《财经法规与会计职业道德》课件.ppt

《《财经法规与会计职业道德》课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《财经法规与会计职业道德》课件.ppt（322页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、引言2-1 学习内容：学习内容：第一章：会计法律制度第一章：会计法律制度 第二章：支付结算法律制度第二章：支付结算法律制度第三章：税收法律制度第三章：税收法律制度第四章：财政法规制度第四章：财政法规制度第第五五章：会计职业道德章：会计职业道德 应考注意：应考注意：总结规律总结规律,融会贯通融会贯通 订好计划订好计划,适度紧张适度紧张 抓准重点抓准重点,突破难点突破难点 模拟练习模拟练习,提高速度提高速度引言3-0复习方法：复习方法：本课程本课程性质属性质属文科文科基础课程基础课程，需，需要大量要大量记忆记忆。但是尽量不要但是尽量不要“死记死记”，而要，而要：理理解解联联系系重重点点理解记忆理解

2、记忆引言3-1 理解理解 例如以下两个概念：例如以下两个概念：例如以下两个概念：例如以下两个概念：主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人：理解为：理解为：理解为：理解为“主管主管主管主管单位单位单位单位各项工各项工各项工各项工作作作作，其中，其中，其中，其中包括包括包括包括会计工作会计工作会计工作会计工作”的负责人。的负责人。的负责人。的负责人。理解后不难想理解后不难想理解后不难想理解后不难想象到象到象到象到公司中的总经理公司中的总经理公司中的总经理公司中的总经理。会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员

3、）会计机构负责人（会计主管人员）：会计机构具体：会计机构具体：会计机构具体：会计机构具体负责人负责人负责人负责人（或会计机构的主管人员），（或会计机构的主管人员），（或会计机构的主管人员），（或会计机构的主管人员），只负责只负责只负责只负责会计工会计工会计工会计工作。作。作。作。实例为公司中实例为公司中实例为公司中实例为公司中财务部门经理财务部门经理财务部门经理财务部门经理。例如以下两例如以下两例如以下两例如以下两道判断：道判断：道判断：道判断：1 1 1 1、违反了会计职业道德即违反了会计法（、违反了会计职业道德即违反了会计法（、违反了会计职业道德即违反了会计法（、违反了会计职业道德即违反了

4、会计法（）2 2 2 2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（、违反了会计法律即违反了会计职业道德（、违反了会计法律即违反了会计职业道德（、违反了会计法律即违反了会计职业道德（）理解：范畴理解：范畴理解：范畴理解：范畴上上上上“道德道德道德道德 法律法律法律法律 ”引言3-2 联系联系 1 1、外部联系外部联系：内容与内容与会计会计基础有基础有所所交叉，如会计要素的交叉，如会计要素的基本概念、基本概念、会计实务的基本要求、会计实务的基本要求、金融法规的规金融法规的规定定等等等等 2 2、内部联系：内部联系：注意一些注意一些相似相似的的规定规定：相似：相似内容内容间的间的比较比较可以可以加深记忆

5、加深记忆，并且易于并且易于区分区分而不混淆，而不混淆，例如例如对于若对于若干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计责任、各种保密、各种签章、出纳员不得责任、各种保密、各种签章、出纳员不得、国、国有单位有单位、无效的凭证（票据）、无效的凭证（票据）2022/11/196 重点重点 本课程考试本课程考试本课程考试本课程考试的题型的题型的题型的题型全部全部全部全部为为为为“客观题客观题客观题客观题”：单选单选单选单选4040 1 1、多选、多选、多选、多选2020 1 1、不定向选择不定向选择不定向选择不定向选择2020 1 1、判断判断判断判断2020

