山东益兴实业有限公司应收账款管理问题分析及对策1234doc7760.docx

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1、摘要在社会主义市场场经济体制下下，竞争在不断断的加剧。为了了在竞争中不不被淘汰，保保持竞争力，企企业除了采用用价格竞争手手段外，还充分利用用商业赊销手手段，以扩大产品品的市场占有有率。与此同同时应收账款款在资金中所所占的比例越越来越大，它的存在确确实为企业带带来了许多利利益：强化竞竞争力、扩大大占用率、减减少库存、降降低存货管理理成本、增加加收益等。但但是，目前我国大大部分企业应应收账款管理理意识比较淡淡漠，管理方式比比较单一。许许多企业因应应收账款管理理不善导致现现金流紧张，甚至陷入财财务危机，使得应收账账款资金外流流的负面影响响远远超过了了其促销产品品的正面效应应，给企业造成成了不同程度度

2、的损害。 因此，针对我国企企业应收账款款管理中存在在的这些问题题，本文在企业业的外部环境境、管理制度度、内部控制制以及应收账账款日常管理理等方面提出出了几点建议议，以不断完完善我国的应应收账款管理理制度，使应应收账款能更更好的为企业业服务。关键词: 应应收账款管理理；信用管理；财务报表分分析Abstracct In sociaalist markeet ecoonomy, comppetitiion inn conttinue to grrow. IIn ordder too comppete iin nott be eeliminnated and rremainn comppetitiiv

3、e, eenterpprise besiddes ussing pprice compeetitioon meaans ouutsidee, Manny commpaniees stilll makee fulll use of coommerccial ccreditt meanns, inn ordeer to enlarrge prroductt markket shhare. Meanwwhile accouunts rreceivvable in thhe prooportiion off fundds is more and mmore bbig, iits exxistennce

4、 reeally brougght maany beenefitts forr enteerprisses too streengtheen commpetittiveneess, eexpandd, occcupanccy ratte, reeduce invenntory, reduuce innventoory maanagemment ccost, increease pprofitts. but, At prresentt, duee to tthe unnawareeness and tthe siimple unifoorm meethodss of tthe acccountt

5、s recceivabble maanagemment, many of ouur entterpriises aare suufferiing frrom caash fllow tensee, eveen finnanciaal criisis. It makkes acccountts recceivabble neegativve efffects of caapitall outfflow ffar exxceedeed itss posiitive effeccts off prommotingg a prroductt, bussinessses wiith vaaryingg

6、degrrees oof dammage. Theereforre, ouur couuntry enterrprisee receeivablles aggainstt thesse prooblemss exissting in thhe mannagemeent off enteerprisses, tthe paaper iin extternall enviironmeent, mmanageement systeem, innternaal conntrol and aaccounnts reeceivaable ddaily managgementt and puts forwa

7、ard soome Suuggesttions to immprovee our accouunts rreceivvable managgementt systtem, mmake tthe acccountts recceivabble caan bettter sserve for eenterpprisess.Keywordds: the Manageement of acccountts recceivabble； Crediit mannagemeent ；Finanncial stateementss anallysis；目 录1引言11.1研究的目目的和意义11.2 国内外外研

8、究现状11.3研究思路路和方法42 基本理论62.1应收账款款的相关基本本概念62.2评价指标标72.3评价方法法83 益兴公司现现状103.1益兴公司司情况基本介介绍103.2益兴公司司应收账款管管理的情况103.3益兴公司司应收账款管管理存在的问问题144益兴公司应收收账款管理存存在问题的原原因分析164.1企业内部部原因164.2外部环境境的影响165益兴公司应收收账款管理方方面的解决对对策185.1 事前控控制185.2 事中控控制215.3 事后控控制215.4 建立赊赊销审批制度度235.5 加大技技术创新、产产品创新和市市场创新23结束语25参参考文献26致谢27附录281引言1

9、.1研究的目目的和意义1.1.1研究究目的 近些年年来，由于我我国市场经济济的迅猛发展展，企业商业业信用的过度度扩展，导致致大中小各种种企业的应收收账款比例不不断增大。当当前国内企业业对应收账款款管理重视程程度和力度不不够，相关信信用政策的制制定和执行不不规范，导致致应收账款质质量低下，回回收程度偏低低。而应收账账款的增加和和质量的降低低必然导致其其中一部分应应收账款的呆呆账坏账的产产生，这些应应收账款的沉沉淀，使企业业资产实际质质量降低，严严重影响了企企业资金的流流转和经济的的正常运行。 作为影影响企业财务务状况的重要要因素之一，应应收账款的管管理是企业管管理的重中之之重。分析应应收账款的产

