高新技术企业企业所得税的税务筹划研究.docx

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1、本科论文摘要对于我国的税收体系而言，最为重要的一个组成就是企业缴纳的所得税。而且，在我国税收成本中也占有相当大的比重。进一步加强对新企业所得税体制下的纳税筹划研究，对于企业正确地制定科学的税收筹划措施和政策有极其重要的作用，有助于企业降低生产成本，不断提高企业的竞争核心力,实现企业的经济利益最大化的目标。所以，基于此背景下，本篇文章针对高新技术企业的税收筹划问题进行系统分析，首先阐述了新企业所得税法下的纳税筹划的研究背景和意义,对纳税统筹的概念以及我国目前纳税统筹的发展现状展开了具体的讨论，对企业存在的所得税纳税统筹问题进行了深入的剖析，并提出了解决问题具体的措施和建议,希望通过这些研究分析,

2、能够给一些企业在进行企业所得税的纳税筹划时提供更多的帮助。关键词：企业所得税，纳税筹划，利益最大化AbstractCorporate income tax is a very important part of Chinas tax system, and it also accounts for Chinas tax cost Considerable proportion. Further strengthening the research on tax planning under the new corporate income tax system will play an ext

3、remely important role in properly formulating scientific tax planning measures and policies for enterprises, and will help companies reduce production costs, continuously improve their core competitiveness, and realize their The goal of maximizing economic benefits. This thesis first explains the re

4、search background and significance of tax planning under the new corporate income tax law, analyzes the concept of tax planning and the current development of tax planning in China, and then analyzes the existence of tax planning under the new corporate income tax law in China It also proposes the m

5、ain strategies of tax co-ordination based on the new corporate income tax law and related countermeasures to solve the problems of tax co-ordination. It is hoped that these studies and analysis can provide some enterprises with more help.Keywords: corporate income tax, tax planning, profit maximizat

6、ion本科论文目 录前言11税务筹划概述21.1税务筹划的概念21.2税务筹划的原则22高新技术企业企业所得税税务筹划策略的重要意义42.1合理控制企业成本42.2提升管理效率43高新技术企业应用税务筹划的方式53.1通过税收优惠政策进行税务筹划53.2在税务筹划中合理应用会计政策53.3通过对外捐赠开展税务筹划64 高新技术企业企业所得税税务筹划存在的问题84.1高新技术企业纳税的筹划意识不强84.2高新技术企业纳税筹划专业人才不足84.3高新技术企业纳税筹划组织结构不明确94.4高新技术企业纳税筹划操作性不强95完善高新技术企业税务筹划的建议115.1提高高新技术企业管理层纳税筹划意识11

7、5.2培养高质量企业纳税筹划人才115.3协调高新技术企业纳税筹划组织结构125.4增强高新技术企业税收筹划的可操作性125.5根据税收优惠政策优化高新技术企业税收筹划流程13结论15参考文献16致谢17前言我国推出了“社保入税”的制度之后，企业需要根据员工的薪资水平，为员工缴纳社保的费用，这就意味着中小型实体企业的人工成本将急剧加重。为了生存发展，企业必须从各方面寻找降低企业成本的路径。同时，高新技术企业只有重视自身的内部技术创新、不断提高企业管理水平，才能增强其核心竞争力。纳税筹划是公司财务管理内容的重要组成方面，因此高水平、高质量的纳税筹划对高新技术企业来讲尤为重要。在企业税负中，不同的

8、税种有较大区别，增值税和企业所得税因其税率较高且较为复杂，公司应加强对这些税种的筹划。但是，由于高新技术企业的特殊性，重研发、轻管理的问题较为突出，内部财务管理不正规、纳税筹划观念淡薄，因此高新技术企业还没有真正通过税收优惠政策，来减轻自身纳税负担。近几年以来，我国大力的鼓动国民创业，并同时喊出了万众创新的口号，这也就意味着在经济发展方面，科学技术产生的影响作用变得越来越关键。高新技术产业本身具备的核心知识产权，是他们实现创新的一个主要优势，而且还可以继续研发科技活动，将成果投入到生产当中，成为我国先进生产力的典型。为了确保高新技术产业能够得到稳步的推进和发展，国家也制定了一系列的财税优惠政策

