税务查账技巧.docx

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1、税务查账技巧判断题：1、检查工作应该从观察被检查单位的情况开始，而不应该从打开账簿开始。题号：qhx001743a、对b、错您的回答：a正确答案：a题目解析：检查人员可以从了解和掌握企业的基本情况和基本信息的角度进行观察（即使是熟悉的企业也应该观察和了解其情况有无变化）。2、在纳税检查中运用观察法时，一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系，如果不存在这种印证关系，则意味着可能存在问题。题号：qhx001744a、对b、错您的回答：a正确答案：a题目解析：一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通

2、过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系。3、现阶段，许多被检查单位进行税收舞弊已经突破了原始和传统的方法，已不再将隐瞒的业务收入隐匿于其他应付款或预收账款等负债类账户的贷方，而是可能隐匿在任何一个资产或负债类账户的贷方，而且还不会出现异常方向的余额。题号：qhx001745a、对b、错您的回答：a正确答案：a题目解析：舞弊手法花样百出，这是其中的一种。4、在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的主管财务的领导作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。题号：qhx001742a、对b、错您的回答：b正确答案：b题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来

3、介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。单选题：1、在对一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位进行检查时，第一线索是从处得到的。题号：qhx001748a、普通财务人员b、财务科长c、普通销售人员d、销售科长您的回答：d正确答案：d题目解析：在对一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位进行检查时，第一线索是从销售科长处得到的。2、某税务稽查组对一生产纺织面料的a公司进行纳税检查，发现a公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，造成此情形出现的真正原因是。题号：qh

4、x001749a、该公司对销售回笼资金的会计凭证处理与账簿处理不一致b、该公司将隐瞒的销售收入藏匿于应收账款帐户中c、该公司将隐瞒的销售收入藏匿于预付账款的明细账户中d、该公司将销售回笼资金隐藏在预收账款帐户中您的回答：c正确答案：c题目解析：表面原因是a，真正的原因是c。3、某税务稽查组对一生产纺织面料的a公司进行纳税检查，发现a公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，针对这一情形，稽查组的检查思路是要求按常规方法检查增值税的进项、销项及成本核算和费用列支等方面的情况；调查同类型同生产规模企业的主要原材料的进价和耗用数量及产品的销售价；将a公司对销售回笼资金的处理作为检查目标，重

5、点检查银行存款；对预收帐款及其他应付款各明细账户进行全面认真的检查；对销售回笼银行存款的情况作全过程的跟踪检查。正确的顺序是：。题号：qhx001750a、b、c、d、您的回答：b正确答案：b题目解析：稽查人员的检查思路是b4、参观时如果看到被检查企业有大量门面房用于出租，检查时就要看企业帐面是否有。题号：qhx001747a、相应的房租收入b、营业外收入c、营业外支出d、其他业务收入您的回答：a正确答案：a题目解析：bd也对，但最佳答案应该选a，这是单选题的特点。b、9c、8d、6多选题：1、某税务稽查组对一生产纺织面料的a公司进行纳税检查，发现a公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的

6、同行低，但按照常规方法检查了增值税的进项、销项及成本核算和费用列支等方面的情况后均未见异常，检查组应当。题号：qhx001759查看答案a、就纳税情况出具没有问题的结论b、增值税及所得税税负明显偏低说明a公司的纳税一定存在异常情形或违规问题，应当继续彻查清楚c、对同类型同生产规模企业的主要原材料的进价和耗用数量及产品的销售价进行调查d、检查预收帐款及其他应付款各明细账户您的回答：正确答案：bcd题目解析：某税务稽查组对一生产纺织面料的a公司进行纳税检查，发现a公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，但按照常规方法检查了增值税的进项、销项及成本核算和费用列支等方面的情况后均未见异常，

7、不能草率地就纳税情况出具没有问题的结论，检查组应当继续彻查。2、在日常纳税检查实务中，检查方法和检查习惯上存在的误区包括。题号：qhx001751查看答案a、轻视四种检查方法的运用b、抓大放小，交差就行c、就帐查账，就事论事d、教条式检查您的回答：正确答案：abcd题目解析：四个选项全是日常纳税检查实务中所存在的误区。3、听取被检查单位领导介绍情况是税务检查的重要程序。在聆听技巧的掌握上需要注意的是：。题号：qhx001757查看答案a、检查人员不仅要认真听取被检查单位的情况介绍，而且还要对介绍的情况认真做好记录，以便作为检查分析和判断有关问题的依据或线索。b、在对企业纳税情况进行检查时，最好