10、产生原因以及及我国企业应收账款款的现状，并并找出其中的的问题所在，分分析应收账款款的管理方法法和及其不足足之处的改善善方法，这些些对于企业管管理者和投资资者，以及相相关政府部门门都有借鉴和和参考意义，对对于我国企业业管理质量的的提高以及经经济的健康发发展也有一定定的帮助。1.1.2研究究意义 科学有有效的应收账账款管理对企企业的经营发发展有重要意意义。一是改改善营运资金金内部结构，便便于企业内外外信息使用者者衡量企业的的偿债能力、盈盈利能力和投投资融资能力力。二是促进进企业销售，提提高企业在激激烈市场经济济中的市场占占有率。三是是缩短产成品品转化为销售售收入的时间间，降低企业业存货成本及及其相

11、应的管管理费用、仓仓储费用和保保险费用。1.2 国内外外研究现状近年来，国内外外学者发表大大量关于应收收账款管理的的文章，研究究角度较为广广泛，但最终终目的都是帮帮助企业提高高应收账款管管理水平，降降低财务风险险水平，保证证企业正常的的生产经营。1.2.1国外外研究现状 最早的财财务危机单变变量预警研究究是Fitzzpatriick(19932)113所做的的单变量破产产预测模型，研研究发现判别别能力最高的的是净利润/股东权益和和股东权益/负债两个比比率，而且在在经营失败之之前三年这些些比率就呈现现出显著变化化。 19668年，Altmaan(19668)122首次将多多元线性判别别方法引入到

12、到财务危机预预测领域，他他对l9466-19655年间提出破破产申请的333家公司和和同样数量的的非破产公司司进行了研究究。Altmman最终选选取五项财务务指标，采用用统计学中的的判别分析法法构造线性判判定模型，用用这些指标的的加权平均数数计算的量化化模型。 从国外外研究来看,Ben JJ.Soprranzettti（19998）111在研究中则从企企业的投融资资的角度探讨讨了应收账款款保理的问题题。由于企业业应收账款的的存在，减少少了企业在一一定时期的现现金流量，而而应收账款是是具有一定信信用的资产，那那么可以通过过信用评估，与与金融机构或或非金融机构构签订协议，把把应收账款作作为金融产品

13、品进行交易，从从而达到投资资融资的经济济活动的目的的。 Jammes c.Van.HHorne（2003）10认为整体经经济环境和公公司的信贷政政策是影响公公司应收账款款管理水平的的主要原因。整整体经济环境境是不可控制制的因素，而而信贷政策的的变量包括交交易账户的质质量、贷款期期限的长短、现现金折扣、季季节性延迟付付款、收账程程序等。企业业通过改变这这些变量必然然导致额外销销售产生的利利润和应收账账款增加产生生的机会成本本。管理应收收账款实际上上转化为了对对额外销售产产生的边际利利润和应收账账款增加投资资所要求的收收益进行评估估，只有两者者相等时，应应收账款所产产生的才是最最大化的。应应收账款

14、理论论上时间越久久收回的可能能性越小，发发生坏账风险险的可能性就就越大。建立立和利用多元元回归模型，根根据各种经济济变量建立财财务预警模型型，对客户的的财务状况进进行预测。1.2.2国内内研究现状国内学者发表大大量关于应收收账款管理的的文章，研究究的角度虽然然比较广泛，但但最终目的都都是帮助企业业提高应收账账款管理水平平，增加效益益、减少损失失。应收账款款是企业的一一项债权，它它是以销售商商品或提供服服务换取的对对价值补偿的的一项索取权权，但是它又又不同于银行行信贷关系而而形成的债权权。从现有的的文献中看，一一般把应收账账款作为企业业的一项债权权。 刘宏程程(20055)4从应收账款形形成的过

