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1、,利润 利润的分配,这里是标题,1,利润分配的一般程序,企业当期实现的净利润,加上年初未分配利润,为可供分配的利润。可供分配的利润,按下列顺序分配:,(1)提取法定盈余公积: 按净利润的10%提取。法定盈余公积累计金额超过企业注册资本的50%以上时,可以不再提取。,可供分配的利润减去提取的法定盈余公积后,为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润,按下列顺序分配:,(2)应付优先股股利。 (3)提取任意盈余公积。 (4)应付普通股股利。 (5)转作资本(或股本)的股利。,这里是标题,1,利润分配的核算,“利润分配”总账:,核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。,“利
2、润分配”明细账:,提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利/利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 未分配利润,这里是标题,1,将全年实现的净利润,自“本年利润”科目转入“利润分配未分配利润”科目,将“利润分配”科目所属其他细科目余额转入“未分配利润”明细科目,结转后,除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。,利润分配的核算,年度终了结算,这里是标题,1,利润分配的核算,账务处理,关于亏损结转以及用盈余公积弥补亏损的账务处理,利润分配,本年利润 (转入费用) (转入收入) 结转利润,利润分配盈余公积补亏,已补亏数,盈余公积 使用数 提取数 期末余额: (结存数),年末转入亏损,年
3、末转入亏损,已补亏数,年末结转数,年末结转数,亏损说明费用大于收入,年末时应从“本年利润”账户转入该账户借方(实现的利润应转入贷方),结转亏损,不再有余额,不再有余额,结平账户记录,弥补亏损,贷方余额,这里是标题,1,利润分配的核算,账务处理,【案例1】企业于会计期末结转本期实现的净利润375 000元。 业务基本含义:,借:本年利润 375 000 贷:利润分配未分配利润 375 000,年终结转后应无余额。,这里是标题,1,利润分配的核算,(2)分配现金股利 借:利润分配应付现金股利 80 000 贷:应付股利 80 000,(3)分配股票股利 借:利润分配转作股本的股利 100 000
4、贷:股本 100 000,(1)提取盈余公积 借:利润分配提取法定盈余公积 37 500 贷:盈余公积法定盈余公积 37 500,(4)盈余公积补亏 借:盈余公积 28 000 贷: 利润分配盈余公积补亏 28 000,这里是标题,1,利润分配的核算,账务处理,【案例2】企业期末结清“利润分配”明细账户发生额(“未分配利润”除外) 。,利润分配应付现金股利 分配数 80 000 结转数 80 000,利润分配提取法定盈余公积 提取数 37 500 结转数 37 500,利润分配未分配利润 年末转入利润 375 000,217 500,年末余额185500 (未分配利润), 以上明细账户在年末结转后应无余额,利润分配转作资本的股利 分配数100 000 结转数100 000,利润分配盈余公积补亏 结转数 28 000 补亏数 28 000,28 000,该明细账户在年末结转后应有余额,即年末未分配利润,借方发生额,贷方发生额,这里是标题,1,利润分配的核算,账务处理,(1)结清有借方发生额明细账户分录,借:利润分配未分配利润 217 500 贷:利润分配提取法定盈余公积 37 500 应付现金股利 80 000 转作资本的股利 100 000,(2)结清有贷方发生额明细账户分录,借:利润分配盈余公积补亏 28 000 贷:利润分配未分配利润 28 000,收入和利润 利润的分配,