书上概念P105-106种类：现金、转账和普通现金转账普通票，现金支票只取现，不得背书做转让，转账支票只转账，不得用来取现金，普通支票可两用，普通划线不取现。,支票的适用范围,单位个人两使用，同城同一交换区。支票的绝对记载事项：字样金额付款名，日期签章无条件，六项少一票无效，相比汇票

47、少收款。,授权补记-支票的特征,支票特殊的用法，金额收款人不填，可以不用双胞胎，出票人授权补记，不补不转不提示,一个单位两个账户之间转款使用支票,出票人可以在 支票上记载自己为收款人。自己收款不违法，支票经常的用途示例：发放工资,出票日10日提示，超期提示怎么办银行可以不付款，出票人仍要付款。出票人足额存款，付款人见票足额付。存款人领支票，填表并签章，签章应相符，结清账务，剩余空白交回银行要注销。,支票签发的规定,1、碳素墨水或墨汁2、签发现金支票要合法3、禁止空头支票4、支票一公一私两枚章签章预留银行章，类似密码的作用，单位财务章公章，代表代理人签章，个人签名或盖章。,5、不得签发印章、密码不符的支票6、三项错误可退票，空头异印密码错，人行百五千元罚，持票百分二赔偿，票面金额是依据，一错再错不签发。,收取票款,委托银行来收款，自己开户行办理，直接提示来收款，自己开户行办理，取现只能直接办，对方开户行取现取现向付款人提示，票送对方开户行，签章身份证机关,