15、程上上，指出“赊销指商品品发出后所有有权发生了转转移，中间商商拥有商品的的所有权，承承担向供货商商付款的责任任，供货商随随即拥有向中中间商收款的的权利，在供供货商的财务务账上相应产产生了应收账账款，在货款款未回收前，仅仅仅产生了债债权，销售并并未全部完成成。企业的应应收账款不仅仅面临着回收收风险，同时时其存在也会会给企业带来来经营风险。在信用管理方面面，朱荣恩(2005)8指出 “我国信用情情况非常严重重，其中部分分原因是由于于信用环境恶恶劣造成的，但但很大一部分分原因在于我我国信用管理理方面存在着着一系列问题题”。具体表现现在“追求销售额额的增长，忽忽视信用管理理；很多企业没没有专门的信信用

16、管理机构构；从事信用管管理的人员相相当部分缺乏乏专门的训练练；缺乏客户资资信方面的资资料；惧怕风险，回回避使用信用用工具”。比较全面面的指出了我我国信用管理理的症结，并并结合我国国国情给出了解解决方案。应应收账款内部部控制制度是是企业内部一一项重要的会会计控制制度度。韩晓晨、夏建雄雄(20066)1围绕应应收账款保理理业务的开展展条件，提出出加强保理立立法，促进观观念转变，加加强银行风险险防范等措施施。车宗义(20007)9从应收收账款的内部部控制方面研研究。认为“应收账款内内部控制制度度并没有引起起大多数企业业高层管理人人员及会计职职能部们的足足够重视。”原因为:一一是企业原有有的旧体制造造

17、成了企业粗粗放的管理模模式；二是企业高高层领导对控控制经营风险险没有足够正正确的认识；三是有的企业业对如何建立立有效的内控控制度比较茫茫然。应收账账款保理业务务在促进企业业合作和解决决账款回收方方面有重要的的作用，我国国此项业务开开展的较晚，在在制度上和观观念上还有很很多障碍。陈英新(20007)7从风险险的角度，指指出应收账款款的风险是指指“由于市场因因素的不稳定定性和债权、债债务关系在清清偿时具有不不确定性，从从而导致赊销销企业的应收收账款在回收收时间和回收收数额上具有有不确定性”。作者认为为应收账款风风险的产生是是社会信用体体系不完善和和企业内部管管理不善造成成的。 刘海蓉蓉(20077

18、)2指出，随着国国际贸易向纵纵深发展，应应收账款转让让制度在国际际贸易中发挥挥着越来越重重要的作用。以以英美法系的的英、美两国国和大陆法系系的德、法两两国在国际保保理中应收账账款转让方面面的制度设置置，以及联联合国国际贸贸易应收账款款转让公约的的相应规定为为例的比较研研究，对我国的国国际贸易实务务有一定意义义。贾香萍、刘考场场(20077)3指出“尽管保理业业务有了长足足发展，但与与我国逐年增增长的对外贸贸易规模和企企业庞大的应应收账款数额额相比，无论论是国际保理理还是国内保保理，都明显显太微小和单单薄，说明我我国保理的发发展任重而道道远，但也存存在着巨大的的市场空间”，认为银行行、企业、政政

19、府部门应更更新观念，强强化内部条件件和外部环境境的建设，以以促进我国保保理业务的快速发发展，在应收收账款全程管管理中发挥更更大的效益。1.3研究思路路和方法1.3.1 研研究思路 本课题题从学习应收收账款及其管管理的理论着着手，通过查查阅文献，以以了解近年来来应收账款管管理方面的最最新动态。紧紧扣当前经济济的发展形势势，对比分析析了当前国内内外的研究情情况。首先阐阐述了应收账账款的评价指指标和评价方方法,然后分分析了益兴公公司应收账款管理理制度的现状状，分析了该该公司在应收账账款方面存在在的主要问题题及存在问题题的原因，阐阐述了自己的的研究思路和和方法，最后后提出了加强强应收账款管管理的几点方

20、方法和建议。1.3.2研究究方法 本课题题应用到的研研究方法以规规范研究和案案例研究为主主。主要包括文文献研究法、比比较分析法、调调查研究法。文文献研究法：通过翻阅文文献查阅相关关资料，从而而全面正确的的了解掌握所所研究的课题题。比较分析析法，通过对对一些经济学学家与学者的的相关研究成成果进行系统统的比较与分分析，借鉴与与吸收他们的的优秀研究成成果，初步形形成自己的观观点。调查研研究法，通过过在企业的实实习调查研究究，了解应收收账款在企业业中的运用情情况，使自己己对应收账款款在企业中的的运用和管理理有比较全面面的认识。2 基本理论2.1应收账款款的相关基本本概念2.1.1概念念 应收账账款（R