9、，扶持他们前进。国家级的高新技术产业，如果能够在经营中良好的应用国家的帮扶制度，在提高企业利润的同时，也可以借助国家的力量提高综合竞争的实力。1税务筹划概述1.1税务筹划的概念在对纳税筹划的概念方面的研究，有些研究者认为，纳税筹划不能单纯地以降低企业的税收负担为出发点，最主要的应该是以给企业带来的价值以及企业管理者的利益最大化为最终目标，企业进行纳税筹划工作是企业财务管理的一项工作内容，而企业制定财务管理的目标，主要也是希望能够提高企业的价值，让企业获得最大化的利益。因此，在这种大环境之下，纳税筹划可能需要选择税收负担较大的纳税方案，只要是这样的方案有利于企业的运营发展，给企业带来的经济效益远

10、远超过税负所造成的企业损失。所以说，对纳税筹划给出了以下的定义。纳税筹划指的是缴纳税款的相关责任人或单位，在充分按着我国现行的税法相关规定的基础上，通过政府实施的各项优惠政策，找出适合企业自身发展要求的并且能够最大限度地降低企业管理及生产成本的相关依据，使企业在经营管理、资本投资以及财政管理等方面能够提前制定相关的纳税方案等，使企业在能够满足国家税收要求的前提下实现企业的利益最大化。1.2税务筹划的原则进行企业所得税纳税筹划需要遵循一定的原则，主要有：（1）守法原则：纳税筹划工作是在遵守国家法律法规的基础上进行的财务管理活动，在制定相关的筹划策略以及筹划方案的制定和选择时都需要以国家的法律法规

11、、税法规定作标准，不能有违法的行为，这种守法原则不仅指纳税人进行依法纳税，同时也要求国家的税务部门也要依法征税，企业在进行纳税筹划时都要以国家税法及相关法规进行筹划，一旦出现了违法的情况，就会受到法律的严惩。（2）事前原则：企业对纳税做好筹划工作是在纳税活动以前对纳税行为进行的规划、分析、研究，测算出企业多种纳税方案的纳税结果，在守法的情况下选择对企业来说最优的纳税方案，具有预见性质。而这种纳税筹划也只能是在纳税行为发生前进行，否则就失去了它的意义。（3）经济原则：因为纳税筹划工作是需要一定人力资本的，而纳税筹划本身也是对企业成本效益的一种分析研究，进一步衡量筹划行为在经济利益的角度上是不是具

12、有可行性或必要性，纳税筹划工作的效益就是去除用于纳税筹划工作的人力资本以外的为企业创造的纯粹的经济收益。（4）时效性原则：纳税筹划是在特定的法律法规条件下，在固定的经营管理范围内进行了，企业需要根据环境的变化 以税法为导向，对纳税筹划方案进行实时更新和调整，才能够在企业纳税方面实现利益最大化。（5）综合原则：企业纳税筹划不是一项独立的工作，应该是放在企业整体经营决策中去综合考虑，同是还需要考虑到不同税种和纳税筹划相关人的利益。2高新技术企业企业所得税税务筹划策略的重要意义虽然我国目前在纳税筹划方面的相关理论性文章等还相当丰富，然而从整体上来说，和国际的发达国家水平相比，我国的纳税筹划理论还很不

13、成熟、不完善，在所得税法的前提之下，做好纳税筹划的研究，产生的意义是非常重要的。2.1合理控制企业成本随着市场经济的不断发展，特别是“社保入税”和“个税专项”改革后，企业对纳税筹划流程和意义的认识程度也不断加深，大多数的企业都希望通过纳税筹划的方式来将企业的经营成本控制到最低，企业如何能够做到员工福利和纳税筹划的结合，那么一定会对成本做出合理的把控。根据规定中提出的要求，需要扣除掉员工工资的14%作为福利费用，以此来实现员工薪酬福利制度的优化，尽可能的压缩企业支出的成本，让员工的个人所得达到最大。如果企业能够合理的开展纳税统筹，成本节约的目标也会随之实现，企业的利润更会得到明显的改善。在企业支

14、出中，很大一部分内容就是税额。因此，在合理合规前提下进行纳税筹划，可以很大程度上控制好企业的指出，让资金的流通更加顺畅，帮助企业获得更多的利益。2.2提升管理效率高新技术企业多数属于中小科技型企业，这类企业特点是，在职员工人数相对较少，研发投入比较大，企业中的管理者通常重视技术研发，而忽略了公司内部日常的管理。企业要想提升其管理水准，做好财务管理很有必要的。只有财管理水平提高了，公司管理层才可以依据财务指标迅速做出决策。企业投融资、生产的经营、分配利润，都是企业财务决策的一环。而且，纳税筹划会对这些决策产生不同程度的影响。如果企业一项决策的做出，没有全方面考虑到纳税成本，那么这个决策未必是一个

