查账方法与技巧.docx

《查账方法与技巧.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《查账方法与技巧.docx（16页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、查账方法与技巧查账的方法与技巧一、查账前的准备（一）、查账的概念：1、查账，又称财务检查，是指通过对企业账证及有关资 料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合 法，有无经济违法行为的一项检查活动。2、会计资料是指原始凭证，记账凭证，会计账簿，会计 报表及会计分析资料等反映一个单位全部经营状况和财务状况 的资料。3、查账就是查会计资料中原始凭证，认真查阅原始凭证 并从中发现问题。（二）准备阶段应做的工作1、确定查账目的和任务，拟定查账工作方案。2、选派查账人员并适当分工，严格遵守保密制度。3、搜集有关被查单位经营活动的资料。4、了解并分析被查单位的会计制度，结合已掌握的情况 制订查

2、账计划。5、索取有关账簿，凭证，报表及合同书面资料。（三）实施阶段应做的工作找到记账凭证和原始凭证，即可弄清对应科目，查明结算时间、 方式、数额供查证。3、进货账目常见弊端(1 )虚列进货隐瞒真实交易。其手法是将虚列进货挂在 材料商品账上，或挂在往来账上。这种问题，可以通过审核虚 列品种的明细账，同时核对仓库明细账等有关资料予以揭穿， 同时通过明细账找到记账凭证，搞清对应科目，查明结算的对 象和方式，供外调核实。在不掌握作弊手法的情况下，我们可 以先用“账证核对的方式发现疑点，实施时我们应查核易生弊 端的账目，结合已知情况，缩小核对的范围.(2)化整为零，隐瞒真相.这种作弊手法，往往是进销 串

3、通一气，将某种禁止销售的商品化整为零，开出多张发票， 隐瞒违法事实.查核的方法是根据掌握的情况，将有联系的发 票进行“拼凑”，然后外调核实.(3 )原材料、商品采购不入账，形成“账外材料”，销售 时也不入账，逃避监督，隐瞒违法行为.可通过“盘存法”发现 线索，外调核实.(二)销售账目的查账方法查核销售账目，首先必须了解该企业的会计核算制度，分析已经掌握的线索，确定检查的重点。1、销售账目的一般检查企业销售业务常在下列账证中反映，我们可以根据不同情况，确定检查重点。(1)订货合同的检查。目的是审核合同所列内容的合法 性，从中发现超范围经营等违法行为，也可以与销售账核对。 发现虚假合同，对理应已经

4、履行完毕而无销售记录的业务应弄 清原因。(2 )发出商品明细账的检查。对发出商品而尚未收回货 款的业务，查核的方法是核对销售明细账。(3)销货发票的审查。这是销货业务检查的重点。首先 审阅发票本身，看其是否发票号连续，装订成册；审查发票存 根是否完整无缺；审查发票填列字迹有无可疑之处；审查发票 内容有无问题，将发票与销售明细账进行核对。(4 )送货回单的检查。将其与销售发票存根和销售明细 账核对。(5)销售明细账的检查。销售明细账是记载销售交易最 完整的记录。有些企业在发生销售后，不通过销售账户，不开 发票，从中舞弊，非法牟利。所以在棵销售账目时，必须从检 查仓库明细账入手，必要时实地盘点，从

5、中发现线索。（6 ）利润账目的检查。注意有的企业将违法收入作“营业外收入”入账，或直接冲减营业外支出。（7）复核与核对账、表、证是否相符；如不符，须查明 原因。（8）对可疑账项进行深入审查。2、销售账目中常见的弊端形式查核销售账中的问题，必须充分利用账外线索，有的放矢.（1）为隐瞒违法事实，销货不开发票，直接收款；或开 出发票，但不入账.前一种情况，往往销售明细账和仓库明细 账的账面余额不相符合，库存商品或是是账实不符，两账核对 或盘存即可发现问题。后一种情况核对发票存根和库存商品明 细账、销售明细账即可。（2 ）发出商品，收到货款后，挂在往来账上，不记销售 账。用这种手段隐瞒销售的比较多，所