6、1 1 学习方法学习方法学习方法学习方法要要要要“注重细节注重细节注重细节注重细节”，不要猜题、押题，多看，不要猜题、押题，多看，不要猜题、押题，多看，不要猜题、押题，多看，边看边练，加强记忆。边看边练，加强记忆。边看边练，加强记忆。边看边练，加强记忆。对于大问题，要注意对于大问题，要注意对于大问题，要注意对于大问题，要注意“对要对要对要对要点的理解和灵活应用点的理解和灵活应用点的理解和灵活应用点的理解和灵活应用”，而对于整体文字部分则，而对于整体文字部分则，而对于整体文字部分则，而对于整体文字部分则只只只只要求要求要求要求“能用自己理解的话表述出大概能用自己理解的话表述出大概能用自己理解的话

7、表述出大概能用自己理解的话表述出大概意思意思意思意思”，并并并并不不不不要求逐字逐句地去背诵。要求逐字逐句地去背诵。要求逐字逐句地去背诵。要求逐字逐句地去背诵。最后，要安排好最后，要安排好最后，要安排好最后，要安排好总体复习、前后知识的融会贯通总体复习、前后知识的融会贯通总体复习、前后知识的融会贯通总体复习、前后知识的融会贯通第一章第一章 会计法律制度会计法律制度第1章第1节第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成学习思路：学习思路：什么是什么是会计法律制度会计法律制度？（概念理解）？（概念理解）它由哪它由哪三个层次三个层次构成？（三个层次）构成？（三个层次）2022/11/198

8、会计法律制度的构成会计法律制度的构成注意代注意代表性的表性的内容及内容及其法律其法律效率效率2022/11/199第1章第2节第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制学习思路：学习思路：会计工作管理体制主要包括哪三类管理？会计工作管理体制主要包括哪三类管理？各类管理的要点？各类管理的要点？2022/11/1911 会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度。包括会计工作管理的组织形式、管理权限的划分、管理机构的设置等。我我国国已已形形成成了了会会计计行行政政管管理理、自自律律管管理理和和单单位位会会计计管理管理各有侧重、相辅相成的会计工作管理体制。各有侧重、相辅相成的会计工作管

9、理体制。一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理遵循的原则：统一领导，分级管理。全国：国务院财务部门 地方：县级以上人民政府财政部门2022/11/1912主要职能：主要职能：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施实施财政部门管理会计工作的最基本职能财政部门管理会计工作的最基本职能（二）会计市场管理（二）会计市场管理 会计市场的管理主要包括会计市场的准入、运行会计市场的管理主要包括会计市场的准入、运行和退出管理和退出管理。1、会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行

10、业务的过程及结果所进行的监督和检查 2、需要说明的是，对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。2022/11/1913（三）会计专业人才评价（三）会计专业人才评价 我国已初步形成了一个包含会计从业资格，初级、中级、我国已初步形成了一个包含会计从业资格，初级、中级、高级会计专业技术资格，正高级会计师资格（含全国会计领高级会计专业技术资格，正高级会计师资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。会计从业资格需要通过考试取得，这是会计工作的一种会计从业资格需要通过考试取得，这

11、是会计工作的一种准入机制，主要由各省级财政部门负责组织实施。初级、中准入机制，主要由各省级财政部门负责组织实施。初级、中级、高级会计专业技术资格也需要通过考试取得。会计专业级、高级会计专业技术资格也需要通过考试取得。会计专业技术资格考试实际上是对初级、中级和高级会计人才评价的技术资格考试实际上是对初级、中级和高级会计人才评价的一种方式，具体由财政部门组织实施，人力资源和社会保障一种方式，具体由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门进行监督指导。部门进行监督指导。此外，财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖此外，财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。励也

12、属于会计人才评价的范畴。（四）会计监督检查（四）会计监督检查 我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查和会计师事务所执业质量检查。2022/11/1914二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理 会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相会计工作的自律管理不同于行政管理，它是指相关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和本行业的有序发展。是之间的公平竞争和本

