08-16财务报告－财务报告附注.pptx

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1、,财务报告附注,contents,目录,6.1 财务报告附注的概念,6.2 附注应当披露的内容及其顺序,财务报告附注,6.1 概念,6.2 内容,概念,附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。,contents,目录,6.1 财务报告附注的概念,6.2 附注应当披露的内容及其顺序,财务报告附注,6.1 概念,6.2 内容,附注应当按照如下顺序披露有关内容：,1、企业的基本情况,

2、2、财务报表的编制基础,3、遵循企业会计准则的声明,4、重要会计政策和会计估计,5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明,6、重要报表项目的说明,7、其他需要说明的重要事项,6.1 概念,6.2 内容,1,企业注册地、组织形式和总部地址。,1 企业的基本情况,2,企业的业务性质和主要经营活动。,3,母公司以及集团最终母公司的名称。,4,财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。,6.1 概念,6.2 内容,企业应当明确说明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息，以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础。 如果企业编制的财务报表只

3、是部分地遵循了企业会计准则，附注中不得作出这种表述。,2 财务报表的编制基础,3 遵循企业会计准则的声明,6.1 概念,6.2 内容,企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。,4 重要会计政策和会计估计,重要 的 会计政策,重要 的 会计估计,6.1 概念,6.2 内容,由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务可以有多种会计处理方法，也即存在不止一种可供选择的会计政策。企业在发生某项经济业务时，必须从允许的会计处理方法中选择适合本企业特点的会计政策。企业选择不同的会计处理方法，可能极大地影响企业的财务状况和经营成果，进而编制出不同的财务报表。为了有

4、助于使用者理解，有必要对这些会计政策加以披露。,重要 的 会计政策,需要特别指出的是，说明会计政策时还需要披露下列两项内容：,财务报表项目 的 计量基础。,会计政策 的 确认依据,6.1 概念,6.2 内容,企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据，这些关键假设和不确定因素在下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值进行重大调整。在确定报表中确认的资产和负债的账面金额过程中，企业有时需要对不确定的未来事项在资产负债表日对这些资产和负债的影响加以估计。 例如，固定资产可收回金额的计算需要根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，在计算资产

5、预计未来现金流量的现值时需要对未来现金流量进行预测，并选择适当的折现率，应当在附注中披露未来现金流量预测所采用的假设及其依据、所选择的折现率为什么是合理的等。这些假设的变动对这些资产和负债项目金额的确定影响很大，有可能会在下一个会计年度内作出重大调整。因此，强调这一披露要求，有助于提高财务报表的可理解性。,重要 的 会计估计,6.1 概念,6.2 内容,企业应当按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。,5 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明,企业应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露重要报表项

6、目的构成或当期增减变动情况，并且报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。在披露顺序上，一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其报表项目列示的顺序。,6 重要报表项目的说明,这主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等。,7 其他需要说明的重要事项,企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，会计报表附注可以不对外提供。（）,练习题,【正确答案】 错 【答案解析】 会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。,下列关于或有事项的说法中，正确的是（）。 A一桩经济案件，若企业有98的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产 B当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露 C或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露 D或有资产和或有负债均不确认,练习题,【正确答案】 CD 【答案解析】 或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但或有资产很有可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。或有事项符合一定条件时，企业可以将其确认为负债或资产，而或有负债和或有资产不应确认。因此，“选项C和D”正确。或有事项确认为资产必须同时满足两个条件：（1）相关义务已确认为负债；（2）从第三方或他方得到补偿基本确定。,练习题,财务报告附注,