21、eceiivablees）指该账账户核算企业业因销售商品品、材料、提提供劳务等，应应向购货单位位收取的款项项，以及代垫垫运杂费和承承兑到期而未未能收到款的的商业承兑汇汇票。应收账账款是伴随企企业的销售行行为发生而形形成的一项债债权，是企业业流动资产的的重要项目。2.1.2功能能 应收账账款的功能是是指它在企业业生产经营中中所具有的作作用。概括起起来，主要有有以下两种:(1)促进销售售的功能。在赊销方式下，企企业在销售产产品的同时，向向买方提供了了可以在一定定期限内无偿偿使用的资金金，即商业信信用资金，其其数额等同于于商品的售价价。这对于购购买方而言具具有极大的吸吸引力。因此此，赊销是一一种重要

22、的促促销手段，对对于企业销售售产品、开拓拓并占领市场场具有重要意意义。(2)减少存货货的功能。赊销可以加加速产品销售售的实现，加加快产成品向向销售收入的的转化速度，从从而对降低存存货中的产成成品数额有积积极的影响。这这有利于缩短短产成品的库库存时间，降降低产成品存存货的管理费费用、仓储费费用和保险费费用等各方面面的支出。2.1.3成本本企业在采用赊销销方式促进销销售的同时，会会因持有应收收账款而付出出一定代价，这这种代价，即即为应收账款款的成本。其其内容包括：(1)机会成本本。应收账款的的机会成本是是指因资金投投放在应收账账款上而丧失失投资于其他他方面而获得得的收益。这这一成本的大大小一般与企

23、企业维持赊销销业务所需要要的资金数量量（即应收账账款投资额）、资资金成本率有有关。其计算算公式为:应收账款机会成成本=维持赊赊销业务所需需要的资金资金成本率率其中，资金成本本率，一般可可按有价证券券的利息率计计算。维持赊销业务所所需要的资金金=应收账款款平均余额变动成本销销售收入=平平均日赊销额额平均收账期期变动成本率率应收账款成本平平均余额=年年赊销净额360平均收账期期=平均每日日赊销额平均收账天天数(2)管理成本本。应收账款的的管理成本是是指企业对应应收账款进行行管理而耗费费的开支，是是应收账款成成本的重要组组成部分。主主要包括对客客户的资信调调查费用、应应收账款账簿簿记录费用、收收款费

24、用及其其他费用。(3)坏账成本本。应收账款由由于商业信用用而产生，存存在无法收回回的可能性，由由此而给应收收账款持有企企业带来的损损失，即为坏坏账成本。这这种成本一般般与应收账款款持有数量成成正比。因此此，为规避坏坏账成本而给给企业生产经经营而带来的的不良影响，企企业应以应收收账款余额的的一定比例提提取坏账准备备。2.2评价指标标衡量应收账款管管理水平的财财务指标主要要有三个:2.2.1应收收账款周转率率 应收账账款周转率=主营业务收收入净额/应应收账款平均均余额如果换算为时间间单位表示即即为应收账款款周转天数，也也叫平均应收收账款回收期期或者叫凭据据收现期，它它表示企业从从取得应收账账款的权

25、利到到实际以现金金的形式收回回款项，转换换为货币资金金所需要的时时间。2.2.2货款款回收率 货款回回收率=(期初余额额+本期发生生额-期末余额)/(期初余余额+本期发生额额)通过货款回收率率的指标分析析，可以考核核企业货款的的回收水平高高低和收账政政策的良荞，对对于有效降低低资金占用成成本和减少坏坏账损失，起起到了很好的的检测作用。2.2.3应收收账款与日销销售额比 应收账账款与日销售售额比=应收收账款总额/(销售净额额/360) 该指标说明了年年末应收账款款的期间长度度，在实务中中通过该项指指标结果和公公司信用条件件的比较，可可以看出公司司对应收账款款的管理效率率。2.3评价方法法2.3.