13、行业的有序发展。是对会计行政管理的一种非常有益的补充。我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。（一）中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织 ，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。的地方组织。注册会计师应当加入注册会计师协会。注册会计师应当加入注册会计师协会。2022/11/1915（二）中国会计学会 中国会计学会创建于 1980 年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社

14、会组织。三、单位会计工作管理内部管理。管理内容：主要包括单位会计工作管理的责任主体、会计人员的管理制度和任职资格以及单位内部会计管理制度。（一）单位会计工作管理的责任主体单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。注意：单位负责人的界定 2022/11/1916（二）会计人员的管理制度主要包括会计人员从业资格管理、会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理、会计人员评优表彰奖惩管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员继续教育管理等。（三）会计人员的任职资格从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师

15、以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。聘任会计专业职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评，担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于 3 年。需要说明的是，除总会计师职务之外，会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，一般由所在单位自行决定。2022/11/1917（四）单位内部会计管理制度1.单位内部会计管理制度的制定原则(1）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。(2）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。(3）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有

16、序进行。(4）应当科学、合理，便于操作和执行。(5）应当定期检查执行情况。(6）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。2022/11/19182、单位内部会计管理制度的内容 单位内部会计管理制度主要包括建立内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度等。注意：要熟悉每种制度的内容第三节 会计核算主要内容：主要内容：1、会计信息质量要求（、会计信息质量要求（8点）点）2、会计核算总体要求（、会计核算总体要求（2点），其他要求（点），其他要求（7点）点

17、）3、会计凭证：原始凭证和记账凭证的内容、审核、填制要、会计凭证：原始凭证和记账凭证的内容、审核、填制要求求4、会计账簿：设置、启用与登记、账目核对、结账、会计账簿：设置、启用与登记、账目核对、结账5、财务会计报告、财务会计报告6、会计档案的管理、会计档案的管理2022/11/1920一、会计信息质量要求1.真实性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告。2、相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。3、明晰性要求企业提供的会计信息应当清晰明了。4、可行比要求同一企业：不同时期可比不同企业：同一时期可比2022/11/19215 5、经济实

18、质重于分类形式要求、经济实质重于分类形式要求应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。6 6、重要性要求、重要性要求应当反映所有重要的交易后事项。应当反映所有重要的交易后事项。7 7、谨慎性要求、谨慎性要求保持应有的谨慎，不应高估资产后收益，低估负债保持应有的谨慎，不应高估资产后收益，低估负债或费用。或费用。8 8、及时性要求、及时性要求不得提前或延后。不得提前或延后。2022/11/1922二、会计核算的总体要求（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经

19、济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。（二）对会计资料的基本要求1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。2、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。2022/11/1923三、会计核算的其他要求（一）依法建立账册（一）依法建立账册（一）依法建立账册（一）依法建立账册（二）明确会计核算内容（二）明确会计核算内容（二）明确会计核算内容（二）明确会计核算内容1、款项和有价证券、款项和有价证券2、财物的收发、增减和使用、财物的收发、增减和使用3、债权债务的发生和结算、债权债务的发生和结

20、算4、资本、基金的增减、资本、基金的增减（资本资本资本资本：表示一种资金的来源，另一表示一种资金的来源，另一表示一种资金的来源，另一表示一种资金的来源，另一来源是负债；基金来源是负债；基金来源是负债；基金来源是负债；基金：可看成是一种资金的用途。）可看成是一种资金的用途。）可看成是一种资金的用途。）可看成是一种资金的用途。）5、收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计、收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计算算6、财务成果的计算和处理、财务成果的计算和处理（计算利润或亏损计算利润或亏损计算利润或亏损计算利润或亏损 所得税计交所得税计交所得税计交所得税计交 利润分配或弥补亏损）