15、较好的决策。因此，纳税筹划工作与企业管理层的决策密切关联，只有纳税筹划工作做到位，才能在一定程度上提高公司的管理效率。3高新技术企业应用税务筹划的方式3.1通过税收优惠政策进行税务筹划国家为了实现总体的经济目标，出台了很多税收政策，可是有些企业根本没有去关注，更谈不上使用。没有哪一项政策是专门为哪一家企业而量身出台的，企业要想办法贴近政策，想办法变得符合政策的条件，“有条件上，没条件创造条件也要上”。比如，国家有一项政策叫做“研发费用加计扣除”，具体来说，就是如果企业在研发方面投入了100万的资金，那么所得税的计算可以按照175万元来计算列支成本。相当于减少75万元的应纳税所得额，节约了18.

16、75万的企业所得税。如果企业在研发方面投入的资金为2000万元，按照3500万元计算成本，就能省下250万元的税金，同时还能提高企业技术水平。依照国内的税收环境，政府为了保障区域经济和社会的发展保持同步，会在税收方面给予特定的地区一定的偏移，企业可以参考实际的发展情况，尽可能选取一些税收政策较多的区域来注册公司，也可以将在大城市运营成本较高的业务移交到有政策优惠的地方，借住优惠政策的优势，帮助企业缓解纳税的压力。目前来看，我国将大部分的政策优惠都提供给了新疆的霍尔果斯，霍尔果斯也因此成为了企业注册的聚集地，更是在“一带一路”上发出了璀璨的光芒，更是享有“避税天堂”的盛誉。在霍尔果斯，不仅可以享

17、有“五免五减”的企业所得税政策，在增值税和个人所得税中，还可以分档返还，但比较适合规模较大的企业，而且敏感度较高。上海崇明岛是华东地区最佳的税收洼地，该区美誉度较高、无行业限制。此外，根据政府颁布的财税规定，从事大学科技园、孵化器等领域的技术企业，还可以享有专项的税收优惠，通过这一系列举措，旨在进一步促进科技成果转化，减少创业成本，促进中小企业的健康有序发展。3.2在税务筹划中合理应用会计政策筹划性是税务筹划中最明显的一个特征，也就是在前期就已经做好谋划和设计，并做好相应的安排。会计政策和税务筹划之间的联系是密不可分的，尤其是对于企业所得税的筹划，会计政策会对其产生明显的影响，可以说企业所得税

18、筹划的过程从本质上来看，就是选择会计政策的过程。高新技术企业在税务筹划的过程当中，可以通过选择存货计价的方法而进行。例如，在某高新技术企业中，初期的存货数量是10吨，投入了50万元的成本。当月，该企业买进了5吨原材料，领用了5吨，耗费25万元的成本。到了期末，存货剩余还剩10吨，采用先进先出的计算方法，计算后得出需要50万元的领用成本金额，而运用月末一次性加权平均法计算原材料领用成本的金额为25万元。两种不同的计算方法导致了不同的金额，若采用的方法是先进先出法，虽然成本偏高，但是纳税金额会随之减少。如果物价上涨，这种方法是一个不错的选择，可以延长纳税的时间，在时间方面的优势较为突出，同时也会减

19、少企业需缴纳的所得税金额；反之，物价下调时，采用月末一次加权平均法对企业节税更加有利。可见，高新技术企业在进行企业税务筹划的过程中，选择了合适的会计政策方法，不仅可以提高资金使用效率，而且在一定程度上减少了企业所得税的税负，还能增强高新技术企业的竞争力。3.3通过对外捐赠开展税务筹划企业捐赠也是支出的一种方式，如果能够选取合适的时机进行捐赠，这也无异于产生了广告的效果。和一般的广告相比，这种广告取得的效果要更加理想，也会帮助高新技术企业建立起良好的社会形象。因此，高新技术企业可以选取对外捐赠的方式来达到税务筹划和收益的双重效果。但是在新税法中，捐赠的税前扣除做出了明确的规定，根据企业所得法第9

20、条的内容，企业进行公益性的捐赠支出，捐赠的金额不超过年利润总额的12%的部分需要扣除。这里的捐赠是公益性质的，是企业通过公益性的部门或是个人按照中华人民共和国公益事业捐赠法展开的，对公益事业的捐赠活动。举个具体的例子，某高新技术企业，对2018年和2019年的做出的预计会计利润均为100万元，企业需要按照25%的税率缴纳所得税。该企业为了维护形象，提高知名度，准备拿出20万元用于捐赠贫困的山区。同时，准备了三种捐赠的方案。方案一：2018年底，直接将20万元捐出；方案二：在2018年的年末通过省民政部门捐出；方案三：分别于2018年年底和2019年初，分别将10万元通过省级民政部门捐出。具体金