26、1应收收账款周转率率 这是衡衡量应收账款款的最常用指指标，判断企企业应收账款款的方法尽管管很多，但总总离不开这种种方法。它用用来反映企业业在某一会计计期间收回赊赊销款项能力力的指标。它它是某一会计计期间的赊销销净额与应收收账款全年平平均余额的比比率关系，用用来说明年度度类应收账款款转为现金的的平均次数，体体现应收账款款的催款进度度和周转速度度，一般认为为，应收账款款周转率越高高，表明收款款速度越快，坏坏账损失越小小，偿债能力力尤其是短期期偿债能力就就越强。2.3.2应收收账款占主营营业务收入的的比重 这种方法可以衡衡量企业的销销售质量，并并且还可以进进一步评价出出企业的盈利利质量。如某某企业应

27、收账账款占主营业业务收入为330，即说说明该企业每每销售1元产品，就就有0.3元是赊赊销得来的，如如果该比重达达到50左右，那那么说明该公公司约有一半半的账面利润润是靠赊销而而来的。2.3.3账龄龄分析应收账款的账龄龄越老化，发发生坏账的可可能性越大。按按照国际上通通行的做法，一一年以上的应应收账款就应应视为坏账，应应当折算为现现值来计量，故故一年以上的的应收账款理理应视为不良良资产予以冲冲销。衡量企企业是否亏损损的标准不能能单纯地考察察其账面利润润，如果企业业只单纯的维持持表面的账面面利润，但却却隐藏着大量量的账龄超过过一年的应收收账款，则这这家企业仍然然有可能是亏亏损企业。2.3.4应收收

28、账款增幅与与主营业务收收入增幅的比比较 如果企企业应收账款款的增长幅度度过大，并且且高于主营业业务收入的增增长幅度，这这不仅会使企企业的应收账账款回收难度度加大，而且且会使企业缺缺乏可持续发发展的现金流流。3 益兴公司现现状3.1益兴公司司情况基本介介绍山东益兴实业有有限公司位于于素有“中国国金都”、“温温泉之乡”之之美誉的山东东省招远市。公公司成立于22003年，注注册资本为人人民币100万元，总资产产人民币180多万，年均销售收收入230万左右，并以每每年5%速度递增增。是一家新新兴的集科研研、生产、商商贸于一体的的高新技术企企业，主营爱爱奥牌多功能能家用制水机机、爱奥牌电电解制水杯、定定

29、型包装饮用用水、氧化电电位消毒水的的生产与销售售、机械加工工、工程中介介等项目。企业占地面积1130余亩 ，6.677万平方米的的分区域、多多层次的现代代化生产厂房房生机勃勃；现有员工6600余人，拥拥有各类科技技人才1500余名。是目前前国内向健康康水行业投资资规模最大的的公司之一。公司以“诚信、创创新、责任、共共赢”为宗旨，立足足于水处理行行业，制定了“技术创新、改改善环境、 滚动发展、规规模经营”的长远发展展规划，致力力于推广开发发第三代“爱奥”牌健康饮用用水处理设备备和安全健康康电解离子饮饮用水，先后后多次获得社社会肯定。公司始终坚持“质质量第一、科科技创新、追追求卓越”的的企业精神，

30、营营造“和谐奋进、奉献有有为、永不满满足”的创业业氛围，以“打打造一流企业业、领航健康康产业、振兴兴民族工业”为为己任，奉献献大众、回报报社会、造福福人类。随着着市场经济的的发展、人们们生活水平的的提高和健康康意识的增强强，在全国必必将形成新的的科学饮水理理念，掀起大大的健康饮水水潮流。3.2益兴公司司应收账款管管理的情况资金是企业的血血液，而应收收账款作为流流动资产的一一个重要项目目，是企业神神经中枢，它它直接影响了了资金的循环环和周转。为为此，企业能能否搞好应收收账款的管理理，对提高应应收账款资产产的质量和良良好的经济效效益起着非常常重要的作用用。下面就以以山东益兴实实业有限公司司现有的应

31、收收账款管理作作简单的分析析。3.2.1益兴兴公司应收账款款财务指标分分析2010年122月31日，益兴公司应收收账款达到443.53万元，占流动动资产的300%，占总资资产的24%。在20110年，益兴公司实现现主营业务收入入220.700万元，与上上年同期相比比有所下降，但但同时应收账账款却有所增增加，并且呈呈逐年递增的的趋势，与此此同时，应收收账款周转率率呈波动发展展，影响公司司的健康发展展，公司20008-20010与应收收账款有关的的指标如图所所示：表3-1 公公司20088-20100年应收账款款有关财务指指标 单位：万元 项目200820092010主营业务收入187.63246