21、利润分配或弥补亏损）利润分配或弥补亏损）利润分配或弥补亏损）7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项2022/11/1924（三）正确采用会计处理方法正确采用会计处理方法收入确认收入确认所得税的核算所得税的核算存货计价存货计价坏账损失的核算坏账损失的核算固定资产折旧固定资产折旧合并报表的编制合并报表的编制外币折算方法外币折算方法 不得随意变更不得随意变更会计政策会计政策 理解：不理解：不得得随意随意变更变更 不得变更不得变更2022/11/1925（四）以公历年度为会计年度（四）以公历年度为会计年度（四）以公历年度为会计年度（四）以公历年度为会计年

22、度（五）以人民币为记账本位币：业务收支以人民币（五）以人民币为记账本位币：业务收支以人民币（五）以人民币为记账本位币：业务收支以人民币（五）以人民币为记账本位币：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定一种货币作为记以外的货币为主的单位，可以选定一种货币作为记以外的货币为主的单位，可以选定一种货币作为记以外的货币为主的单位，可以选定一种货币作为记账本位币，但编报的会计报告应当折算为人民币。账本位币，但编报的会计报告应当折算为人民币。账本位币，但编报的会计报告应当折算为人民币。账本位币，但编报的会计报告应当折算为人民币。（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度规（六）会计电算化必须符合国

23、家统一的会计制度规（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度规（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度规定定定定（七）正确使用会计文字记录：应当使用中文。在（七）正确使用会计文字记录：应当使用中文。在（七）正确使用会计文字记录：应当使用中文。在（七）正确使用会计文字记录：应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可同时使用当地通用的一民族自治地方，会计记录可同时使用当地通用的一民族自治地方，会计记录可同时使用当地通用的一民族自治地方，会计记录可同时使用当地通用的一种民族文字。外资企业、外国企业和其他外国组织种民族文字。外资企业、外国企业和其他外国组织种民族文字。外资企业、外国企业和其他外国组织种

24、民族文字。外资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可同时使用一种外国文字。的会计记录可同时使用一种外国文字。的会计记录可同时使用一种外国文字。的会计记录可同时使用一种外国文字。2022/11/1926四、会计凭证四、会计凭证填制和审核会计凭证式会计核算的首要环节。会填制和审核会计凭证式会计核算的首要环节。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。计凭证包括原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证（一）原始凭证1、原始凭证的内容、原始凭证的内容主要必须具备（至少主要必须具备（至少7项）：凭证名称，填制凭证项）：凭证名称，填制凭证的日期，填制凭证的单位名称或填制人的姓名，的日期，填制凭证的单位名称或填制人的姓名

25、，经办人员签名或盖章，接受凭证的单位名称，经经办人员签名或盖章，接受凭证的单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。济业务内容，数量、单价和金额。原始凭证2-1-1举例举例凭证名称凭证名称凭证名称凭证名称填制日期填制日期填制日期填制日期填制单位填制单位填制单位填制单位接受单位接受单位接受单位接受单位经办人员经办人员经办人员经办人员经济业务内容：数量经济业务内容：数量经济业务内容：数量经济业务内容：数量单价金额单价金额原始凭证2-1-22 2 2 2、原始凭证的填制和取得、原始凭证的填制和取得、原始凭证的填制和取得、原始凭证的填制和取得填制符合会计法律制度的规定，做到内容真实，项目完整，填制符合

26、会计法律制度的规定，做到内容真实，项目完整，填制及时，书写清楚。填制及时，书写清楚。A.A.A.A.外来：外来：外来：外来：单位单位单位单位开具的：填制开具的：填制开具的：填制开具的：填制单位单位单位单位的的的的公章公章公章公章 个人个人个人个人开具的：填制开具的：填制开具的：填制开具的：填制人人人人的的的的签签签签名名名名或或或或盖章盖章盖章盖章 B.B.B.B.自制：自制：自制：自制：自自自自用用用用：经办经办经办经办单位单位单位单位领导领导领导领导人人人人或或或或指定指定指定指定人员人员人员人员签签签签名名名名或或或或盖盖盖盖章章章章 对外对外对外对外：本：本：本：本单位单位单位单位的的