8、请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。c、检查人员对一些可能在检查中得到印证的信息不仅要做好记录，而且还要将其与检查中发现的相关信息进行比对和分析，要善于从一些存在相互印证或逻辑关系的问题上发现矛盾并找出揭示和查证问题的突破口。d、请企业分管财务的领导介绍情况，这样可以不听外行话，而且还容易沟通。您的回答：正确答案：abc题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。4、日常纳税检查中，三种不良的检查

9、习惯包括。题号。qhx001752查看答案a、就帐查账，就事论事b、教条式检查，循规蹈矩，一板一眼c、抓大放小，交差就行d、严格按照税法的规定进行检查您的回答：正确答案：abc题目解析：abc属于三种不良的检查习惯。5、在对某专业生产光学仪器的企业生产流程的参观过程中，如果注意到在产品完工包装的最后工序工人都要将一袋干燥剂和一份产品使用说明书放到每只产品的包装中，这种情形会提醒我们。题号：qhx001755查看答案a、通过对干燥剂的费用列支，可以查明印证企业产品的生产和销售情况b、通过查阅企业的会计报表附注，了解印证企业产品的销售情况c、产品所耗用的料工费在正常情况下都存在配比关系。d、与纳税

10、检查无关您的回答：正确答案：abc题目解析：这道工序是非常重要的，与纳税检查密切相关。判断题：1、在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的主管财务的领导作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。题号：qhx001742a、对b、错您的回答：b正确答案：b题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。2、在纳税检查中运用观察法时，一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相

11、互对应的印证关系，如果不存在这种印证关系，则意味着可能存在问题。题号：qhx001744a、对b、错您的回答：a正确答案：a题目解析：一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系。3、检查工作应该从观察被检查单位的情况开始，而不应该从打开账簿开始。题号：qhx001743a、对b、错您的回答：a正确答案：a题目解析：检查人员可以从了解和掌握企业的基本情况和基本信息的角度进行观察（即使是熟悉的企业也应该观察和了解其情况有无变化）。4、现阶段，许多被检查单位进行税收舞弊已经突破了原始和传统的方法，已不再将隐瞒的业务收入隐匿于其他应

12、付款或预收账款等负债类账户的贷方，而是可能隐匿在任何一个资产或负债类账户的贷方，而且还不会出现异常方向的余额。题号：qhx001745a、对b、错您的回答：a正确答案：a题目解析：舞弊手法花样百出，这是其中的一种。单选题：1、某税务稽查组对一生产纺织面料的a公司进行纳税检查，发现a公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，造成此情形出现的真正原因是。题号：qhx001749a、该公司对销售回笼资金的会计凭证处理与账簿处理不一致b、该公司将隐瞒的销售收入藏匿于应收账款帐户中c、该公司将隐瞒的销售收入藏匿于预付账款的明细账户中d、该公司将销售回笼资金隐藏在预收账款帐户中您的回答：c正确答

13、案：c题目解析：表面原因是a，真正的原因是c。b、9c、8d、63、在对一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位进行检查时，第一线索是从处得到的。题号：qhx001748a、普通财务人员b、财务科长c、普通销售人员d、销售科长您的回答：d正确答案：d题目解析：在对一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位进行检查时，第一线索是从销售科长处得到的。4、参观时如果看到被检查企业有大量门面房用于出租，检查时就要看企业帐面是否有。题号：qhx001747a、相应的房租收入b、营业外收入c、营业外支出d、其他业务收入您的回答：a正确答案：a题目解析：bd也对，但最佳答案应该选a，这是单

14、选题的特点。5、某税务稽查组对一生产纺织面料的a公司进行纳税检查，发现a公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，针对这一情形，稽查组的检查思路是要求按常规方法检查增值税的进项、销项及成本核算和费用列支等方面的情况；调查同类型同生产规模企业的主要原材料的进价和耗用数量及产品的销售价；将a公司对销售回笼资金的处理作为检查目标，重点检查银行存款；对预收帐款及其他应付款各明细账户进行全面认真的检查；对销售回笼银行存款的情况作全过程的跟踪检查。正确的顺序是：。题号：qhx001750a、b、c、d、您的回答：b正确答案：b题目解析：稽查人员的检查思路是b多选题：1、在对某专业生产光学仪器的企