32、.88220.70净利润27.6528.4529.96期末流动资产 135.58148.43143.78期末总资产172.14187.28182.13应收账款余额33.0439.0543.53应收账款周转率率5.686.325.07由表3-1看出出，20100年公司产品品主营业务收收入比20009年减少226.18万元，但应收账账款增加4.48万元，增长率率为11.55%。3.2.2益兴兴公司应收账账款的客户单单位情况益兴公司应收账账款的大小客客户共计110个，以20110年12月月31日的数据为基础础，其中应收收账款余额在在3万元以上的的9个，余额额比重49；2-3万元的的25个，余余额比重

33、300；1-2万元的的66个，余余额比重133，1万元元以下的1110个，余额额比重8。我们以表表3-2来分分析益兴公司司的应收账款款客户情况。表3-2 公公司20100年底应收账账款客户情况况单位：万元 项目应收款余额比重客户户数比重应收款余额43.53100210100.00余额10万21.334994.35万余额110万13.06302511.91万余额55万5.66136631.4余额1万3.48811052.4从上表应收账款款的客户及客客户占用余额额可以看出，客客户数量过多多，特别是小小客户，1万万元以下的客客户110个个，占到总客客户的52.4，而其其应收账款占占用额仅为88。客户

34、数数量多而且分分散，给公司司应收账款的的管理带来了了一定的难度度。3.2.3 益益兴公司应收收账款账龄分分析应收账款是否保保持流动性是是判断应收账账款质量的一一个关键。逾逾期应收账款款的产生通常常由于客户已已没有能力偿偿付或是不愿愿偿付。所以以应收账款一一旦逾期，其其形成坏账的的可能性就大大增；应收账账款逾期的时时间越长，形形成坏账的可可能性就越大大。严格来说说，存续时间间超过企业一一个经营周期期（通常为一一年）的已经经不能算是流流动资产。在在考虑企业短短期偿债能力力时，应通过过账龄分析将将此部分变现现能力差的应应收账款剔除除。应收账款的账龄龄分析通常有有两种方法；一是分析应应收账款是否否过期

35、及过期期天数，二是是直接分析应应收账款存续续时间，而不不论应收账款款是否过期。我我国企业通常常采用后一种种方法。我们用表3-33来对益兴公公司应收账款款账龄作简要要分析。表3-3 公公司20100年应收账款款的账龄分析析 单位：万元元账龄金额比例%一个月以内26.9962一个月以上两个个月以内5.6613两个月以上三个个月以内1.744三个月以上四个个月以内1.313四个月以上一年年以内1.744一年以上6.0914合计43.53100从以上账龄分析析，我们可以以看出益兴公司的应应收账款质量量不佳，公司司三个月以上上的应收账款款占应收账款款总额的211%，而一年年以上的应收收账款就占到到了总额

36、的114%，换句句话说，公司司的很大一部部分应收账款款都已经失去去流动性了，变变现能力很差差，已经不能能称其为流动资产了了，所以公司司营运资金紧紧张，债务负负担重。如此高比例的逾逾期应收账款款的存在，说说明益兴公司在应应收账款管理理上存在很大大的问题。它它给公司带来来的损失不仅仅仅是账面上上所体现的损损失。如果计计入应收账款款的管理成本本（主要包括括：客户信用用调查费用、账账簿记录与保保管费用、催催款费用、信信息搜集费用用及其他费用用）及坏账损损失成本，应应收账款管理理不善而对公公司造成的损损失无疑是非非常巨大的。如果在20100年将上述表表3-3中一年以上上的应收账款款全额计提坏坏账准备金，

37、就就会影响当期期损益6.09万元，那那么20100年原实现的的净利润29.96万元就会减少。虽然可可以为企业节节约所得税支支出，但是整整个报表的业业绩波动就会会很大，外部部融资就会受受影响，银行行逼债，甚至至造成公司资资金链断掉，导导致破产的可可能。3.3益兴公司司应收账款管理理存在的问题题3.3.1应收收账款的账龄龄没有及时分分析，企业风风险增大益兴公司抱着对对“能催就催，能能要就要”的态度，对对企业应收账账款的账龄没没有及时分析析，大量旧账账、呆账常年年挂账，造成成企业资金周周转比较困难难。对那些比较难难以收回的就就置之不理，同同时对于那些些挂账很长时时间的应收账账款也没有采采取相应的解解