27、的的公章公章公章公章 3 3 3 3、原始凭证的审核、原始凭证的审核、原始凭证的审核、原始凭证的审核A.A.A.A.对对对对不真实不真实不真实不真实、不合法不合法不合法不合法的原始凭证：的原始凭证：的原始凭证：的原始凭证：有权不予受理；有权不予受理；有权不予受理；有权不予受理；向单位负责人报告，请求查明、追究向单位负责人报告，请求查明、追究向单位负责人报告，请求查明、追究向单位负责人报告，请求查明、追究 B.B.B.B.对记载对记载对记载对记载不准确不准确不准确不准确(或或或或不完整不完整不完整不完整)的原始凭证：的原始凭证：的原始凭证：的原始凭证：予以退回予以退回予以退回予以退回 要求经办人

28、更正、补充要求经办人更正、补充要求经办人更正、补充要求经办人更正、补充原始凭证1填制或取得填制或取得填制或取得填制或取得原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证会计审核会计审核会计审核会计审核原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证更正有误的更正有误的更正有误的更正有误的原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证经审核无误经审核无误经审核无误经审核无误原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证2-1.12-1.12-1.12-1.12-1.22-1.22-1.22-1.22-22-22-22-2编制记编制记编制记编制记账凭证账凭证账凭证账凭证及时及时及时及时送交送交送交送交2022/11/1930 4、更正、更正 （1）记载的各

29、项内容不得涂改）记载的各项内容不得涂改 （2）内容有错误）内容有错误-开具单位重开或更正，开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证也应由原始凭证开具单位进行原始凭证也应由原始凭证开具单位进行 （3）金额错误）金额错误-不得更正应重开不得更正应重开 （4）开具单位应依法开具、更正、重开原）开具单位应依法开具、更正、重开原始凭证始凭证原始凭证2-3 不得不得不得不得涂改涂改涂改涂改：随意涂改随意涂改随意涂改随意涂改的原始凭证为的原始凭证为的原始凭证为的原始凭证为无效无

30、效无效无效凭证【凭证【凭证【凭证【区别】更正区别】更正区别】更正区别】更正 原错误内容可见原错误内容可见原错误内容可见原错误内容可见 涂改涂改涂改涂改 原错误内容不可见原错误内容不可见原错误内容不可见原错误内容不可见 内容内容内容内容错误（错误（错误（错误（非金额非金额非金额非金额错误，如文字错误等）错误，如文字错误等）错误，如文字错误等）错误，如文字错误等）A.A.A.A.更正更正更正更正：出具单位出具单位出具单位出具单位进行；更正处加盖单位印章进行；更正处加盖单位印章进行；更正处加盖单位印章进行；更正处加盖单位印章 B.B.B.B.重开重开重开重开：出具单位出具单位出具单位出具单位进行进行

31、进行进行金额金额金额金额错误错误错误错误 A.A.A.A.不得更正；不得更正；不得更正；不得更正；只能重开只能重开只能重开只能重开 B.B.B.B.出具单位出具单位出具单位出具单位进行进行进行进行出具单位的出具单位的出具单位的出具单位的法定法定法定法定义务义务义务义务：对有误的原始凭证，负对有误的原始凭证，负对有误的原始凭证，负对有误的原始凭证，负有更正或重开的有更正或重开的有更正或重开的有更正或重开的法律义务法律义务法律义务法律义务，不得拒绝，不得拒绝，不得拒绝，不得拒绝2022/11/19324、原始凭证的保管（1）数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，（在封面上注明记账凭证日期、编号、种

32、类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号）。（2）原始凭证不得外借，确有特殊原因的，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制或提供查阅。（提供复印件的，应在专设登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。）（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，（并注明原来的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证）。确实无法取得证明的，如车船票，由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。（4）企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为30年记