15、业生产流程的参观过程中，如果注意到在产品完工包装的最后工序工人都要将一袋干燥剂和一份产品使用说明书放到每只产品的包装中，这种情形会提醒我们。题号：qhx001755查看答案a、通过对干燥剂的费用列支，可以查明印证企业产品的生产和销售情况b、通过查阅企业的会计报表附注，了解印证企业产品的销售情况c、产品所耗用的料工费在正常情况下都存在配比关系。d、与纳税检查无关您的回答：a正确答案：abc题目解析：这道工序是非常重要的，与纳税检查密切相关。2、在对某专业生产光学仪器企业的检查案例中，可以总结的经验是。题号：qhx001754查看答案a、检查工作应从观察被检查单位的情况开始，而不应该从打开账簿开始

16、b、要对与检查内容相关或可能从检查中得到印证的重要内容做有重点、有目的的观察和了解c、要善于从将观察和了解的情况与检查中的情况进行联系的核对d、检查人员要善于察言观色，识别被检查人的可疑神色变化以便发现问题您的回答：正确答案：abcd题目解析：这是该案例给大家的启迪。3、在检查一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位时，检查人员采用了如下的检查方法。题号：qhx001756查看答案a、现金盘存b、银行账户截止性检查c、废旧物品变价及维修收入d、料工费配比分析您的回答：正确答案：abcd题目解析：abcd都是该案例中检查人员所使用的检查方法。4、可能隐藏销售收入的账户有。题号。qhx0

17、01760查看答案a、预收账款b、应收帐款c、其他应付款d、其他应收款您的回答：正确答案：abc题目解析：将销售回笼资金隐藏在预收账款、应收帐款及其他应付款等可能隐藏销售收入的账户，是纳税检查中的常见情形。a、观察b、询问c、聆听d、盘点第二篇：税务稽查查账技巧税务稽查查账技巧2021-7-288：31黄自安【大中小】【打印】【我要纠错】税务稽查是从税收征收管理检查中分离出的特殊性质的检查活动。2021年10月15日颁布实施的中华人民共和国税收征收管理法实施细则明确规定了税务稽查局是独立的税务行政执法主体，专司对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税的纳税人、扣缴义务人涉税违法活动的查处。实践证明

18、，稽查人员的业务素质及查账技巧是决定稽查成果的重要因素。下面就税务稽查查账技巧进行简要阐述，仅供大家参考。一、捕捉异常现象，从中发现涉税问题税务稽查人员在查阅会计资料、账簿时，要特别注意反映在会计资料中的有关数字、时间、地点、往来单位、业务内容或科目对应关系等，查找异常现象，并从中发现涉税线索。（一）异常数字现实中，数字本身所代表的涵义只是一个量的概念，只有将其与特定的业务内容相互联系，才能确定是否为异常数字。一般从以下四个方面进行查找：1.数字的大小。某个数字在特定的经济业务中和特定的时期里，其大小是否正常是可以加以判断的。如某商品单价3000元，对于小型企业，如属“固定资产”账中的记录是正

19、常的，而若是在“低值易耗品”账中的记录便是异常数字，应进一步查实其进项税金是否抵扣，是否应记入“固定资产”而未按规定记入。2.数字的变化趋势或范围。经济活动的某些量化指标有其特定的变化趋势或范围。某个数字若超出了特定经济活动的变化趋势或范围，则应视为异常数字。如某企业1-11月份各月产品销售收入一直在50万元-55万元之间上下变化，而12月份为105万元，这个105万元数字大大超出了企业月营业收入的正常范围，应进一步核查是否有销售滞后入账或虚转收入问题。3.数值的正负。会计资料中的数字，表现为正数或负数，都是正常现象。只有当多方面证据表明“利润总额”不应也不会出现负数（亏损）的情况下，若表现为

20、负数（亏损），那么，此处负数（亏损）就应被看作异常数字。如某企业“利润总额”数额为“0”时，而人员、业务等情况未发生变化，特别是企业收入在连续2年中分别为1500万元、2460万元，其“利润总额”数额均显示的数字“0”，就应被看作异常数字，需要进一步查实是否存在隐瞒收入或多报成本费用问题。4.数字的精确程度。会计资料中数字应根据其反映的具体经济业务内容决定其精确程度。该精确却没有精确到适当的程度，或不该精确而精确到不正常的程度都应当视为数字异常。如某商业企业，每个月的销售收入均是整数值，且较为接近。那么这些数字就属异常数字，应检查是否如实反映销售收入。某企业的销售收入计划的数字若有角有分则是不

21、正常的，而这些数字就是异常数字，因为它精确到了反常的程度。这些数字，在查账时都要引起高度重视。（二）异常时间所谓异常时间，就是反映在会计资料中的不正常或不符合实际情况的有关时间。一般从以下两个方面查找：1.会计资料中反映的经济业务发生或记录的时间是否符合特定的时间。如对于季节性发生的经济业务，其设备的大修理等会计资料上反映的经济业务发生的时间必须符合特定的季节，否则就应该视为异常时间。2.根据会计资料中反映时间的长短是否超越了一个适当的时间界限。如对企业应付账款超过二年（甚至更长）的记录金额，其时间上已超过正常的时间界限，应视同异常时间进行检查分析，看其是否属截留收入或虚开发票。（三）异常地点