21、额的计算如下：方案1：该20万元无法在税前扣除，此时所得税金额为10025%=25万元。方案2：2018年底捐赠20万元，需要扣除税前的10012%=12万元，超过的部分无法扣除，此时需要纳税金额=（100-12）25%=22万元。方案3：两年捐赠的金额均没有超过12万元，可以在税前扣除。两年需要缴纳的所得税均为（100-10）25%=22.5万元。通过以上案例可以看出，捐赠的对象、捐赠的途径和方式，都会影响到所得税的金额。企业需要选择合理的筹划方式，在保障企业成本得到控制的前提下，帮助企业减轻纳税的压力。其实，税筹划没有一成不变的方法，会随着国家政策和公司具体业务的变化而变化。总之，纳税筹划

22、是否成功的决定性因素在于是否准确理解国家的优惠政策，是否熟练的运用会计的相关政策，是否严格按照相关规定流程办理，是否灵活的运用各项税法条例，尽力使其方案得到税务机关的认可。4 高新技术企业企业所得税税务筹划存在的问题高新技术企业，开展企业所得税的筹划，可以让企业的筹划活动更加合理，实现资源的有效配置，这也是高新技术企业反馈税收政策的一个途径。国家在制定高新技术企业所得税时，不仅要考虑到税源，还要考虑到高新技术企业的发展，确保国家能够发挥出宏观调控的作用，为高新技术企业留下合理的筹划空间。如新高新技术企业所得税法在高新技术高新技术企业、基础设备建设、农业和环境的保护、技术创新等方面，给出相当不错

23、的优惠措施，鼓励高新技术企业能够响应国家的号召，按照税收政策实施，让高新技术企业的产品结构和投资方向都能够与所得税的筹划活动融为一体，在税收优惠政策中扮演主体的角色。与此同时，国家也明确了高新技术企业的投资方向，同时交代了产业结构的布局意图，帮助高新企业的资源能够实现高效的配置。但是在高新技术企业进行所得税筹划的过程中经常会出现一些问题。4.1高新技术企业纳税的筹划意识不强就目前来看，在新高新技术企业所得税法的前提下，我国纳税筹划工作还没有在全国范围内得到全面的普及和应用，国内的大部分高新技术企业，尤其是那些规模不大的中小型高新技术企业目前还没有全面地了解了认识到纳税筹划在高新技术企业发展和管

24、理过程中的重要作用和意义，而且很多高新技术企业在看待纳税统筹的认识上存在着很大的误区，一些高新技术企业在对纳税筹划了解不深入的情况下通常会把这个概念和偷税、逃税等概念混为一坛，从税务机关的角度对纳税筹划工作片面地看成是一种违法的行为，甚至对纳税筹划工作当成一种侵吞国家税收收入的恶性进行惩罚；从理论角度方面分析，因为新高新技术企业所得税法下的纳税筹划理论研究投入不足，所以我国在纳税筹划理论知识的基础相对来说比较薄弱，政府相关部门对纳税筹划工作没有充分重视，没有在各高新技术企业或纳税人范围内进行全面的、系统的知识普及，缺乏相关的宣传教育，导致高新技术企业或相关纳税人对纳税筹划工作不了解，纳税筹划的

25、思想意识也相对较弱，总之，等不利因素，使我国在新高新技术企业所得税法下的纳税筹划工作在实施过程中受到了很大的限制。4.2高新技术企业纳税筹划专业人才不足综合素质高的优秀人才队伍是一个高新技术企业的重要组成，更是企业不可缺少的重要资源。尤其是在高新技术企业所得税法的影响下，一些税收法制有所改变的情况下原有纳税筹划理论需要革新，这种情况下人才是有效地、顺利开展纳税筹划工作的前提条件，人才的匮乏，严重阻碍了高新技术企业纳税统筹工作的开展，也对纳税统筹的效果带来了极大的干扰。在高新技术企业当中，财务不断优化一项重要工作就是纳税统筹，从财务管理和实施过程来看，需要在事前制定相关的科学有效的统筹规划，根据