33、账凭证1(二二)记账凭证记账凭证 1 1 1 1、内容内容内容内容 (1 1 1 1)按内容分：按内容分：按内容分：按内容分：“收、付、转账收、付、转账收、付、转账收、付、转账”或或或或 通用通用通用通用【提示】【提示】【提示】【提示】转账业务转账业务转账业务转账业务：指指指指“即非收款，也非付款即非收款，也非付款即非收款，也非付款即非收款，也非付款”的的的的业务，即业务，即业务，即业务，即“不涉及款项不涉及款项不涉及款项不涉及款项”的业务。的业务。的业务。的业务。不能理解为不能理解为不能理解为不能理解为“银银银银行转账行转账行转账行转账业务业务业务业务”(收款收款收款收款 或或或或 付款付款

34、付款付款 业务业务业务业务)。【提示】同时涉及收款及付款，则【提示】同时涉及收款及付款，则【提示】同时涉及收款及付款，则【提示】同时涉及收款及付款，则“付款优先付款优先付款优先付款优先”(2 2 2 2)按填列方法分：单式、复式按填列方法分：单式、复式按填列方法分：单式、复式按填列方法分：单式、复式 记账凭证2 示例示例 填制日期填制日期填制日期填制日期名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号名称、编号业务摘要业务摘要业务摘要业务摘要三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目

35、、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额记、过账符号记、过账符号记、过账符号记、过账符号附件张数附件张数附件张数附件张数填制、审核填制、审核填制、审核填制、审核(稽核稽核稽核稽核)、记账、主管、记账、主管、记账、主管、记账、主管 的签名或盖章的签名或盖章的签名或盖章的签名或盖章2022/11/19352、填制、填制（1）必须进行连续编号，一笔业务需两张以上记）必须进行连续编号，一笔业务需两张以上记账凭证应用账凭证应用分数编号法分数编号法 (2)不得将不同内容和类别的原始凭证汇总在

36、一张不得将不同内容和类别的原始凭证汇总在一张记账凭证上记账凭证上（3）必须附原始凭证及注明张数）必须附原始凭证及注明张数（结帐、更正错（结帐、更正错账除外）账除外）审核无误的审核无误的审核无误的审核无误的原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证（粘粘粘粘附记账凭证后，并注明附记账凭证后，并注明附记账凭证后，并注明附记账凭证后，并注明“附单据附单据附单据附单据X X张张张张”）；及）；及）；及）；及 有关资料有关资料有关资料有关资料【注意注意注意注意】不是所有不是所有不是所有不是所有“记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证”都附有都附有都附有都附有“原始凭原始凭原始凭原始凭证证证证”，例如：期末结账分录、错账

37、更正分录等凭证。，例如：期末结账分录、错账更正分录等凭证。，例如：期末结账分录、错账更正分录等凭证。，例如：期末结账分录、错账更正分录等凭证。2022/11/1936（4 4）原始凭证分割单的开具及内容）原始凭证分割单的开具及内容（分割（分割单必须具备原始凭证的基本内容）单必须具备原始凭证的基本内容）原始凭证分割单原始凭证分割单 【用途】一张原始凭证【用途】一张原始凭证由由两个以上两个以上单位单位共同共同负担负担【操作】由保存凭证的单位开具【操作】由保存凭证的单位开具“原始凭证原始凭证分割单分割单”，“单单”中具备原始凭证基本内容中具备原始凭证基本内容【典型反例】复印【典型反例】复印“原始凭证

38、原始凭证”给其他单位给其他单位 2022/11/1937(5)发生错误应当重新填制发生错误应当重新填制(6)空行应划线注销空行应划线注销(7)字迹清晰工整，符合规定要求字迹清晰工整，符合规定要求3、记账凭证的审核审核内容：编制依据是否真实，填写项目是否齐全，金额计算是否正确，书写是否清楚等。4、记账凭证的保管（1）装订的要求（2）保管期限2022/11/1938五、会计账簿五、会计账簿（一）会计账簿的设置（一）会计账簿的设置1 1、总账、总账、总账、总账(总分类账总分类账总分类账总分类账)：总账科目总账科目总账科目总账科目 订本账、活页账订本账、活页账订本账、活页账订本账、活页账(一般一般一般