6、以在检查时要特别细心。 这种问题可以通过送货回单的检查，发票存根的检查，合同的 检查发现线索。在具体核对往来账时，可抽取重点部分抄摘凭 证号和日期，然后进行账证核对，弄清来龙去脉。（3 ）将违法经营的收入，列入营业外收入或冲减营业外 支出。检查的方法是逐笔进行核对。（三）银行存款账目的查账方法查核银行存款账目的方法，有核对和调节两种。1、核对法将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对，对有疑点的账 目，同时核对记账凭证和各种结算凭证，循迹追踪，搞清事实。 核对法主要是进行逆查。核对进应注意以下几个方面：(1)注意银行对账单有无涂改现象，在必要时去银行抄 录存根。(2 )注意有无不属于单位业务的收付

7、。(3 )注意审查银行结算凭证的“付款用途”和会计凭证所 列会计科目是否相符合。(4)注意审核支票抬头、看其开出的支票抬头和银行对 账单所载实付的抬头是否一致。如有不一致，则有可能是与收 款单位勾结，多角转账，隐瞒超范围经营等违法行为。(5)注意有无银行对账单上一借一贷，而单位账上没有 记载的。通过对以上情况的审查，发现疑点，要核对记账凭证和结 算凭证，弄清来龙去脉。2、调节法指通过“两账”余额调节、核对、查找未达账项，进行调节,重点审核未达账项，结合核对法弄清事实。一般来说，银行存款日记账不大可能反映企业业务活动的 细节，查核该账目的目的是发现疑点，跟踪追击，所以应该和 查核其他账目想结合。

8、(四)应收账款账目的查账方法应收账款账目是债权债务的记录，违法企业常常利用此账 户隐瞒销售，从中违法经营，所以该账户是我们查核的重点。 在检查具体的单位账目时，我们首先应将往来账的具体科目弄 清楚，对那些不按户设账的，或往来不清的，必要时先进行分 类摘抄。对应收账款审查的主要内容包括：(1)核对应收账款与所属明细账和会计凭证。先核对应收账款与明细账是否相符。在核对相符的基础上 再检查各项明细记录是否真实正确，有无可疑之处。其后再根 据明细记录审查结果有重点地核对会计凭证。在明细账户不多 的企业，也可从记账凭证和原始凭证的审查开始，然后再据此 审查明细账目。以查明应收账款的发生是否有违法经营等不

9、正 当往来业务。(2 )进行应收账款账龄分析。所谓账龄是指往来账项的 欠款时间。账龄分析的目的是从中发现有无假户头其他弊端。因此，对被查单位的应收账款进行账龄分析非常重要。(3)查证应收账款是否真实存在。在对应收账款进行账 账、账证的审阅核对和账龄分析的基础上，应有目的、有重点 地采用适当方式核实应收账款的真实性。应收账款账户的检查要注意运用账外线索，有重点、有选 择地进行，不能撒大网。检查的方法主要是账证核对。(五)应付账款账目的查账方法1、应付账款的查账程序(1 )账账、账证的核对，审查应付账款账与其所属的明 细账，并与会计凭证(包括原始凭证和记账凭证)进行核对。企业的应付账款大多是通过银

10、行划拨转账结算，随购随付, 不大可能发生长期应付不付的情况。因此，应有重点地进行明 细账和会计凭证之间的核对。检查其应付账款业务的发生是否 正常合理。有无虚列账户，作假舞弊等情况。(2)进行应付账款账龄分析进行应付账款账龄分析。所谓账龄是指往来账项的欠款时 间。账龄分析的目的是从中发现有无假户头或其他问题。因此, 对被查单位的应付账款进行账龄分析非常重要。(3)查应付账款的真实性应付账款的记录是根据外来凭证，如发票、入库通知单等 登记的，舞弊的可能性不大。但在企业管理混乱的情况下，有 的采用移花接木、虚列账户等手段进行违法经营活动。因此应 根据具体情况，进行面询和函询验证核实。(4)审查应付账