26、财务数据等制定多种可行的有效方案，然后经过专业的理论研究分析找出最优的纳税筹划方案，以免高新技术企业受到不必要的巨大经济损失。所以说这就要求对纳税筹划工作的具体操作人员，也就是纳税筹划工作的践行者必须具有较高的综合素质，不但需要掌握相关的多学科的专业理论知识和实际的多种操作技能、深入了解新的高新技术企业所得税法的相关规定，而且还必须对高新技术企业的管理经营活动以及税收法规的革新变化具有敏锐的感知和分析能力，同时还要求这些操作人员具有较高的职业道德。而就我国目前的情况来看，还没有建立起培养税收筹划方面人才专业的部门或机构，使税收筹划工作的专业人才相当缺乏，对我国在新的高新技术企业所得税法下的税收

27、筹划工作非常不利。4.3高新技术企业纳税筹划组织结构不明确高新技术企业所得税筹划，可以带动企业财务管理能力的提高，而且也可以让企业在技术领域方面具备的竞争力，更加的占有优势，是高新技术企业发展的一个重要过程，在企业管理的各个方面都已经得到了逐步的渗透，是企业提高核心竞争力的关键所在。一方面利用所得税的筹划，高新技术企业可以实现财富的增加和积累，根据刘军等学者研究的结果显示在开发西部地区的过程中，我国颁布的税收优惠政策对于西部地区高新技术企业的发展产生了明显的正效应作用，减免税每提高1%，就会带来企业利润0.284%的增长。也充分彰显了所得税筹划在高新技术企业中产生的作用，是高新技术企业提高财务

28、管理能力的重要举措。此外高新技术企业的所得税筹划的开展十分的复杂，而且会对生产和经营的各个环节产生影响，牵一发而动全身的局面随时可能发生，高新技术企业需要做好日常的经营管理，在财务和营销方面加大管理的力度，如此才可以让筹划的效果最大化的发挥出来。 在深度和广度方面，高新技术企业的纳税筹划是上有欠缺的，而且很容易受到外界因素的影响，再加上企业纳税筹划的能力不高，形成了认知的误区。一方面，高新技术企业为了保障存货达到标准，经常在坏账中减少准备，通过手段开具发票，修改其中的时间；另一方面，高新技术企业过分关心税收的优惠，尤其是技术和地域方面的优惠。这样一定会导致企业出现必要的损失，而且与顾客之间还会

29、出现沟通的问题，导致很多顾客对企业产生了厌烦的情绪，税收筹划的开展也会陷入僵局，这会严重伤害到高新技术企业未来的发展。 4.4高新技术企业纳税筹划操作性不强在高新技术企业中开展纳税的筹划，是一个具体而系统的工作，为了保障预期的效果能够实现，高新技术企业的全体人员工需要共同的努力和配合，由于体制的不同，纳税筹划中可以分为两个不同的组织结构，一个是专门的纳税筹划部门，另一个是财务部门。高新技术企业中的组织结构相对来说是比较复杂的，而且在事业部和分公司之间拥有独立的法人，决策权也相对独立。也就是说，它的权力较为集中，但是组织的结构却过于简单，而且高新技术企业由于纳税筹划组织的缺少，经常只是探讨了一部

30、分案例，这也就意味着企业的纳税筹划全局性不高，缺乏战略的高度。还有一部分高新技术企业是由营业部负责决定实施的体制，削弱了财务部门的决策权，财务部门只是在汇总和核算方面发挥了作用。这种职能分配的不协调，也会阻碍高新技术企业税收筹划的进行。以上研究得出的结果是，光靠经验来选择一个不错的纳税筹划方案是不正确的，而更好的办法是把这一系列的流程规范化，正式化。新技术企业纳税筹划流程设计不科学高新技术企业所得税筹划有利于保护纳税人的基本权利，有利于提高纳税人的纳税意识。一方面，保护纳税人的权利是高新技术企业所得税筹划的前提之一，因为高新技术企业所得税筹划本身就是纳税人的基本权利。只有，权力过于集中，但是结

31、构却相对简单，承认并尊重纳税人的权利，高新技术企业所得税筹划才能得到应有的保障。另一方面，高新技术企业所得税筹划是建立在纳税人对所得税法及其税收法规充分理解的基础上的，因此在自身利益的驱动下，纳税人会自觉、主动地学习所得税相关法律法规，从而能有效提高纳税人的纳税意识。当前高新技术企业关注的案例比较少，分散了纳税筹划的财务设计，从而没有逻辑性及整体的全面规划。对于把纳税筹划当作简单问题设计来说，其实就是比较分析纳税筹划特定案例税，探究问题的步骤虽然涉及问题的提出、问题的处理、结果的对比和方法的修改，但是没有涉及综合性较强的问题如高新技术企业的目标、高新技术企业的战略。高新技术企业重点决策的内容是