39、一般:订本账订本账订本账订本账)2 2、明细账、明细账、明细账、明细账(明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账)：明细科目明细科目明细科目明细科目 按装订方式：订本账、活页账按装订方式：订本账、活页账按装订方式：订本账、活页账按装订方式：订本账、活页账(一般一般一般一般:活页活页活页活页账账账账)按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式 3 3、日记账：、日记账：、日记账：、日记账：特殊的特殊的特殊的特殊的序时序时序时序时明细账明细账明细账明细账(逐日逐笔登记逐日逐笔登记逐日逐笔登

40、记逐日逐笔登记)包括：现金日记账、银行存款日记账包括：现金日记账、银行存款日记账包括：现金日记账、银行存款日记账包括：现金日记账、银行存款日记账 必须必须必须必须：必须必须必须必须设置；设置；设置；设置；必须必须必须必须:订本账订本账订本账订本账 4 4、其他辅助账簿（备查账簿）、其他辅助账簿（备查账簿）、其他辅助账簿（备查账簿）、其他辅助账簿（备查账簿）会计账簿3 (二二二二)会计账簿的启用与登记会计账簿的启用与登记会计账簿的启用与登记会计账簿的启用与登记 启用账簿时，应在相应位置写明启用账簿时，应在相应位置写明启用账簿时，应在相应位置写明启用账簿时，应在相应位置写明 1 1 1 1、封面：

41、单位名称、账簿名称、封面：单位名称、账簿名称、封面：单位名称、账簿名称、封面：单位名称、账簿名称 2 2 2 2、扉页：、扉页：、扉页：、扉页：“账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表”一般：启用日期一般：启用日期一般：启用日期一般：启用日期、起止页数起止页数起止页数起止页数 签章：签章：签章：签章：1)1)1)1)记账记账记账记账人员人员人员人员、会计机构负责人、会计机构负责人、会计机构负责人、会计机构负责人姓名姓名姓名姓名 2)2)2)2)记账记账记账记账人员人员人员人员、会计机构负责人、会计机构负责人、会计机构负责人、会计机构负责

42、人名章名章名章名章 3 3 3 3)单位单位单位单位公章公章公章公章 调动调动调动调动：交接日期、交接人员：交接日期、交接人员：交接日期、交接人员：交接日期、交接人员(交接双方、监交交接双方、监交交接双方、监交交接双方、监交)会计账簿4-2(4 4)更正更正 (三种三种)：划线划线(红线红线)更正更正 红字红字(冲销冲销)更正更正 (蓝字蓝字)补充补充登记登记【补充】更正处必须由会计【补充】更正处必须由会计记账记账人员及会计机构人员及会计机构负责人负责人(会计会计主管主管人员人员)签签名名或或盖盖章章(5 5)对账对账(四种四种)包括包括：“账实账实、账证账证、账账账账、账表账表”四种核对四种

43、核对；达到四个相符达到四个相符。【注意】【注意】对账对账至少至少每年每年一次一次(6 6)结账结账：各单位应当各单位应当定期定期结账结账，包括包括月月结、结、季季结、结、年年结结；不得提前或延迟；不得提前或延迟【注意】不包括日结【注意】不包括日结（按日一般为（按日一般为“结余结余”）会计账簿4-1记账要求记账要求 1 1 1 1、记账依据：、记账依据：、记账依据：、记账依据：审核无误审核无误审核无误审核无误的的的的会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 2 2 2 2、基本的记账规则（会计基础工作规范）、基本的记账规则（会计基础工作规范）、基本的记账规则（会计基础工作规范）、基本的记账规则（会计基础