11、款中的预付款项，是否确实预付，是否 确有其单位。2、应付账款的查账重点(1 )应付款项的大户指企业某一应付款明细账户的发生额较大，或账面余额累 计数额较大的户头。(2)积欠过久不结账的指某应付款明细账户的账面余额长期不动的。(3 )积欠已久突然结清的1、办案人员到达被查单位后，向当事人及有关人员说明查账的目的、任务等有关事项。2、根据掌握的情况，拟定进行检查的有关资料。3、对发现的问题，一定要认真查清，详细准确地记录， 掌握必要的证明材料。对确有必要进行外部调查的事项，找与 被查单位有联系的单位和个人查询，进行延伸查账，认证有关 问题的准确性。4、按类别和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分

12、 析、实事求是地认定问题的性质。二、查账的基本方法n查账的步骤：帐簿一记帐凭证一原始凭证一关联单位原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产 品入库单等记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分 类帐会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等（一）基本过程1、查总账总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类科目和总账或总分类账。总账或总分类账能够全面地，总括地反映企业的资金活动 情况，用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日 记账提供数据。通过查总账所达到的目的是掌握该企业设置了哪些会计科 目，为下一步的

13、查账打下了良好的基础。在总帐里的扉页都是“经管人员一览表。记录了单位名称、 帐簿名称、帐簿页数、使用日期、接管、移交情况等。找到发 生业务的会计科目，根据该会计科目找全该会计科目的明细帐: 现金明细帐、银行存款明细帐、各类收入明细帐，各类支出明 细帐、应付款明细帐、应收款明细帐、固定资产明细帐等。有 些单位认为你不懂财务，有时故意遗留一些主要的明细帐，你 只要根据总帐的会计科目向他索要就不会出现遗漏现象。如果 企业在第一次拿帐时故意遗漏哪本明细帐，经过你核对向其索 要后才拿来的那本帐，你就要特别留意，可能问题就出在那本 帐上。2、查损益表损益表是总括反映企业在一定期间财务成果的会计报表。通过杳

14、损益表所达到的目的是核实该企业损益表中的销售 收入年末累计数字与总账的销售科目数字是否一致，严防企业 设假账和两套账，做到会计报表的真实可靠.3、查银行对账单银行对账单是银行对企业所发生的收入、支出情况而编制 的贷方、借方的一种记账方式。通过查银行对账单所达到的目的是核实企业银行存款日记 账、现金日记账是否与银行对账单一致，对银行对账单中的贷 方、借方大笔项金额做重点检查，看企业是否另设财务账簿， 会计凭证，独立装订成册，严防企业利用一个银行账户设多种 渠道。现金日记账、银行存款日记账是我们查账的重点，因为从 这两个账里能够清析地看清企业的资金流动的方向，并通过对 相关原始凭证（如银行对账单和

15、现金支票及相关发票、税票等） 的查阅从中发现可疑问题，从而进行下一步的查账。4、查发票存根通过查发票存根所达到的目的是要企业提供发票的领购簿, 按领购簿上的发票顺序进行排列，检查发票存根是否大头小尾, 上下联金额是否一致，从中发现其他违法经营活动。5、查企业的仓库俣管账仓库保管账是反映一个企业原材料、物资购入、销售出库情况的一种记录。对一种产品，多种规格、进货、出库时间， 仓库保管账都记载的清清楚楚，并按一个品种一个规格，依据 发票的号码、时间登记入账，为我们的案件查处和计算违法所 得打下了良好的基础，仓库保管账由企业的供销部门的仓库保 管员负责保管。仓库保管账一般不在企业的财务部门保管6、查

16、会计凭证时应注意的问题帐本索要齐核对后，就索要会计凭证，这是查帐的关键。 一般业务多的企业，会计凭证多，企业故意留下几本凭证，若 不细心就发现不了，就需要办案人员有足够的耐心和细心。每 本凭证上都标明了每月的共几本凭证，发现第几号的没拿来必 须向企业索要，并细心查看这本凭证。有问题的凭证，财会人 员是最清楚的。查找问题，核对凭证和帐本的张数和书写是否一致（每张 记帐凭证的最右边都有记载的）。如果不一致要向企业询问和 索要，一是可能是企业把重要的原始凭证先撕下，等我们查完 后再复上，不索要就发现不了问题。二是先和企业核对后，也 避免企业倒打一耙，反污我们将原始凭证弄丢。找出问题要将 记帐凭证和原