32、纳税筹划，所以高新技术企业不仅仅要思考最小化问题，还必须处理繁复情形的纳税筹划向题，就算解决了现在的难题，新的难题还会不断地涌现。第一，高新技术企业的信息在传输中会失去真实性。第二，对于能够把方案执行和把问题解决的人选很难抉择：因为执行人员对待自己的方案被否定难免存在抵触情绪。第三，对于不停变幻的繁复问题，高新技术企业难以肯定这些因素对外界环境的影响程度。综上所述得出结论，单凭经验来抉择最好的纳税筹划方案是不足的，最好的处理办法是把纳划流程的设计规范化。5完善高新技术企业税务筹划的建议纳税制度是企业或纳税人进行纳税筹划等纳税相关活动的有效依据，更是监督部门对纳税人和企业进行监督和规范的主要法律

33、途径，同时还是推动企业顺利开展纳税筹划的一个发展主体。之所也企业要开展纳税筹划，主要的原因就是通过规划在合法的情况下降低税收成本，减轻企业的压力，而我国的税法正在向增值税法方向发展，实现“营改增”的策略，使企业所得税等一些税种在整个税收体系中的总体比例不断减小，间接地减小了纳税人进行筹划的可规划范围，而且目前我国所得税体系还不太完善，征税管理力度不足，监督管理力度不够以及处罚力度不够等因素导致我国的税收保障工作相当困难，在这种情况下给企业的税收筹划工作也带来了很大的困难。5.1提高高新技术企业管理层纳税筹划意识在新的企业所得税法颁布之后，股份和有限责任公司的企业，在缴纳完企业所得税之后，股东还

34、要缴纳个人的所得税。但是，企业如果是合资的或是个人独资的，只需要缴纳个人所得税即可。同后者相比，由于前者的责任更大，因此，企业可以对发展的空间和市场的风险等因素进行考虑之后，对组织的形式进行重新的划分。随着市场经济的进一步快速发展，企业在管理经营过程中不仅需要面对市场竞争以及外部环境影响更加复杂，同时企业在纳税过程中要面对的情况也是各种各样，所以为了能够实现企业的纳税行为取得更大的效果，保证最科学有效的纳税处理决策，保证最优的纳税筹划方案，企业的管理层领导应该提高企业的纳税筹划意识，企业内部应该建立起独立的纳税筹划部门进行专门的研究，通过专业部门的研究分析工作，一方面，不但能够通过完善的纳税筹

35、划方案促进企业的可持续发展，另一方面，专业的内税筹划部门的建立还能够加强对纳税筹划专业人才的培养，从整体上逐步缓解了我国纳税筹划人才队伍短缺的问题。5.2培养高质量企业纳税筹划人才和税务会计处理相比，纳税筹划对于工作人员的能力要求要提出了更高的标准，无论是专业性还是判断力都上升到了一个新的高度。同时，在纳税筹划工作中，信息技术的系统自动化无法应用，这也就需要专业人员根据自身的工作经验和专业知识，对其作出准确的判断。纳税筹划的工作人员不仅要掌握会计处理的各种事项，还要了解各项税收的政策，而且还要摸透企业生产和经营的方方面面，确保制定出的纳税筹划方案更加适合企业发展。企业应该重点培养税收专业的人才

36、，缓解人力资源不足的困境，通过提高专业人员的能力水平，让高新技术企业能够顺利的推进纳税筹划的工作，在合规合法的前提之下，尽可能的减少企业纳税的成本。另一方面，对于税务人员来说，也应该强化学习，做好自身知识的储备，把握最新发展的动态，将更适合企业发展的税务统筹服务提供给企业。5.3协调高新技术企业纳税筹划组织结构从可持续发展的角度来看，企业所得税筹划会带动国家税收收入的提升，而且还能够降低企业面临的赋税压力，让企业的可支配收入变得更加灵活。在受到收入乘数效应的影响之后，经济也会实现再次增长。从这个角度出发，我们不难发现，企业所得税筹划对国家税收收入水平的提高，已经产生了潜移默化的作用，而不会对国