44、工作规范）(1 1 1 1)内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等 (2 2 2 2)连续编号：不得连续编号：不得连续编号：不得连续编号：不得隔页隔页隔页隔页、缺号缺号缺号缺号、跳行跳行跳行跳行【补充】【补充】【补充】【补充】隔页隔页隔页隔页、跳行跳行跳行跳行应应应应将空行或空页将空行或空页将空行或空页将空行或空页划线注销划线注销划线注销划线注销，或或或或注明空白注明空白注明空白注明空白，并由会计并由会计并由会计并由会计记账记账记账记账人员及会计机构人员及会计机构人员及会计机构人员及会计机

45、构负责人负责人负责人负责人(会会会会计计计计主管主管主管主管人员人员人员人员)签名签名签名签名或或或或盖章盖章盖章盖章 (3 3 3 3)结出余额：定期结余、转页结余结出余额：定期结余、转页结余结出余额：定期结余、转页结余结出余额：定期结余、转页结余【注意】结出余额【注意】结出余额【注意】结出余额【注意】结出余额(结余结余结余结余)结账结账结账结账(结余结余结余结余+结束结束结束结束)例：日记账应当按日例：日记账应当按日例：日记账应当按日例：日记账应当按日结余结余结余结余（按日按日按日按日结账结账结账结账）会计账簿4-33 3、电算化记账：、电算化记账：要求：电算化账簿的登记、更正也必须合法要

46、求：电算化账簿的登记、更正也必须合法【补充补充】电算化下更正方法：电算化下更正方法：红字；红字；补充补充4 4、依法设置和登记：【注意】、依法设置和登记：【注意】“法法”会计法会计法规规 +其他其他相关法规相关法规5 5、禁止账外设账、禁止账外设账6 6、账簿的保管、账簿的保管总账、明细账、日记账和辅助性账簿：一般总账、明细账、日记账和辅助性账簿：一般1515年年库存现金日记账和银行存款日记账：库存现金日记账和银行存款日记账：2525年年固定资产卡片在固定资产报废清理后保管固定资产卡片在固定资产报废清理后保管3 3年年2022/11/1943六、财务会计报告六、财务会计报告（一）概念及构成 财

47、务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。2022/11/1944小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：企业生产经营的基本情况利

48、润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。2022/11/1945（二）财务会计报表的编制1、财务会计报告的编制目标，是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告的使用者包括投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众等。2、财务会计报告的编制依据，是经过审核的会计账簿记录和有关资料。2022/11/19463、编制会计报表的基本要求编制会计报表的基本要求（1）编报期：）编报期：年报、中报（月、季、半年）年报、中报（月、季、半年）（2）

49、资料真实、编法合规）资料真实、编法合规（3）合理地确认和计量）合理地确认和计量（4）按时结账）按时结账-不得提前或推迟不得提前或推迟（5）全面财产清查）全面财产清查（6）核对与检查）核对与检查（7）格式与内容的要求：内容完整、数字真实、计）格式与内容的要求：内容完整、数字真实、计算准确、不漏报或任意取舍算准确、不漏报或任意取舍 统一统一统一统一规定，不得规定，不得规定，不得规定，不得自行设计自行设计自行设计自行设计（8）报表的勾稽关系、比较报表）报表的勾稽关系、比较报表2022/11/1947（三）财务会计报告的对外提供月度：月份终了后6日季度：季度终了后15日半年度：半年终了后60日年度：年

50、度终了后4个月（四）财务会计报告的保管（四）财务会计报告的保管月度、季度：月度、季度：3年年年度财务会计报告（决算年度财务会计报告（决算）：永久）：永久（五）财务会计报告的签章程序（五）财务会计报告的签章程序财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名盖章。设置总会计师会计机构负责人（会计主管人员）签名盖章。设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。的单位还须由总会计师签名并盖章。（六）财务会计报告责任主体（六）财务会计报告责任主体单位负责人是财务会计报告的责任主体。单位负责人是财务会计报告的责任主