17、始凭证复印，并在复印件上签上“此复印件与原 件相同，原件保存在原企业财务科，保管员是谁谁谁，此复印 件由企业提供”等字样。(二)基本方法查账的基本方法大致可划分为两类：即查核书面资料的方 法和验证账实的方法，在查账过程中可结合使用。1、查核书面资料的方法是指通过对凭证，账簿，报表以及其它各种书面资料的复 核和核对，借以验证账证、账表、账账是否相符，审查其反映 的经济活动是否合法。复核，是指对有关业务记录的数字进行计算。核对，是指证账，账账，账表有关内容的对照，对比。查核书面资料的方法，按检查的顺序分为顺查法和逆查法。(1)顺查法：常用于检查业务繁杂的账目，其结果比较 精确。过程如下：第一、逐笔

18、审查经济业务原始凭证记录的合法性、真实性。第二、审查每笔经济业务记账凭证记录的账务处理、对应 关系，以及金额计算的正确性。第三、审查各种账簿记录是否正确一致。第四、审查会计报表与有关报表的一致性。也就是查证、账、表的过程(2 )逆查法：常用于业务量较少的账目检查，往往事先 已掌握的情况。过程如下：第一、财务报表第二、总账一一核对日记账核对明细账第三、汇总凭证和记账凭证。第四、核对原始凭证也就是查表，账，证的过程查核书面资料按检查的范围分为抽查法和全查法。(1 )抽查法：是从全部会计资料中抽取部分资料进行审 查的方法，即有目的地抽取几个账户，几大品种或特定时间的 有关会计资料作重点检查。(2 )

19、全查法：是对全部经济活动的资料全面审查的方法。 该法一般适用于较小单位或问题较多单位的账务检查。2、验证账实的方法(1)盘存法:是用以考核实物资产与账户余额是否相符，借 以证实账户余额是否真实、准确。该法适用于对原材料、燃料 等重点物资的检查，从而发现“账外之账”、“账外之物等情况。（2）询证法：是对有疑点的往来账目采用查证的方法， 包括查询和函证两种.查询：是指发现账目疑点，有目的地向有关人员了解情况.函证：为弄清某项业务面发函查对的方法.（3 ）调节法：是对银行存款账的验证方法，通过验证银 行存款日记账看是否准确真实.（4 ）鉴定法：是对需交专业技术部门化验鉴定证实书面 资料真伪的手段.三

20、、案件线索的发现（一）举报（二）奇异帐项的搜寻1、数字奇异：数字正负，数值的大小，数字的准确度。2、奇异时间：异常时间，如应收、应付长期滞留。3、奇异地点：如舍近求远，及物款流向是否合理.4、奇异的往来单位：如化工厂和面粉厂的业务往来。5、查帐时要时常观察企业财会人员的声色，若你真的发 现了他的痛处，他是坐不住的，会百般和你狡辩，这时一定要 保持头脑清醒冷静，没有确凿的证据没必要和他争辩，最终达 到目的就是胜利。四、办案中常用账目的查账方法（一）进货账目的查账方法1、进货账的账证相对原材料、物资商品的购进，基本上涉及到下列凭证及有关 资料：购货计划、订货合同、发票、收料单、货运单。其中检 查的

21、重点是发票。检查可分为三步：首先归集某类材料商品购 进的发票，然后审阅发票本身，注意其所载品种、数量、单价、 总金额及发票户头有无问题，最后核对发票和相关的合同、文 件等。要逐笔核对材料商品账，从中发现作弊账目.2、进货账的账账核对账账核对的目的，是审查账与账是否相符，弄清进货数量 和时间，查明销货单位和结算方式。原材料、物资商品的购进，一般是通过两套账反映，一套 是财务部门的账，一套是仓库保管账。检查先核对某类商品材 料在账上的余额和在仓库保管账上的余额，看其是否相符；然 后对重点检查的材料商品的库存金额突出盘点，看账实是否相 符，查明出入库而不入账的情况。对“两账合一”的企业我们可 以直接用“账证核对的方法。查核某类材料商品的销售单位和结算方式，可以采用“逆查法”。在检查时可以先从明细账上抄摘记账日期和凭证号码,