37、家税收产生任何的负面影响。同税务筹划产生的替代效应来看，企业所得税筹划可以缓解企业的税负压力，而且还可以有效降低产品的成本，还会拉低产品的价格，对消费者产品的选择产生一定的影响。就是同质化的产品，消费者更加倾向于选择成本较低的商品，来作为成本较高商品的替代品。根据税务筹划产生的替代性，企业进行所得税可以刺激消费者的消费，用同数量的钱，消费者购买的商品数量更多，这也会间接带动经济的发展，提高国家税收的收入。税收筹划中既有收入效应也有替代效应，政府需要将更多的优惠政策提供给企业，让企业能够积极的进行所得税的筹划。既可以保障国家财政的收入，而且还可以稳定企业的收益。著名的“拉弗曲线”，利用函数税率和

38、税收收入之间的关系进行了表达。拉弗曲线说明：税率并不代表着税收收入的提高，税率过高会打击纳税人纳税的积极性，最后也会对税基产生破坏，因此，需要保障税负的合理才能够带动税收收入的提高。想保障企业的纳税筹划，可以为战略利益带来帮助实现统一和协调，就需要保障纳税筹划的组织针对性更强。企业内部组织可以分为两种形式，一个是母子公司，一个是分总公司，之所以之前会出现明显的税负差距，主要的原因就是在分公司和子公司之间，他们的法律身份有明显的区别。5.4增强高新技术企业税收筹划的可操作性虽然在研发费用方面可以采取加计扣除的方式，但是国家税务总局提出的要求是企业必须要单独核算研发的经费，而且要做好研发费用范围的

39、标记。为了保障企业享有最优惠的研发费用扶持政策，高新技术企业需要做好以下几点工作。首先，要确保会计核算结果的准确。而且，在研发阶段需要对各项支出进行归集和核算，会计科目要单独的设置出来，其他的经费也应该区别于研发经费，彼此单独计算。研究的阶段和开发的阶段要做好标注，在研发阶段支出的费用需要对资本进行合理的计量。此外，企业还需要对支出的范围进行明确，避免由于核算范围的扩增而增加加计扣除的金额。其次，掌握好研发费用加计扣除的范围，国家税务总局已经对研发费用的范围作出了明确的规定，企业需要掌握基本的动态，避免由于理解上存在误区，而导致可扣除费用的范围出现偏差。例如，开发研究过程当中所生产的样品和试验

40、品等对外出售所获得的收入没用扣除研发费用，会使企业的费用产生偏差。高新技术企业应仔细研究政策规定，避免发生错误导致税务风险。5.5根据税收优惠政策优化高新技术企业税收筹划流程高新技术企业的所得税法在经过调节之后，其中税收的优惠变为了产业结构的主体，其次是区域税收的优惠政策。但是在一些特定区域中，由于他们的经济发展处于转型时期，因此，仍然可以继续延续使用一些优惠政策，高新企业所得税法中，将以下几种优惠政策提供给了企业，便于扶持企业的发展：高新技术企业开展的项目是国家鼓励和重点扶持的对象；高新企业负责的项目涉及到了农林牧渔，节能环保等。国家的优惠政策，都是以这些行业为导向颁布的，在这些行业中投入资

41、金和技术可以享受的税收优惠，有：投资抵扣，扣除项目以及减免等，这满足了国家宏观调控的目标，而且也让企业得到了实际的优惠，但是企业需要选择合理的投资和集资的方式。对于高新企业员工的薪酬待遇和各项福利，需要做出明确的规定，保障制度的合情合理。在企业实际经营的过程中，员工的薪资水平必须要在法定的范围之内，14%以内的职工福利费、不超2.5%的教育经费以及不超2%的工会经费，允许税前扣减。在会计年度结转的过程中，如果员工的职工教育经费超过了员工的工资总额，则可以在后续的会计年限内批准结转。还应该在宣传费，招待费，广告推广费等方面扣除掉其中的支出，其中，不超过销售收入15%的部分是准予全额扣除的，对于超

42、过15%的部分，在后续的会计年度中继续结转。对于在新的企业所得税法下对纳税筹划工作存在的认识误区，相关部门特别是在企业内部应该高度重视这项工作，同时在企业内部加强对纳税筹划工作的宣传力度，通过教育宣传使相关工作的员工能够清楚地认识到企业进行纳税筹划和那些违法的纳税行为之间存在的区别，使员工能够在思想上提高对纳税筹划的认识、理解以及掌握相关的理论应用知识和方法，能够充分利用这种正当的权益，改变工作方法，通过合法、合理的纳税筹划为企业和个人创造更多的利益。税法法律体系是有效地对纳税人和纳税行为主体的纳税行为进行约束和管理的法律依据，所以说在一个国家建立起非常完善而且有效的纳税法律法规体系，有利于明