38、决措施，以以至于在债务务人破产或死死亡，收款凭凭证资料丢失失或损失，或或当事人离职职情况不明使使应收账款成成为坏账，这这样既增加了了企业管理成成本，也直接接减少了企业业的经济效应应，导致企业业风险增大。3.3.2应收收账款管理责责任部门不明明确 应收账账款管理责任任部门不明确确是目前企业业普遍存在的的问题。销售售部门注重的的是销售量,只注意到了了应收账款对对产品的促销销作用，没有有条件和能力力要求对方及及时付款，不不能制定系统统和科学的信信用政策，事事前的信用政政策成为空白白；而财务部部门为了降低低风险势必降降低赊销量，从从而制约了销销售部门的工作。正是是由于这些管管理上的误区区，造成该企业目

39、前在在应收账款管管理上陷入拖拖欠的困境。3.3.3没有有建立有效的的信用管理制制度益兴公司过于盲盲目信任客户户，在合同执执行过程中缺缺乏信用风险险意识，没有有建立信用管管理制度，只只是为了片面面的为了保证证销售收入不不继续下降、保保障原有市场场占有率。益益兴公司目前前没有设专门门的信用管理理部门，信用用管理制度缺缺失，几乎处处于无信用管管理的状态。具具体薄弱点表表现在:(1)授予客户户的信用在主主观的决策控控制下运作，缺缺乏有效的信信用决策系统统。(2)客户的档档案不完整，信信用的决策和和控制缺乏有有效的信息支支持。(3)各部门间间又缺乏必要要的、有效的的沟通和交流流，这往往割割断了客户各各类

40、信息之间间的有机联系系和信息的完完整性，不利利于企业管理理者对客户做做出整体的认认识和判断。(4)将财务对对应收账款的的收款工作视视作信用管理理，信用管理理的资源和要要素配置不齐齐全，认为对对应收账款的的控制仅是财财务部的职责责。而实际上上财务部的控控制更多的是是事后控制，并并不能承担信信用管理的全全部职责。3.3.4应收收账款管理内内部激励机制制不健全益兴公司激励机机制设计不合合理，缺乏有有效的奖惩制制度，销售部部门为了鼓励励销售人员完完成销售任务务，往往将销销售完成情况况与工资报酬酬挂钩，而业业务人员的业业绩优劣和奖奖罚与货款回回笼情况有直直接挂钩，这这一方面使销销售人员因为为利益驱使，采

41、采取赊销、回回扣等手段强强销商品，导导致应收账款款大幅度上升升并沉积。企企业对沉积下下来的应收账账款没有采取取有效措施进进行追款，给给企业经营背背上了沉重的的包袱，影响响了再生产的的正常进行，也也在一定程度度上抑制了收收款积极性。3.3.5收款款方法和程序序不当，催收收费用大量增增加该企业在催收应应收账款时，没没有坚持效益益优先的原则则，没有设置置专业的催讨讨人员，没有有对催讨人员员进行专业的的指导，没有有指定正确且且适应企业的的管理方法，具体表现在：(1)益兴公司司目前在职应应收账款催收收人员，学历历较低，年龄龄偏大，不适适应公司的工工作节奏和文文化氛围。(2)人员与项项目部沟通不不畅，大部

42、分分人员不会使使用电脑收发发邮件，只能能通过电话与与项目部沟通通以了解项目目情况，导致致催讨前的准准备工作不足足，催讨效率率不高，效果果也不好。(3)大部分人人员采用事后后管理办法。只只有当应收账账款逾期之后后，才进行催催收管理。4益兴公司应收收账款管理存存在问题的原原因分析4.1企业内部部原因4.1.1未对对应收账款按按风险程度进进行信用管理理从管理方面来说说，企业应对往来客户户的资信状况况应进行科学学分析与评估估，对客户的的事前评估、事事中监控、事事后跟踪可从从源头上控制制应收账款的的增加和形成成。然而益兴公司司缺乏防范应应收账款风险险的相应措施施。财务部门门兼管信用管管理，将财务务对应收