22、所谓异常地点，是指反映在会计资料中的不符合正常情况的地点。一般从以下两个方面查找：1.根据有关距离的远近确定其是否合理。经济活动发生后所涉及到的有关单位或地点，可根据经济业务的具体内容确定其距离的远近。如有些材料采购只能到外埠采购，而有的则不必舍近求远，否则就表现为采购地点上的异常现象，应进一步核查是否有虚开发票行为。2.根据物资运动流向确定其是否合理。经济业务发生的地点与经济业务的具体内容有着密切的联系。物资运动的合理流向决定了经济活动所涉及的地点具有一定的规律性。如果经济业务所涉及的地点与经济业务内容无关，甚至相互矛盾，即违背了物质运动的合理流向，应将其视为异常地点，应进一步核查是否有虚开

23、发票行为。（四）异常往来单位所谓异常往来单位，是指在经济活动中不应发生或一般不发生而实际却发生了业务往来的两个或两个以上的单位。一般从以下两个方面进行查找：1.根据往来单位的各自业务范围。每一个经营实体，其正常生产或经营范围都是相对稳定的，如果会计资料中反映的经济活动超出了单位正常业务范围和对方单位的正常业务范围，则可将其视为异常往来单位，应进一步检查是否有虚开发票行为。2.根据经济业务发生后是否构成复杂的多角关系。一般情况下，有些经济业务只涉及两个单位，如购销业务涉及到购货单位与销货单位，即付款单位和收款单位；有些经济业务只涉及本单位，或者说只涉及本单位的有关部门或人员，而不涉及其他单位。在

24、查账过程中，若发现应只涉及两个单位或只涉及本单位的经济业务发生后，记账中却涉及到多个单位，应将其视为异常往来单位。如在购销业务中，销货单位若不是收款单位，购货单位若不是付款单位，即构成复杂的购销业务的往来单位。应进一步检查该项经济业务的背后有无不正当的交易或是否存在虚开发票行为。（五）异常业务内容或科目对应关系所谓异常业务内容或科目对应关系，是指记录或反映在特定账户中的不正常的经济业务或某项经济业务发生后所涉及的科目（账户）形成不正常的对应关系。如记录或反映在“管理费用”账户中的广告费支出业务、罚款支出业务、分配福利部门人员的工资、奖金费用业务等；反映在“营业外收入”账户中产品或商品销售业务，

25、接受捐赠收入业务等；反映在“其他应付款”账户中的有关营业外收入业务等。由此，使上述账户与其对应账户形成了不正常的对应关系，要进一步检查是否涉及税收问题。一般从以下三个方面进行查找：1.检查记账凭证，根据所列的会计科目及所反映的具体经济业务内容，对照会计制度，分析其是否构成异常科目对应关系。如某工业企业对本企业行政管理部门耗用的自产产品业务，编制如下记账凭证：借记“管理费用”科目，贷记“产成品”科目。此处的两账户便构成了异常对应关系。因为耗用自产的产品，属于销售业务，应按所耗用产品的销售价格记入“产品销售收入”科目，即：借记“管理费用”科目，贷记“产品销售收入”科目。同时，按耗用产品的生产成本价

26、格结转销售成本，即：借记“产品销售成本”科目，贷记“产成品”科目。被查单位的错误账务处理少列了此项销售收入，进而偷逃了有关税款及其他款项。2.检查应收应付款的明细账户，将发生时间较长，金额较大的经济业务的会计凭证调出，根据具体的经济业务内容分析其是否构成异常的科目对应关系。如在检查某商业企业“应收账款”明细账户时，发现12月末在某不经常发生往来业务的客户账上借记了300万元，调出会计凭证，了解到会计分录是借记“应收账款”科目，贷记“商品销售收入”科目，而记账凭证却未附有任何原始凭证。据此，可以认为被查单位此项账务是虚增商品销售收入的舞弊行为，此处的“应收账款”与“商品销售收入”两科目便构成了异常的对应关系。3.检查能够反映经济业务来龙去脉的账簿记录，根据所反映的具体经济业务分析其是否存在异常的科目对应关系。采用日记总账核算形式下的总账记录以及设有“对方科目”栏次的账簿记录能够反映出经济业务发生后所运用的会计科目。根据账户