43、显减少偷税、漏税以及逃税等违法行为的发生，能够大大地减低国家的税收经济损失，能够有效地促进我国税收法制体系的发展进程。加强建立和完善我国税收法律法规体系建设，就需要对现行的税法中的不合理、有失公平、不科学以及需要进一步明确或重新界定的内容进行全面的改进，对现行税法中缺失的部分内容应该依据我国目前的税制体系具体情况建立起来，加强纳税主体责任人的纳税意识和纳税筹划意识，使纳税人或纳税企业能够在守法的前提下利用完善的税法相关法律法规更好地进行纳税筹划工作，既实现了我国企业利益的最大化，同时也有效地促进了我国税收工作的顺利实施。结论在市场经济快速发展的今天，在新企业所得税法实施环境下，充分提高企业纳税

44、人对纳税筹划工作的正确认识及科学合理地应用对于高新技术企业的发展具有重要的意义。企业作为企业所得税的重要纳税人在整个纳税过程中，应该建立起相对完善的、有效的、适用的纳税筹划标准以及相关管理细则，同时需要在技术方面为纳税筹划工作能够更加顺利的实施，搭建起具体可行的操作应用平台，进一步确定纳税筹划工作在高新技术企业发展中的价值和重要作用，使纳税筹划工作在多方面利益环境影响下能够更好地促进高新技术企业的发展，保障国家税收有效地实施。参考文献1刘爱明，刘冬荣.新企业所得税法对纳税筹划途径的影响及其对策探析J.经济导刊，2014(10）.2王险峰.新企业所得税法下企业所得税纳税筹划J.商业会计，2015

45、(02）。3季松，季然.新税制环境下企业流转税纳税筹划探析J.中国流通经济，2014(06).4王燕.纳税筹划与企业的合理运营J.中国集体经济，2014(01).5张彤，张继友.如何做税收筹划J.大连理工大学出版社，2016(02).6高允斌.新法新规下如何进行纳税筹划J.企业管理，2012(08).7孙钢.我国企业所得税优惠政策的设计思路J.中国财政，2011(09).8邹国金.“两法”合并，所得税筹划展露新机J.财政与税务，2014(05).9张中秀.纳税筹划案例点评J.企业管理出版社，2012(6).10盖地.纳税申报与纳税筹划J.立信出版社，2011(02).11王莉丽.论新形式下的企

46、业所得税纳税筹划J.时代经贸，2013.09（第五卷）.12杨宏.新企业所得税法背景下企业所得税纳税筹划的思考J.湖南财经高等专科学校学报，2014.11.13翁武耀.新企业所得税法不征税收入具体问题探析J.吉林财税高等专科学校学报，2012.05。14江敏.新企业所得税法下企业性质选择的纳税筹划J.广东财经职业学院学报，2012.11。15王艳青，沙娟.对新企业所得税实施后纳税筹划的探讨J。商场现代化，2014.10。16Armstrong C S ,Blouin J L , Larcker D F . The incentives for tax planningJ. social sci

47、ence electronic publishing, 2012, 53(1-2):0-411.17Graham J R , Hanlon M , Shevlin T , et al. Incentives for Tax Planning and Avoidance: Evidence from the FieldJ. Accounting Review, 2014, 89(3):991-1023.18FinnertyC ,Merks P , Petriccione M , et al. Fundamentals Of International Tax PlanningJ. 2017.19

48、Scholes M S , Wilson G P , Wolfson M A . Tax Planning, Regulatory Capital Planning, and Financial Reporting Strategy for Commercial BanksJ. Review of Financial Studies, 2017, 3(4):625-650.致谢论文写到此处，也意味着四年的大学生活即将结束。疫情当下，至今仍未能与老师同学相见，也成了这篇论文的遗憾。光阴似箭，回过头想想我成长和求学的道路上,每一点进步都离不开很多人的关爱。首先感谢我的指导老师,其广博的专业知识和完善的人格魅力使我受益非浅。从论文的选题、拟纲到资料的收集和具体内容的写作,老师都给于了极具匠心的指导,感激之情,无以言表。今年，新冠疫情的发生让所有人都猝不及防，在感慨世事无常，生命可贵的同时，作为应届毕业生对自己的毕业论文也是忧心忡忡。可学术的探究是可以跨越疫情穿过山海的，在张老师身上，我能够切身体会的到。我能想象到导师一遍遍帮自己的论