43、账款款的控制视作作信用管理，信信用管理的资资源和要素配配置不齐全，财财务部门的控控制更多的是是事后控制，并并不能承担信信用管理部门门的全部职责责。销售部门门兼管信用管管理缺点更明明显，销售部部门以追求销销售量为第一一目标，为完完成销售业绩绩而对赊销风风险置若罔闻闻，致使企业业的应收账款款数额越积越越多，期限延延长。4.1.2没有有明确应收账账款管理的责责任部门益兴公司大量的的应收账款对对不上、收不不回，一个主主要原因是没没有明确由哪哪个部门来管管理应收账款款，没有建立立起相应的管管理流程，缺缺乏严密的赊赊销内部控制制制度，导致致对损失的应应收账款无法法追究责任。企企业的管理缺缺乏规章制度度，有

44、章不循循，部门之间间不及时核对对，造成的问问题不能及时时暴露。这就就形成了居高高不下、账龄龄老化的应收收账款。4.1.3考核核制度不合理理，约束机制制不健全在现在的公司中中，基本上大大多数的公司司都实行销售售人员的工资资与销售业绩绩挂钩，在实实际考核中，益益兴公司只是是重视销售额额，而销售员员为了达到高高工资的目的的，实行赊销销手段进行商商品强销，这这样就是的公公司的应收账账款不断地提提高，从而早早成了公司的的销售额都很很高，但是经经济效益相对对比较低。4.2外部环境境的影响4.2.1经济济环境的影响响当前的经济环境境下，同行企企业之间商业业竞争激烈，特特别是新产品品刚推出之时时，商家为了了扩

45、大市场占占有率，会不不惜代价占有有一个地区的的市场，这时时扩大市场占占有率是最主主要的目标，许多企业而宁愿扩大赊销，形成大量的应收账款。这是一种战略选择。由于近年来国内内饮用水市场场需求旺盛，推推动了中国饮饮用水工业的的发展。在利利益的驱动之之下，无论是是外资企业还还是内资企业业，纷纷增加加投资、扩大大规模。由于于投资项目过过多、产能增增长过快，使使得该行业出出现供过于求求的局面，益益兴公司在市市场营销中面面临着严峻的的考验。4.2.2竞争争机制不健全全的影响当前，我国正处处于从传统的的计划经济体体制向市场经经济体制转型型时期，某些些企业间的竞竞争不是体现现为提高产品品质量、改善善售后服务上上

46、的竞争，而而是竞相采取取赊销方式，使使企业从信用用的角度对客客户进行选择择变得非常困困难，极不利利于对应收账账款的有效防防范与制。这这种竞争的结结果也使众多多企业陷入债债务危机。4.2.3法律律不完善造成成的影响法律不完善和某某些部门有法法不依，执法法不严，造成成债务官司久久打难决，决决而无果。许许多企业为了了避免陷入这这旷日持久耗耗时耗力的诉诉讼中，往往往把大事化小小，小事化了了，把应收账账款挂在账上上。(1)在社会信信用意识方面面的宣传教育育不足，由于于国内市场经经济的发展处处于初级阶段段，市场信用用交易不发达达，因此真正正的社会信用用关系十分淡淡薄。(2)失信行为为惩罚机制建建设的不足。

47、国国家信用管理理体系不完善善，相关法律律法规和失信信惩罚机制不不健全，是信信用缺失行为为盛行的主要要原因。(3)信用管理理服务行业的的发展不够，相相比而言，目目前我国虽然然也有一些为为企业提供信信用服务的市市场运作机构构和信用产品品，但其不仅仅市场规模小小，而且行业业整体水平不不高，尚未起起到信用风险险的防范、监监督和控制作作用。5益兴公司应收收账款管理方方面的解决对策针对以上应收账账款管理中的的种种漏洞，益益兴公司应采采取积极措施施，从事前、事事中、事后三三个环节上对对应收账款进进行全过程的的管理，形成成一套规范化化的系统管理理工作程序。5.1 事前控控制5.1.1 建建立有效的信信用政策，选择对企业业有效的结算算方式应收账款赊销的的效果好坏，依赖于企业制定的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。(l)信用期间间。信用期过过短，不足以以吸引顾客。在在竞争中会使使销售额下降降：信用期过过长，对销售售额增加固